لمن هذا الدليل
- مؤسسو شركة C جديدة التأسيس يسجّلون أولى معاملاتها
- الشركات الجديدة، بما فيها التي ستختار وضع شركة S، عند إعداد حسابات حقوق الملكية وحسابات المؤسسين
غير مشمول هنا
- تفاصيل خصم تكاليف ما قبل التأسيس ومتى يبدأ النشاط
- اتفاقيات SAFE ومجموعات الخيارات والجولات المسعّرة
- اختيارات 83(b) لأسهم المؤسسين المخضعة للاستحقاق التدريجي
- النموذج 5472 والاستقطاع للمؤسسين المقيمين في الخارج
- دفاتر شركة LLC
ما الحسابات التي تحتاجها شركة C جديدة منذ اليوم الأول؟
تحتاج الشركة الجديدة إلى حساب مصرفي خاص بها وعدد قليل من حسابات الميزانية العمومية لما يضعه المؤسسون: الأسهم العادية ورأس المال المدفوع الإضافي وقروض المساهمين والمبالغ المستحقة للمؤسسين. ويضم حسابان آخران تكاليف تأسيس الشركة وتجهيزها للعمل. ويطابق معظمها بندًا في Schedule L، وهو الميزانية العمومية في النموذج 1120، الذي ينبغي أن يتفق مع الدفاتر (تعليمات النموذج 1120؛ النموذج 1120).
| الحساب | ما يُسجَّل فيه | بند Schedule L |
|---|---|---|
| النقد | الحساب المصرفي الخاص بالشركة | 1 |
| الأسهم العادية | الأسهم المصدرة مضروبة في قيمتها الاسمية (للأسهم الممتازة بند خاص) | 22b (22a) |
| رأس المال المدفوع الإضافي | ما دفعه المؤسسون فوق القيمة الاسمية، ورأس المال الذي يضيفونه لاحقًا | 23 |
| قروض المساهمين | أموال المؤسسين المُقرَضة بشروط موقَّعة | 19 |
| مستحق للمؤسسين | تكاليف دفعها مؤسس وستسددها الشركة | بند التزامات يناسب الشروط |
| تكاليف التنظيم؛ تكاليف البدء | تكاليف تأسيس الشركة وتجهيز نشاطها | 13a، إذا سجّلتها الدفاتر أصلًا |
| الأرباح المحتجزة | الربح أو الخسارة منذ التأسيس، مطروحًا منها توزيعات الأرباح | 25 |
دفاتر الشركة ليست كدفاتر شركة LLC. المالكون يحملون أسهمًا، فلا يوجد حساب «مساهمة المالك» أو «سحب المالك»: كل دولار ينقله المؤسس إلى الشركة هو شراء أسهم أو قرض أو رأس مال، وكل دولار يخرج هو سداد أو أجر أو قرض للمؤسس أو توزيع. ويمكن تجاوز Schedule L عندما يكون إجمالي الإيرادات وإجمالي أصول نهاية السنة كل منهما أقل من 250,000 دولار، لكن الإقرار يظل يُعدّ من هذه الحسابات (تعليمات النموذج 1120).
تصبح الحالة غير بسيطة عندما يقيم أحد المؤسسين في الخارج، أو يدفع مؤسس ثمن الأسهم برمجيات أو ممتلكات أخرى، أو تخضع أسهم المؤسسين للاستحقاق التدريجي، أو يدخل مستثمرون، أو مرّت أشهر من النشاط عبر حساب شخصي. اجمع شهادة التأسيس أو عقد التأسيس (فهو يحدد الأسهم المصرّح بها والقيمة الاسمية)، واللوائح الداخلية، وقرارات مجلس الإدارة، واتفاقيات شراء الأسهم، وتنازلات الملكية الفكرية، وأي سندات إذنية، وكل إيصال من قبل التأسيس مع إثبات من دفع، وكشوف الحساب المصرفي والبطاقات من اليوم الأول.
ما قيد اليومية لإصدار أسهم المؤسسين؟
في الشركة، المساهمة الأولية لرأس مال المؤسسين هي شراؤهم للأسهم: اجعل النقد مدينًا بما يدفعونه، والأسهم العادية دائنة بالقيمة الاسمية للأسهم المصدرة، ورأس المال المدفوع الإضافي دائنًا بأي مبلغ فوق القيمة الاسمية. لا يذهب شيء إلى الدخل: فالشركة لا تُدرج مكسبًا ولا خسارة عندما تتلقى نقدًا أو ممتلكات أخرى مقابل أسهمها (المادة 1032).
| الحدث | مدين | دائن |
|---|---|---|
| يدفع المؤسس السعر كاملًا | النقد | الأسهم العادية (الأسهم × القيمة الاسمية)؛ رأس المال المدفوع الإضافي (الباقي) |
| إصدار الأسهم قبل أن يدفع المؤسس | ذمة مدينة على المؤسس | الأسهم العادية؛ رأس المال المدفوع الإضافي |
| يدفع المؤسس لاحقًا | النقد | ذمة مدينة على المؤسس |
تأتي القيمة الاسمية من شهادة التأسيس أو عقد التأسيس لا من الإعداد الافتراضي في البرنامج، ويحدد مجلس الإدارة السعر. ويضع قانون الولاية الحد الأدنى. ففي ديلاوير مثلًا لا يجوز إصدار أسهم ذات قيمة اسمية مقابل ما تقل قيمته عن القيمة الاسمية، ويجوز للمجلس قبول النقد أو الممتلكات أو منفعة أخرى للشركة (Delaware Code title 8، المادتان 152 و153). أما للأسهم بلا قيمة اسمية فيجوز لمجلس ديلاوير أن يحدد كم من السعر يُعدّ رأس مال (المادة 154)؛ فسجّل التقسيم الذي يذكره قراره. ولا تسجّل أبدًا نقدًا لم يصل إلى البنك: فسعر السهم غير المدفوع ذمة مدينة على المؤسس.
تحمل أسهم المؤسسين المخضعة للاستحقاق التدريجي موعدًا ضريبيًا منفصلًا: فاختيار 83(b) يُستحق خلال 30 يومًا من النقل (المادة 83(b)(2)). انظر أسهم المؤسسين المخضعة للاستحقاق التدريجي.
ماذا لو دفع مؤسس ثمن الأسهم بملكية فكرية أو ممتلكات أخرى؟
سجّل الممتلكات أصلًا، واجعل الأسهم العادية دائنة بالقيمة الاسمية والباقي في رأس المال المدفوع الإضافي. والمبلغ الذي تستخدمه الدفاتر خيار محاسبي يُتفق عليه مع من يعد القوائم قبل التسجيل؛ أما الرقم الضريبي فيحدده القانون. وتكون المبادلة عمومًا معفاة من الضريبة بموجب المادة 351 عندما يملك المؤسسون الناقلون للممتلكات، بما فيها النقد، 80% على الأقل من قوة التصويت ومن كل فئة أخرى من الأسهم مباشرةً بعدها (المادة 368(c)؛ المنشور 542). ويكون الأساس الضريبي للشركة حينئذٍ هو أساس المؤسس نفسه لا القيمة (المادة 362(a)): فالبرمجيات التي كتبها مؤسس بمفرده قد يكون أساسها الضريبي ضئيلًا ولو قدّر المجلس قيمتها عاليًا. وإذا سجّلت الدفاتر رقمًا مختلفًا، فاحتفظ بالأساس الضريبي بجانبه لأغراض الإطفاء. والأسهم الممنوحة مقابل عمل المؤسس لا تُعدّ مصدرة مقابل ممتلكات (المادة 351(d)): فهي دخل لذلك المؤسس، ولا تُحتسب ضمن نسبة 80% التي يجب أن يحملها مؤسسو الممتلكات، فقد يترك مؤسس لا يساهم إلا بالعمل الآخرين دونها (26 CFR 1.351-1). والآثار الضريبية، بما فيها البيانات التي يجوز للطرفين إرفاقها بإقراريهما، في تكاليف البدء قبل الإطلاق.
هل الأموال التي يضعها المؤسس لاحقًا رأس مال إضافي أم قرض مساهم؟
كلاهما قد يكون صحيحًا: قرر أيهما، واكتبه، ثم سجّله. يُجعل رأس المال دائنًا في رأس المال المدفوع الإضافي (أو في الأسهم العادية ورأس المال المدفوع إذا أُصدرت أسهم جديدة)، وليس دخلًا للشركة (المادة 118؛ المنشور 542). أما القرض فيُجعل دائنًا في قروض المساهمين ويُسدَّد وفق شروطه.
| رأس مال إضافي | قرض مساهم | |
|---|---|---|
| المستند | قرار من مجلس الإدارة، مع أسهم جديدة إن أُصدرت | سند موقَّع: المبلغ وسعر الفائدة وتاريخ السداد |
| القيد عند وصول المال | مدين النقد، دائن رأس المال المدفوع الإضافي | مدين النقد، دائن قروض المساهمين |
| استرداده | كتوزيع: في شركة C، توزيع أرباح بقدر الأرباح والمكاسب المحتجزة (earnings and profits)، ثم تخفيض أساس سهم المؤسس، ثم مكسب (المادة 301(c))؛ وتتبع شركة S المادة 1368 | يخفّض سداد أصل القرض القرضَ؛ وتُسجَّل الفائدة كمصروف فائدة |
| ما يملكه المؤسس | استثمار أكبر في الأسهم | مطالبة دائن |
التسمية وحدها لا تحسم الأمر. ومن العوامل التي يذكرها القانون الضريبي وعدٌ كتابي غير مشروط بسداد مبلغ ثابت عند الطلب أو بحلول تاريخ محدد بفائدة ثابتة، وهل الدين يأتي بعد الدائنين الآخرين، ونسبة الدين إلى حقوق الملكية، وإمكانية التحويل إلى أسهم، وهل تتبع القروض نسب ملكية الأسهم. وتسمية الشركة للمال عند إصداره تُلزم عمومًا الشركة وحامله، لكنها لا تُلزم IRS (المادة 385). وقد يندرج قرض المؤسس بلا فائدة، أو بفائدة دون سعر الفائدة الفيدرالي المعمول به، تحت قواعد القروض دون سعر السوق (المنشور 542). وإذا كانت الشركة تستخدم أساس الاستحقاق ويملك مؤسس أكثر من 50% من أسهمها بالقيمة، بشكل مباشر أو غير مباشر، فإنها تخصم عمومًا الفوائد المستحقة لذلك المؤسس فقط عند دفعها (المادة 267(a)(2) و(b)(2)؛ المنشور 542).
الخطأ الشائع هو تسجيل كل تحويل من مؤسس بوصفه «مساهمة مالك» دون قرار وراءه، مما يترك معدّ الإقرار يخمّن. وفي شركة S يثير قرض المساهم أسئلة أساس ضريبي خاصة به؛ انظر قروض المساهمين لشركة S. وقد يستتبع إقراض مؤسس في الخارج أو شراؤه للأسهم النموذج 5472 واستقطاع الضريبة على الفوائد؛ انظر وضع المال في شركتك الأمريكية من الخارج.
كيف نسجّل تكاليف البدء المدفوعة شخصيًا قبل التأسيس؟
سجّل كل تكلفة بتاريخها الأصلي والجهة المدفوع لها والمبلغ، واجعل حساب التكلفة مدينًا والحساب الدائن إما «مستحق للمؤسس» إذا ستسددها الشركة، أو رأس المال المدفوع الإضافي إذا ساهم بها المؤسس. ثم صنّفها: تكاليف التنظيم وتكاليف البدء مجموعتان منفصلتان، لكل منهما خصم السنة الأولى الخاص بها، فخصص لكل منهما حسابًا.
| التكلفة المدفوعة قبل التأسيس | الفئة | المعاملة الضريبية |
|---|---|---|
| رسوم تأسيس الولاية؛ والأعمال القانونية على ميثاق الشركة واللوائح الداخلية ومحاضر التنظيم وشروط الأسهم الأصلية؛ والمحاسبة اللازمة | تنظيم (المادة 248؛ 26 CFR 1.248-1) | حتى 5,000 دولار في السنة التي يبدأ فيها النشاط، مخفَّضًا بالتكاليف التي تزيد على 50,000 دولار؛ والباقي على 180 شهرًا |
| أبحاث السوق والاستشاريون والسفر لدراسة النشاط أو إعداده | بدء (المادة 195) | حتى 5,000 دولار، مخفَّضًا بالتكاليف التي تزيد على 50,000 دولار؛ والباقي على 180 شهرًا |
| دفع أجور مطوّرين لبناء برمجيات، وأبحاث أخرى | لا هذا ولا ذاك: فتكاليف البحث، بما فيها تطوير البرمجيات، ليست تكاليف بدء (المادة 195(c)(1)؛ المادة 174A(c)(3)) | بموجب قواعد البحث؛ انظر تكاليف البدء قبل الإطلاق |
| العمولات والتكاليف القانونية والطباعة لإصدار الأسهم أو بيعها؛ وتكاليف نقل الأصول إلى الشركة، مثل تنازل الملكية الفكرية | لا هذا ولا ذاك (26 CFR 1.248-1(b)(3)) | لا تُخصم كتكلفة تنظيم |
| معدات تحتفظ بها الشركة، مثل حاسوب محمول | لا هذا ولا ذاك: فتكاليف البدء لا تشمل إلا المبالغ التي يمكن لنشاط قائم خصمها (المادة 195(c)(1)) | تُسجَّل أصلًا |
يُخصم باقي كل مجموعة بالتساوي ابتداءً من الشهر الذي يبدأ فيه النشاط، وقد لا يكون هذا تاريخ التأسيس (المادة 248(a)؛ المادة 195(b)). واسم النطاق أو الموقع الإلكتروني ليس بين أمثلة اللائحة لتكاليف التنظيم (26 CFR 1.248-1(b)(2))؛ فخصص له حسابًا خاصًا ليُحسم معاملته على أساس الوقائع. وتاريخ بدء النشاط وطريقة المطالبة بالخصم في الإقرار وطرق السداد موضحة في تكاليف البدء قبل الإطلاق.
كيف تُسجَّل أول الإيداعات المصرفية ومدفوعات البطاقة؟
افتح حسابًا مصرفيًا باسم الشركة ومرّر كل دولار للشركة عبره. وتوجّه IRS الأنشطة الجديدة إلى إبقاء الحساب التجاري منفصلًا عن الحسابات الشخصية، وإيداع كل المقبوضات فيه، وتدوين على كل إيداع هل هو دخل تجاري أو أموال شخصية أو قرض، وتسوية الحساب (المنشور 583). وفي الشركة، أموال المؤسس هي شراء أسهم أو رأس مال أو قرض، وتُسجَّل كما سبق، ولا تُسجَّل أبدًا كمبيعات.
- أول الإيداعات: طابق كل إيداع بمستنده: اتفاقية شراء أسهم أو سند أو قرار مجلس إدارة أو فاتورة عميل.
- بطاقة المؤسس الشخصية المستخدمة لتكاليف الشركة: سجّل كل مصروف بتاريخه واجعل «مستحق للمؤسس» دائنًا. وعندما تسدد الشركة، اجعل «مستحق للمؤسس» مدينًا؛ والسداد ليس مصروفًا ثانيًا. وإذا كان المؤسس يعمل لدى الشركة، فإن سداد تكاليف ذلك العمل، مثل السفر، يبقى معفى من الضريبة فقط إذا وصلت الإيصالات والغرض التجاري إلى الشركة خلال وقت معقول؛ وإلا فهو أجور (26 CFR 1.62-2). انظر مصروفات النشاط على بطاقة ائتمان شخصية.
- الفواتير الشخصية: لا تسددها أبدًا من حساب الشركة. فالتكلفة الشخصية للمؤسس ليست مصروفًا للشركة؛ وطريقة معاملة هذه الدفعة بعد ذلك موضحة في شركة C تدفع مصروفات المالك.
- شهريًا: سوِّ الحسابين المصرفي والبطاقة مع الدفاتر.
إذا اختلطت الأموال الشخصية وأموال الشركة بالفعل، فانظر معالجة الأموال التجارية والشخصية المختلطة.
الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق، وأي سنة ضريبية: ما الذي يُقرَّر قبل أول قيد؟
كلاهما يتحدد بالإقرار الأول: فالشركة تعتمد سنتها الضريبية وطريقتها المحاسبية بتقديم إقرارها الأول بهما (المنشور 583). أما الشركة التي تختار وضع شركة S فتختار سنتها الضريبية في النموذج 2553، وتقتصر على السنة التقويمية أو بضع سنوات مالية مسموحة (تعليمات النموذج 1120-S). وتغيير أيٍّ منهما لاحقًا يحتاج عمومًا إلى موافقة IRS، فأعدّ الدفاتر على الطريقة التي سيستخدمها الإقرار. والقواعد الأخرى أدناه من قسمي طرق المحاسبة والفترة المحاسبية في تعليمات النموذج 1120.
| القرار | القاعدة لشركة C |
|---|---|
| الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق | يمكن لشركة C جديدة عادةً اختيار أي منهما. والأساس النقدي مسموح ما دام متوسط إجمالي الإيرادات السنوي في السنوات الضريبية الـ3 السابقة، أو في السنوات التي وُجدت فيها، لا يتجاوز 32,000,000 دولار وما دامت ليست ملاذًا ضريبيًا، أو إذا كانت شركة خدمات شخصية مؤهلة (يكاد كل عملها يكون خدمات في مجالات مثل الصحة والقانون والمحاسبة والاستشارات، ويكاد كل أسهمها يملكه الموظفون الذين يؤدونها)؛ وإلا يجب على شركة C استخدام أساس الاستحقاق (المادة 448). |
| الدفاتر والإقرار | يُحسب الدخل الخاضع للضريبة بالطريقة المستخدمة بانتظام في مسك الدفاتر، ويجب أن يعكس الدخل بوضوح. |
| السنة الضريبية | سنة تقويمية أو مالية. وعلى شركة الخدمات الشخصية (التي يغلب على عملها الخدمات في مجالات مثل الصحة والقانون والمحاسبة والاستشارات، ويؤديها مالكوها الموظفون) استخدام السنة التقويمية ما لم ينطبق استثناء. |
ما الطريقة المناسبة في الأساس النقدي أم أساس الاستحقاق للنشاط الصغير؛ ونهايات السنة في السنة المالية أم السنة التقويمية.
ما السجلات التي ينبغي أن تحتفظ بها شركة جديدة منذ اليوم الأول؟
احتفظ بأوراق الشركة التي تثبت من يملك ماذا، بجانب الإيصالات وراء كل قيد. وتقول IRS إن على الشركة أن تحتفظ بمحاضر اجتماعات مجلس الإدارة، وإن مستندات داعمة مثل الفواتير والإيصالات وقسائم الإيداع والشيكات الملغاة تدعم الدفاتر والإقرار (المنشور 583). وباستثناء حالات قليلة، لا يشترط القانون نوعًا خاصًا من السجلات، بل سجلات تُظهر الدخل والمصروفات بوضوح فقط (IRS). وهناك استثناء: فالشركة التي تقدّم النموذج 5472 (أدناه) يجب أن تحتفظ أيضًا بسجلات الأطراف ذات الصلة التي تشترطها قواعده (تعليمات النموذج 5472).
| السجل | ما يثبته |
|---|---|
| شهادة التأسيس أو عقد التأسيس، واللوائح الداخلية | الأسهم المصرّح بها والقيمة الاسمية ومن يحق له التصرف |
| قرارات مجلس الإدارة أو محاضره | كل إصدار أسهم وسعره، وقرض المؤسس، والسداد |
| سجل الأسهم | اسم كل مالك وعنوانه وأسهمه، وكل إصدار ونقل |
| اتفاقيات شراء الأسهم، وتنازلات الملكية الفكرية، والسندات الإذنية | ما دفعه كل مؤسس أو أقرضه وبأي شروط |
| إيصالات التكاليف المدفوعة قبل التأسيس | المبلغ والتاريخ والجهة المدفوع لها ومن دفع |
| كشوف الحساب المصرفي والبطاقات من اليوم الأول | كل قيد في الدفاتر |
يحكم قانون الشركات في الولاية سجل الأسهم؛ فديلاوير مثلًا تعرّفه بأنه سجل أسماء المساهمين وعناوينهم وأسهمهم وجميع الإصدارات والنقول (Delaware Code title 8، المادة 219(c)). وتُحفظ السجلات الداعمة للإقرار عادةً 3 سنوات من الموعد النهائي أو تاريخ التقديم، أيهما أبعد، وسجلات أساس الشركة في الممتلكات ما دامت لازمة (تعليمات النموذج 1120). انظر مدة الاحتفاظ بسجلات النشاط التجاري.
متى ينبغي أن تسلّم شركة جديدة دفاترها إلى مسؤول مسك دفاتر؟
لا تشترط قاعدة وجود مسؤول مسك دفاتر؛ فما تشترطه IRS هو دفاتر تُظهر الدخل والمصروفات بوضوح وتدعم الإقرار (IRS). ويزداد العمل عند هذه النقاط:
- وصول المستثمرين. تضيف اتفاقية SAFE أو السند القابل للتحويل أو الجولة المسعّرة قيود حقوق ملكية يجب أن تتطابق مع جدول الملكية؛ انظر مسك الدفاتر لشركة ناشئة بتمويل استثماري وتسجيل جولة مسعّرة.
- بدء كشوف الرواتب، بما فيها مؤسس يتقاضى أجرًا كموظف؛ انظر إعداد كشوف الرواتب. وقد يدين المؤسس الذي يتحكم في الرواتب ويمتنع عمدًا عن تسليم الضريبة المستقطعة من الأجور بها شخصيًا (المادة 6672)؛ ولدى IRS عمومًا 3 سنوات من 15 أبريل التالي، أو من تاريخ التقديم اللاحق، لتقديرها (IRM 5.7.3)؛ انظر غرامة استرداد ضريبة الأمانة.
- استحقاق النموذج 1120 الأول. تقدّم كل شركة محلية غير معفاة بموجب section 501 النموذج، سواء كان لها دخل خاضع للضريبة أم لا، عمومًا بحلول اليوم 15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة (تعليمات النموذج 1120)؛ وتقدّم شركة S النموذج 1120-S قبل ذلك بشهر (تعليمات النموذج 1120-S)؛ انظر أول إقرار للشركة لشركة ناشئة قبل الإيرادات.
- شخص أجنبي، مثل مؤسس ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا، يملك 25% على الأقل من الأصوات أو القيمة، بشكل مباشر أو غير مباشر. فتقدّم الشركة عندئذٍ النموذج 5472 للمعاملات الواجب الإبلاغ عنها مع ذلك المالك، وعدم التقديم أو عدم حفظ السجلات يستتبع غرامة 25,000 دولار (تعليمات النموذج 5472).
تكلفة المساعدة المعتادة في تكلفة مسك الدفاتر شهريًا.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية وبالدولار الأمريكي.
مؤسسان يشتريان أسهمًا بالقيمة الاسمية
يشتري كل من المؤسسين 5,000,000 سهم عادي بقيمة اسمية 0.0001 دولار مقابل 500 دولار، ويدفع كلاهما عند التوقيع. القيد: مدين النقد 1,000 دولار؛ دائن الأسهم العادية 1,000 دولار. السعر يساوي القيمة الاسمية، فلا شيء يذهب إلى رأس المال المدفوع الإضافي، ولا شيء إلى الدخل. ولو دفع أحد المؤسسين بعد أسبوع، لجعلت الشركة أولًا ذمة مدينة على ذلك المؤسس بقيمة 500 دولار مدينة، ثم أقفلتها عند وصول النقد. ولو سعّر المجلس الأسهم بـ0.001 دولار للسهم، لدفع كل مؤسس 5,000 دولار: مدين النقد 10,000 دولار؛ دائن الأسهم العادية 1,000 دولار ورأس المال المدفوع الإضافي 9,000 دولار.
تكاليف تأسيس تُسدَّد في الشهر الثاني
قبل التأسيس، دفع مؤسس 1,200 دولار رسوم تقديم للولاية وأتعابًا قانونية للميثاق واللوائح الداخلية. القيد عندما تتحملها الشركة: مدين تكاليف التنظيم 1,200 دولار؛ دائن مستحق للمؤسس 1,200 دولار. وفي الشهر الثاني تسدد الشركة: مدين مستحق للمؤسس 1,200 دولار؛ دائن النقد 1,200 دولار. والسداد ليس مصروفًا. وإذا بدأ النشاط في تلك السنة وكانت هذه تكاليف التنظيم الوحيدة، فإن مبلغ 1,200 دولار كله ضمن حد السنة الأولى لتكاليف التنظيم.
قرض مؤسس بسند موقَّع
في الشهر الثالث يحوّل مؤسس 20,000 دولار بموجب سند موقَّع بسعر فائدة معلن وتاريخ سداد. القيد: مدين النقد 20,000 دولار؛ دائن قروض المساهمين 20,000 دولار. وتُسجَّل الفائدة كمصروف فائدة؛ وسداد الأصل يخفّض القرض وليس مصروفًا. وبدون سند أو قرار مجلس إدارة، تحتاج الحوالة نفسها إلى قرار، قرض أم رأس مال، قبل تسجيلها.
الأمر مختلف عنك؟
- شركتك هي LLC: انظر إعداد دفاتر شركة LLC جديدة وهل تحتاج شركة LLC جديدة إلى مسؤول مسك دفاتر.
- ستختار وضع شركة S: انظر مسك دفاتر شركة S وهل تختار وضع شركة S؛ وأعدّ الدفاتر مع مساعدة مسك الدفاتر.
- مؤسس يقيم في الخارج أو يموّل الشركة من الخارج: الأسهم أو القرض والنموذج 5472 والاستقطاع في وضع المال في شركتك الأمريكية من الخارج؛ وأعدّ الدفاتر مع مساعدة مسك الدفاتر.
- مؤسس دفع ثمن الأسهم ببرمجيات أو ممتلكات أخرى: الأساس الضريبي والبيانات في تكاليف البدء قبل الإطلاق؛ وسجّله مع مساعدة مسك الدفاتر.
- أسهم المؤسسين تخضع للاستحقاق التدريجي: انظر أسهم المؤسسين المخضعة للاستحقاق التدريجي.
- مستثمرون أو اتفاقيات SAFE أو مجموعة خيارات قادمة: انظر مسك الدفاتر لشركة ناشئة بتمويل استثماري؛ وسجّلها مع مساعدة مسك الدفاتر.
- أقرض أحد الأقارب الشركة مالًا دون أوراق: انظر قرض عائلي لنشاطك التجاري.
- استحقاق النموذج 1120 الأول بلا إيرادات: انظر أول إقرار للشركة لشركة ناشئة قبل الإيرادات؛ وجهّز الدفاتر مع مساعدة مسك الدفاتر والإقرار مع مساعدة ضرائب الشركات.
- أشهر من المعاملات غير مسجَّلة أو مختلطة بالفعل: انظر استكمال الدفاتر المتأخرة واحصل على مساعدة مسك الدفاتر.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| اختبار النموذج 1120 لتخطي Schedules L وM-1 وM-2 يجب أن يقل كل من إجمالي الإيرادات (الصفحة 1، السطر 1a مضافًا إليه الأسطر 4 إلى 10) وإجمالي الأصول في نهاية السنة عن هذا المبلغ؛ Schedule K، السؤال 13. وأحدث نسخة نهائية من النموذج 1120 وتعليماته هي للسنة الضريبية 2025. | 250,000 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| موعد تقديم اختيار المادة 83(b) بعد نقل الممتلكات؛ ويُجري المستلم الاختيار بالنموذج 15620 أو ببيان مكتوب مستوفٍ للشروط. وتنطبق قواعد عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية. | 30 يومًا | IRS: النموذج 15620 تم التحقق |
| حصة السيطرة في القسم 351 هذه النسبة على الأقل من إجمالي قوة التصويت ومن إجمالي عدد أسهم كل فئة أخرى، مباشرة بعد التبادل | 80% | قانون الولايات المتحدة: القسم 368(c) تم التحقق |
| حد ملكية قيمة الأسهم لتوقيت خصم فوائد الأطراف ذات الصلة بموجب القسم 267 ملكية الفرد المباشرة أو غير المباشرة لقيمة أسهم الشركة القائمة؛ المادة 267(b)(2) | أكثر من 50% | قانون الولايات المتحدة: القسم 267(b)(2) تم التحقق |
| الحد الأقصى للخصم الفوري لتكاليف التنظيم المؤهلة منفصل عن خصم نفقات التأسيس؛ ويُخفَّض، دون أن ينزل عن الصفر، عندما تزيد تكاليف التأسيس عن حد التدرج | 5,000 دولار | IRS: المنشور 583، بدء نشاط تجاري وحفظ السجلات تم التحقق |
| حد تكلفة التأسيس الذي يقلل الخصم الفوري يُخفَّض خصم تكاليف التأسيس الفوري بتكاليف التأسيس المؤهلة التي تزيد عن هذا المبلغ | 50,000 دولار | IRS: المنشور 583، بدء نشاط تجاري وحفظ السجلات تم التحقق |
| مدة إطفاء تكاليف التأسيس وبدء النشاط تكاليف التأسيس وبدء النشاط المؤهلة المتبقية، بدءًا من شهر بدء النشاط التجاري | 180 شهرًا | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| الحد الأقصى للخصم الفوري لنفقات بدء النشاط المؤهلة يُخفَّض، دون أن ينزل عن الصفر، بمقدار نفقات التأسيس التي تزيد عن حد التدرج؛ ويُطبَّق عند بدء النشاط التجاري | 5,000 دولار | قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. § 195(b)(1)(A) تم التحقق |
| حد نفقات بدء النشاط الذي يقلل الخصم الفوري يُخفَّض خصم بدء النشاط الفوري بالنفقات المؤهلة التي تزيد عن هذا المبلغ | 50,000 دولار | قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. § 195(b)(1)(A) تم التحقق |
| اختبار إجمالي الإيرادات للأساس النقدي للشركات والشراكات متوسط إجمالي الإيرادات السنوية للسنوات الضريبية الـ3 السابقة للسنة الحالية، للسنوات الضريبية التي تبدأ في 2026 (المادة 448(c))؛ وتنطبق قواعد التجميع. وهو الرقم نفسه في us.inventory.small-business-gross-receipts-limit، ويُحفظ منفصلًا لقاعدة الأساس النقدي. | 32,000,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: Rev. Proc. 2025-32، القسم 4.30 (نشرة الإيرادات الداخلية 2025-45) تم التحقق |
| المدة العامة لتقدير غرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني من 15 أبريل التالي لإقرارات ضريبة التوظيف المقدَّمة في موعدها، أو من التقديم الفعلي اللاحق؛ وتنطبق استثناءات | 3 سنوات | IRS: مدة تقدير غرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني تم التحقق |
| موعد تقديم النموذج 1120 المعتاد تستخدم الشركة التي تنتهي سنتها الضريبية في يونيو عادةً اليوم 15 من الشهر الثالث بدلًا من ذلك؛ وقد تؤدي عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية إلى تغيير الموعد | اليوم 15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة | IRS: تعليمات النموذج 1120، متى تقدّم تم التحقق |
| الملكية الأجنبية التي تجعل الشركة الأمريكية شركة مُبلِّغة بالنموذج 5472 هذه النسبة على الأقل من الأصوات أو القيمة يملكها شخص أجنبي واحد، مباشرة أو غير مباشرة، في أي وقت خلال السنة الضريبية. وتُعامل LLC بعضو واحد مملوكة بالكامل لشخص أجنبي واحد معاملة هذه الشركة. | 25% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| غرامة النموذج 5472 على عدم التقديم أو عدم حفظ السجلات للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017. لكل شركة مُبلِّغة، ولكل سنة ضريبية. ويُعد النموذج 5472 الناقص جوهرياً إخفاقاً في التقديم. IRC 6038A(d)(1)؛ Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | 25,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- 26 U.S.C. 1032، مبادلة الأسهم بممتلكات
- 26 U.S.C. 351، النقل إلى شركة يسيطر عليها الناقل
- 26 U.S.C. 368(c)، تعريف السيطرة
- 26 U.S.C. 362، الأساس الضريبي للشركات
- 26 U.S.C. 118، المساهمات في رأس مال الشركة
- 26 U.S.C. 385، معاملة بعض الحصص في الشركات كأسهم أو ديون
- 26 U.S.C. 267، الخسائر والمصروفات والفوائد في المعاملات بين دافعي ضرائب ذوي صلة
- 26 U.S.C. 6672، عدم تحصيل الضريبة وتسليمها
- 26 U.S.C. 301، توزيعات الممتلكات
- 26 U.S.C. 1368، التوزيعات (شركات S)
- 26 U.S.C. 248، نفقات التنظيم
- 26 U.S.C. 195، نفقات البدء
- 26 U.S.C. 174A، نفقات البحث أو التجربة المحلية
- 26 U.S.C. 448، تقييد استخدام الأساس النقدي في المحاسبة
- 26 U.S.C. 83(b)، اختيار إدراج الدخل في سنة النقل
- 26 CFR 1.248-1، اختيار إطفاء نفقات التنظيم
- 26 CFR 1.351-1، النقل إلى شركة يسيطر عليها الناقل
- 26 CFR 1.62-2، ترتيبات تعويض المصروفات وبدلاتها
- IRS: Internal Revenue Manual 5.7.3، تحديد المسؤولية والتعمد في غرامة استرداد ضريبة الأمانة
- IRS: Revenue Procedure 2025-32، تعديلات التضخم لعام 2026
- IRS: المنشور 583، بدء نشاط تجاري وحفظ السجلات
- IRS: المنشور 542، الشركات
- IRS: تعليمات النموذج 1120
- IRS: النموذج 1120، إقرار ضريبة دخل الشركات الأمريكية
- IRS: تعليمات النموذج 1120-S
- IRS: حفظ السجلات
- IRS: تعليمات النموذج 5472
- Delaware Code، Title 8، Chapter 1، Subchapter V: الأسهم وتوزيعات الأرباح
- Delaware Code، Title 8، Chapter 1، Subchapter VII: الاجتماعات والانتخابات والتصويت والإشعار
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.