السنة الضريبية الأولى لـ LLC أو شركة جديدة: السنة القصيرة والموعد

السنة الضريبية الأولى لـ LLC أو شركة جديدة: القاعدة بحسب الكيان

تبدأ السنة الضريبية الأولى لشركة جديدة، أو سنتها المالية الأولى، عندما توجد لأغراض الضريبة، وتنتهي في نهاية سنتها الأولى، فيغطي الإقرار الأول عادة سنة ضريبية قصيرة. ولا يلزم أول عملية بيع لبدئها. ويُحسب الموعد من نهاية تلك السنة، لا من تاريخ التأسيس أبدًا (المنشور 538).

قواعد البدء في تعليمات النموذج 1128 وتعليمات النموذج 2553؛ وقواعد التقديم في تعليمات النموذج 1120 والنموذج ⁦1120-S⁩ والنموذج 1065؛ وتصنيف LLC في صفحة IRS عن LLC.

تتوقف السنة الأولى عن كونها بسيطة عندما:

• تنتهي السنة الأولى دون تقديم إقرار لأن الشركة كان نشاطها قليلًا أو معدومًا؛
• يسري اختيار S أو الشركة بعد اليوم الأول: فإلى ذلك الحين تقدّم الشركة كشركة C، وتقدّم الـ LLC كشراكة أو في إقرار مالكها؛ وقد يرجع تاريخ سريان النموذج 8832 بأثر رجعي 75 يومًا على الأكثر (⁦26 CFR 301.7701-3(c)⁩)؛
• تكسب LLC دون اختيار ضريبة الشركات أعضاء أو تفقدهم في السنة الأولى، فتنتقل بين الشراكة وإقرار مالكها (⁦26 CFR 301.7701-3(f)(2)⁩)؛
• يملك الشركةَ شخص أجنبي؛
• دفع المؤسسون تكاليف قبل التأسيس أو قبل الافتتاح، وقد يؤثر ذلك في هل تقدّم LLC بعدة أعضاء النموذج 1065؛
• تأسست الشركة في ديسمبر، أو تريد نهاية سنة غير 31 ديسمبر؛
• للشركة نشاط أو تسجيل في أكثر من ولاية.

اجمع شهادة التأسيس وتاريخه، وتاريخ بدء النشاط، وتواريخ إصدار الأسهم أو حصص العضوية لأول مرة وإيداع المال أول مرة، وإشعار EIN، وأي نموذج 8832 (اختيار ضريبة الشركات) أو 2553 (اختيار شركة S) مع خطاب قبول IRS، وكشوف الحساب المصرفي من اليوم الأول، وإيصالات تكاليف التأسيس وما قبل الافتتاح، ومساهمات كل مالك وقروضه.

هل تبدأ السنة الضريبية الأولى عند التأسيس أم عند أول عملية بيع؟

بالنسبة إلى شركة، عند التأسيس أو بعده بقليل، لا عند أول عملية بيع. تبدأ سنتها الضريبية الأولى في أبكر تاريخ يكون لها فيه مساهمون أو أصول أو تبدأ العمل (تعليمات النموذج 1128؛ تعليمات النموذج 2553). وإصدار أسهم المؤسسين أو إيداع مال في حسابها المصرفي يبدأ السنة. وفي مثال IRS، شركة منظَّمة في 1 يوليو بسنة تقويمية تقدّم إقرارها الأول عن 1 يوليو حتى 31 ديسمبر (المنشور 538).

وعندما يسبق ميثاق الولاية أي أسهم أو أصول أو نشاط، تشير المصادر في اتجاهين. فتعليمات النموذج 1128 تبدأ السنة بأول هذه الأحداث الثلاثة، لكن اللائحة تشترط إقرارًا من أي شركة قائمة لجزء من سنة. ولا تعفي إلا الشركة المرخَّصة التي لم تُكمل تنظيمها ولم تمارس نشاطًا ولا دخل لها، بشرط أن تثبت هذه الوقائع لـ IRS على وجه صحيح؛ وإلا قد يستحق إقرار عن تلك الفترة (⁦26 CFR 1.6012-2(a)(2)⁩).

وتبدأ الشراكة، بما فيها LLC بعدة أعضاء، سنتها الضريبية الأولى عمومًا عند بدء العمليات التجارية (تعليمات النموذج 1128). وهل تقدّم عن تلك السنة يتوقف على هل كان لها دخل أو إنفاق يُعامل كخصومات أو ائتمانات.

أما LLC بعضو واحد لم تختر ضريبة الشركات فتُهمَل في ضريبة الدخل، فلا سنة ضريبية خاصة بها (IRS: LLC).

هل تقدّم الشركة إقرارًا عن سنة أولى قصيرة بلا دخل؟

نعم. على كل شركة أمريكية غير معفاة بموجب المادة 501 أن تقدّم إقرار ضريبة دخل سواء كان لها دخل خاضع للضريبة أم لا (تعليمات النموذج 1120)، والشركة التي وُجدت جزءًا من السنة فقط تقدّم عن المدة التي وُجدت فيها (المنشور 538). وشركة تأسست في نوفمبر ولا تملك إلا رأس مال مؤسسها تقدّم مع ذلك النموذج 1120 عن نوفمبر وديسمبر.

وتقدّم شركة S النموذج ⁦1120-S⁩ عن السنوات التي يسري فيها اختيارها المقبول فقط؛ وتقول IRS لا تقدّم النموذج ⁦1120-S⁩ عن أي سنة قبل سريان الاختيار (تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩). وإذا بدأ الاختيار مع السنة الضريبية التالية، فسنة الشركة الأولى القصيرة سنة شركة C وتقدّم النموذج 1120؛ وتقدّم الـ LLC كشراكة أو في إقرار مالكها حتى يسري الاختيار (تعليمات النموذج 2553). وتوقيت الاختيار مشروح في شركة S منذ اليوم الأول.

تُحسب الضريبة على سنة أولى قصيرة عمومًا كما لسنة كاملة تنتهي في آخر يوم من السنة القصيرة. ويسري التحويل إلى سنة كاملة (annualizing) عندما يغيّر النشاط سنته الضريبية، لا على السنة الأولى (المنشور 538؛ ⁦26 U.S.C. 443⁩).

هل تقدّم LLC بعدة أعضاء النموذج 1065 عن سنة أولى فارغة؟

ليس دائمًا. على الشراكة الأمريكية أن تقدّم النموذج 1065 إلا إذا لم تتلقَّ دخلًا ولم تتحمل أي نفقات تُعامل كخصومات أو ائتمانات في ضريبة الدخل الفيدرالية (تعليمات النموذج 1065). وLLC أمريكية بعضوين أو أكثر شراكة في هذا الاختبار ما لم تختر ضريبة الشركات (IRS: LLC). وLLC يملكها زوجان فقط كملكية زوجية مشتركة قد تقدّم إقرارها بدلًا من ذلك كـ LLC بعضو واحد (Revenue Procedure 2002-69؛ راجع LLC للزوجين والعائلة).

وتكاليف التأسيس المدفوعة تجعل الأمر تقديريًا. فتكاليف تنظيم الشراكة وتكاليف البدء لا تصبح قابلة للخصم إلا من السنة الضريبية التي يبدأ فيها النشاط (⁦26 U.S.C. 709⁩؛ ⁦26 U.S.C. 195⁩)، ولا تقول التعليمات كيف تُحتسب هذه التكاليف في سنة تسبق بدء النشاط. وما إن يبدأ النشاط، فمصروفاته العادية خصومات عمومًا، ما يُدخل الشراكة في قاعدة التقديم.

اطلب مراجعة سنة لم يكن فيها إلا تكاليف تأسيس قبل أن تتخطى الإقرار. فالنموذج 1065 المتأخر يكلّف 260 دولارًا عن كل شريك في الشهر، حتى 12 شهرًا، حتى لو لم تُستحق أي ضريبة (Revenue Procedure 2025-32؛ تعليمات النموذج 1065).

LLC بعضو واحد: هل لها سنة ضريبية أولى منفصلة؟

لا. فـ LLC بعضو واحد لم تختر ضريبة الشركات لا تقدّم إقرار ضريبة دخل خاصًا بها (IRS: LLC). ويدرج المالك النشاط في Schedule C (أو Schedule E أو F) مع النموذج 1040 الخاص به، عن سنة المالك الضريبية، ويحدد السطر H في السنة التي بدأ فيها النشاط (تعليمات Schedule C).

وبالنسبة إلى LLC تأسست في ديسمبر وتفتتح في سنة لاحقة، يكون أول Schedule C للمالك عنها عمومًا للسنة التي تفتتح فيها. وتتبع تكاليف التأسيس وما قبل الافتتاح قواعدها الخاصة، الواردة في تكاليف البدء لـ LLC أو منشأة فردية. وتظل الـ LLC كيانًا مستقلًا في ضرائب التوظيف وبعض ضرائب الاستهلاك (IRS: LLC). ولـ LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي تقارير سنتها الأولى الخاصة: راجع تقديم المالك الأجنبي في سنة التأسيس.

لنشاط تأسس في مارس، هل الموعد 15 أبريل؟

فقط لشركة C أو صاحب منشأة فردية بسنة تقويمية. فالشراكة أو شركة S بسنة تقويمية تقدّم بحلول 15 مارس. ويُحسب الموعد من نهاية السنة الضريبية؛ ولا يغيّره شهر التأسيس (⁦26 U.S.C. 6072⁩).

الموعد الذي يصادف السبت أو الأحد أو عطلة رسمية ينتقل إلى يوم العمل التالي.

يمنح النموذج 7004 تمديدًا تلقائيًا قدره ستة أشهر لتقديم النموذج 1120 أو ⁦1120-S⁩ أو 1065 عند تقديمه بحلول الموعد الأصلي. وفي السطر 5b، حدد «Initial return» سببًا للسنة القصيرة. ولا يمدد مهلة السداد (تعليمات النموذج 7004؛ النموذج 7004).

تأسست في ديسمبر: هل تقدّم LLC أو الشركة إقرارًا عن شهر واحد؟

شركة بسنة تقويمية، نعم: فالتي تبدأ في 10 ديسمبر تقدّم النموذج 1120 عن 10 إلى 31 ديسمبر. وLLC بعدة أعضاء تقدّم النموذج 1065 عن ديسمبر فقط إذا كان لها دخل أو إنفاق يُعامل كخصومات أو ائتمانات. أما LLC بعضو واحد فلا تقدّم إقرار ضريبة دخل خاصًا بها؛ ويدرج مالكها النشاط من السنة التي يفتتح فيها.

تستطيع شركة C تجنب إقرار الشهر الواحد باعتماد سنة مالية في إقرارها الأول، كنهاية سنة في 30 نوفمبر، فيمتد الإقرار الأول من التأسيس إلى 30 نوفمبر التالي. ولا يجوز ذلك إلا إذا أمسكت دفاترها على تلك السنة؛ وشركة الخدمات الشخصية يجب عليها عمومًا استخدام السنة التقويمية (المنشور 538؛ تعليمات النموذج 1120). وتقديم الإقرار الأول هو الذي يعتمد السنة. أما ذكر شهر الإغلاق في طلب EIN أو تقديم تمديد أو دفع ضريبة تقديرية فلا يعتمدها (المنشور 538).

وشركات S والشراكات يجب عليها عمومًا استخدام سنة ضريبية مطلوبة (المنشور 538). فلشركة S هي عمومًا السنة التقويمية؛ وللشراكة تتبع عمومًا السنة الضريبية للشركاء الذين يملكون حصة الأغلبية، وهي السنة التقويمية عندما يكونون أفرادًا بسنة تقويمية. وبداية في ديسمبر تعني عادة إقرارًا أول لشهر واحد. والاستثناءات والاختيارات في سنة مالية أم سنة تقويمية.

ماذا يحتاج إقرار السنة القصيرة الأول؟

تواريخ الفترة القصيرة، وخانة الإقرار الأول حيث يوجد في النموذج، ودفاتر تبدأ من اليوم الأول.

• سطر السنة الضريبية: اكتب تاريخي بداية السنة القصيرة ونهايتها في أعلى النموذج 1120 أو ⁦1120-S⁩ أو 1065 (تعليمات النموذج 1120؛ تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩؛ تعليمات النموذج 1065).
• خانة الإقرار الأول: حدد «Initial return» في البند E من النموذج 1120 أو البند G من النموذج 1065. وليس في النموذج ⁦1120-S⁩ خانة كهذه؛ بل يسأل عن تاريخ التأسيس وهل تختار الشركة وضع S ابتداءً من هذه السنة الضريبية.
• دفاتر من اليوم الأول: سجّل مساهمات الملاك وقروضهم وكل دفعة منذ بداية السنة الضريبية الأولى. ويجب أن تتفق الميزانيات العمومية في الإقرار مع الدفاتر (تعليمات النموذج 1120).
• بيانات الملاك: يعطي النموذجان 1065 و⁦1120-S⁩ كل مالك Schedule K-1.

إعداد الإقرار خطوة بخطوة في تقديم أول إقرار ضريبي لنشاطك؛ وشركة C بلا إيرادات في أول إقرار لشركة ناشئة قبل الإيرادات.

أي مواعيد أخرى في السنة الأولى تتوقف على تاريخ البدء؟

يحدد تاريخ بداية السنة الأولى أيضًا نافذة اختيار شركة S وجدول الضريبة التقديرية لشركة C ومتى تبدأ خصومات تكاليف ما قبل الافتتاح.

هل تريد الولاية إقرارًا للسنة الأولى أيضًا؟

تتبع تقديمات الولاية قواعد كل ولاية، والإجابة الفيدرالية لا تحسمها. راجع أي إقرارات ولاية يقدّمها نشاطك، والحد الأدنى للضريبة ورسم LLC في كاليفورنيا، وضريبة الامتياز في تكساس، وضريبة الامتياز في ديلاوير، ورسوم LLC السنوية وتقاريرها حسب الولاية.

ماذا لو لم يُقدَّم إقرار السنة القصيرة الأولى قط؟

يبقى الإقرار مستحقًا، وتسري الغرامات من موعد استحقاقه. والنموذج ⁦1120-S⁩ المتأخر يكلّف 260 دولارًا عن كل مساهم في الشهر، حتى 12 شهرًا، حتى بلا ضريبة (Revenue Procedure 2025-32)؛ والنموذج 1065 كذلك لكل شريك، وإن كانت شراكة صغيرة من أفراد أمريكيين أبلغ كل منهم عن حصته في موعدها قد تتأهل للإعفاء (الإعفاء من غرامة تأخر إقرار الشراكة). أما النموذج 1120 المتأخر فتُفرض الغرامة على الضريبة غير المسددة: ⁦5%⁩ في الشهر، حتى ⁦25%⁩، وإذا تأخر أكثر من 60 يومًا فبحد أدنى هو الأصغر بين 535 دولارًا والضريبة المستحقة. وتستطيع IRS إزالة هذه الغرامات إذا أثبتت الشركة أن للتأخر سببًا معقولًا (تعليمات النموذج 1120؛ تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩؛ تعليمات النموذج 1065). راجع استكمال الإقرارات التجارية غير المقدَّمة وغرامات التأخر في التقديم والسداد.

مثال

هذه السيناريوهات للتوضيح؛ والمبالغ بالدولار الأمريكي.

شركة في تكساس تأسست في 20 نوفمبر

تتأسس شركة في تكساس في 20 نوفمبر 2026، وتصدر أسهم المؤسسين في ذلك اليوم مقابل 1,000 دولار ولا تفعل شيئًا آخر. وبسنة تقويمية، يغطي أول نموذج 1120 لها الفترة من 20 نوفمبر إلى 31 ديسمبر 2026، ويستحق في 15 أبريل 2027، وتُحدَّد فيه خانة «Initial return». ولو قدّمت النموذج 2553 بحلول 3 فبراير 2027 لوضع شركة S من 20 نوفمبر، لكان إقرارها الأول النموذج ⁦1120-S⁩، ويستحق في 15 مارس 2027. وضريبة الامتياز في تكساس فحص منفصل.

LLC بعضوين تأسست في 1 مارس

يؤسس فردان بسنة تقويمية LLC في نيوجيرسي ويبدآن العمل في 1 مارس 2026. وبحلول ديسمبر تكون قد فوترت 15,000 دولار. يغطي أول نموذج 1065 لها الفترة من 1 مارس إلى 31 ديسمبر 2026، ويستحق في 15 مارس 2027، لا 15 أبريل. ويتلقى كل عضو Schedule K-1. والنموذج 7004 المقدَّم بحلول 15 مارس يمدد موعد التقديم إلى 15 سبتمبر 2027. وتقديمات نيوجيرسي الخاصة فحص منفصل.

LLC بعضو واحد تأسست في ديسمبر

يؤسس مالك LLC بعضو واحد في ديسمبر 2026 ويدفع رسم تقديم 300 دولار. ويفتتح النشاط بأول عملية بيع في فبراير 2027. لا تقدّم الـ LLC إقرارًا فيدراليًا لعام 2026 خاصًا بها (وتقديمات الولاية فحص منفصل)، ويذهب أول Schedule C للمالك عن هذا النشاط مع النموذج 1040 لعام 2027، ويستحق في أبريل 2028. ورسم ديسمبر تكلفة تأسيس، تُستردّ بالقواعد الواردة في تكاليف البدء لـ LLC أو منشأة فردية.

هل يختلف الأمر في حالتك؟

• شركتك أو LLC بعدة أعضاء تأسست في أواخر العام الماضي ولم تقدّم شيئًا: راجع استكمال الإقرارات التجارية غير المقدَّمة وأحضر أوراق التأسيس وتاريخ بدء النشاط وكشوف الحساب المصرفي إلى مساعدة في ضرائب الشركات.
• سنة LLC بعدة أعضاء الأولى لم يكن فيها إلا تكاليف تأسيس: أحضر الإيصالات والتواريخ إلى مساعدة في ضرائب الشركات قبل أن تتخطى النموذج 1065.
• تريد ضريبة شركة S من اليوم الأول: راجع شركة S منذ اليوم الأول؛ ولنافذة فائتة، الإعفاء عند التأخر في اختيار شركة S.
• يملك الشركةَ شخص أجنبي: راجع تقديم المالك الأجنبي في سنة التأسيس ومساعدة في الضرائب عبر الحدود.
• شركتك الناشئة من نوع C لم تحقق إيرادات: راجع أول إقرار لشركة ناشئة قبل الإيرادات ومساعدة في ضرائب الشركات.
• تريد نهاية سنة غير 31 ديسمبر: راجع سنة مالية أم سنة تقويمية.
• دفع المؤسسون تكاليف قبل وجود الشركة: راجع تكاليف البدء قبل الإطلاق.
• لم تبدأ الدفاتر في اليوم الأول: راجع إعداد الدفاتر لـ LLC جديدة ومساعدة في مسك الدفاتر.
• الشركة في كاليفورنيا: راجع الحد الأدنى للضريبة ورسم LLC في كاليفورنيا.