لمن هذا الدليل
- مؤسسو شركة أمريكية جديدة يختارون وضعها الضريبي الفيدرالي
- الشركات التي لها مؤسس مشارك أجنبي أو مستثمرون في الأفق
- الشركات التي يديرها مالكوها وتقارن كيف يُفرض الضريبة على الربح عند توزيعه أو الاحتفاظ به
غير مشمول هنا
- حساب نقطة التعادل والراتب المعقول لنشاط قائم
- القائمة الكاملة لمن يجوز له تملك أسهم شركة S، بما فيها التأشيرات والصناديق الاستئمانية
- الاختيار بين LLC وشركة
- نماذج اختيار S ومواعيدها في كل ولاية
شركة C أم شركة S: ما الفرق؟
شركة C وشركة S هما الشركة نفسها بموجب قانون الولاية؛ والفرق في الوضع الضريبي الفيدرالي فقط. فكل شركة هي شركة C ما لم تقدّم النموذج 2553، موقَّعًا من مسؤول بموافقة كل مساهم (وموافقة الزوج أو الزوجة حيث تكون الأسهم ملكية مجتمعية)، وتستوفِ اختبارات شركة S (تعليمات النموذج 2553 من IRS). ويمكن لشركة LLC أن تختار وضع S أيضًا؛ انظر شركة S من اليوم الأول.
| شركة C | شركة S | |
|---|---|---|
| من يدفع الضريبة على الربح | الشركة، بنسبة 21% فيدراليًا (26 USC 11) | المساهمون، في إقراراتهم، سواء وُزّع الربح أم لا (26 USC 1366) |
| الربح الموزَّع على المالكين | تُفرض الضريبة على توزيعات الأرباح مرة أخرى على المالك ولا تخصمها الشركة (IRS) | التوزيعات عمومًا لا تُفرض عليها الضريبة مرة أخرى حتى حدود الأساس الضريبي لأسهم المالك (تقريبًا: المال الذي وضعه زائد الربح الذي فُرضت عليه الضريبة، مطروحًا منه الخسائر والمدفوعات) (26 USC 1368) |
| المالك الذي يعمل في النشاط | الراتب المعقول أجر قابل للخصم (26 USC 162(a)(1)) | يجب دفع راتب معقول قبل التوزيعات الأخرى (IRS) |
| الخسائر | تبقى في الشركة | تنتقل إلى المالكين، بحدود الأساس الضريبي |
| خصم دخل الأعمال المؤهل (QBI) | غير متاح | يجوز للمالكين خصم ما يصل إلى 20% من حصتهم من الربح |
| استثناء section 1202 للمكسب عند بيع المؤسسين لأسهمهم | ممكن إذا استُوفيت كل الاختبارات | غير متاح |
| من يجوز له تملك الأسهم | أي شخص، بأي عدد، وبأي فئات أسهم | محدود؛ انظر القسم التالي |
| الإقرار الفيدرالي | النموذج 1120 | النموذج 1120-S، مع Schedule K-1 لكل مساهم (IRS) |
ما الذي يجعل الاختيار غير بسيط: يصعب التراجع عن الاختيار. فبعد انتهاء وضع S لا تستطيع الشركة عمومًا الاختيار مجددًا قبل 5 سنوات ضريبية دون موافقة IRS، وقد تدين شركة C التي تتحول لاحقًا بضريبة المكاسب الكامنة (26 USC 1362(g)؛ 26 USC 1374). ومؤسس مشارك أجنبي، أو مستثمرون في الأفق، أو مؤسسون يريدون حقوقًا اقتصادية مختلفة، أو ولاية لها قواعد S خاصة بها، كل منها قد يحسم الإجابة.
ما الذي تجمعه: اسم كل مساهم وإقامته الضريبية الأمريكية (وإقامة زوجه أو زوجته حيث ينطبق قانون الملكية الزوجية)، وهل سيحمل أحد أسهمًا عبر شركة أو صندوق استئماني أو صندوق استثمار، وخطط جمع الأموال ومن ممن، وكم تتوقع توزيعه من الربح مقابل الاحتفاظ به، والولايات التي ستمارس الشركة أعمالها فيها.
شركة C أم شركة S لنشاط صغير: أيهما يناسب؟
المالكون والخطة يحسمان الأمر قبل الحساب الضريبي.
| إذا | فإن |
|---|---|
| أحد المالكين أجنبي غير مقيم، أو ستحمل شراكة أو شركة أو صندوق استثمار الأسهم | وضع S غير متاح؛ وتبقى الشركة C |
| تخطط لبيع أسهم ممتازة للمستثمرين | C: فاختيار S ينتهي عند الإغلاق، وC يُبقي استثناء section 1202 مفتوحًا |
| يريد المؤسسون حقوق دفع أو تصفية مختلفة | C: فشركة S تسمح بفئة أسهم واحدة فقط |
| جميع المالكين مواطنون أو مقيمون أمريكيون، وأحد المالكين يعمل في النشاط ومعظم الربح يُوزَّع | S تفرض الضريبة على هذا الربح مرة واحدة؛ تحقق من نقطة التعادل في متى يجدي اختيار شركة S |
| معظم الربح يبقى في النشاط للنمو | C تفرض 21% على الربح المحتجز وتؤجّل ضريبة المالكين إلى حين توزيعه |
| تُتوقع خسائر مبكرة ولدى المالكين دخل آخر | S تمرّر الخسائر إلى المالكين، بحدود أساسهم الضريبي |
من لا يستطيع اختيار وضع شركة S؟
لا يجوز أن تكون الشركة شركة S إذا تحقق أي من الآتي (26 USC 1361(b)):
- أكثر من 100 مساهم. ويُحتسب الزوجان، وأفراد الأسرة الواحدة، مساهمًا واحدًا.
- مساهم ليس فردًا، مثل شراكة أو شركة. والتركات وبعض الصناديق الاستئمانية وبعض المنظمات المعفاة من الضريبة مسموح بها.
- مساهم أجنبي غير مقيم.
- أكثر من فئة أسهم واحدة.
- بعض البنوك وشركات التأمين، وبعض الشركات الخاصة الأخرى.
تسري الاختبارات كل يوم، لا عند الاختيار فقط. فإذا أخفقت شركة S لاحقًا في أحدها، ينتهي اختيارها في ذلك اليوم (تعليمات النموذج 1120-S). وإذا كان الإخفاق غير مقصود وجرى تصحيحه خلال وقت معقول بعد اكتشافه، يجوز لـ IRS أن تقضي باستمرار الاختيار، بشرط أن توافق الشركة وكل مساهم على التعديلات المطلوبة (26 USC 1362(f)). وللتأشيرات والصناديق الاستئمانية ومالكي LLC، انظر من يجوز له تملك شركة S.
شركة C أم شركة S لشركة ناشئة: ماذا يغيّر المستثمرون؟
إصدار أسهم ممتازة، أو قبول صندوق منظَّم كشراكة أو شركة مساهمًا، يمنع وضع S. فالأسهم ذات الأفضلية في التصفية أو في توزيع الأرباح تحمل حقوقًا مختلفة في التوزيع وعائدات التصفية، وهذا يصنع فئة أسهم ثانية، والشراكة أو الشركة ليست مساهمًا مؤهلًا (26 USC 1361(b)). وليس كل مستثمر مانعًا: فالمواطن الأمريكي أو المقيم الذي يشتري أسهمًا عادية بشروط المؤسسين مساهم مؤهل.
وإذا أصدرت شركة S أسهمًا ممتازة أو قبلت صندوقًا كهذا مساهمًا، تصبح شركة C في ذلك اليوم. وتنقسم تلك السنة إلى سنتين ضريبيتين قصيرتين، إحداهما كشركة S والأخرى كشركة C، ولا تستطيع الشركة عمومًا إعادة اختيار S قبل 5 سنوات ضريبية (26 USC 1362). ولخطوات الإعداد، انظر تأسيس شركة C في ديلاوير لشركة ناشئة.
كما أن البقاء شركة C يُبقي استثناء section 1202 مفتوحًا. ففي أسهم الأعمال الصغيرة المؤهلة المكتسبة بعد 4 يوليو 2025 والمحتفَظ بها 5 سنوات على الأقل، يمكن استثناء ما يصل إلى 100% من المكسب، ضمن سقف لكل شركة قدره 15,000,000 دولار أو 10 أضعاف الأساس الضريبي، أيهما أكبر، إذا استُوفيت كل الاختبارات (26 USC 1202). ويجب أن تكون الأسهم صادرة أصلًا عن شركة C تظل كذلك معظم مدة الاحتفاظ، فالأسهم الصادرة وهي شركة S لا تتأهل أبدًا. وتُستثنى بعض المجالات، مثل الاستشارات والقانون والصحة والمحاسبة والخدمات المالية. وللشرائح الزمنية للاحتفاظ واختبار الأصول وشروط أخرى، انظر أسهم الأعمال الصغيرة المؤهلة (QSBS) للمؤسسين والموظفين الأوائل.
ما الذي يُعدّ فئة أسهم ثانية؟
للشركة فئة أسهم واحدة عندما تحمل جميع الأسهم القائمة حقوقًا متطابقة في التوزيع وعائدات التصفية. والفروق في حقوق التصويت وحدها لا تُحتسب، فيُسمح بالأسهم العادية ذات حق التصويت وغير ذات حق التصويت (26 CFR 1.1361-1(l)؛ 26 USC 1361(c)(4)).
تختبر اللائحة الأحكام الحاكمة: الميثاق وعقد التأسيس واللوائح الداخلية وقانون الولاية والاتفاقيات الملزمة بشأن التوزيعات والتصفية.
- العقود العادية واتفاقيات الشراء والبيع، مثل عقد العمل أو الإيجار أو القرض، لا تُحتسب ما لم يكن أحد أغراضها الرئيسية الالتفاف على قاعدة الفئة الواحدة (وفي اتفاقيات الشراء والبيع وقيود النقل واسترداد الأسهم، أيضًا سعر أعلى بكثير أو أدنى بكثير من القيمة السوقية العادلة).
- المدفوعات غير المتساوية لا تصنع بحد ذاتها فئة ثانية عندما تمنح الأحكام الحاكمة حقوقًا متطابقة، لكنها تُعطى أثرًا ضريبيًا بحسب الوقائع؛ انظر التوزيعات غير المتناسبة في شركة S.
- الدين والخيارات والسندات القابلة للتحويل ليست أسهمًا عمومًا، وللدين البسيط ملاذ آمن. ويُعدّ الخيار أو الضمان فئة ثانية إذا كان من المؤكد جوهريًا ممارسته وكان سعر التنفيذ دون قيمة السهم بكثير. ويُحتسب السند القابل للتحويل إذا عمل كخيار كهذا، أو كان في حقيقته حقوق ملكية صدرت للالتفاف على القاعدة (26 CFR 1.1361-1(l)(4)).
المؤسسون الذين يريدون حقوقًا اقتصادية مختلفة، مثل عائد مفضَّل أو أفضلية في التصفية لأحدهم، لا يستطيعون الحصول عليها في شركة S. أما الأجر على العمل فيمكن أن يختلف عبر الراتب.
شركة C أم شركة S لغير المواطنين الأمريكيين: ماذا يغيّر المؤسس المشارك الأجنبي؟
لا يجوز للأجنبي غير المقيم أن يملك أسهم شركة S، فتبقى الشركة شركة C ما دام ذلك الشخص يحمل أسهمًا (26 USC 1361(b)(1)(C)). والاختبار هو الإقامة الضريبية الأمريكية لا الجنسية: فالأجنبي غير المقيم هو من ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا أمريكيًا بموجب القواعد الضريبية (26 USC 7701(b)). وحامل البطاقة الخضراء مقيم أمريكي لأغراض الضريبة؛ وحامل التأشيرة لا يكون كذلك إلا بعد اجتياز اختبار الأيام في الولايات المتحدة، وبعض الطلاب والمعلمين والمتدربين لا تُحتسب أيامهم لفترة. ويُحتسب الزوج أو الزوجة أيضًا: فإذا كان زوج المساهم الأمريكي أجنبيًا غير مقيم وله حصة حالية في الأسهم بموجب قانون الملكية المجتمعية، بما فيه قانون الملكية الزوجية في دولة أجنبية، فلا يجوز أن تكون الشركة شركة S (26 CFR 1.1361-1(g)). واستثناء واحد: الأجنبي غير المقيم المتزوج من مواطن أو مقيم أمريكي يمكنه أن يختار مع ذلك الزوج، بموجب section 6013(g)، أن تُفرض عليه الضريبة كمقيم أمريكي على دخله العالمي، فيُحتسب مقيمًا في هذا الاختبار (26 USC 6013(g)؛ 26 CFR 1.1361-1(g)(1)(ii)). وهل يبقى مؤهلًا المقيم الذي يتمسك بقاعدة الحسم في الاتفاقية الضريبية ليُعامل كمقيم في دولة أخرى مسألة غير محسومة؛ فاللوائح تحتفظ بهذه القاعدة (26 CFR 1.1361-1(g)(2)). انظر من يجوز له تملك شركة S.
وتقدّم شركة C التي لها مالك أجنبي النموذج 1120. وإذا ملك شخص أجنبي واحد 25% على الأقل من الأصوات أو القيمة في أي وقت من السنة، فإنها تقدّم أيضًا النموذج 5472 عن كل سنة تكون لها فيها معاملة واجبة الإبلاغ، مثل قرض أو إيجار أو فائدة أو رسم، مع ذلك المالك أو طرف آخر ذي صلة (تعليمات النموذج 5472 من IRS). وتخضع توزيعات الأرباح التي تدفعها لمالك أجنبي غير مقيم لاستقطاع أمريكي بنسبة 30% ما لم تخفضه اتفاقية ضريبية: فتستقطع الشركة عند الدفع، وتبلّغ عن الدفعة في النموذج 1042-S، وتدين بالضريبة بنفسها إذا لم تستقطع (IRS؛ 26 USC 1461). انظر ما تقدّمه شركة C مملوكة لأجنبي وشركة لها شريك أجنبي.
قد تتغير الإقامة في أي من الاتجاهين:
- يصبح المؤسس الأجنبي مقيمًا أمريكيًا: يمكن للشركة أن تختار وضع S لسنة لاحقة بعد استيفاء كل الاختبارات، لكن الأصول التي زادت قيمتها وهي شركة C قد تستجلب ضريبة المكاسب الكامنة. انظر الانتقال إلى الولايات المتحدة مع شركتك الأمريكية.
- مساهم غير مواطن أمريكي يصبح أجنبيًا غير مقيم، مثلًا بعد مغادرة الولايات المتحدة أو التخلي عن البطاقة الخضراء: ينتهي اختيار S في أول يوم من وضع غير المقيم، وليس بالضرورة تاريخ الانتقال. والمواطن الأمريكي المقيم في الخارج لا يكون أجنبيًا غير مقيم أبدًا، فيبقى مساهمًا مؤهلًا.
مزايا ضريبة شركة S مقابل شركة C: أيهما أقل كلفة عند توزيع الربح؟
شركة S تفرض الضريبة على الربح مرة واحدة، في إقرار المالك؛ وشركة C تفرضها مرتين عند توزيعه كأرباح. وأيهما أقل كلفة يعتمد على شريحة المالك، والراتب الذي يتطلبه العمل، وضريبة الولاية، وكم من الربح يبقى في النشاط.
| النمط | شركة C | شركة S |
|---|---|---|
| راتب المالك | قابل للخصم إذا كان معقولًا؛ وتنطبق ضريبة الرواتب | يجب أن يكون معقولًا؛ وتنطبق ضريبة الرواتب |
| الربح الموزَّع كل سنة | ضريبة الشركة، ثم ضريبة توزيعات الأرباح؛ ولا ضريبة رواتب على توزيعات الأرباح | ضريبة دخل المالك مرة واحدة؛ ولا ضريبة رواتب على التوزيعات التي تفوق الراتب |
| الربح المحتجز لإعادة الاستثمار | ضريبة الشركة فقط، إلى حين التوزيع | يدفع المالكون الضريبة الآن، حتى دون نقد |
في شركة S، يجوز لـ IRS إعادة تصنيف التوزيعات كأجور عندما يكون راتب المالك أدنى من اللازم للعمل المؤدى (IRS). وقد يتأهل الربح الذي يفوق الراتب لخصم دخل الأعمال المؤهل؛ أما الراتب نفسه فلا (خصم QBI لدى IRS). وفي نشاط خدمي مثل الاستشارات أو القانون أو الصحة أو المحاسبة أو الخدمات المالية، يتقلص الخصم ثم يختفي فوق حد دخل معين (26 USC 199A(d)). انظر خصم QBI لمالكي شركات S.
وفي شركة C، يُفرض على الربح بعد الراتب 21%. ثم تُفرض الضريبة على توزيعات الأرباح المؤهلة بمعدلات المكاسب الرأسمالية، حتى 20% (الموضوع 404 لدى IRS؛ الموضوع 409). وقد تنطبق ضريبة دخل الاستثمار الصافي بنسبة 3.8% فوق حدود دخل معينة (IRS). والشركة التي تحتفظ بأرباح تتجاوز احتياجات نشاطها المعقولة قد تدين بضريبة الأرباح المتراكمة؛ انظر توزيعات أرباح مالكي شركة C.
كيف تُعامل الخسائر المبكرة؟
تبقى خسائر شركة C في الشركة: ولا يستطيع المساهمون خصمها (IRS). وتُرحَّل الخسائر الأحدث لتقابل دخل الشركة الخاضع للضريبة لاحقًا، عمومًا حتى 80% منه كل سنة (26 USC 172). وإذا رفعت جولات التمويل حصة مساهمين يملكون 5% أو أكثر بأكثر من 50 نقطة مئوية خلال 3 سنوات، فإن section 382 يحدد أيضًا مقدار الخسائر السابقة الذي يمكن استخدامه كل سنة (26 USC 382). انظر صافي الخسائر التشغيلية للشركات الناشئة.
وتنتقل خسائر شركة S إلى مساهميها. ولا يستطيع كل منهم خصم أكثر من الأساس الضريبي لأسهمه زائد القروض التي أقرضها للشركة؛ ويُرحَّل الباقي إلى أن يعود الأساس (26 USC 1366(d)). وقد تنطبق قيود أخرى في إقرار المالك؛ انظر خسائر النشاط التجاري.
هل تعامل الولايات شركات C وS بالطريقة نفسها؟
لا. بعض الولايات تحتاج إلى اختيار S خاص بها، وبعضها يفرض ضريبة على شركات S على مستوى الشركة. أربعة أمثلة:
| المكان | كيف يعامل شركة S فيدرالية |
|---|---|
| ولاية نيويورك | لا وضع S تلقائي: قدّم النموذج CT-6، إلا إذا زاد دخل الاستثمار على 50% من الدخل الإجمالي الفيدرالي، فيصبح الاختيار إلزاميًا (NY Tax Department) |
| مدينة نيويورك | لا اختيار S؛ وتدفع شركات S ضريبة الشركات العامة (NYC Finance) |
| نيوجيرسي | يتبع وضع S الاختيار الفيدرالي بعد تسجيل الشركة كشركة وتقديم إثبات وضع S الفيدرالي وموافقة الاختصاص القضائي للمساهمين؛ واختيار وضع C بدلًا من ذلك يحتاج إلى موافقة كل مساهم (NJ Division of Taxation) |
| كاليفورنيا | تدفع شركات S نسبة 1.5% على الدخل في كاليفورنيا، مقابل 8.84% لشركات C؛ وكلتاهما تدين بالحد الأدنى لضريبة الامتياز 800 دولار بعد سنتها الضريبية الأولى (FTB S؛ FTB C) |
للولايات الأخرى قواعدها الخاصة. وللنماذج والمواعيد بحسب الولاية، انظر اختيارات شركة S في الولايات.
متى يجب أن تختار، وهل يمكن التغيير لاحقًا؟
لتكون شركة S من اليوم الأول، قدّم النموذج 2553 في موعد أقصاه شهران (2) و15 يومًا بعد بداية السنة الضريبية الأولى. وللشركة الجديدة تبدأ تلك السنة في أبكر تاريخ من: أول مرة كان لها فيها مساهمون، أو أصول، أو بدأت ممارسة الأعمال (تعليمات النموذج 2553 من IRS). وإذا فاتك الموعد تكون الشركة شركة C عن تلك السنة ما لم ينطبق إعفاء الاختيار المتأخر. انظر شركة S من اليوم الأول والإعفاء عند التأخر في اختيار شركة S.
| التغيير لاحقًا | ما يتطلبه | كلفته |
|---|---|---|
| من S إلى C | إلغاء بموافقة حاملي أكثر من نصف الأسهم، يسري من بداية السنة الضريبية إذا تم خلال مدة قدرها شهران (2) و15 يومًا منها، وإلا من السنة التالية أو من تاريخ لاحق يحدده؛ أو حدث يكسر أحد الاختبارات، مثل إصدار أسهم ممتازة | لا اختيار S جديد قبل 5 سنوات ضريبية دون موافقة IRS (26 USC 1362) |
| من C إلى S | النموذج 2553 في موعده بموافقة كل مساهم | ضريبة المكاسب الكامنة بنسبة 21% على المكسب الكامن في الأصول عند التحول، إذا بيعت خلال 5 سنوات (26 USC 1374)؛ والأرباح المحتجزة من سنوات C، مع دخل سلبي كبير، قد تستجلب ضريبة إضافية وتنهي الاختيار (تعليمات النموذج 1120-S)؛ والربح المحتجز من سنوات C يظل يخضع للضريبة كتوزيع أرباح عند دفعه، بعد أي ربح من سنوات S (26 USC 1368(c)) |
انظر تحويل شركة S إلى شركة C وتحويل شركة C إلى شركة S.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية وبالدولار الأمريكي.
شركة استشارات توزّع كل الربح
مالك أمريكي واحد يحقق ربحًا قدره 200,000 دولار قبل أجر المالك. وحصة الشركة من ضريبة الرواتب على الراتب هي نفسها في الحالتين، وقد استُبعدت.
- كشركة S، يتقاضى المالك راتبًا قدره 90,000 دولار مع ضريبة الرواتب، وينتقل 110,000 دولار إلى إقرار المالك، وتُفرض عليها الضريبة مرة واحدة بمعدلات المالك: بنسبة توضيحية 24%، نحو 26,400 دولار، قبل أي خصم QBI.
- كشركة C بالراتب نفسه، يتحمل مبلغ الـ110,000 دولار 23,100 دولار ضريبة شركات بنسبة 21%. ودفع الباقي البالغ 86,900 دولار كتوزيع أرباح مؤهل بنسبة توضيحية 15% يضيف نحو 13,000 دولار، أي نحو 36,100 دولار في المجموع.
ويتوقف الأقل على شريحة المالك وضريبة الولاية وكم يُوزَّع من الربح. والاستشارات نشاط خدمي محدد، فقد يتقلص خصم QBI فيه أو يختفي عند دخل أعلى، وهي مجال مستثنى من استثناء section 1202.
شركة برمجيات ناشئة تخطط لجولة تأسيسية
يؤسس مؤسسان شركة ويتوقعان بيع أسهم ممتازة إلى صندوق في السنة الثانية. فيبقيان شركة C منذ اليوم الأول. وفي السنة الثانية تُغلق الجولة دون اختيار يُفقَد. وإذا استُوفيت كل اختبارات section 1202، فقد يُستثنى كليًا المكسب على أسهم المؤسسين المحتفَظ بها 5 سنوات على الأقل، حتى سقف كل شركة. ولو اختارا S، لأنهى الإغلاق الاختيار في منتصف السنة، ولما تأهلت أبدًا الأسهم الصادرة وهي شركة S.
مؤسسان، أحدهما يقيم في البرازيل
يملك كل من المؤسسين نصف الشركة؛ أحدهما يقيم في البرازيل، وهو أجنبي غير مقيم وغير متزوج من مواطن أو مقيم أمريكي.
- السنوات 1–3: وضع S غير متاح. تقدّم الشركة النموذج 1120، ولأن شخصًا أجنبيًا يملك 25% على الأقل، ترفق النموذج 5472 عن كل سنة تكون لها فيها معاملة واجبة الإبلاغ معها، مثل قرض أو رسم. وأي توزيع أرباح يُدفع لها يخضع لاستقطاع أمريكي بنسبة 30% تقتطعه الشركة: فليس للولايات المتحدة اتفاقية ضريبة دخل مع البرازيل (قائمة الاتفاقيات لدى IRS).
- السنة 4: تنتقل إلى الولايات المتحدة في الربيع وتصبح مقيمة بموجب القواعد الضريبية. ولأنها كانت غير مقيمة في وقت سابق من السنة 4، لا يمكن لاختيار أن يغطي السنة 4.
- السنة 5: يمكن للشركة أن تكون شركة S إذا قدّمت النموذج 2553 في موعده واستوفت كل الاختبارات. وقد تنطبق ضريبة المكاسب الكامنة على الأصول التي كانت تملكها عند التحول، ويظل الربح المحتجز من السنوات 1–4 يخضع للضريبة كتوزيع أرباح عند دفعه بعد أي ربح من سنوات S.
الأمر مختلف عنك؟
- مستثمرون أو صندوق في الأفق: انظر شركة C في ديلاوير لشركة ناشئة ومساعدة ضرائب الشركات الناشئة.
- أنت شركة S بالفعل ومستثمر قادم: انظر تحويل شركة S إلى شركة C واحصل على مساعدة ضرائب الشركات.
- مؤسس مشارك يقيم خارج الولايات المتحدة: انظر شركة لها شريك أجنبي واحصل على مساعدة الضرائب العابرة للحدود.
- المؤسس يقيم في الخارج: انظر شركة C في ديلاوير لمؤسس غير مقيم واحصل على مساعدة الضرائب العابرة للحدود.
- مؤسسون يريدون حقوقًا اقتصادية مختلفة أو شروط أسهم غير معتادة: راجع أهلية شركة S واحصل على مساعدة ضرائب الشركات قبل إصدار الأسهم.
- النشاط قائم وتفكر في وضع S: انظر متى يجدي اختيار شركة S.
- تختار S وتحتاج إلى كشوف رواتب لراتبك ودفاتر تتابع التوزيعات: انظر مسك دفاتر شركة S واحصل على مساعدة مسك الدفاتر.
- أنت شركة C وتفكر في التحول: انظر تحويل شركة C إلى شركة S.
- لولايتك قواعد S خاصة بها: انظر اختيارات شركة S في الولايات واحصل على مساعدة ضرائب الشركات.
- لم تؤسس بعد وLLC خيار: انظر LLC أم شركة C.
- تحمل ترخيصًا مهنيًا: انظر LLC مهنية أم شركة مهنية.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| موعد الخيار العادي للنموذج 2553 قدّم الطلب بعد بدء السنة الضريبية السارية؛ ويُسمح بالتقديم أيضاً خلال السنة الضريبية السابقة | شهران (2) و15 يومًا | IRS: تعليمات النموذج 2553 تم التحقق |
| معدل ضريبة دخل الشركات الفيدرالية الأمريكية معدل ثابت على الدخل الخاضع للضريبة للشركات المحلية؛ وتدفع الشركات الأجنبية المعدل نفسه على الدخل المرتبط فعلياً بنشاط أمريكي (تعليمات النموذج 1120-F، القسم II). | 21% | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| معدل خصم دخل الأعمال المؤهل الحد الأقصى لحصة دخل الأعمال المؤهل قبل حدود الفرد والنشاط | 20% السنة الضريبية 2026 | IRS: خصم دخل الأعمال المؤهل تم التحقق |
| استبعاد QSBS للأسهم الأحدث المحتفظ بها خمس سنوات على الأقل أسهم اكتُسبت بعد 4 يوليو 2025؛ مع مراعاة جميع شروط القسم 1202 | 100% | قانون الإيرادات الداخلية (Internal Revenue Code): المادة 1202(a) تم التحقق |
| حد المكسب بالدولار لكل مُصدر لـ QSBS للأسهم الأحدث للأسهم المكتسبة بعد 4 يوليو 2025؛ ويُخفَّض بالمكسب المؤهل المحتسب بموجب المادة 1202(a) في سنوات سابقة وبمكسب الأسهم الأقدم المحتسب في السنة نفسها؛ وقارنه بعشرة أضعاف الأساس الضريبي المعدل للأسهم؛ ويبدأ تعديل التضخم بعد 2026 | 15,000,000 دولار السنة الضريبية 2026 | قانون الإيرادات الداخلية (Internal Revenue Code): المادة 1202(b) تم التحقق |
| الملكية الأجنبية التي تجعل الشركة الأمريكية شركة مُبلِّغة بالنموذج 5472 هذه النسبة على الأقل من الأصوات أو القيمة يملكها شخص أجنبي واحد، مباشرة أو غير مباشرة، في أي وقت خلال السنة الضريبية. وتُعامل LLC بعضو واحد مملوكة بالكامل لشخص أجنبي واحد معاملة هذه الشركة. | 25% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| معدل الاستقطاع على دخل FDAP من مصدر أمريكي المدفوع لأشخاص أجانب يُطبَّق على المبلغ الإجمالي لدخل FDAP ذي المصدر الأمريكي غير المرتبط فعليًا بنشاط تجاري في الولايات المتحدة؛ وقد تخفضه اتفاقية ضريبية. وهو أيضًا المعدل على الأجر المدفوع للمقاولين المستقلين غير المقيمين عن خدمات تؤدى في الولايات المتحدة. | 30% | IRS: الدخل الثابت أو القابل للتحديد أو السنوي أو الدوري (FDAP) تم التحقق |
| أعلى معدل فيدرالي على معظم صافي المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل يُطبَّق فوق الحد الأعلى لدخل الأرباح الرأسمالية الخاضع للضريبة بمعدل 15%؛ وقد تكون لفئات الأرباح الخاصة معدلات مختلفة | 20% | IRS: الموضوع 409، المكاسب والخسائر الرأسمالية تم التحقق |
| معدل ضريبة دخل الاستثمار الصافي المعدل على المبلغ الأقل من صافي دخل الاستثمار أو الدخل الإجمالي المعدَّل الذي يزيد عن حد حالة التقديم | 3.8% | IRS: ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
| حد الدخل الخاضع للضريبة لصافي الخسارة التشغيلية بموجب القاعدة الحالية الحد العام لترحيل صافي الخسائر التشغيلية بعد 2017 المطبق على الدخل الخاضع للضريبة كما تعرّفه المادة 172؛ وللخسائر الأقدم وبعض شركات التأمين قواعد مختلفة | 80% | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 172(a)(2) تم التحقق |
| حجم المساهم المحتسب لتغيّر الملكية بموجب القسم 382 المساهم الذي يملك 5% يملك 5% أو أكثر من الأسهم في أي وقت خلال فترة الاختبار | 5% | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 382(k)(7) تم التحقق |
| زيادة الحصة التي تُعدّ تغيّر ملكية بموجب القسم 382 يجب أن تزيد النسبة على أدنى ملكية للمساهمين خلال فترة الاختبار بأكثر من هذا القدر، وهي عموماً 3 سنوات | 50 نقطة مئوية | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 382(g)(1) تم التحقق |
| حصة دخل الاستثمار التي تفرض اختيار شركة S إلزاميًا في نيويورك تُعدّ شركة S الفيدرالية المؤهلة قد اختارت وضع S في نيويورك عندما يزيد دخل الاستثمار عن هذه النسبة من إجمالي الدخل الفيدرالي للسنة الضريبية | 50% | إدارة الضرائب والمالية في نيويورك: ضريبة الامتياز على شركات S تم التحقق |
| معدل ضريبة شركات S في كاليفورنيا الضريبة على شركات S ذات الدخل من مصدر كاليفورنيا | 1.5% | California Franchise Tax Board: شركات S تم التحقق |
| معدل ضريبة دخل شركات C في كاليفورنيا المعدل لشركات C من غير البنوك والمؤسسات المالية | 8.84% | FTB في كاليفورنيا: شركات C تم التحقق |
| الحد الأدنى لضريبة الامتياز في كاليفورنيا الحد الأدنى السنوي لشركات S المؤسَّسة أو المسجَّلة أو التي تمارس أعمالها في كاليفورنيا؛ ويُعفى منه السنة الضريبية الأولى للشركة S الجديدة أو المؤهلة | 800 دولار | California Franchise Tax Board: شركات S تم التحقق |
المصادر الأساسية
- US Code: 26 USC 1361، تعريف شركة S
- US Code: 26 USC 1362، الاختيار والإلغاء والإنهاء
- 26 CFR 1.1361-1، تعريف شركة S (فئة أسهم واحدة)
- IRS: تعليمات النموذج 2553
- IRS: تعليمات النموذج 1120-S
- IRS: شركات S
- IRS: الشركات
- IRS: قضايا تعويض شركة S والتأمين الصحي
- US Code: 26 USC 11، معدل ضريبة الشركات
- US Code: 26 USC 1202، أسهم الأعمال الصغيرة المؤهلة
- US Code: 26 USC 1366، التمرير إلى المساهمين
- US Code: 26 USC 1368، توزيعات شركة S
- US Code: 26 USC 1374، ضريبة المكاسب الكامنة
- US Code: 26 USC 172، خصم صافي الخسارة التشغيلية
- US Code: 26 USC 199A، دخل الأعمال المؤهل
- IRS: الاستقطاع من دخل معين
- US Code: 26 USC 7701(b)، الأجنبي المقيم وغير المقيم
- US Code: 26 USC 6013(g)، معاملة الزوج غير المقيم كمقيم
- US Code: 26 USC 1461، المسؤولية عن الضريبة المستقطعة
- IRS: اتفاقيات ضريبة الدخل الأمريكية، من A إلى Z
- US Code: 26 USC 382، تقييد الخسائر بعد تغيّر الملكية
- US Code: 26 USC 162(a)(1)، الرواتب المعقولة
- IRS: خصم دخل الأعمال المؤهل
- IRS: الموضوع 404، توزيعات الأرباح
- IRS: الموضوع 409، المكاسب والخسائر الرأسمالية
- IRS: ضريبة دخل الاستثمار الصافي
- IRS: تعليمات النموذج 5472
- New York Department of Taxation and Finance: شركات S
- NYC Department of Finance: ضريبة الشركات العامة
- New Jersey Division of Taxation: التغييرات الإجرائية لشركات S
- California Franchise Tax Board: شركات S
- California Franchise Tax Board: شركات C
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.