لمن هذا الدليل
- المواطنون والمقيمون الأمريكيون الذين يملكون صناديق أجنبية أو صناديق سوق النقد أو ميزات ادخار في التطبيقات تشتري وحدات صناديق
- كل من لم يقدّم النموذج 8621 قط، أو أبلغ عن بيع صناديق أجنبية كمكاسب رأسمالية عادية
غير مشمول هنا
- اختيار خياري QEF والتقييم السوقي (mark-to-market) أو تفعيلهما، وحساب المادة 1291 كاملًا
- صناديق داخل معاش تقاعدي أجنبي، أو غلاف تأميني، أو حساب TFSA أو FHSA
- صناديق اشتريتها قبل أن تصبح مقيمًا في الولايات المتحدة
هل أحتاج النموذج 8621 هذا العام؟
لا يحتاج الصندوق إلى النموذج 8621 لهذه السنة إذا كانت قيمة أسهم PFIC كلها معًا 25,000 دولار أو أقل في آخر يوم من السنة (50,000 دولار في الإقرار المشترك)، ولم يكن لذلك الصندوق مكسب بيع ولا توزيع زائد ولا خيار QEF (الصندوق المؤهل المختار) أو تقييم سوقي. احسب كل أسهم PFIC لديك، بما فيها الصناديق ذات الخيار، باستثناء الأسهم التي يحتفظ بها شخص أمريكي آخر أو صندوق آخر نيابةً عنك. فإذا تجاوزت الحد، يحتاج كل صندوق إلى النموذج 8621 الخاص به (IRS: تعليمات النموذج 8621). يشرح دليل الصناديق الأجنبية في الإقرار الأمريكي ما هي PFIC وكيف يعمل هذا الاستثناء.
القاعدة العامة: نموذج 8621 مستقل لكل PFIC تملكها، مباشرةً أو عبر صندوق آخر، في أي سنة يقع فيها أحد خمسة أمور:
| الحدث هذا العام | ما يُبلَّغ عنه في النموذج |
|---|---|
| تلقيت توزيعًا من الصندوق | الجزء V، السطور من 15a إلى 15e التي تختبر وجود توزيع زائد؛ والسطر 16 فقط إذا وُجد توزيع زائد |
| بعت أسهمًا أو نقلتها أو رهنتها بمكسب | الجزء V؛ المكسب كله يُعدّ توزيعًا زائدًا |
| لديك خيار QEF أو تقييم سوقي ساري | الجزء III أو الجزء IV |
| تختار خيارًا الآن | الجزء II |
| ملكت الصندوق في أي وقت خلال السنة | الجزء I (الملخص السنوي)، ما لم ينطبق استثناء |
ملكية الصندوق هي المُحفّز الذي يغفل عنه الناس: فهي تنطبق حتى دون بيع ودون توزيع. التوزيع الزائد هو الجزء من التوزيع الذي يتجاوز 125% من متوسط توزيعاتك من ذلك الصندوق في السنوات الثلاث السابقة (أو مدة حيازتك إن كانت أقصر)، وأي مكسب من البيع. لا يُعدّ أي توزيع في سنتك الأولى مع الصندوق توزيعًا زائدًا، لكن مكسب البيع في تلك السنة يُعدّ كذلك (26 U.S.C. 1291(b)). أرفق كل نموذج بإقرارك في موعده، بما في ذلك مهل التمديد؛ وإذا لم يكن عليك تقديم إقرار، أرسل النموذج إلى IRS وحده.
تصبح الحالة غير بسيطة إذا كنت تملك عدة صناديق، أو صندوقًا يملك صناديق أخرى، أو لديك مبيعات سابقة أُبلغ عنها كمكاسب رأسمالية عادية، أو سنوات فائتة، أو صناديق اشتريتها قبل أن تصبح مقيمًا في الولايات المتحدة. اجمع المستندات القانونية لكل صندوق، وكل عملية شراء وبيع وتوزيع، وكشوف نهاية السنة، والإقرارات التي قدّمتها.
هل صندوق سوق النقد أو ميزة الادخار في تطبيق أو صندوق الموظفين أو REIT أجنبي يُعدّ PFIC؟
قد يكون أي منها كذلك. المعيار هو هل تملك أسهمًا في شركة أجنبية تستوفي اختبار الدخل أو اختبار الأصول. تُعدّ الشركة الأجنبية PFIC إذا كان 75% أو أكثر من إجمالي دخلها سلبيًا، أو إذا كان متوسط 50% على الأقل من أصولها يُدرّ دخلًا سلبيًا أو يُحتفظ به لإدراره (26 U.S.C. 1297). والدخل السلبي هو الفوائد وتوزيعات الأرباح وما شابهها من دخل الاستثمار (26 U.S.C. 954(c)).
| المنتج | ما الذي يحسم الأمر عادةً |
|---|---|
| صندوق استثمار أجنبي أو ETF أو منتج ثروة مصرفي | يُعدّ عمومًا PFIC إذا كان شركة لأغراض الضريبة الأمريكية؛ راجع الصناديق الأجنبية في الإقرار الأمريكي |
| صندوق سوق نقد أجنبي | دخله فوائد، لذا يستوفي الصندوق الذي يُعدّ شركة لأغراض الضريبة الأمريكية عمومًا اختبار الدخل؛ وشكله القانوني هو ما يحدد ذلك |
| ميزة فوائد أو استثمار في تطبيق دفع | الشروط: الوديعة أو الرصيد المستحق لك ليس أسهمًا؛ أما الميزة التي تشتري وحدات صندوق فتجعلك مساهمًا في صندوق |
| صندوق ادخار موظفين في الخارج | هل هو خطة معاش أم صندوق استئماني أم وحدات في صندوق؛ راجع التبليغ عن المعاشات الأجنبية |
| REIT أجنبي | تُعدّ الإيجارات سلبية ما لم تُكتسب من ممارسة نشاط تجاري فعلي مع مستأجرين غير مرتبطين (26 U.S.C. 954(c)(2)(A))؛ ويعتمد ذلك على طريقة إدارة الـ REIT لعقاراته |
| أسهم في شركة أجنبية صغيرة | الاختبارات أدناه لكل سنة ملكتَ فيها الأسهم؛ وإذا صارت الشركة PFIC فقد تبقى كذلك بالنسبة لك |
الغلاف يغيّر التحليل: لوثيقة تأمين مرتبطة بوحدات أو لادخار، راجع وثائق التأمين المشتراة في الخارج؛ ولحساب TFSA أو FHSA، راجع حسابات TFSA وFHSA للمواطنين الأمريكيين.
كيف يُقاس اختبار الأصول لشركة أجنبية صغيرة؟
يُحسب متوسط الأصول السلبية للشركة الأجنبية على تواريخ القياس خلال سنتها، وهي نهايات فصولها الأربعة ما لم تختر فترات أقصر (26 CFR 1.1297-1(d)). يجب على الشركة المتداولة علنًا استخدام القيمة السوقية. ويجب على الشركة الخاصة التي تُعدّ شركة أجنبية خاضعة للسيطرة (CFC) استخدام الأساس المعدّل، وللشركة الخاصة الأخرى أن تختار الأساس (26 U.S.C. 1297(e)؛ IRS: تعليمات النموذج 8621).
ثلاث قواعد قد تغيّر الجواب:
- النظر عبر الطبقات: الشركة التي تملك 25% على الأقل من قيمة شركة أخرى تُعامَل كأنها تملك حصتها من أصول تلك الشركة ودخلها (26 U.S.C. 1297(c)). وتُختبر الشركة القابضة فوق شركة تشغيلية تابعة على الصورة المجمّعة.
- سنة البدء: لا تكون الشركة PFIC في أول سنة يكون لها فيها إجمالي دخل إذا لم يكن أي سلف لها PFIC، ولم تكن PFIC في أي من السنتين التاليتين، واقتنعت IRS بأنها لن تكون كذلك (26 U.S.C. 1298(b)(2)). ولا تعرف أن هذه القاعدة تنطبق إلا بعد مرور هاتين السنتين.
- من كانت PFIC تبقى PFIC بالنسبة لك: الأسهم التي ملكتها حين كانت الشركة PFIC، دون خيار QEF، تبقى أسهم PFIC في السنوات اللاحقة حتى لو توقفت الشركة عن استيفاء الاختبارات، ما لم تختر بيعًا افتراضيًا (26 U.S.C. 1298(b)(1)). راجع خيارات PFIC.
قد تستوفي الشركة حديثة التمويل التي تضع أموال المستثمرين في حسابات تدرّ فوائد اختبار الأصول، فتكون PFIC، قبل أن يحقق نشاطها إيرادات. احصل على ميزانياتها الفصلية قبل أن تقرر.
إذا كنت تملك 10% أو أكثر من الشركة، فاسأل أولًا هل هي شركة أجنبية خاضعة للسيطرة (CFC): فقد تحتاج إلى النموذج 5471، والشركة التي هي الاثنان معًا لا تُعامَل عمومًا كـ PFIC بالنسبة لك خلال تلك المدة (26 U.S.C. 1297(d)). راجع ملاك الشركات الأجنبية من الأمريكيين.
أي الصناديق والطبقات تحتاج إلى نموذج، وهل يُعفى بيع بخسارة أو حيازة صغيرة جدًا؟
لكل PFIC نموذج 8621 خاص بها، والصندوق الذي يملك PFIC أخرى يضعك في سلسلة: تقدّم نموذجًا عن كل PFIC في السلسلة حين يقع عليها أحد الأحداث الخمسة (IRS: تعليمات النموذج 8621). وقد يكون التوزيع أو البيع داخل الصندوق الأعلى حدثًا غير مباشر بالنسبة لك. ويذكر التقرير السنوي للصندوق عادةً ما يملكه.
تُستبعد صناديق الطبقات الأدنى من مجموع الحيازة الصغيرة، وحين يكون المجموع ضمن الحد يشملها الاستثناء أيضًا. وفوق الحد، يخضع كل صندوق أدنى لاختبار مستقل: لا حاجة إلى الجزء I إذا كانت قيمة حصتك فيه 5,000 دولار أو أقل في نهاية السنة ولم يكن هناك توزيع زائد أو مكسب أو خيار QEF (26 CFR 1.1298-1(c)(2)، (g) المثالان 3 و4).
البيع بخسارة ليس توزيعًا زائدًا. فإذا لم تكن تملك شيئًا آخر في نهاية السنة، أو بقيت تحت حد الحيازة الصغيرة، فقد لا يحتاج ذلك الصندوق إلى نموذج. أما إذا تجاوزت بقية أسهم PFIC لديك الحد، فتظل القاعدة العامة في اللائحة سارية على صندوق ملكته خلال السنة. احسب الخسارة بالدولار: تُحوَّل التكلفة والعائدات بسعر كل منهما في تاريخه، فقد تكون الخسارة باليورو مكسبًا بالدولار.
الحيازة الصغيرة جدًا لا استثناء خاصًا بها: تتجنب الجزء I فقط عبر قاعدة الحيازة الصغيرة أو أحد الاستثناءات أدناه. وأي مكسب بيع، مهما صغر، يحتاج إلى الجزء V.
ما الاستثناءات الأخرى: حسابات IRA وخطط 529 وHSA ومعاشات الاتفاقية والحيازات القصيرة؟
يمكن لهذه الاستثناءات أيضًا أن تُسقط التقديم السنوي (26 CFR 1.1298-1(c)):
| الاستثناء | الشروط |
|---|---|
| الحسابات الأمريكية المعفاة من الضريبة | صناديق محتفظ بها عبر حساب IRA، أو خطة 401(a) أو 403(b) أو 457(b)، أو خطة 529، أو حساب ABLE، أو حساب Coverdell، ما لم يكن دخل الصندوق خاضعًا للضريبة على الحساب |
| صناديق المعاشات بموجب الاتفاقية | الخطة صندوق معاشات بموجب اتفاقية ضريبية أمريكية، ولا يُفرض على دخلها ضريبة عليك إلا عند صرفه |
| الحيازات القصيرة | اشتريتها هذا العام أو العام الماضي، وملكتها 30 يومًا أو أقل في المجموع من 29 يومًا قبل بداية سنتك الضريبية إلى 29 يومًا بعد نهايتها؛ دون توزيع زائد أو مكسب |
| بعض المقيمين في أقاليم أمريكية | مقيم فعلي في غوام أو جزر ماريانا الشمالية أو جزر فيرجن الأمريكية لا يلزمه تقديم إقرار ضريبة دخل أمريكي |
| المقيمون المزدوجون | مقيم مزدوج يُعامَل كغير مقيم بموجب اتفاقية ضريبية، طوال السنة أو بعضها؛ راجع قواعد PFIC عند الانتقال إلى الولايات المتحدة |
تتضمن اللائحة استثناءين أضيق أيضًا: الأسهم المُقيَّمة بالسوق بموجب حكم آخر في القانون غير خيار PFIC، وبعض الشراكات المحلية.
PFIC داخل حساب HSA: غير مدرجة في القائمة. الصندوق داخل حساب ادخار صحي (HSA) غير مدرج في قائمة الاستثناءات، التي تسمّي حسابات IRA وخطط 401(a) و403(b) و457(b) وخطط 529 وحسابات ABLE وحسابات Coverdell. ولا اللائحة ولا تعليمات النموذج 8621 تبيّنان كيف يُعامَل الصندوق المحتفظ به داخل HSA. هذه المسألة غير محسومة؛ احصل على موقف تمت مراجعته قبل الاعتماد على أي من الإجابتين.
كم يكلّف عدم تقديم النموذج 8621؟
لا تذكر تعليمات النموذج 8621 غرامة مستقلة على عدم تقديمه، لكن السنة الفائتة قد تجلب أربع تكاليف:
- ضريبة PFIC وفوائدها: يُوزَّع مكسب البيع السابق أو التوزيع الزائد على أيام حيازتك. وتُفرض على حصة سنوات PFIC السابقة الضريبة بأعلى معدل ساري في كل سنة، مع فوائد من موعد استحقاق إقرار تلك السنة إلى موعد استحقاق إقرار سنة البيع أو التوزيع (IRS: تعليمات النموذج 8621، السطر 16).
- غرامة الدقة: 20% من النقص في السداد الناتج عن الإهمال أو عن تقليل جوهري للضريبة (IRS: غرامة الدقة)، أو 40% حين ينتج عن أصل أجنبي لم يُفصح عنه في النموذج 8938 (IRS: تعليمات النموذج 8938). ويشمل الإهمال عدم الاحتفاظ بسجلات كافية (IRS: المنشور 550). وإذا عدّلت قبل أن تتصل بك IRS بشأن فحص ذلك الإقرار لأول مرة، تُحتسب الضريبة المضافة ضريبةً مبيّنة في الإقرار، فلا تصلها الغرامة عمومًا ما لم يكن الموقف الأصلي احتياليًا (26 CFR 1.6664-2(c)).
- غرامة النموذج 8938: إذا بلغت حد النموذج 8938، فيجب إدراج الصندوق الذي لم يُبلَّغ عنه في نموذج 8621 قُدّم في وقته ضمن النموذج 8938 بدلًا من ذلك، وقد يجلب غياب النموذج 8938 غرامة قدرها 10,000 دولار (IRS: تعليمات النموذج 8938).
- سنة مفتوحة: يمكن لـ IRS تقدير الضريبة على ذلك الإقرار حتى مرور 3 سنوات على تقديمك المعلومات الناقصة. وإذا كان التقصير بسبب معقول لا إهمالًا متعمدًا، فلا تشمل المدة المفتوحة إلا البنود المتعلقة به (26 U.S.C. 6501(c)(8)). ويصل ذلك إلى السنوات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2013 أو بعده، وهي أولى السنوات التي طُلب فيها التقرير السنوي (26 CFR 1.1298-1(c)(9)).
تحمل الإقرارات المعدّلة أيضًا فوائد عادية على أي ضريبة مضافة من موعد الاستحقاق الأصلي لكل إقرار (IRS: تعليمات النموذج 1040-X). والتقديم المتأخر لا ينشئ خيارات في سنوات سابقة؛ أما خيارات QEF والتقييم السوقي المتأخرة ففي خيارات PFIC.
أُبلغ عن بيع PFIC في النموذج 8949 بالخطأ: ما الذي يجب إعادته؟
يُرفع البيع من النموذج 8949 وSchedule D ويُمرَّر عبر الجزء V من النموذج 8621 في إقرار معدّل. وبموجب القواعد الافتراضية، يُعدّ المكسب كله توزيعًا زائدًا، حتى لو ملكت الأسهم سنوات (IRS: تعليمات النموذج 8621، السطر 15f).
- وزّع المكسب حسب مدة الحيازة: أكمل الجزء V منفصلًا لكل مجموعة أسهم اشتريتها في تاريخ مختلف.
- وزّع مكسب كل مجموعة على أيام حيازتها. تُعدّ حصة السنة الحالية والأسهم السابقة لصفة PFIC دخلًا عاديًا في سطر «الدخل الآخر»، لا مكسبًا رأسماليًا. وتُفرض على حصة كل سنة PFIC سابقة الضريبة بأعلى معدل في تلك السنة مع الفوائد: تُضاف الضريبة إلى سطر الضريبة في النموذج 1040 مع وسم «1291TAX»، وتُدرج الفوائد في Schedule 2. وتتغير أرقام السطور من سنة إلى أخرى، فاستخدم تعليمات كل سنة تعدّلها.
- افحص التوزيعات السابقة أيضًا: أي توزيع زائد في سنة سابقة يحتاج إلى جزء V مستقل.
- أعد حساب كل ما اعتمد على الأرقام القديمة، مثل الائتمان الضريبي الأجنبي ومرحّلات الخسائر الرأسمالية.
الصندوق الذي يُشترى ويُباع في السنة نفسها يقع مكسبه كله في السنة الحالية، فيكون دخلًا عاديًا دون فوائد إضافية. والخسارة ليست توزيعًا زائدًا: إذا بقي الصندوق محتاجًا إلى النموذج 8621، فأظهر الخسارة بين قوسين في الجزء V السطر 15f وتخطَّ السطر 16. وتبقى الخسارة نفسها في النموذج 8949 وSchedule D، عادةً خسارة رأسمالية (IRS: تعليمات النموذج 8621، السطر 15f). وللحساب الكامل، راجع خيارات PFIC وحساب المادة 1291.
لم أقدّم النموذج 8621 لسنوات: أي مسار يصلح الأمر؟
يعتمد المسار على مكان إقامتك، وهل فاتك دخل أو ضريبة، وهل كان التقصير غير متعمد.
| المسار | لمن يناسب | ما الذي تقدّمه |
|---|---|---|
| الإجراءات المبسطة للمقيمين في الخارج (Streamlined Foreign Offshore) | تقيم خارج الولايات المتحدة، وتستوفي اختبار عدم الإقامة فيها، وأغفلت دخلًا من أصل أجنبي، وكان التقصير غير متعمد | إقرارات آخر 3 سنوات مع كل الإقرارات المعلوماتية، وFBAR عن 6 سنوات، وإقرار موقّع؛ وتُدفع الضريبة والفوائد، وتفيد IRS بعدم سريان غرامة عدم التقديم أو عدم السداد أو الدقة أو الإقرار المعلوماتي أو FBAR، ما لم يكشف فحص عن احتيال أو مخالفة متعمدة لـ FBAR |
| الإجراءات المبسطة للمقيمين في الولايات المتحدة (Streamlined Domestic Offshore) | تقيم في الولايات المتحدة، وقدّمت إقرارات لكنك أغفلت دخلًا من أصل أجنبي، وكان التقصير غير متعمد | 3 سنوات معدّلة مع النماذج وFBAR، وغرامة قدرها 5% من أعلى رصيد للأصول المشمولة |
| إجراءات الإقرارات المعلوماتية المتأخرة | كل من ليس تحت فحص أو تحقيق من IRS ولم تتصل به بشأن النماذج | نماذج 8621 متأخرة مرفقة بإقرارات معدّلة، مع بيان اختياري للسبب المعقول؛ وقد تُفرض الغرامات مع ذلك |
| إقرارات معدّلة بنفسك | حين لا ينطبق أي برنامج | النموذج 1040-X مع النماذج والضريبة والفوائد |
المصادر: الإجراءات المبسطة، والمقيمون خارج الولايات المتحدة، والمقيمون في الولايات المتحدة، والإجراءات المتأخرة. يشترط كلا المسارين المبسطين إقرارًا بأن التقصير كان غير متعمد، ولا يُتاح أي منهما متى بدأت IRS فحص أي سنة. وإذا كان التقصير قد يكون متعمدًا، تحيلك IRS إلى ممارسة الإفصاح الطوعي لدى قسم التحقيقات الجنائية؛ فاطلب مشورة قبل تقديم أي شيء. وللاختيار بين المسارات، راجع الإجراءات المبسطة أم المتأخرة. وإذا كنت تقيم في الولايات المتحدة، فراجع استكمال التبليغ الأجنبي الفائت.
أي سجلات تعيد بناء تاريخ كل صندوق، وماذا لو ضاعت الكشوف؟
أعد بناء كل صندوق من الشراء إلى اليوم قبل أن تعدّل أي شيء. تحتاج إلى:
- المستندات القانونية للصندوق: مكان تأسيسه وشكله القانوني وهل يملك صناديق أخرى
- كل عملية شراء وبيع، مع التواريخ والوحدات والمبالغ بالعملة الأصلية
- كل توزيع، بما في ذلك الموزَّع المُعاد استثماره، مع تواريخه
- قيم نهاية السنة؛ وتتيح تعليمات النموذج 8621 الاعتماد على كشوف الحسابات الصادرة سنويًا على الأقل ما لم تعلم أنها غير معقولة
- أسعار الصرف في تاريخ كل عملية
- أي بيان معلومات سنوي عن PFIC أصدره الصندوق
- الإقرارات والنماذج التي قدّمتها
يجب أن تحتفظ بسجلات كل ما يؤثر في الأساس الضريبي (IRS: المنشور 551). وإذا ضاعت الكشوف، فاطلب أولًا سجلات العمليات من مدير الصندوق والمنصة والبنك. ولا تقدّم تعليمات النموذج 8621 طريقة بديلة لسعر شراء مفقود، فدوّن بجانب كل رقم أعدت بناءه من أين جاء، وضع علامة على أي تقدير ليُراجع.
مثال
هذه أمثلة توضيحية. المبالغ بالدولار الأمريكي إلا الثالث فباليورو.
صندوقان فوق الحد ولا بيع
مواطنة أمريكية في إيطاليا تملك 14,000 دولار في صندوق مؤشرات أوروبي و16,000 دولار في صندوق سوق نقد اشترته عبر ميزة ادخار في تطبيق دفع. تقدّم إقرارها فردية، ولم تبع شيئًا، ولم يتجاوز أي توزيع متوسط العام السابق. مجموع أسهم PFIC لديها 30,000 دولار في نهاية السنة، فوق حد الفرد، لذا يحتاج كل صندوق إلى النموذج 8621 الخاص به مع الجزء I. وتُبلَّغ التوزيعات التي ليست زائدة كتوزيعات أرباح عادية، لا مؤهلة.
مبيعات صناديق أُبلغ عنها كمكاسب رأسمالية
حامل بطاقة خضراء باع أربعة صناديق أجنبية على مدى 3 سنوات، اشتراها بعد أن أصبح مقيمًا، وأبلغ عنها في النموذج 8949 كمكاسب طويلة الأجل. ولم يقدّم النموذج 8621 قط.
- السنة 1: بيع الصندوق A بمكسب 2,000 دولار.
- السنة 2: بيع الصندوقين B وC بمكسب مجموعه 4,000 دولار.
- السنة 3: بيع الصندوق D بمكسب 3,000 دولار.
لنفترض أن كل صندوق كان PFIC طوال مدة حيازته. يُعدّ كل مكسب توزيعًا زائدًا، ومجموعها 9,000 دولار. وينقل كل إقرار معدّل مكسب تلك السنة من النموذج 8949 إلى الجزء V: تصبح حصة سنة البيع دخلًا عاديًا، وتُفرض على حصص السنوات السابقة التي ملك فيها الصندوق الضريبة بأعلى معدلات تلك السنوات مع الفوائد. ويمكن أن تبقى كل سنة من هذه السنوات مفتوحة حتى مرور 3 سنوات على تقديم النماذج، أو للبنود المتعلقة فقط إذا كان التقصير بسبب معقول.
بيع بخسارة ولا شيء متبقٍّ
مواطنة أمريكية في ألمانيا تشتري صندوقًا واحدًا بـ 4,000 يورو في مارس وتبيعه في نوفمبر بـ 3,700 يورو. لا تملك أي PFIC أخرى في نهاية السنة ولم تتلقَّ توزيعًا. ومع عدم وجود مكسب ولا توزيع زائد ولا خيار، قد ينطبق استثناء الحيازة الصغيرة، فلا تحتاج ربما إلى النموذج 8621 لتلك السنة. وتتأكد أولًا من أن النتيجة ما زالت خسارة بعد تحويل التكلفة والعائدات إلى دولارات بسعر كل منهما في تاريخه.
هل وضعك مختلف؟
- تحتاج إلى الاختيار أو التطهير أو تقديم خيار متأخر: راجع خيارات PFIC.
- اشتريت الصناديق قبل أن تصبح مقيمًا في الولايات المتحدة: راجع قواعد PFIC عند الانتقال إلى الولايات المتحدة.
- الصناديق داخل معاش تقاعدي أجنبي: راجع التبليغ عن المعاشات الأجنبية.
- الصناديق داخل وثيقة تأمين: راجع وثائق التأمين المشتراة في الخارج.
- تملك صناديق ETF كندية في حساب TFSA أو FHSA: راجع حسابات TFSA وFHSA للمواطنين الأمريكيين.
- تملك صناديق كندية في حساب RRSP أو حساب مسجل آخر: راجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي.
- تخطط للتخلي عن الجنسية الأمريكية: راجع التخلي عن الجنسية والامتثال الضريبي.
- لديك عدة صناديق، أو صندوق صناديق، أو سنوات فائتة: تحتاج ضريبة كل سنة وفوائدها ومسارها إلى إعادة بناء كاملة؛ احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| استثناء الحيازة الصغيرة في الجزء I من النموذج 8621 القيمة الإجمالية لجميع أسهم PFIC في آخر يوم من السنة الضريبية؛ لصناديق المادة 1291 فقط، وفقط إذا لم يكن هناك توزيع زائد أو ربح | 25,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 8621 تم التحقق |
| استثناء الحيازة الصغيرة في الجزء I من النموذج 8621، للإقرار المشترك الحد المشترك للمساهمين الذين يقدّمون إقرارًا مشتركًا | 50,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 8621 تم التحقق |
| مقارنة التوزيع الزائد في PFIC التوزيع الذي يتجاوز هذه النسبة من متوسط التوزيعات للسنوات الضريبية الثلاث السابقة، أو فترة الملكية السابقة الأقصر، يُعد توزيعاً زائداً | 125% | IRS: تعليمات النموذج 8621 تم التحقق |
| اختبار الدخل السلبي في PFIC تمثل هذه النسبة على الأقل من إجمالي دخل الشركة الأجنبية دخلًا سلبيًا | 75% | IRS: تعليمات النموذج 8621 تم التحقق |
| اختبار الأصول السلبية في PFIC متوسط نسبة الأصول التي تُنتج دخلًا سلبيًا أو يُحتفظ بها لإنتاجه في الشركة الأجنبية، بهذه النسبة على الأقل | 50% | IRS: تعليمات النموذج 8621 تم التحقق |
| النظر الشفاف في PFIC: الملكية بالقيمة التي تجعل الشركة الأجنبية تحتسب أصول الشركة التابعة ودخلها الشركة الأجنبية التي تملك هذه النسبة على الأقل (بالقيمة) من أسهم شركة أخرى تُعامل كأنها تملك حصتها النسبية من أصول تلك الشركة وتتلقى حصتها من دخلها عند اختبار وضع PFIC | 25% | 26 U.S.C. 1297(c) تم التحقق |
| حد ملكية الشركة الأجنبية للمساهم الأمريكي حقوق التصويت أو قيمة الأسهم؛ وهو أيضًا حد الأسهم الأساسي المستخدم في الفئتين 2 و3 من النموذج 5471 | 10% | IRS: تعليمات النموذج 5471 تم التحقق |
| استثناء الإبلاغ السنوي في النموذج 8621 لأسهم PFIC معينة المملوكة بشكل غير مباشر قيمة صندوق القسم 1291 المحتفَظ به بشكل غير مباشر عبر PFIC أخرى، مع مراعاة الشروط الأخرى في 26 CFR 1.1298-1(c)(2) | 5,000 دولار | eCFR: 26 CFR 1.1298-1(c)(2) تم التحقق |
| معدل غرامة الدقة (Accuracy-Related Penalty) حصة النقص في السداد الناتج عن الإهمال أو تجاهل القواعد أو النقص الجوهري في التصريح | 20% | IRS: غرامة الدقة تم التحقق |
| معدل الغرامة المتعلقة بالدقة في النموذج 8938 من النقص في الضريبة الناتج عن معاملة تتعلق بأصل مالي أجنبي محدد لم يُفصح عنه | 40% | IRS: تعليمات النموذج 8938 تم التحقق |
| غرامة عدم تقديم النموذج 8938 لعدم تقديم النموذج 8938 كاملاً وصحيحاً في موعده؛ وينطبق المبلغ نفسه عن كل فترة 30 يوماً من استمرار الإخفاق بدءاً من 90 يوماً بعد إشعار IRS | 10,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 8938 تم التحقق |
| معدل الغرامة المتنوعة للأصول الخارجية في برنامج Streamlined Domestic Offshore من أعلى رصيد أو قيمة إجمالية في نهاية السنة للأصول المالية الأجنبية الخاضعة للغرامة، عبر 3 سنوات إقرارات ضريبية و6 سنوات FBAR مشمولة | 5% | IRS: دافعو الضرائب الأمريكيون المقيمون في الولايات المتحدة تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: تعليمات النموذج 8621 (12/2025)
- 26 CFR 1.1298-1: التقرير السنوي لشركات PFIC واستثناءاته
- 26 CFR 1.1297-1: اختباري الدخل والأصول لشركات PFIC
- 26 U.S.C. 1297: تعريف PFIC
- 26 U.S.C. 1298: سنة البدء، وصفة PFIC الدائمة، والتقرير السنوي
- 26 U.S.C. 954: دخل شركات الاستثمار الشخصية القابضة الأجنبية
- 26 U.S.C. 6501: قيود مدة التقدير
- 26 U.S.C. 1291: التوزيعات الزائدة
- 26 CFR 1.6664-2: الإقرارات المعدّلة المؤهلة
- IRS: غرامة الدقة
- IRS: إجراءات الامتثال المبسطة
- IRS: دافعو الضرائب الأمريكيون المقيمون خارج الولايات المتحدة
- IRS: دافعو الضرائب الأمريكيون المقيمون في الولايات المتحدة
- IRS: إجراءات تقديم الإقرارات المعلوماتية الدولية المتأخرة
- IRS: تعليمات النموذج 1040-X
- IRS: تعليمات النموذج 8938
- IRS: المنشور 550
- IRS: المنشور 551
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.