IRS-Zahlungsplan für Steuerschulden eines Unternehmens

Welche Zahlungsmöglichkeiten gibt es beim IRS, wenn ein Unternehmen mehr schuldet, als es zahlen kann?

Die Möglichkeiten reichen vom geringsten bis zum größten Papieraufwand: volle Zahlung, ein kurzfristiger Plan, ein einfacher Monatsplan (Ratenzahlungsvereinbarung, Installment Agreement), ein größerer Plan mit Finanzaufstellung, ein Offer in Compromise (Vergleichsangebot) und ein Aufschub der Vollstreckung. Welche passt, hängt von Höhe und Art des Saldos ab und davon, was das Unternehmen nach den laufenden Kosten zahlen kann (IRS: Zahlungspläne; IRS: Topic no. 202).

Ein Fall braucht mehr als einen einfachen Anruf, wenn der Saldo über der für ihn geltenden Grenze liegt (niedriger, wenn Lohnsteuer enthalten ist), wenn der Lohnsteueranteil bis zu den Eigentümern persönlich reichen kann, wenn ein Schreiben zu Steuerpfandrecht oder Pfändung eingetroffen ist oder wenn eine Steuererklärung fehlt. Nach einer Reihe nachgeholter Steuererklärungen entscheiden drei Fragen über den nächsten Schritt: Welcher Plan passt zu Höhe und Art der Schuld, welche Finanzaufstellung verlangt der IRS, und wer führt das Gespräch. Ein Schreiben setzt außerdem eine kurze Frist in Gang: 30 Tage, um eine Anhörung zu beantragen, und bei einem Revenue Officer (Vollstreckungsbeamter des IRS) nur 3 Werktage nach einem Gespräch mit dem Vorgesetzten, damit die Vollstreckung nicht wieder aufgenommen wird (siehe die Tabelle zu Rechtsbehelfen unten). Legen Sie vor dem ersten Anruf bereit:

• Eingereichte Steuererklärungen und alle IRS-Schreiben.
• Den Saldo nach Steuerjahr und Steuerart.
• Aktuelle Kontoauszüge des Unternehmens sowie eine Liste von Vermögen und Schulden.
• Eine aktuelle Gewinn- und Verlustrechnung und eine Bilanz; die Finanzaufstellung verlangt Monatsdurchschnitte über 3, 6, 9 oder 12 Monate.
• Lohnsteuererklärungen und Nachweise über die letzten Steuereinzahlungen.

Was muss gelten, bevor der IRS einem Zahlungsplan für ein Unternehmen zustimmt?

Das Unternehmen muss alle erforderlichen Steuererklärungen eingereicht haben (IRS: Publication 594) und bei Einreichung und Zahlung auf dem aktuellen Stand sein (IRS: Topic no. 202). Der IRS prüft das, bevor er eine Vereinbarung gewährt (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).

• Steuererklärungen: alle erforderlichen Steuererklärungen, etwa zur Einkommensteuer und zur Lohnsteuer. Bei fehlenden Jahren beginnen Sie mit nicht eingereichte Unternehmenssteuererklärungen nachholen; dort steht auch, wie viele frühere Jahre der IRS verlangt. Fehlen die Bücher, kommt zuerst Bücher aus Kontoauszügen neu aufbauen.
• Laufende Steuern: US-Bundessteuereinzahlungen und, wo sie gelten, Vorauszahlungen, etwa bei einer C Corporation (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).
• Steuererklärungen der Eigentümer: Bei Plänen, die eine Finanzaufstellung brauchen, prüft der IRS nach seiner Richtlinie, ob Officers (Führungskräfte), Gesellschafter und LLC-Mitglieder ihre eigenen Steuererklärungen eingereicht haben (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.7). Siehe nicht eingereichte private Steuererklärungen.

Diese Bedingungen gelten während des Plans weiter. Um einen Zahlungsverzug zu vermeiden, leistet das Unternehmen jede Zahlung, reicht jede Steuererklärung pünktlich ein und zahlt neue Steuern vollständig und pünktlich (IRS: Zahlungspläne).

Wie beantragt ein Unternehmen einen Plan, und wann beantragt stattdessen der Eigentümer?

Der IRS sagt, dass Unternehmenskonten nicht online beantragen können: Ein Unternehmen ruft die Nummer auf seinem IRS-Schreiben oder 800-829-4933 an (7 a.m. bis 7 p.m. Ortszeit) oder besucht ein örtliches Taxpayer Assistance Center (Beratungsstelle des IRS) (IRS: Online-Zahlungsvereinbarung; IRS: Zahlungspläne). Publication 594 und die Anleitung zu Form 941 beschreiben zwar einen Online-Plan für einen Lohnsteuersaldo von $25.000 oder weniger (die Anleitung ergänzt: zahlbar innerhalb von 24 Monate), aber für Unternehmen ist nur der Weg per Telefon aufgeführt (IRS: Publication 594; IRS: Anleitung zu Form 941). Für Kontofragen von außerhalb der USA nennt der IRS 267-941-1000 (nicht gebührenfrei), Montag bis Freitag, 6 a.m. bis 11 p.m. Eastern Time (IRS: Ihr örtliches Büro vom Ausland aus kontaktieren). Form 9465 ist eine Form für Privatpersonen; ein Unternehmen, das noch mit Lohnsteuer arbeitet, ruft stattdessen an (IRS: Anleitung zu Form 9465).

Wem die Schuld gehört, entscheidet, wer den Antrag stellt:

Ist ein Revenue Officer (ein Vollstreckungsbeamter des IRS) zugewiesen, wird der Plan mit diesem Beamten ausgearbeitet. Ein Vertreter braucht eine unterschriebene Form 2848, um für das Unternehmen anzurufen. Freiwillige Zahlungen, solange ein per Post gestellter Antrag aussteht, verringern die Strafzuschläge und Zinsen, die auflaufen (IRS: Publication 594).

Wie hoch darf ein Saldo für einen einfachen Zahlungsplan sein?

Ein Unternehmen mit Lohnsteuer im Saldo qualifiziert sich in der Regel bei $25.000 oder weniger an festgesetzter Steuer, Strafzuschlägen und Zinsen. Ein Unternehmen ohne Trust-Fund-Lohnsteuer qualifiziert sich in der Regel bei $50.000 oder weniger. Ein Einzelunternehmen, das nicht mehr betrieben wird, erhält diese höhere Grenze auch mit Lohnsteuer. Das Unternehmen schlägt den Monatsbetrag vor, und die Zahlungen müssen den Saldo innerhalb der Vollstreckungsfrist tilgen, also der Zeit, die dem IRS zur Beitreibung bleibt, in der Regel 10 Jahre ab der Festsetzung (IRS: Topic no. 202). Festgesetzt heißt, dass der IRS den Saldo in seine Bücher aufgenommen hat (IRS: Das Bundessteuerpfandrecht verstehen).

Eine Privatperson, auch ein Einzelunternehmer, die innerhalb von 180 Tage zahlen kann, kann bei einem Saldo unter $100.000 auch online einen kurzfristigen Plan beantragen (IRS: Online-Zahlungsvereinbarung).

Trust-Fund-Steuer ist die Einkommensteuer sowie die Social-Security- und Medicare-Steuer, die vom Lohn der Arbeitnehmer einbehalten wird (IRS: Publication 594). Ein Lohnsteuersaldo zählt nur dann als „ohne Trust-Fund-Steuer“, wenn der einbehaltene Teil vollständig gezahlt ist und nur noch der Arbeitgeberanteil, Strafzuschläge oder Zinsen offen sind (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).

Das Internal Revenue Manual ist eine Arbeitsanweisung für IRS-Mitarbeiter und kann sich ändern. Es nennt für Revenue Officers diese Arbeitsregeln (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5):

• Die Grenze für einfache Pläne zählt festgesetzte Steuer, Strafzuschläge und Zinsen plus noch nicht festgesetzte Steuer, etwa aus einer gerade eingereichten Steuererklärung. Aufgelaufene, aber nicht festgesetzte Strafzuschläge und Zinsen zählen nicht mit.
• Ein Unternehmen kann den Saldo vor Beginn des Plans abbauen, um unter die Grenze zu kommen. Bei einem Lohnsteuersaldo kann die erste Rate das nicht leisten.
• Ein einfacher Plan für Lohnsteuer ist nicht möglich, wenn der Antrag mit einem Antrag auf Aufhebung einer Pfändung verbunden ist oder nur auf Verzögerung zu zielen scheint. Frühere Pläne, in denen Zahlungsverzug eintrat, werden zusätzlich geprüft.
• Innerhalb der Grenzen sind weder eine Finanzaufstellung noch eine Entscheidung über ein Steuerpfandrecht erforderlich, doch ein Revenue Officer kann trotzdem ein Steuerpfandrecht eintragen.

Bei Lohnsteuer prüft der IRS außerdem, ob Eigentümer oder andere Personen, die das Geld verwaltet haben, für den einbehaltenen Teil persönlich haften können (26 U.S.C. 6672). Die übliche Festsetzungsfrist beträgt 3 Jahre ab 15. April des Folgejahres oder, falls später, ab dem Einreichungsdatum; die verspätete Einreichung einer Lohnsteuererklärung setzt diese Frist also in Gang, und eine nicht eingereichte Erklärung hält sie offen (IRS: Internal Revenue Manual 5.7.3). Eine freiwillige Zahlung wird zuerst auf den Arbeitgeberanteil angerechnet, sofern sie nicht bei der Zahlung schriftlich der einbehaltenen Steuer eines bestimmten Zeitraums zugewiesen wird (IRS: Internal Revenue Manual 5.7.4). Siehe den Ratgeber zur Trust Fund Recovery Penalty und versäumte Lohnsteuer-Einzahlungen.

Was gilt, wenn der Saldo über den einfachen Grenzen liegt: Wann verlangt der IRS Form 433-B?

Über den einfachen Grenzen kann der IRS Form 433-B verlangen, und ein Teilzahlungsplan setzt sie voraus (IRS: Topic no. 202). Sie ist eine Finanzaufstellung, die ein Officer, Gesellschafter oder LLC-Mitglied unter Strafandrohung für falsche Angaben unterschreibt.

Der IRS kann danach Nachweise verlangen: eingereichte Steuererklärungen, Gewinn- und Verlustrechnungen, Konto-, Kapitalanlage- und Darlehensauszüge sowie Rechnungen für laufende Kosten (IRS: Form 433-B). Wenn die Bücher monatelang im Rückstand sind, lässt sich die Form kaum genau ausfüllen.

Die Frage nach Übertragungen ist auch über die Form hinaus wichtig: Wer ein Vermögen unter Wert erhalten hat, kann als Übernehmer (Transferee) für die Einkommensteuer des Unternehmens haften, und nach einer Liquidation oder Umstrukturierung auch für dessen übrige Steuern; die Festsetzung ist in der Regel innerhalb von 1 Jahr nach Ablauf der Frist für die Festsetzung gegenüber dem Unternehmen möglich (26 U.S.C. 6901).

Bei einem Plan über den einfachen Grenzen prüft der IRS laut Manual, ob das Unternehmen seine laufenden Kosten, die laufenden Steuern und die Rückstandssteuer zahlen kann. Ein Unternehmen, das aus Vermögen oder Einkommen vollständig zahlen kann, wird dazu aufgefordert und soll vorher möglicherweise Vermögen verkaufen oder Darlehen auf sein Eigenkapital aufnehmen (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.7; IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).

Was kosten Einrichtungsgebühren, Strafzuschläge und Zinsen während eines Plans?

Ein Plan bringt eine Einrichtungsgebühr mit sich, und Zinsen sowie einige Strafzuschläge laufen weiter, bis der Saldo gezahlt ist. Per Telefon oder Post hat ein kurzfristiger Plan keine Einrichtungsgebühr, ein langfristiger Plan mit Lastschrift kostet $107, ein anders bezahlter $178. Ermäßigte Gebühren für Steuerpflichtige mit niedrigem Einkommen gelten nur für Privatpersonen, und die Gebühr kann von den ersten Zahlungen abgezogen werden (IRS: Zahlungspläne; IRS: Publication 594).

• Säumniszuschlag: 0,5 % der nicht gezahlten Steuer für jeden angefangenen Monat, bis zu 25 %. Ist die Steuer 10 Tage nach der Ankündigung einer Pfändung (Notice of Intent to Levy) noch offen, steigt der Satz auf 1 % im Monat.
• Der ermäßigte Satz im Plan gilt für ein Unternehmen selten. Der Satz sinkt während eines Plans auf 0,25 % im Monat nur für eine Privatperson, die pünktlich eingereicht hat. Eine Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft bleibt bei 0,5 % (IRS: Säumniszuschlag).
• Zinsen: werden täglich auf die nicht gezahlte Steuer, Strafzuschläge und frühere Zinsen berechnet, mit einem Satz, der vierteljährlich neu festgelegt wird. Sie sinken in der Regel nur, wenn die Steuer oder der Strafzuschlag, auf die sie berechnet wurden, herabgesetzt werden, oder bei unangemessenem Fehler oder unangemessener Verzögerung des IRS (IRS: Zinsen).
• Erstattungen: Der IRS rechnet künftige Erstattungen auf den Saldo an, bis er gezahlt ist. Jede geplante Zahlung bleibt trotzdem fällig, wenn das geschieht (IRS: Zahlungspläne).
• Eine versäumte Zahlung: Ein Plan, bei dem Zahlungsverzug eintritt, kann eine Gebühr für die Wiederherstellung kosten. Wer ein Schreiben über die beabsichtigte Beendigung des Plans erhält, soll sich laut IRS sofort bei ihm melden (IRS: Zahlungspläne).

Wenn Sie einen Strafzuschlag anfechten wollen, lesen Sie Verspätungszuschläge bei Einreichung und Zahlung.

Was ist ein Bundessteuerpfandrecht, und wann trägt der IRS eines ein?

Ein Bundessteuerpfandrecht (Federal Tax Lien) ist der gesetzliche Anspruch des Staates auf das gesamte Vermögen eines Steuerpflichtigen, auch auf später erworbenes. Es entsteht, sobald der IRS die Steuer festsetzt, eine Rechnung schickt und das Unternehmen nicht vollständig zahlt (IRS: Das Bundessteuerpfandrecht verstehen).

Die Notice of Federal Tax Lien ist die öffentliche Eintragung bei Behörden des Countys oder des Bundesstaates; sie teilt anderen Gläubigern mit, dass der IRS einen Anspruch hat, und legt seinen Rang fest (IRS: Publication 594).

• Reichweite: das gesamte Betriebsvermögen und die Rechte daran, auch Forderungen aus Lieferungen und Leistungen.
• Wirkung: Die Eintragung ist öffentlich und kann die Möglichkeit des Unternehmens einschränken, Kredit zu erhalten.
• Zeitpunkt: Der IRS darf jederzeit eintragen (IRS: Form 656-B). Nach den Arbeitsanweisungen wird in der Regel keine Eintragung vorgenommen, wenn der festgesetzte Saldo unter $10.000 liegt, wohl aber, um die Interessen des Staates zu schützen (IRS: Internal Revenue Manual 5.12.2). Bei einem Teilzahlungsplan muss der IRS entscheiden, ob er einträgt.
• Keine Beschlagnahme: Ein Steuerpfandrecht sichert den Anspruch. Eine Pfändung (Levy) nimmt das Vermögen weg.

Wie bekomme ich ein Steuerpfandrecht des IRS beseitigt: aufgehoben, zurückgenommen oder hinter ein Darlehen gestellt?

Volle Zahlung ist der sauberste Weg: Der IRS hebt das Steuerpfandrecht binnen 30 Tagen nach der Zahlung auf. Die anderen Wege ändern die Wirkung des Steuerpfandrechts, ohne die Schuld zu löschen (IRS: Das Bundessteuerpfandrecht verstehen).

Der Weg über die Lastschrift steht Privatpersonen offen, Unternehmen, deren Schuld nur Einkommensteuer ist, und Unternehmen, die nicht mehr tätig sind. Ein Unternehmen, das noch tätig ist und Lohnsteuer im Saldo hat, fällt nicht darunter. Über $25.000 kann ein Steuerpflichtiger den Saldo zuerst abbauen (IRS: Das Bundessteuerpfandrecht verstehen; IRS: Publication 594).

Ein angenommenes Offer in Compromise hebt das Steuerpfandrecht erst auf, wenn das Angebot vollständig gezahlt ist (IRS: Offer in Compromise). Um ein Steuerpfandrecht zu prüfen oder einen Ablösebetrag zu erfahren, rufen Sie die Centralized Lien Operation des IRS unter 800-913-6050 an (IRS: Das Bundessteuerpfandrecht verstehen). Gegen eine abgelehnte Rücknahme, Freigabe oder einen abgelehnten Rangrücktritt ist ein Rechtsbehelf möglich.

Kann der IRS das Geschäftskonto meines Unternehmens pfänden, und was setzt die Vollstreckung aus?

Ja. Eine Pfändung (Levy) ist die Beschlagnahme von Vermögen oder von Rechten an Vermögen, etwa eines Bankkontos, von Lohn oder anderen Zahlungen, die ein Dritter hält, von Ausrüstung oder Immobilien; das Gesetz begrenzt die Beschlagnahme einiger Betriebsvermögen.

Der IRS pfändet in der Regel erst, nachdem er die Steuer festgesetzt und in Rechnung gestellt hat und mindestens 30 Tage vorher eine Final Notice of Intent to Levy and Notice of Your Right to a Hearing (endgültige Ankündigung der Pfändung und Hinweis auf das Recht auf Anhörung) geschickt hat. Eine Bank hält gepfändete Mittel 21 Tage zurück, bevor sie sie überweist. Eine Bank, ein Kunde oder ein anderer Inhaber, dem eine Pfändung zugestellt wird, muss herausgeben, was er für das Unternehmen hält oder ihm schuldet, und haftet persönlich für diesen Betrag, wenn er es nicht tut (26 U.S.C. 6332). Die 30-Tage-Ankündigung entfällt in wenigen Fällen, etwa wenn die Beitreibung der Steuer gefährdet ist oder bei einer Pfändung wegen Lohnsteuer innerhalb von zwei Jahren nach einem früheren Antrag auf Anhörung zu Lohnsteuer für andere Zeiträume (IRS: Publication 594).

Neue Pfändungen sind in der Regel ausgeschlossen, solange ein Antrag auf einen Plan oder ein Offer in Compromise aussteht, solange ein Plan gilt, 30 Tage nach einer Ablehnung, solange Appeals einen Rechtsbehelf prüft und während einer fristgerechten Anhörung zu einer Pfändungsankündigung. Während einer Anhörung zu einer Mitteilung über ein Steuerpfandrecht hält der IRS normalerweise inne, doch das Gesetz schließt eine Pfändung nicht aus (IRS: Zahlungspläne; IRS: Topic no. 202; IRS: Publication 1660).

Die Vollstreckungsfrist ruht, solange ein Antrag auf einen Plan oder ein Offer in Compromise aussteht, nicht aber, solange ein genehmigter Plan gilt; die 10 Jahre laufen also während eines Plans weiter (IRS: Topic no. 202; IRS: Offer in Compromise). Der IRS muss eine Pfändung aufheben, wenn die Schuld gezahlt ist oder die Vollstreckungsfrist abgelaufen ist, wenn die Aufhebung dem Unternehmen beim Zahlen hilft, wenn die Planbedingungen die Fortsetzung der Pfändung nicht zulassen oder wenn das Vermögen mehr wert ist als die Schuld und die Aufhebung die Beitreibung nicht behindert. Bei einer Privatperson wie einem Einzelunternehmer ist es außerdem ein Grund, wenn die Pfändung die Zahlung der grundlegenden Lebenshaltungskosten verhindert (IRS: Publication 594; 26 U.S.C. 6343; Treasury Regulation 301.6343-1).

Wie lege ich Rechtsbehelf gegen einen abgelehnten Plan, ein Schreiben zum Steuerpfandrecht oder eine Pfändungsankündigung ein?

Jede Maßnahme hat ihren eigenen Rechtsbehelf und ihre eigene Frist, und wer die Frist versäumt, kann das Recht verlieren, ein Gericht anzurufen (IRS: Publication 1660; IRS: Publication 594).

Gegen ein Offer, das der IRS zurückgibt, etwa wegen einer versäumten Zahlung oder einer nicht eingereichten Steuererklärung, gibt es keinen Rechtsbehelf (IRS: Form 656-B).

Ein fristgerechter Antrag auf Collection Due Process stoppt in der Regel während der Anhörung eine Pfändung wegen dieser Steuer und dieses Zeitraums, und wer mit dem Ergebnis nicht einverstanden ist, kann binnen 30 Tagen nach der Entscheidung das Tax Court (Steuergericht) anrufen (IRS: Publication 594). Ein verspäteter Antrag kann binnen eines Jahres nach dem Datum der Pfändungsankündigung oder binnen eines Jahres plus 5 Werktagen nach der Eintragung des Steuerpfandrechts noch eine gleichwertige Anhörung erhalten, ohne gerichtliche Überprüfung. Das Collection Appeals Program ist schneller und erfasst mehr Maßnahmen, aber sein Ergebnis kann nicht vor Gericht gebracht werden. Eine Alternative zur Vollstreckung, etwa ein Plan oder ein Offer, kann in der Anhörung vorgebracht werden (IRS: Publication 1660).

Wann ist ein Offer in Compromise für ein Unternehmen sinnvoll?

Ein Offer in Compromise gleicht eine Steuerschuld gegen weniger als den vollen Betrag aus. Der IRS nimmt jedoch in der Regel keines an, wenn das Unternehmen über einen Plan oder aus dem Wert seines Vermögens vollständig zahlen kann, und rät, vor dem Antrag andere Zahlungsmöglichkeiten zu prüfen (IRS: Offer in Compromise).

Bevor der IRS ein Offer eines Unternehmens prüft, muss alles Folgende zutreffen (IRS: Form 656-B):

• Alle erforderlichen Steuererklärungen sind eingereicht, und das Unternehmen hat eine Rechnung für eine Schuld im Offer erhalten.
• Erforderliche Vorauszahlungen für das laufende Jahr sind geleistet.
• Ein Unternehmen mit Arbeitnehmern hat seine US-Bundessteuereinzahlungen für das laufende Quartal und die beiden davor geleistet.
• Das Unternehmen befindet sich nicht in einem offenen Insolvenzverfahren.
• Enthält die Schuld Trust-Fund-Steuer, ist dieser Teil gezahlt, oder der IRS hat die Trust Fund Recovery Penalty für jede mögliche verantwortliche Person entschieden.

Eine Kapitalgesellschaft, Personengesellschaft oder LLC reicht Form 433-B (OIC) zusammen mit Form 656 ein. Jede Form 656 kostet eine Gebühr von $205. Ein Offer mit Einmalzahlung zahlt 20 % mit dem Antrag und den Rest in höchstens fünf Zahlungen; bei einem Offer mit Ratenzahlung beginnen die Zahlungen mit dem Antrag. Der Erlass der Gebühr bei niedrigem Einkommen gilt nur für Privatpersonen (IRS: Offer in Compromise).

Strafzuschläge und Zinsen laufen weiter, solange das Offer aussteht. Der IRS kann ein Steuerpfandrecht eintragen und hebt es erst auf, wenn das Offer vollständig gezahlt ist. Wird das Offer abgelehnt, wird die Gebühr nicht erstattet, und die Zahlungen werden auf den Saldo angerechnet (IRS: Offer in Compromise). Nach der Annahme muss das Unternehmen bis zum fünften Jahr bei Einreichung und Zahlung auf dem aktuellen Stand bleiben, sonst kann der IRS das Offer für gescheitert erklären (IRS: Form 656-B). Der IRS stellt das Werkzeug Offer in Compromise Pre-Qualifier bereit, mit dem sich die Grundvoraussetzungen prüfen lassen (IRS: Offer in Compromise).

Was gilt, wenn das Unternehmen derzeit nichts zahlen kann?

Der IRS kann die Vollstreckung aufschieben und das Konto als „currently not collectible“ (vorübergehend nicht beitreibbar) markieren, bis sich die Finanzlage bessert. Die Schuld bleibt: Zinsen und Strafzuschläge laufen weiter, und ein Steuerpfandrecht kann trotzdem eingetragen werden (IRS: Topic no. 202).

Das Manual beschränkt die Härtefallvariante dieses Status, die auf den grundlegenden Lebenshaltungskosten beruht, auf Privatpersonen, Einzelunternehmen, Personengesellschaften mit persönlich haftendem General Partner und LLCs, deren Eigentümer der haftende Steuerpflichtige ist. Eine operativ tätige Kapitalgesellschaft oder eine LLC, die selbst der haftende Steuerpflichtige ist, qualifiziert sich nur, wenn sie ihre laufenden Steuern zahlen kann, aber keine Forderungen, Einnahmen oder Vermögenswerte hat, auf die der IRS zugreifen kann (IRS: Internal Revenue Manual 5.16.1).

Wer kann für das Unternehmen mit dem IRS sprechen: ein CPA, ein Rechtsanwalt oder ein Eigentümer?

In der Vollstreckung und vor dem Independent Office of Appeals kann ein Unternehmen von einem Rechtsanwalt, einem CPA, einem Enrolled Agent (beim IRS zugelassener Steuervertreter) oder von seinen eigenen Vollzeitbeschäftigten, General Partnern oder echten Officers vertreten werden. Ein Vertreter, der anruft oder vertrauliche Informationen erhält, braucht eine unterschriebene Form 2848 (IRS: Publication 594; IRS: Publication 1660).

Der IRS stuft diese nicht nach Rang. Eine Finanzaufstellung unter Strafandrohung für falsche Angaben, ein Steuerpfandrecht, das ein Darlehen berührt, oder ein Lohnsteuersaldo verlangen jeweils Entscheidungen darüber, welchen Plan Sie vorschlagen und wogegen Sie Rechtsbehelf einlegen. Wie sich ein CPA, ein Enrolled Agent und ein Rechtsanwalt unterscheiden, auch bei der Vertraulichkeit, steht in CPA, Enrolled Agent oder Steuersoftware; wie ein Vertreter mit einem IRS-Schreiben umgeht, steht in was das IRS-Schreiben bedeutet.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung. Alle Beträge sind in US-Dollar. Jeder Saldo besteht aus festgesetzter Steuer, Strafzuschlägen und Zinsen zusammen.

S Corporation mit zwei Jahren Lohnsteuer

Eine S Corporation reicht ihre rückständigen Lohnsteuererklärungen ein, und ihre Einzahlungen sind jetzt aktuell. Sie schuldet US$8.000 für Jahr 1 und US$10.000 für Jahr 2, insgesamt US$18.000, und der Saldo enthält einbehaltene Steuer. Die Grenze zählt den gesamten Saldo, nicht jedes Jahr. US$18.000 liegen innerhalb der Grenze von $25.000 für Lohnsteuer; die Kapitalgesellschaft fiele also in den Bereich der einfachen Pläne und könnte ohne Finanzaufstellung telefonisch beantragen. Bei US$30.000 läge der Saldo über der Grenze, und der IRS kann Form 433-B verlangen. Fragen zur persönlichen Haftung der Personen, die die einbehaltene Steuer verwaltet haben, können sich trotzdem stellen.

Eigentümer einer LLC, die als Personengesellschaft besteuert wird, mit einem Anteil an Rückstandssteuer

Eine LLC mit zwei Eigentümern, besteuert als Personengesellschaft, reicht zwei verspätete Steuererklärungen ein. Die Personengesellschaft schuldet selbst keine Einkommensteuer. Der Anteil eines Eigentümers an der Rückstandssteuer, mit Strafzuschlägen und Zinsen, beträgt in der persönlichen Steuererklärung des Eigentümers US$15.000 für Jahr 1 und US$25.000 für Jahr 2, insgesamt US$40.000. Dieser Anteil ist die persönliche Schuld des Eigentümers; er fiele deshalb unter den Weg für Privatpersonen, den der IRS online bis $50.000 für einen langfristigen Plan anbietet, sobald alle erforderlichen Steuererklärungen eingereicht sind. Hätte die Gesamtsumme diese Grenze überschritten, könnte der Eigentümer den langfristigen Online-Plan nicht mehr nutzen. Der Verspätungszuschlag der Personengesellschaft ist ein getrennter Saldo, der telefonisch erledigt wird; Erlass von Verspätungszuschlägen für kleine Personengesellschaften kann in Betracht kommen.

C Corporation mit etwa US$120.000 Schulden nach vier verspäteten Steuererklärungen und einem Schreiben zum Steuerpfandrecht

Eine C Corporation reicht vier verspätete Steuererklärungen ein. Ihr Saldo mit Strafzuschlägen und Zinsen beträgt US$30.000 je Jahr, insgesamt US$120.000, und ein Schreiben zum Steuerpfandrecht ist eingetroffen. Der Saldo liegt über beiden einfachen Grenzen, daher kann der IRS Form 433-B verlangen. Der IRS prüft zuerst, ob die Kapitalgesellschaft aus Vermögen oder durch Kreditaufnahme vollständig zahlen kann. Ein größerer Plan wird in der Regel nach dem bemessen, was sie nach den Betriebskosten und den laufenden Steuern zahlen kann, und die Kapitalgesellschaft entscheidet bis zu dem Datum in der Mitteilung, ob sie eine Collection-Due-Process-Anhörung beantragt. Ist die Schuld nur Einkommensteuer, kann sie später die Rücknahme der öffentlichen Eintragung des Steuerpfandrechts beantragen, nachdem sie den Saldo auf $25.000 abgebaut und drei Lastschriftzahlungen auf einen Plan geleistet hat, der den Rest innerhalb von 60 Monaten tilgt.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben gerade Steuererklärungen nachgeholt, und der Saldo übersteigt, was das Unternehmen zahlen kann, oder ein Schreiben zu Steuerpfandrecht oder Pfändung ist eingetroffen: Das kann eine Finanzaufstellung und die Wahl zwischen mehreren Plänen bedeuten. Lesen Sie was das IRS-Schreiben bedeutet; zur Wahl des Plans und zu Form 433-B siehe Hilfe bei Unternehmenssteuern.
• Lohnsteuer ist Teil des Saldos: Eigentümer oder andere Personen, die das Geld verwaltet haben, können persönlich haften. Siehe versäumte Lohnsteuer-Einzahlungen und die Trust Fund Recovery Penalty.
• Steuererklärungen fehlen noch, oder es gibt keine Bücher: Der IRS prüft, ob die erforderlichen Steuererklärungen eingereicht sind, bevor er einen Plan gewährt. Beginnen Sie mit nicht eingereichte Unternehmenssteuererklärungen nachholen, dann bauen Sie die Bücher neu auf, mit Hilfe bei der Buchhaltung.
• Der größte Teil des Saldos besteht aus Strafzuschlägen: Siehe Verspätungszuschläge bei Einreichung und Zahlung.
• Sie sind Einzelunternehmer oder General Partner, oder Ihre eigenen privaten Steuererklärungen fehlen: Die Lohnsteuer des Unternehmens ist in der Regel schon Ihre eigene Schuld, siehe versäumte Lohnsteuer-Einzahlungen; für Ihre eigenen Steuererklärungen siehe nicht eingereichte private Steuererklärungen nachholen.
• Der Eigentümer oder das Unternehmen sitzt außerhalb der USA: Siehe Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Die Schuld besteht gegenüber der Canada Revenue Agency: Siehe den Ratgeber zu Zahlungsvereinbarungen mit der CRA.
• Die Schuld ist Steuer eines Bundesstaates: Ein IRS-Plan deckt nur US-Bundessteuer ab. Die Steuerbehörde eines Bundesstaates legt eigene Pläne und Steuerpfandrechte fest.