הסדר תשלומים עם IRS לחוב מס של עסק: האפשרויות

מהן אפשרויות התשלום ל-⁠IRS כשעסק חייב יותר ממה שהוא יכול לשלם?

האפשרויות מסודרות מזו שדורשת הכי פחות ניירת ועד זו שדורשת הכי הרבה: תשלום מלא, תוכנית לטווח קצר, תוכנית חודשית פשוטה (הסדר תשלומים, installment agreement), תוכנית גדולה יותר עם דוח כספי, הצעת פשרה (offer in compromise) ודחיית הגבייה. הבחירה תלויה בגודל היתרה ובסוג שלה ובמה שהעסק יכול לשלם אחרי הוצאות התפעול (IRS: תוכניות תשלומים; IRS: נושא 202).

המקרה דורש יותר משיחה פשוטה כשהיתרה גבוהה מהגבול שחל עליה (נמוך יותר אם היא כוללת מס שכר), כשחלק השכר עלול להגיע לבעלים באופן אישי, כשהגיעה הודעת שעבוד או עיקול, או כשחסר דוח כלשהו. אחרי סדרת דוחות עבר, שלוש שאלות קובעות את הצעד הבא: איזו תוכנית מתאימה לגודל החוב ולסוגו, איזה דוח כספי IRS יבקש, ומי מתקשר. הודעה גם מתחילה שעון קצר: 30 יום לבקש שימוע, ועם קצין גבייה (revenue officer) אפילו 3 ימי עסקים בלבד אחרי פגישה עם המנהל כדי למנוע חידוש הגבייה (ראו טבלת הערעורים בהמשך). אספו לפני השיחה הראשונה:

• הדוחות שהוגשו וכל הודעה מ-⁠IRS.
• היתרה לפי שנת מס וסוג מס.
• דפי חשבון בנק עדכניים של העסק, ורשימת נכסים וחובות.
• דוח רווח והפסד ומאזן עדכניים; הדוח הכספי מבקש ממוצעים חודשיים על פני 3, 6, 9 או 12 חודשים.
• דוחות שכר והוכחה להפקדות מס אחרונות.

מה חייב להתקיים לפני ש-⁠IRS מסכים לתוכנית תשלומים לעסק?

העסק חייב להגיש כל דוח נדרש (IRS: פרסום 594) ולהיות מעודכן בחובות ההגשה והתשלום (IRS: נושא 202). IRS בודק זאת לפני שהוא מאשר הסדר (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).

• דוחות: כל דוח נדרש, כמו דוחות מס הכנסה ודוחות שכר. לשנים חסרות, התחילו בהשלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו, שמסביר גם כמה שנים אחורה IRS מבקש. כשאין ספרים, קודם בנייה מחדש של ספרים מדפי חשבון בנק.
• מסים שוטפים: הפקדות מס פדרלי ובמקום שהן חלות, מקדמות מס, למשל לחברת C (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).
• הדוחות האישיים של הבעלים: בתוכניות שדורשות דוח כספי, מדיניות IRS היא לבדוק שנושאי משרה, שותפים וחברי LLC הגישו את הדוחות האישיים שלהם (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.7). ראו דוחות אישיים שלא הוגשו.

התנאים האלה נמשכים לאורך התוכנית. כדי להימנע מכשל בהסדר, העסק משלם כל תשלום, מגיש כל דוח בזמן ומשלם מסים חדשים במלואם ובמועדם (IRS: תוכניות תשלומים).

איך עסק מגיש בקשה, ומתי הבעלים מגיש במקומו?

IRS אומר שחשבונות עסקיים אינם יכולים להגיש בקשה באינטרנט: עסק מתקשר למספר שבהודעה מ-⁠IRS או ל-⁠⁦800-829-4933⁩ (7 בבוקר עד 7 בערב לפי השעה המקומית), או מבקר במרכז סיוע מקומי לנישומים (IRS: בקשה מקוונת להסדר תשלום; IRS: תוכניות תשלומים). פרסום 594 והוראות טופס 941 אכן מתארים תוכנית מקוונת ליתרת שכר של ⁦$25,000⁩ או פחות (ההוראות מוסיפות: ניתנת לתשלום בתוך 24 חודשים), אך לעסקים רשומה רק הדרך הטלפונית (IRS: פרסום 594; IRS: הוראות טופס 941). לשאלות על חשבון מחוץ לארה״ב, IRS מפרסם את המספר ⁦267-941-1000⁩ (לא חינם), בימים שני עד שישי, 6 בבוקר עד 11 בלילה לפי שעון החוף המזרחי (IRS: יצירת קשר עם משרד מקומי מחוץ לארה״ב). טופס 9465 הוא טופס של יחיד; עסק שעדיין פעיל עם מס שכר מתקשר במקומו (IRS: הוראות טופס 9465).

של מי החוב קובע מי מגיש בקשה:

אם הוקצה קצין גבייה (revenue officer, עובד גבייה של IRS), התוכנית נקבעת מולו. נציג צריך טופס 2848 חתום כדי להתקשר בשם העסק. תשלומים מרצון בזמן שבקשה בדואר ממתינה מקטינים את הקנסות והריבית שנצברים (IRS: פרסום 594).

מה גודל היתרה שזכאית לתוכנית תשלומים פשוטה?

עסק שיש בחוב שלו מס שכר זכאי בדרך כלל כשהמס שנקבע, הקנסות והריבית הם ⁦$25,000⁩ או פחות. עסק בלי מס שנוכה מהעובדים (trust fund tax) זכאי בדרך כלל כשהם ⁦$50,000⁩ או פחות. עסק יחידני שאינו פעיל עוד מקבל את הגבול הגבוה הזה גם עם מס שכר. העסק מציע את הסכום החודשי, והתשלומים חייבים לכסות את היתרה בתוך תקופת הגבייה, הזמן שיש ל-⁠IRS לגבות, בדרך כלל 10 שנים ממועד קביעת המס (IRS: נושא 202). “נקבע” (assessed) פירושו ש-⁠IRS רשם את היתרה בספריו (IRS: הבנת שעבוד מס פדרלי).

יחיד, כולל בעל עסק יחידני, שיכול לשלם בתוך 180 ימים, יכול גם להגיש באינטרנט בקשה לתוכנית לטווח קצר ליתרה מתחת ל-⁠⁦$100,000⁩ (IRS: בקשה מקוונת להסדר תשלום).

מס שנוכה (trust fund tax) הוא מס ההכנסה ומס הביטוח הלאומי והמדיקר שנוכים משכר העובדים (IRS: פרסום 594). יתרת שכר נחשבת “בלי מס שנוכה” רק כשהחלק שנוכה שולם במלואו ונותרו רק חלק המעסיק, קנסות או ריבית (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).

ה-⁠Internal Revenue Manual מנחה את עובדי IRS ויכול להשתנות. הוא מוסיף את כללי העבודה האלה לקציני גבייה (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5):

• גבול התוכנית הפשוטה סופר מס שנקבע, קנסות וריבית, וגם מס שטרם נקבע, למשל על דוח שהוגש זה עתה. קנסות וריבית שנצברו אך טרם נקבעו אינם נספרים.
• עסק יכול להקטין את היתרה לפני תחילת התוכנית כדי להיכנס לגבול. ביתרת שכר, התשלום הראשון אינו יכול לעשות זאת.
• תוכנית שכר פשוטה אינה זמינה כשהבקשה מגיעה יחד עם בקשה לשחרר עיקול או כשנראה שהיא נועדה רק לעכב. תוכניות קודמות שנכשלו זוכות לבדיקה נוספת.
• בתוך הגבולות לא נדרשים דוח כספי והחלטה על שעבוד, אף שקצין גבייה עדיין יכול להגיש הודעת שעבוד.

במס שכר, IRS בודק גם אם בעלים או אחרים שניהלו את הכסף עלולים לחוב אישית בחלק שנוכה (⁦26 U.S.C. 6672⁩). הגבול הרגיל לקביעת המס הוא 3 שנים מ-⁠15 באפריל של השנה שלאחר מכן, או ממועד ההגשה אם הוא מאוחר יותר, ולכן הגשת דוח שכר באיחור מתחילה את השעון הזה; דוח שלא הוגש משאיר אותו פתוח (IRS: Internal Revenue Manual 5.7.3). תשלום מרצון להקטנת החוב מופנה קודם לחלק המעסיק, אלא אם הוא יועד בכתב, בעת התשלום, למס שנוכה בתקופה מסוימת (IRS: Internal Revenue Manual 5.7.4). ראו את המדריך על קנס שחזור כספים שנוכו והפקדות מס שכר שהוחמצו.

מה אם היתרה מעל הגבולות הפשוטים: מתי IRS מבקש טופס ⁦433-B⁩?

מעל הגבולות הפשוטים IRS עשוי לבקש טופס ⁦433-B⁩, ותוכנית תשלום חלקי דורשת אותו (IRS: נושא 202). זהו דוח כספי שנושא משרה, שותף או חבר LLC חותם עליו בכפוף לעונש על עדות שקר.

אחר כך IRS עשוי לבקש הוכחות: דוחות שהוגשו, דוחות רווח והפסד, דפי חשבון בנק, השקעות והלוואות, וחשבונות להוצאות קבועות (IRS: טופס ⁦433-B⁩). ספרים שמאחרים בכמה חודשים מקשים למלא את הטופס בדיוק.

שאלת ההעברה חשובה מעבר לטופס: מי שקיבל נכס בפחות משוויו המלא עלול להיות חייב כמקבל נכס (transferee) במס ההכנסה של העסק, ובמסים אחרים שלו אחרי פירוק או ארגון מחדש, ובדרך כלל המס נקבע בתוך 1 שנה אחרי שהזמן לקבוע את מס העסק מסתיים (⁦26 U.S.C. 6901⁩).

לתוכנית מעל הגבולות הפשוטים, ה-⁠manual אומר ש-⁠IRS בודק אם העסק יכול לשלם את הוצאות התפעול, את המסים השוטפים ואת מס העבר. עסק שיכול לשלם במלואו מנכסים או מהכנסה מתבקש לעשות זאת, ועשוי להתבקש למכור נכסים או ללוות כנגד הון עצמי קודם (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.7; IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).

כמה עולים דמי הקמה, קנסות וריבית במהלך תוכנית?

תוכנית מוסיפה דמי הקמה, וריבית וקנסות מסוימים ממשיכים לרוץ עד לתשלום היתרה. בטלפון או בדואר, לתוכנית לטווח קצר אין דמי הקמה, תוכנית לטווח ארוך בהוראת קבע בבנק עולה ⁦$107⁩, ובדרך תשלום אחרת ⁦$178⁩. דמי הקמה מופחתים לנישומים בהכנסה נמוכה חלים רק על יחידים, והאגרה עשויה להיגבות מהתשלומים הראשונים (IRS: תוכניות תשלומים; IRS: פרסום 594).

• קנס אי-תשלום: ⁦0.5%⁩ מהמס שלא שולם לכל חודש או חלק מחודש, עד ⁦25%⁩. אם המס עדיין לא שולם 10 ימים אחרי הודעה על כוונה לעקל, השיעור הופך ל-⁠⁦1%⁩ בחודש.
• השיעור המופחת בתוכנית כמעט לא מגיע לעסק. השיעור יורד ל-⁠⁦0.25%⁩ בחודש במהלך תוכנית רק ליחיד שהגיש בזמן. חברה או שותפות נשארות ב-⁠⁦0.5%⁩ (IRS: קנס אי-תשלום).
• ריבית: נגבית מדי יום על מס שלא שולם, קנסות וריבית קודמת, בשיעור שמתעדכן אחת לרבעון. היא יורדת בדרך כלל רק כשהמס או הקנס שעליו היא חויבה מופחתים, או בשל טעות או עיכוב בלתי סבירים של IRS (IRS: ריבית).
• החזרים: IRS מקזז החזרים עתידיים מהיתרה עד לתשלומה. כל תשלום מתוזמן עדיין נדרש גם כשזה קורה (IRS: תוכניות תשלומים).
• תשלום שהוחמץ: תוכנית שנכנסה להפרה עלולה לעלות דמי חידוש. IRS מורה לנישום שמקבל הודעה על כוונה לסיים את התוכנית לפנות אליו מיד (IRS: תוכניות תשלומים).

לערעור על קנס, ראו קנסות איחור בהגשה ובתשלום.

מהו שעבוד מס פדרלי, ומתי IRS מגיש אותו?

שעבוד מס פדרלי הוא תביעה משפטית של הממשלה על כל רכוש הנישום, כולל רכוש שנרכש אחר כך. הוא נוצר כש-⁠IRS קובע את המס, שולח חשבון והעסק אינו משלם במלואו (IRS: הבנת שעבוד מס פדרלי).

הודעת שעבוד מס פדרלי (Notice of Federal Tax Lien) היא הרישום הציבורי, שנעשה במשרדי המחוז או המדינה, שמודיע לנושים אחרים ש-⁠IRS יש תביעה וקובע את מקומו בתור (IRS: פרסום 594).

• היקף: כל רכוש העסק והזכויות בו, כולל חייבים.
• השפעה: ההודעה פומבית ויכולה להגביל את יכולת העסק לקבל אשראי.
• עיתוי: IRS רשאי להגיש בכל עת (IRS: טופס ⁦656-B⁩). הנחיות לעובדים אומרות שבדרך כלל לא מוגשת הודעה כשהיתרה שנקבעה נמוכה מ-⁠⁦$10,000⁩, אף שהיא עשויה להיות מוגשת להגנה על האינטרס של הממשלה (IRS: Internal Revenue Manual 5.12.2). בתוכנית תשלום חלקי, IRS חייב להחליט אם להגיש.
• לא תפיסה: שעבוד מבטיח את התביעה. עיקול לוקח את הרכוש.

איך מסירים שעבוד מס של IRS: שחרור, משיכה או דחיקה מאחורי הלוואה?

תשלום מלא הוא הדרך הנקייה ביותר: IRS משחרר את השעבוד תוך 30 יום אחרי התשלום. הדרכים האחרות משנות את השפעת השעבוד בלי למחוק את החוב (IRS: הבנת שעבוד מס פדרלי).

מסלול הוראת הקבע פתוח ליחידים, לעסקים שהחוב שלהם הוא מס הכנסה בלבד ולעסקים שאינם פעילים עוד. עסק שעדיין פעיל עם מס שכר ביתרה אינו בכלל המסלול. מעל ⁦$25,000⁩, נישום רשאי להקטין את היתרה קודם (IRS: הבנת שעבוד מס פדרלי; IRS: פרסום 594).

הצעת פשרה שהתקבלה אינה משחררת את השעבוד עד שההצעה שולמה במלואה (IRS: הצעת פשרה). כדי לאמת שעבוד או לקבל סכום לסילוק, התקשרו ל-⁠IRS Centralized Lien Operation בטלפון ⁦800-913-6050⁩ (IRS: הבנת שעבוד מס פדרלי). אפשר לערער על דחיית משיכה, שחרור נכס או דחיקה.

האם IRS יכול לעקל את חשבון הבנק של העסק, ומה עוצר את הגבייה?

כן. עיקול (levy) הוא תפיסה של רכוש או של זכויות ברכוש, כמו חשבון בנק, שכר או תשלומים אחרים שמוחזקים אצל אחר, ציוד או מקרקעין; החוק מגביל תפיסה של נכסים עסקיים מסוימים.

IRS מעקל בדרך כלל רק אחרי שהוא קובע את המס, שולח חשבון ושולח לפחות 30 יום קודם Final Notice of Intent to Levy and Notice of Your Right to a Hearing (הודעה סופית על כוונה לעקל והודעה על זכות שימוע). בנק מחזיק כספים מעוקלים 21 יום לפני שהוא מעביר אותם. בנק, לקוח או מחזיק אחר שנמסר לו עיקול חייב למסור את מה שהוא מחזיק או חייב לעסק, והוא חייב באופן אישי בסכום הזה אם לא עשה זאת (⁦26 U.S.C. 6332⁩). את הודעת ה-⁠30 יום אפשר לדלג במקרים מעטים, למשל כשגביית המס בסכנה, או בעיקול מס תעסוקה בתוך שנתיים מבקשת שימוע קודמת בעניין מס תעסוקה לתקופות אחרות (IRS: פרסום 594).

עיקולים חדשים אסורים בדרך כלל בזמן שבקשה לתוכנית או הצעת פשרה ממתינה, בזמן שתוכנית בתוקף, 30 יום אחרי דחייה, בזמן ש-⁠Appeals דן בערעור, ובמהלך שימוע בזמן על הודעת עיקול. במהלך שימוע על הודעת שעבוד IRS נמנע בדרך כלל, אך החוק אינו אוסר עיקול (IRS: תוכניות תשלומים; IRS: נושא 202; IRS: פרסום 1660).

שעון הגבייה מושעה בזמן שבקשה לתוכנית או הצעת פשרה ממתינה, אך לא בזמן שתוכנית מאושרת בתוקף, ולכן תקופת הגבייה בת 10 שנים ממשיכה לרוץ במהלך תוכנית (IRS: נושא 202; IRS: הצעת פשרה). IRS חייב לשחרר עיקול אם החוב שולם או תקופת הגבייה הסתיימה, אם השחרור יעזור לעסק לשלם, אם תנאי התוכנית אינם מתירים להמשיך את העיקול, או אם הרכוש שווה יותר מהחוב והשחרור לא יפריע לגבייה. ליחיד כמו בעל עסק יחידני, עיקול שמונע תשלום הוצאות מחיה בסיסיות הוא גם עילה (IRS: פרסום 594; ⁦26 U.S.C. 6343⁩; Treasury Regulation 301.6343-1).

איך מערערים על תוכנית שנדחתה, על הודעת שעבוד או על הודעת עיקול?

לכל פעולה יש דרך ערעור ושעון משלה, ופספוס השעון יכול לסיים את הזכות לפנות לבית משפט (IRS: פרסום 1660; IRS: פרסום 594).

על הצעה ש-⁠IRS מחזיר, למשל בגלל תשלום שהוחמץ או דוח שלא הוגש, אין ערעור (IRS: טופס ⁦656-B⁩).

בקשה בזמן לשימוע Collection Due Process עוצרת בדרך כלל עיקול על אותו מס ותקופה במהלך השימוע, ואי-הסכמה עם התוצאה יכולה להגיע לבית המשפט למסים (Tax Court) בתוך 30 יום מההחלטה (IRS: פרסום 594). בקשה מאוחרת עדיין יכולה לזכות בשימוע מקביל, בלי ביקורת בית משפט, בתוך שנה מתאריך הודעת העיקול או שנה ועוד 5 ימי עסקים מתאריך הגשת השעבוד. ה-⁠Collection Appeals Program מהיר יותר וחל על יותר פעולות, אך תוצאתו אינה ניתנת לערעור בבית משפט. חלופת גבייה, כמו תוכנית או הצעה, אפשר להעלות במהלך השימוע (IRS: פרסום 1660).

מתי הצעת פשרה הגיונית לעסק?

הצעת פשרה מסדירה חוב מס בפחות מהסכום המלא, אך IRS בדרך כלל לא יקבל אותה כשהעסק יכול לשלם במלואו בתוכנית או מההון העצמי בנכסיו, והוא אומר לבדוק אפשרויות תשלום אחרות לפני הגשה (IRS: הצעת פשרה).

לפני ש-⁠IRS שוקל הצעה של עסק, כל אלה חייבים להתקיים (IRS: טופס ⁦656-B⁩):

• כל הדוחות הנדרשים הוגשו, ולעסק יש חשבון על חוב שבהצעה.
• מקדמות המס הנדרשות לשנה הנוכחית שולמו.
• עסק עם עובדים ביצע את הפקדות המס הפדרלי לרבעון הנוכחי ולשני הרבעונים שלפניו.
• העסק אינו בהליך פשיטת רגל פתוח.
• אם החוב כולל מס שנוכה, החלק הזה שולם או ש-⁠IRS החליט בעניין קנס שחזור הכספים שנוכו לגבי כל אדם אחראי אפשרי.

חברה, שותפות או LLC מגישים טופס ⁦433-B⁩ (OIC) עם טופס 656. על כל טופס 656 חלה אגרה של ⁦$205⁩. הצעה חד-פעמית משלמת ⁦20%⁩ עם הבקשה ואת היתר בחמישה תשלומים או פחות; הצעה תקופתית מתחילה לשלם עם הבקשה. פטור מאגרה להכנסה נמוכה מיועד ליחידים בלבד (IRS: הצעת פשרה).

קנסות וריבית ממשיכים בזמן שההצעה ממתינה. IRS רשאי להגיש שעבוד ואינו משחרר אותו עד שההצעה שולמה במלואה. אם ההצעה נדחית, האגרה אינה מוחזרת והתשלומים מקוזזים מהיתרה (IRS: הצעת פשרה). אחרי הקבלה, העסק חייב להישאר מעודכן בהגשה ובתשלום עד השנה החמישית, אחרת IRS יכול להכריז על כשל בהצעה (IRS: טופס ⁦656-B⁩). IRS מפרסם כלי Offer in Compromise Pre-Qualifier לבדיקת התנאים הבסיסיים (IRS: הצעת פשרה).

מה אם העסק אינו יכול לשלם דבר כעת?

IRS יכול לדחות את הגבייה ולסמן את החשבון “לא ניתן לגבייה כרגע” (currently not collectible) עד שהמצב הכספי ישתפר. החוב נשאר: ריבית וקנסות ממשיכים, ועדיין אפשר להגיש שעבוד (IRS: נושא 202).

ה-⁠manual מגביל את גרסת המצוקה של המעמד הזה, שנשענת על הוצאות מחיה בסיסיות, ליחידים, לעסקים יחידניים, לשותפויות עם שותף כללי שחב באופן אישי, ול-⁠LLC שהבעלים שלהם הוא הנישום החייב. חברה פעילה, או LLC שהוא עצמו הנישום החייב, זכאים רק כשהם יכולים לשלם את המסים השוטפים אך אין להם חייבים, תקבולים או הון בנכסים ש-⁠IRS יכול להגיע אליהם (IRS: Internal Revenue Manual 5.16.1).

מי יכול לדבר עם IRS בשם העסק: CPA, עורך דין או בעלים?

בגבייה ולפני המשרד העצמאי לערעורים, עסק יכול להיות מיוצג בידי עורך דין, רואה חשבון מוסמך (CPA), סוכן מס מורשה, או העובדים במשרה מלאה שלו, שותפים כלליים או נושאי משרה אמיתיים. נציג שמתקשר או מקבל מידע סודי צריך טופס 2848 חתום (IRS: פרסום 594; IRS: פרסום 1660).

IRS אינו מדרג אותם. דוח כספי החתום בכפוף לעונש על עדות שקר, שעבוד שמשפיע על הלוואה, או יתרת שכר, כל אחד מהם דורש החלטות איזו תוכנית להציע ועל מה לערער. במה נבדלים CPA, סוכן מס מורשה ועורך דין, כולל סודיות, מוסבר בCPA, סוכן מס מורשה או תוכנת מס; איך נציג מטפל במכתב מ-⁠IRS מוסבר במה פירוש המכתב מ-⁠IRS.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד. כל הסכומים בדולרים אמריקאיים. כל יתרה היא המס שנקבע, הקנסות והריבית יחד.

חברת S עם שנתיים של מס שכר

חברת S מגישה את דוחות השכר שלה מהעבר וההפקדות שלה כעת שוטפות. היא חייבת ⁦US$8,000⁩ לשנה 1 ו-⁠⁦US$10,000⁩ לשנה 2, בסך הכול ⁦US$18,000⁩, והיתרה כוללת מס שנוכה. הגבול סופר את כל היתרה, לא כל שנה לחוד. ⁦US$18,000⁩ נמצא בתוך הגבול של ⁦$25,000⁩ למס שכר, ולכן החברה תהיה בטווח התוכנית הפשוטה ויכולה לבקש בטלפון בלי דוח כספי. ביתרה של ⁦US$30,000⁩ היתרה תהיה מעל הגבול, ו-⁠IRS עשוי לבקש טופס ⁦433-B⁩. שאלות של אחריות אישית לאנשים שניהלו את המס שנוכה עדיין יכולות לעלות.

בעלים של LLC שותפות עם חלק במס עבר

LLC עם שני בעלים שממוסה כשותפות מגיש שני דוחות באיחור. לשותפות אין מס הכנסה משלה. חלקו של בעלים אחד במס העבר, עם קנסות וריבית, הוא ⁦US$15,000⁩ לשנה 1 ו-⁠⁦US$25,000⁩ לשנה 2 בדוח האישי של הבעלים, בסך הכול ⁦US$40,000⁩. החלק הזה הוא חוב אישי של הבעלים, ולכן הוא נופל תחת מסלול היחיד, ש-⁠IRS מציע באינטרנט עד ⁦$50,000⁩ לתוכנית לטווח ארוך אחרי שכל הדוחות הנדרשים הוגשו. אילו הסכום המצטבר עבר את הגבול הזה, הבעלים לא היה יכול עוד להשתמש בתוכנית המקוונת לטווח ארוך. קנס האיחור בהגשה של השותפות עצמה הוא יתרה נפרדת, שמטופלת בטלפון; ייתכן שתחול הקלה בקנסות לשותפות קטנה.

חברת C שחייבת כ-⁠⁦US$120,000⁩ אחרי ארבעה דוחות באיחור, עם הודעת שעבוד

חברת C מגישה ארבעה דוחות באיחור. היתרה שלה עם קנסות וריבית היא ⁦US$30,000⁩ לכל שנה, בסך הכול ⁦US$120,000⁩, וגם הגיעה הודעת שעבוד. היתרה מעל שני הגבולות הפשוטים, ולכן IRS עשוי לבקש טופס ⁦433-B⁩. IRS בודק קודם אם החברה יכולה לשלם במלואה מנכסים או מהלוואה. כל תוכנית גדולה יותר נקבעת בדרך כלל לפי מה שהיא יכולה לשלם אחרי הוצאות התפעול והמסים השוטפים, והחברה מחליטה עד התאריך שבהודעה אם לבקש שימוע Collection Due Process. אם החוב הוא מס הכנסה בלבד, היא יכולה לבקש אחר כך למשוך את הודעת השעבוד הציבורית אחרי שהקטינה את היתרה ל-⁠⁦$25,000⁩ וביצעה שלושה תשלומים בהוראת קבע בתוכנית שמסלקת את היתר בתוך 60 חודשים.

המצב שלכם שונה?

• הגשתם זה עתה דוחות עבר והיתרה גדולה ממה שהעסק יכול לשלם, או שהגיעה הודעת שעבוד או עיקול: זה עשוי לדרוש דוח כספי ובחירה בין תוכניות. קראו מה פירוש המכתב מ-⁠IRS; לבחירת תוכנית ולטופס ⁦433-B⁩ ראו עזרה במיסוי עסקי.
• מס שכר הוא חלק מהיתרה: בעלים או אחרים שניהלו את הכסף עלולים לחוב אישית. ראו הפקדות מס שכר שהוחמצו ואת קנס שחזור הכספים שנוכו.
• דוחות עדיין חסרים, או שאין ספרים: IRS בודק שהדוחות הנדרשים הוגשו לפני שהוא מאשר תוכנית. התחילו בהשלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו, ואז בנו מחדש את הספרים עם עזרה בהנהלת חשבונות.
• רוב היתרה היא קנסות: ראו קנסות איחור בהגשה ובתשלום.
• אתם בעלי עסק יחידני או שותפים כלליים, או שהדוחות האישיים שלכם לא הוגשו: מס השכר של העסק הוא בדרך כלל כבר חוב שלכם, ולכן ראו הפקדות מס שכר שהוחמצו; לדוחות האישיים שלכם ראו השלמת דוחות אישיים שלא הוגשו.
• הבעלים או העסק נמצאים מחוץ לארה״ב: ראו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• החוב הוא ל-⁠CRA (רשות המסים של קנדה): ראו מדריך הסדרי תשלום ב-⁠CRA.
• החוב הוא מס מדינתי: תוכנית של IRS מכסה מס פדרלי בלבד. רשות המסים של המדינה קובעת תוכניות ושעבודים משלה.