Kế hoạch trả góp của IRS cho khoản nợ thuế doanh nghiệp

Doanh nghiệp tại Hoa Kỳ có những cách nào để trả IRS khi nợ nhiều hơn khả năng trả?

Các lựa chọn sắp theo mức giấy tờ từ ít đến nhiều: trả đủ, kế hoạch ngắn hạn, kế hoạch trả góp hằng tháng đơn giản (installment agreement), kế hoạch lớn hơn kèm báo cáo tài chính, offer in compromise, và hoãn thu nợ. Lựa chọn phù hợp tùy vào quy mô và loại số nợ, cũng như số tiền doanh nghiệp có thể trả sau khi trừ chi phí hoạt động (IRS: kế hoạch thanh toán; IRS: Topic no. 202).

Một trường hợp cần nhiều hơn một cuộc gọi đơn giản khi số nợ vượt giới hạn áp dụng cho trường hợp đó (thấp hơn nếu có thuế lương), khi phần thuế lương có thể truy đến cá nhân chủ sở hữu, khi đã nhận thông báo quyền cầm giữ thuế hoặc cưỡng chế thu thuế, hoặc khi còn thiếu bất kỳ tờ khai nào. Sau một loạt tờ khai nộp bù, ba câu hỏi quyết định bước tiếp theo: kế hoạch nào phù hợp với quy mô và loại số nợ, IRS sẽ yêu cầu báo cáo tài chính nào, và ai là người gọi. Một thông báo cũng bắt đầu một đồng hồ ngắn: 30 ngày để xin điều trần, và với nhân viên thu thuế (revenue officer) có thể chỉ còn 3 ngày làm việc sau buổi họp với quản lý để ngăn việc thu nợ tiếp tục (xem bảng khiếu nại bên dưới). Hãy chuẩn bị trước cuộc gọi đầu tiên:

• Các tờ khai đã nộp và mọi thông báo của IRS.
• Số nợ theo từng năm thuế và loại thuế.
• Sao kê ngân hàng gần đây của doanh nghiệp, cùng danh sách tài sản và khoản nợ.
• Báo cáo kết quả kinh doanh và bảng cân đối kế toán gần đây; báo cáo tài chính yêu cầu số trung bình hằng tháng trong 3, 6, 9 hoặc 12 tháng.
• Tờ khai thuế lương và bằng chứng các khoản nộp thuế gần đây.

Điều kiện nào phải có trước khi IRS đồng ý kế hoạch trả góp cho doanh nghiệp?

Doanh nghiệp phải đã nộp mọi tờ khai bắt buộc (IRS: Publication 594) và đang đúng hạn về nghĩa vụ nộp tờ khai và nộp thuế (IRS: Topic no. 202). IRS kiểm tra điều này trước khi chấp thuận thỏa thuận (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).

• Tờ khai: mọi tờ khai bắt buộc, như tờ khai thuế thu nhập và tờ khai thuế lương. Với các năm còn thiếu, hãy bắt đầu từ bù các tờ khai doanh nghiệp chưa nộp, phần này cũng nêu IRS yêu cầu nộp bù bao nhiêu năm. Nếu chưa có sổ sách, phải dựng lại sổ sách từ sao kê ngân hàng trước.
• Thuế hiện hành: các khoản nộp thuế liên bang và, khi áp dụng, các khoản thuế nộp tạm tính, như với C corporation (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).
• Tờ khai của chính các chủ sở hữu: với các kế hoạch cần báo cáo tài chính, chính sách của IRS là kiểm tra xem cán bộ điều hành, thành viên hợp danh và thành viên LLC đã nộp tờ khai của chính họ chưa (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.7). Xem tờ khai cá nhân chưa nộp.

Các điều kiện này tiếp tục áp dụng trong suốt kế hoạch. Để tránh bị coi là vi phạm kế hoạch (default), doanh nghiệp phải trả mọi khoản đúng hạn, nộp mọi tờ khai đúng hạn và nộp đủ, đúng hạn các khoản thuế mới (IRS: kế hoạch thanh toán).

Doanh nghiệp đăng ký bằng cách nào, và khi nào chủ sở hữu đăng ký thay?

IRS nêu rằng tài khoản doanh nghiệp không đăng ký trực tuyến được: doanh nghiệp gọi số trên thông báo của IRS hoặc 800-829-4933 (từ 7 giờ sáng đến 7 giờ tối theo giờ địa phương), hoặc đến Taxpayer Assistance Center tại địa phương (IRS: thỏa thuận thanh toán trực tuyến; IRS: kế hoạch thanh toán). Publication 594 và hướng dẫn Form 941 có mô tả kế hoạch trực tuyến cho số nợ thuế lương từ $25.000 trở xuống (hướng dẫn thêm: phải trả trong 24 tháng), nhưng đối với doanh nghiệp chỉ có đường điện thoại được liệt kê (IRS: Publication 594; IRS: Hướng dẫn Form 941). Với câu hỏi về tài khoản từ ngoài Hoa Kỳ, IRS nêu số 267-941-1000 (không miễn phí), thứ Hai đến thứ Sáu, từ 6 giờ sáng đến 11 giờ đêm giờ miền Đông (IRS: liên hệ văn phòng địa phương từ nước ngoài). Form 9465 là form của cá nhân; doanh nghiệp còn hoạt động và có thuế lương thì gọi điện thay vì dùng form này (IRS: Hướng dẫn Form 9465).

Khoản nợ thuộc về ai thì người đó là người yêu cầu:

Nếu được giao một nhân viên thu thuế (revenue officer, nhân viên thu nợ của IRS), kế hoạch được thỏa thuận với nhân viên đó. Người đại diện cần Form 2848 đã ký để gọi thay cho doanh nghiệp. Các khoản trả tự nguyện trong lúc yêu cầu gửi qua thư đang chờ xử lý sẽ làm giảm tiền phạt và tiền lãi tích lũy (IRS: Publication 594).

Số nợ bao nhiêu thì đủ điều kiện cho kế hoạch thanh toán đơn giản?

Doanh nghiệp có thuế lương trong số nợ nói chung đủ điều kiện khi thuế đã ấn định, tiền phạt và tiền lãi cộng lại từ $25.000 trở xuống. Doanh nghiệp không có thuế ủy thác (trust fund tax) nói chung đủ điều kiện khi số nợ từ $50.000 trở xuống. Doanh nghiệp một chủ đã ngừng hoạt động được áp dụng giới hạn cao hơn đó dù có thuế lương. Doanh nghiệp tự đề xuất số tiền trả hằng tháng, và các khoản trả phải xóa hết số nợ trong thời hạn thu nợ, tức thời gian IRS có để thu, nói chung là 10 năm kể từ ngày ấn định (IRS: Topic no. 202). Ấn định nghĩa là IRS đã ghi số nợ vào sổ của mình (IRS: tìm hiểu quyền cầm giữ thuế liên bang).

Cá nhân, kể cả chủ doanh nghiệp một chủ, có thể trả trong 180 ngày cũng có thể đăng ký trực tuyến kế hoạch ngắn hạn với số nợ dưới $100.000 (IRS: thỏa thuận thanh toán trực tuyến).

Thuế ủy thác (trust fund tax) là thuế thu nhập cùng thuế An sinh Xã hội và Medicare được khấu trừ từ tiền lương của nhân viên (IRS: Publication 594). Số nợ thuế lương chỉ được tính là "không có thuế ủy thác" khi phần đã khấu trừ được trả đủ và chỉ còn phần của người sử dụng lao động, tiền phạt hoặc tiền lãi (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).

Internal Revenue Manual là tài liệu hướng dẫn nhân viên IRS và có thể thay đổi. Tài liệu này bổ sung các quy tắc làm việc sau cho nhân viên thu thuế (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5):

• Giới hạn của kế hoạch đơn giản tính cả thuế đã ấn định, tiền phạt và tiền lãi, cộng với thuế chưa ấn định, chẳng hạn trên một tờ khai vừa nộp. Tiền phạt và tiền lãi đã phát sinh nhưng chưa ấn định không được tính.
• Doanh nghiệp có thể trả bớt số nợ trước khi kế hoạch bắt đầu để xuống dưới giới hạn. Với số nợ thuế lương, khoản trả góp đầu tiên không dùng được cho việc này.
• Kế hoạch đơn giản cho thuế lương không áp dụng được khi yêu cầu đi kèm yêu cầu gỡ cưỡng chế thu thuế, hoặc có vẻ chỉ nhằm câu giờ. Những kế hoạch trước đó bị vi phạm sẽ bị xem xét thêm.
• Trong các giới hạn này, không cần báo cáo tài chính và không cần quyết định về quyền cầm giữ thuế, dù nhân viên thu thuế vẫn có thể nộp quyền cầm giữ thuế.

Với thuế lương, IRS cũng xem xét liệu chủ sở hữu hoặc những người quản lý số tiền đó có thể chịu trách nhiệm cá nhân về phần thuế đã khấu trừ hay không (26 U.S.C. 6672). Thời hạn ấn định thông thường là 3 năm kể từ 15 tháng 4 của năm kế tiếp, hoặc từ ngày nộp tờ khai nếu muộn hơn, nên nộp tờ khai thuế lương trễ sẽ bắt đầu đồng hồ này; tờ khai chưa nộp khiến thời hạn còn mở (IRS: Internal Revenue Manual 5.7.3). Khoản trả bớt tự nguyện được tính vào phần của người sử dụng lao động trước, trừ khi lúc trả đã chỉ định bằng văn bản vào thuế đã khấu trừ của một kỳ có tên (IRS: Internal Revenue Manual 5.7.4). Xem hướng dẫn về tiền phạt thu hồi thuế ủy thác và bỏ lỡ các khoản nộp thuế lương.

Nếu số nợ vượt giới hạn đơn giản: khi nào IRS yêu cầu Form 433-B?

Khi vượt giới hạn đơn giản, IRS có thể yêu cầu Form 433-B, và kế hoạch trả một phần bắt buộc phải có (IRS: Topic no. 202). Đây là báo cáo tài chính do cán bộ điều hành, thành viên hợp danh hoặc thành viên LLC ký, chịu trách nhiệm về khai gian (penalties of perjury).

Sau đó IRS có thể yêu cầu bằng chứng: tờ khai đã nộp, báo cáo kết quả kinh doanh, sao kê ngân hàng, đầu tư và khoản vay, cùng hóa đơn của các chi phí định kỳ (IRS: Form 433-B). Sổ sách chậm nhiều tháng khiến khó điền form này chính xác.

Câu hỏi về việc chuyển tài sản có ý nghĩa ngoài phạm vi form: người nhận tài sản với giá thấp hơn giá trị đầy đủ có thể bị coi là người nhận chuyển giao (transferee) và chịu trách nhiệm về thuế thu nhập của doanh nghiệp, cũng như các loại thuế khác sau khi thanh lý hoặc tái cơ cấu, nói chung được ấn định trong vòng 1 năm sau khi hết thời hạn ấn định đối với doanh nghiệp (26 U.S.C. 6901).

Với kế hoạch vượt giới hạn đơn giản, tài liệu hướng dẫn nêu rằng IRS kiểm tra xem doanh nghiệp có thể trả chi phí hoạt động, thuế hiện hành và số thuế nợ cũ hay không. Doanh nghiệp có thể trả đủ từ tài sản hoặc thu nhập sẽ được yêu cầu trả đủ, và có thể bị yêu cầu bán tài sản hoặc vay thế chấp trước (IRS: Internal Revenue Manual 5.14.7; IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).

Phí thiết lập, tiền phạt và tiền lãi tốn bao nhiêu trong thời gian trả góp?

Kế hoạch trả góp có thêm phí thiết lập, còn tiền lãi và một số tiền phạt vẫn tiếp tục tính cho đến khi trả hết. Đăng ký qua điện thoại hoặc thư, kế hoạch ngắn hạn không mất phí thiết lập, kế hoạch dài hạn trả bằng ghi nợ trực tiếp (direct debit) mất $107, và kế hoạch trả bằng cách khác mất $178. Mức phí giảm cho người nộp thuế có thu nhập thấp chỉ áp dụng cho cá nhân, và phí có thể bị trừ từ các khoản trả đầu tiên (IRS: kế hoạch thanh toán; IRS: Publication 594).

• Tiền phạt nộp thuế trễ: 0,5% số thuế chưa nộp cho mỗi tháng hoặc một phần của tháng, tối đa 25%. Nếu thuế vẫn chưa nộp sau 10 ngày kể từ thông báo ý định cưỡng chế thu thuế, mức phạt tăng lên 1% mỗi tháng.
• Mức phạt giảm trong kế hoạch trả góp hiếm khi áp dụng cho doanh nghiệp. Mức này chỉ giảm xuống 0,25% mỗi tháng trong thời gian trả góp đối với cá nhân đã nộp tờ khai đúng hạn. Công ty hoặc hợp danh vẫn ở mức 0,5% (IRS: tiền phạt nộp thuế trễ).
• Tiền lãi: tính hằng ngày trên thuế chưa nộp, tiền phạt và tiền lãi trước đó, theo mức lãi suất điều chỉnh hằng quý. Tiền lãi nói chung chỉ giảm khi khoản thuế hoặc tiền phạt mà nó tính trên đó được giảm, hoặc khi IRS có sai sót hay chậm trễ không hợp lý (IRS: tiền lãi).
• Hoàn thuế: IRS trừ các khoản hoàn thuế trong tương lai vào số nợ cho đến khi trả hết. Mỗi khoản trả theo lịch vẫn phải nộp khi đến hạn dù đã bị trừ (IRS: kế hoạch thanh toán).
• Bỏ lỡ một khoản trả: kế hoạch bị coi là vi phạm (default) có thể phát sinh phí khôi phục. IRS yêu cầu người nộp thuế nhận được thông báo ý định chấm dứt kế hoạch phải liên hệ ngay (IRS: kế hoạch thanh toán).

Để khiếu nại một khoản tiền phạt, xem tiền phạt nộp trễ tờ khai và nộp trễ thuế.

Quyền cầm giữ thuế liên bang là gì, và khi nào IRS nộp quyền này?

Quyền cầm giữ thuế liên bang (federal tax lien) là yêu cầu pháp lý của chính phủ đối với toàn bộ tài sản của người nộp thuế, kể cả tài sản có được về sau. Quyền này phát sinh khi IRS ấn định thuế, gửi giấy đòi nợ và doanh nghiệp không trả đủ (IRS: tìm hiểu quyền cầm giữ thuế liên bang).

Notice of Federal Tax Lien là hồ sơ công khai nộp tại văn phòng quận hoặc tiểu bang, báo cho các chủ nợ khác biết IRS có yêu cầu đối với tài sản và xác định thứ tự ưu tiên của IRS (IRS: Publication 594).

• Phạm vi: toàn bộ tài sản của doanh nghiệp và quyền đối với tài sản đó, kể cả khoản phải thu.
• Hệ quả: thông báo này công khai và có thể hạn chế khả năng vay của doanh nghiệp.
• Thời điểm: IRS có thể nộp bất cứ lúc nào (IRS: Form 656-B). Hướng dẫn nội bộ cho nhân viên nêu rằng nói chung không nộp thông báo khi số nợ đã ấn định dưới $10.000, dù vẫn có thể nộp để bảo vệ quyền lợi của chính phủ (IRS: Internal Revenue Manual 5.12.2). Với kế hoạch trả một phần, IRS phải quyết định có nộp hay không.
• Không phải là tịch thu: quyền cầm giữ chỉ bảo đảm yêu cầu của IRS. Quyết định cưỡng chế thu thuế (levy) mới là việc lấy tài sản.

Làm sao gỡ quyền cầm giữ thuế của IRS: giải tỏa, rút thông báo hay chuyển xuống sau khoản vay?

Trả đủ là cách gọn nhất: IRS giải tỏa quyền cầm giữ trong vòng 30 ngày sau khi nhận khoản trả. Các cách khác chỉ thay đổi tác động của quyền cầm giữ mà không xóa số nợ (IRS: tìm hiểu quyền cầm giữ thuế liên bang).

Đường ghi nợ trực tiếp dành cho cá nhân, doanh nghiệp chỉ nợ thuế thu nhập, và doanh nghiệp đã ngừng hoạt động. Doanh nghiệp còn hoạt động mà số nợ có thuế lương thì không thuộc diện này. Trên $25.000, người nộp thuế có thể trả bớt số nợ trước (IRS: tìm hiểu quyền cầm giữ thuế liên bang; IRS: Publication 594).

Offer in compromise được chấp thuận không giải tỏa quyền cầm giữ cho đến khi offer được trả đủ (IRS: offer in compromise). Để xác minh quyền cầm giữ hoặc lấy số tiền tất toán, hãy gọi IRS Centralized Lien Operation theo số 800-913-6050 (IRS: tìm hiểu quyền cầm giữ thuế liên bang). Yêu cầu rút thông báo, giải phóng tài sản hoặc nhường thứ tự ưu tiên bị từ chối có thể khiếu nại.

IRS có thể cưỡng chế thu thuế từ tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp tôi không, và điều gì làm tạm dừng việc thu nợ?

Có. Cưỡng chế thu thuế (levy) là việc lấy tài sản hoặc quyền đối với tài sản, như tài khoản ngân hàng, tiền lương hay các khoản thanh toán khác do người khác giữ, thiết bị hoặc bất động sản; pháp luật giới hạn việc lấy một số tài sản của doanh nghiệp.

IRS thường chỉ cưỡng chế sau khi đã ấn định và gửi giấy đòi thuế, và đã gửi Final Notice of Intent to Levy and Notice of Your Right to a Hearing ít nhất 30 ngày trước đó. Ngân hàng giữ số tiền bị cưỡng chế 21 ngày trước khi chuyển đi. Ngân hàng, khách hàng hoặc bên giữ tài sản khác đã nhận lệnh cưỡng chế phải giao những gì họ đang giữ hoặc nợ doanh nghiệp, và tự chịu trách nhiệm cá nhân về số tiền đó nếu không giao (26 U.S.C. 6332). Thông báo 30 ngày có thể được bỏ qua trong một số trường hợp, như khi việc thu thuế đang gặp rủi ro, hoặc với cưỡng chế thu thuế lương trong vòng hai năm sau một yêu cầu điều trần trước đó về thuế lương của các kỳ khác (IRS: Publication 594).

Nói chung không được cưỡng chế mới khi yêu cầu kế hoạch trả góp hoặc offer đang chờ xử lý, khi kế hoạch đang có hiệu lực, trong 30 ngày sau khi bị từ chối, khi Appeals đang xem xét một khiếu nại, và trong một phiên điều trần nộp đúng hạn về thông báo cưỡng chế. Trong phiên điều trần về thông báo quyền cầm giữ, IRS thường tạm dừng, nhưng luật không cấm cưỡng chế (IRS: kế hoạch thanh toán; IRS: Topic no. 202; IRS: Publication 1660).

Đồng hồ thời hạn thu nợ bị tạm ngừng khi yêu cầu kế hoạch hoặc offer đang chờ xử lý, nhưng không ngừng khi kế hoạch đã được chấp thuận đang có hiệu lực, nên 10 năm vẫn chạy trong thời gian trả góp (IRS: Topic no. 202; IRS: offer in compromise). IRS phải gỡ cưỡng chế nếu nợ đã trả hoặc thời hạn thu nợ đã hết, nếu việc gỡ giúp doanh nghiệp trả nợ, nếu điều khoản của kế hoạch không cho phép tiếp tục cưỡng chế, hoặc nếu tài sản có giá trị hơn số nợ và việc gỡ không cản trở việc thu nợ. Với cá nhân như chủ doanh nghiệp một chủ, cưỡng chế khiến không trả nổi chi phí sinh hoạt cơ bản cũng là một căn cứ (IRS: Publication 594; 26 U.S.C. 6343; Treasury Regulation 301.6343-1).

Làm sao khiếu nại khi kế hoạch bị từ chối, hoặc khi có thông báo quyền cầm giữ hay cưỡng chế thu thuế?

Mỗi hành động của IRS có đường khiếu nại riêng và đồng hồ thời hạn riêng, và để lỡ thời hạn có thể mất quyền ra tòa (IRS: Publication 1660; IRS: Publication 594).

Offer mà IRS trả lại, chẳng hạn do bỏ lỡ một khoản trả hoặc chưa nộp tờ khai, không có quyền khiếu nại (IRS: Form 656-B).

Yêu cầu Collection Due Process nộp đúng hạn nói chung dừng việc cưỡng chế thu thuế đối với khoản thuế và kỳ đó trong thời gian điều trần, và nếu không đồng ý với kết quả, bạn có thể đưa ra Tax Court trong vòng 30 ngày kể từ ngày có quyết định (IRS: Publication 594). Yêu cầu nộp trễ vẫn có thể được một phiên điều trần tương đương, không có xét lại của tòa án, trong vòng một năm kể từ ngày thông báo cưỡng chế hoặc một năm cộng 5 ngày làm việc kể từ ngày nộp quyền cầm giữ. Collection Appeals Program nhanh hơn và bao quát nhiều hành động hơn, nhưng kết quả không thể đưa ra tòa. Phương án thu nợ thay thế, như kế hoạch trả góp hoặc offer, có thể được nêu ra trong phiên điều trần (IRS: Publication 1660).

Khi nào offer in compromise phù hợp với doanh nghiệp?

Offer in compromise giải quyết nợ thuế bằng số tiền thấp hơn toàn bộ số nợ, nhưng IRS nói chung sẽ không chấp thuận khi doanh nghiệp có thể trả đủ qua kế hoạch trả góp hoặc từ giá trị tài sản, và khuyên nên tìm hiểu các cách thanh toán khác trước khi nộp đơn (IRS: offer in compromise).

Trước khi IRS xem xét offer của doanh nghiệp, tất cả điều sau phải đúng (IRS: Form 656-B):

• Mọi tờ khai bắt buộc đã được nộp, và doanh nghiệp đã nhận giấy đòi nợ cho khoản nợ trong offer.
• Các khoản thuế nộp tạm tính bắt buộc của năm hiện tại đã được nộp.
• Doanh nghiệp có nhân viên đã nộp thuế liên bang của quý hiện tại và hai quý trước đó.
• Doanh nghiệp không trong một vụ phá sản đang mở.
• Nếu số nợ có thuế ủy thác, phần đó đã được trả hoặc IRS đã quyết định tiền phạt thu hồi thuế ủy thác (trust fund recovery penalty) đối với mọi người có thể phải chịu trách nhiệm.

Công ty, hợp danh hoặc LLC nộp Form 433-B (OIC) cùng Form 656. Mỗi Form 656 kèm phí $205. Offer trả một lần (lump-sum) thanh toán 20% cùng đơn và phần còn lại trong tối đa năm lần trả; offer trả định kỳ (periodic) bắt đầu trả cùng với đơn. Việc miễn phí cho người thu nhập thấp chỉ dành cho cá nhân (IRS: offer in compromise).

Tiền phạt và tiền lãi vẫn tiếp tục tính trong khi offer đang chờ xử lý. IRS có thể nộp quyền cầm giữ thuế và không giải tỏa cho đến khi offer được trả đủ. Nếu offer bị từ chối, phí không được hoàn lại và các khoản đã trả được tính vào số nợ (IRS: offer in compromise). Sau khi được chấp thuận, doanh nghiệp phải đúng hạn về nộp tờ khai và nộp thuế cho đến hết năm thứ năm, nếu không IRS có thể coi offer là vi phạm (IRS: Form 656-B). IRS có công cụ Offer in Compromise Pre-Qualifier để kiểm tra các điều kiện cơ bản (IRS: offer in compromise).

Nếu doanh nghiệp hiện không thể trả bất cứ khoản nào thì sao?

IRS có thể hoãn thu nợ và đánh dấu tài khoản là "currently not collectible" (tạm thời không thu được) cho đến khi tình hình tài chính khá hơn. Số nợ vẫn còn: tiền lãi và tiền phạt vẫn tiếp tục tính, và quyền cầm giữ thuế vẫn có thể được nộp (IRS: Topic no. 202).

Tài liệu hướng dẫn giới hạn dạng khó khăn của tình trạng này, dựa trên chi phí sinh hoạt cơ bản, cho cá nhân, doanh nghiệp một chủ, hợp danh có thành viên hợp danh chung chịu trách nhiệm cá nhân, và LLC có chủ sở hữu là người nộp thuế chịu trách nhiệm. Công ty đang hoạt động, hoặc LLC tự là người nộp thuế chịu trách nhiệm, chỉ đủ điều kiện khi có thể trả thuế hiện hành nhưng không có khoản phải thu, doanh thu hay giá trị tài sản mà IRS có thể thu (IRS: Internal Revenue Manual 5.16.1).

Ai có thể làm việc với IRS thay doanh nghiệp: CPA, luật sư hay chủ sở hữu?

Trong khâu thu nợ và trước Independent Office of Appeals, doanh nghiệp có thể được đại diện bởi luật sư, kế toán viên công chứng (CPA), enrolled agent, hoặc chính nhân viên toàn thời gian, thành viên hợp danh chung hay cán bộ điều hành thực sự của doanh nghiệp. Người đại diện gọi điện hoặc nhận thông tin bảo mật cần Form 2848 đã ký (IRS: Publication 594; IRS: Publication 1660).

IRS không xếp hạng các lựa chọn này. Báo cáo tài chính ký dưới hình thức chịu trách nhiệm về khai gian, quyền cầm giữ ảnh hưởng đến khoản vay, hay số nợ thuế lương, mỗi việc đều đòi hỏi quyết định về việc đề xuất kế hoạch nào và khiếu nại điều gì. Sự khác nhau giữa CPA, enrolled agent và luật sư, kể cả về bảo mật, nằm trong CPA, enrolled agent hay phần mềm thuế; cách người đại diện xử lý thư của IRS nằm trong thư của IRS có nghĩa là gì.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ để minh họa. Mọi số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ. Mỗi số nợ là thuế đã ấn định, tiền phạt và tiền lãi cộng lại.

S corporation có hai năm thuế lương

Một S corporation nộp bù các tờ khai thuế lương cũ, và các khoản nộp thuế hiện đã cập nhật. Công ty nợ US$8.000 cho Năm 1 và US$10.000 cho Năm 2, tổng US$18.000, và số nợ có thuế đã khấu trừ. Giới hạn tính toàn bộ số nợ, không tính theo từng năm. US$18.000 nằm trong giới hạn $25.000 cho thuế lương, nên công ty thuộc diện kế hoạch đơn giản và có thể xin qua điện thoại mà không cần báo cáo tài chính. Nếu số nợ là US$30.000 thì vượt giới hạn, và IRS có thể yêu cầu Form 433-B. Câu hỏi về trách nhiệm cá nhân của những người quản lý số thuế đã khấu trừ vẫn có thể phát sinh.

Chủ sở hữu LLC hợp danh có phần thuế nợ cũ

Một LLC hai chủ sở hữu bị đánh thuế như hợp danh nộp trễ hai tờ khai. Hợp danh không nợ thuế thu nhập riêng. Phần thuế nợ cũ của một chủ sở hữu, gồm tiền phạt và tiền lãi, là US$15.000 cho Năm 1 và US$25.000 cho Năm 2 trên tờ khai cá nhân của người đó, tổng US$40.000. Phần này là khoản nợ cá nhân của chủ sở hữu, nên thuộc đường dành cho cá nhân, mà IRS cho đăng ký trực tuyến đến $50.000 cho kế hoạch dài hạn khi đã nộp đủ mọi tờ khai bắt buộc. Nếu tổng số vượt giới hạn đó, chủ sở hữu không còn dùng được kế hoạch dài hạn trực tuyến. Tiền phạt nộp tờ khai trễ của chính hợp danh là một số nợ riêng, xử lý qua điện thoại; có thể áp dụng giảm tiền phạt cho hợp danh nhỏ.

C corporation nợ khoảng US$120.000 sau bốn tờ khai nộp trễ, và có thông báo quyền cầm giữ

Một C corporation nộp trễ bốn tờ khai. Số nợ gồm tiền phạt và tiền lãi là US$30.000 mỗi năm, tổng US$120.000, và đã nhận thông báo quyền cầm giữ. Số nợ vượt cả hai giới hạn đơn giản, nên IRS có thể yêu cầu Form 433-B. Trước hết IRS kiểm tra xem công ty có thể trả đủ từ tài sản hoặc đi vay không. Kế hoạch lớn hơn nói chung được định theo số tiền công ty trả được sau chi phí hoạt động và thuế hiện hành, và công ty quyết định chậm nhất vào ngày ghi trên thông báo có yêu cầu điều trần Collection Due Process hay không. Nếu nợ chỉ là thuế thu nhập, về sau công ty có thể xin rút thông báo quyền cầm giữ công khai sau khi trả bớt số nợ xuống $25.000 và trả ba lần bằng ghi nợ trực tiếp theo kế hoạch xóa hết phần còn lại trong vòng 60 tháng.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn vừa nộp bù các tờ khai cũ và số nợ vượt khả năng trả của doanh nghiệp, hoặc đã nhận thông báo quyền cầm giữ hay cưỡng chế thu thuế: trường hợp này có thể cần báo cáo tài chính và lựa chọn giữa các kế hoạch. Hãy đọc thư của IRS có nghĩa là gì; về việc chọn kế hoạch và Form 433-B, xem hỗ trợ thuế doanh nghiệp.
• Số nợ có thuế lương: chủ sở hữu hoặc những người quản lý số tiền đó có thể chịu trách nhiệm cá nhân. Xem bỏ lỡ các khoản nộp thuế lương và tiền phạt thu hồi thuế ủy thác.
• Vẫn còn tờ khai chưa nộp, hoặc chưa có sổ sách: IRS kiểm tra mọi tờ khai bắt buộc đã nộp trước khi chấp thuận kế hoạch. Hãy bắt đầu với bù các tờ khai doanh nghiệp chưa nộp, rồi dựng lại sổ sách với hỗ trợ ghi sổ.
• Phần lớn số nợ là tiền phạt: xem tiền phạt nộp trễ tờ khai và nộp trễ thuế.
• Bạn là chủ doanh nghiệp một chủ hoặc thành viên hợp danh chung, hoặc tờ khai cá nhân của bạn chưa nộp: thuế lương của doanh nghiệp nói chung đã là nợ của chính bạn, nên xem bỏ lỡ các khoản nộp thuế lương; về tờ khai của chính bạn, xem bù các tờ khai cá nhân chưa nộp.
• Chủ sở hữu hoặc doanh nghiệp ở ngoài Hoa Kỳ: xem hỗ trợ thuế xuyên biên giới.
• Khoản nợ là với Cơ quan Thuế Canada (CRA): xem hướng dẫn thỏa thuận thanh toán với CRA.
• Khoản nợ là thuế tiểu bang: kế hoạch của IRS chỉ áp dụng cho thuế liên bang. Cơ quan thuế tiểu bang có kế hoạch và quyền cầm giữ riêng.