사업체 세금 체납: IRS 분할 납부 계획 안내

사업체가 낼 세금이 부족할 때 IRS에는 어떤 납부 방법이 있나요?

서류가 적은 순서대로 보면 전액 납부, 단기 납부 계획, 간단한 월 납부 계획(installment agreement, 분할 납부 계약), 재무 상황 보고서가 필요한 더 큰 납부 계획, 세금 감액 합의(offer in compromise), 징수 유예가 있습니다. 어떤 방법이 맞는지는 체납 금액의 규모와 종류, 그리고 사업체가 운영비를 쓰고 나서 낼 수 있는 금액에 따라 달라집니다(IRS: 납부 계획, IRS: Topic no. 202).

잔액이 해당 한도를 넘거나(급여 세금이 포함되면 한도가 더 낮음), 급여 세금 부분에 대해 소유주가 개인적으로 책임질 수 있거나, lien 또는 levy 통지서가 도착했거나, 빠진 신고서가 있으면 단순한 전화 한 통으로 끝나지 않습니다. 밀린 신고서를 한꺼번에 제출한 뒤에는 세 가지가 다음 단계를 정합니다. 체납액의 규모와 종류에 맞는 납부 계획이 무엇인지, IRS가 어떤 재무 상황 보고서를 요구할지, 누가 전화할지입니다. 통지서는 짧은 기한도 시작시킵니다. 심리를 요청하려면 30일이며, 징수 담당 직원(revenue officer)이 있는 경우 관리자 면담 후 징수 재개를 막으려면 영업일 기준 3일밖에 걸리지 않을 수 있습니다(아래 이의 신청 표 참고). 처음 전화하기 전에 다음 자료를 준비하세요.

• 제출한 신고서와 IRS 통지서 전부.
• 과세연도별, 세금 종류별 잔액.
• 최근 사업체 은행 거래내역과 자산 및 부채 목록.
• 최근 손익계산서와 재무상태표. 재무 상황 보고서는 3개월, 6개월, 9개월 또는 12개월의 월평균 금액을 요구합니다.
• 급여 관련 신고서와 최근 세금 납부 증빙.

IRS가 사업체의 납부 계획에 동의하려면 무엇이 갖춰져 있어야 하나요?

사업체는 필요한 모든 신고서를 제출했어야 하고(IRS: Publication 594), 제출과 납부 의무도 최신 상태여야 합니다(IRS: Topic no. 202). IRS는 계약을 승인하기 전에 이를 확인합니다(IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).

• 신고서: 소득세 신고서와 급여 관련 신고서 등 필요한 신고서 전부입니다. 빠진 연도가 있으면 먼저 미제출 사업체 신고서 따라잡기를 보세요. IRS가 과거 몇 년 치를 요구하는지도 다룹니다. 장부가 없다면 은행 거래내역으로 장부 다시 만들기가 먼저입니다.
• 현재 세금: 연방 세금 납부와, 해당되는 경우 C corporation 등의 추정세 납부입니다(IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).
• 소유주 본인의 신고서: 재무 상황 보고서가 필요한 납부 계획의 경우 IRS 방침은 임원, 파트너, LLC 구성원이 본인의 신고서를 제출했는지 확인하는 것입니다(IRS: Internal Revenue Manual 5.14.7). 미제출 개인 신고서를 참고하세요.

이 조건은 납부 계획 기간 내내 유지되어야 합니다. 계약이 해지되지 않으려면 사업체가 매번 납부하고, 모든 신고서를 기한 안에 제출하고, 새로 생기는 세금도 기한 안에 전액 납부해야 합니다(IRS: 납부 계획).

사업체는 어떻게 신청하고, 소유주가 대신 신청하는 경우는 언제인가요?

IRS는 사업체 계정은 온라인으로 신청할 수 없다고 안내합니다. 사업체는 IRS 통지서에 적힌 번호나 800-829-4933(현지 시간 오전 7시부터 오후 7시까지)으로 전화하거나 지역 Taxpayer Assistance Center를 방문해야 합니다(IRS: online payment agreement, IRS: 납부 계획). Publication 594와 Form 941 작성 안내는 급여 세금 잔액이 $25,000 이하일 때 온라인으로 신청하는 방법을 설명하고(작성 안내에는 24개월 안에 납부해야 한다고 덧붙여 있습니다), 사업체에는 전화 방법만 나와 있습니다(IRS: Publication 594, IRS: Instructions for Form 941). 미국 밖에서 계정에 관해 문의할 때는 IRS가 267-941-1000(수신자 부담 번호가 아님)을 안내하며, 월요일부터 금요일까지 동부 시간 오전 6시부터 오후 11시까지입니다(IRS: contact my local office internationally). Form 9465는 개인용 양식입니다. 급여 세금이 있고 계속 운영 중인 사업체는 대신 전화해야 합니다(IRS: Instructions for Form 9465).

누구의 채무인지에 따라 누가 신청하는지가 정해집니다.

징수 담당 직원(IRS의 징수 업무 담당자, revenue officer)이 배정되면 그 직원과 납부 계획을 정합니다. 사업체를 대신해 전화하려면 대리인에게 서명된 Form 2848이 있어야 합니다. 우편으로 보낸 요청이 처리되는 동안 자발적으로 납부하면 쌓이는 가산세와 이자가 줄어듭니다(IRS: Publication 594).

잔액이 얼마까지면 간단한 납부 계획을 받을 수 있나요?

잔액에 급여 세금이 있는 사업체는 일반적으로 부과된 세금, 가산세, 이자의 합계가 $25,000 이하이면 해당됩니다. 급여 trust fund 세금이 없는 사업체는 일반적으로 $50,000 이하이면 해당됩니다. 더 이상 운영하지 않는 개인사업자는 급여 세금이 있어도 더 높은 한도를 적용받습니다. 월 납부액은 사업체가 제안하되, 징수 기간(IRS가 세금을 징수할 수 있는 기간으로, 일반적으로 부과일부터 10년) 안에 잔액을 모두 갚을 수 있어야 합니다(IRS: Topic no. 202). 부과(assessed)란 IRS가 그 잔액을 장부에 올렸다는 뜻입니다(IRS: understanding a federal tax lien).

개인사업자를 포함한 개인이 180일 안에 낼 수 있고 잔액이 $100,000 미만이면 단기 납부 계획도 온라인으로 신청할 수 있습니다(IRS: online payment agreement).

Trust fund 세금이란 직원 급여에서 원천징수한 소득세와 사회보장세, 메디케어세를 말합니다(IRS: Publication 594). 급여 세금 잔액이 "trust fund 세금 없음"에 해당하는 것은 원천징수한 부분을 모두 냈고 고용주 부담분, 가산세 또는 이자만 남은 경우뿐입니다(IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).

Internal Revenue Manual은 IRS 직원을 위한 지침이며 바뀔 수 있습니다. 이 지침은 징수 담당 직원에게 다음의 업무 규칙을 추가로 적용합니다(IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).

• 간단한 납부 계획의 한도에는 부과된 세금, 가산세, 이자와 방금 제출한 신고서에 따른 세금처럼 아직 부과되지 않은 세금이 포함됩니다. 발생했지만 아직 부과되지 않은 가산세와 이자는 포함되지 않습니다.
• 납부 계획을 시작하기 전에 잔액을 먼저 일부 내서 한도 아래로 낮출 수 있습니다. 급여 세금 잔액은 첫 번째 분할 납부로는 이렇게 할 수 없습니다.
• levy 해제 요청과 함께 오거나 지연만 노리는 것으로 보이는 요청에는 급여 세금의 간단한 납부 계획을 쓸 수 없습니다. 이전에 해지된 납부 계획이 있으면 추가 심사를 받습니다.
• 한도 이내에서는 재무 상황 보고서도 lien 결정도 필요 없지만, 징수 담당 직원이 lien을 공시할 수는 있습니다.

급여 세금의 경우 IRS는 돈을 운용한 소유주 등이 원천징수한 부분에 대해 개인적으로 책임을 질 수 있는지도 살핍니다(26 U.S.C. 6672). 부과할 수 있는 일반적인 기간은 다음 해 4월 15일부터 3년이며, 실제 제출일이 더 늦으면 제출일부터입니다. 따라서 늦게 급여 신고서를 제출하면 이 기간이 시작되고, 제출하지 않은 신고서가 있으면 기간이 계속 열려 있습니다(IRS: Internal Revenue Manual 5.7.3). 자발적으로 납부한 금액은 납부할 때 특정 기간의 원천징수 세금에 쓰도록 서면으로 지정하지 않으면 먼저 고용주 부담분에 충당됩니다(IRS: Internal Revenue Manual 5.7.4). trust fund recovery penalty 가이드와 급여 세금 납부를 놓쳤을 때를 참고하세요.

잔액이 간단한 납부 계획의 한도를 넘으면 IRS는 언제 Form 433-B를 요구하나요?

간단한 납부 계획의 한도를 넘으면 IRS가 Form 433-B를 요구할 수 있고, 부분 납부 계획에는 반드시 필요합니다(IRS: Topic no. 202). 이 양식은 임원, 파트너 또는 LLC 구성원이 위증 시 처벌을 받는다는 조건으로 서명하는 재무 상황 보고서입니다.

이후 IRS는 제출한 신고서, 손익계산서, 은행·투자·대출 거래내역, 정기 지출 청구서 등 증빙을 요구할 수 있습니다(IRS: Form 433-B). 장부가 몇 달씩 밀려 있으면 이 양식을 정확하게 작성하기 어렵습니다.

자산 이전에 관한 질문은 양식을 넘어 중요합니다. 정당한 대가 없이 자산을 받은 사람은 사업체의 소득세에 대해, 그리고 청산이나 구조조정 후에는 사업체의 다른 세금에 대해서도 양수인(transferee)으로서 책임을 질 수 있습니다. 이 책임은 일반적으로 사업체에 대한 부과 기간이 끝난 뒤 1년 안에 부과됩니다(26 U.S.C. 6901).

간단한 납부 계획의 한도를 넘는 경우, IRS 지침에 따르면 IRS는 사업체가 운영비, 현재 세금, 밀린 세금을 낼 수 있는지 검토합니다. 자산이나 소득으로 전액을 낼 수 있는 사업체는 그렇게 하도록 요구받으며, 먼저 자산을 팔거나 지분을 담보로 대출을 받으라는 요구를 받을 수도 있습니다(IRS: Internal Revenue Manual 5.14.7, IRS: Internal Revenue Manual 5.14.5).

납부 계획을 맺으면 수수료, 가산세, 이자는 얼마나 드나요?

납부 계획에는 설정 수수료가 붙고, 이자와 일부 가산세는 잔액을 모두 낼 때까지 계속 붙습니다. 전화나 우편으로 신청하면 단기 납부 계획에는 설정 수수료가 없고, 자동이체로 내는 장기 납부 계획은 $107, 다른 방법으로 내는 장기 납부 계획은 $178입니다. 저소득 납세자의 수수료 감면은 개인에게만 적용되며, 수수료는 첫 몇 번의 납부금에서 빠질 수 있습니다(IRS: 납부 계획, IRS: Publication 594).

• 납부 지연 가산세: 미납 세금의 매월(한 달 미만도 한 달로 계산) 0.5%이며, 최대 25%까지입니다. levy 예정 통지서를 받은 뒤 10일이 지나도 세금이 남아 있으면 월 1%로 올라갑니다.
• 납부 계획 중 낮아지는 가산세율은 사업체에는 거의 적용되지 않습니다. 월 0.25%로 낮아지는 것은 기한 안에 신고서를 제출한 개인에게만 해당합니다. 법인이나 파트너십은 0.5%가 그대로 적용됩니다(IRS: 세금 미납 가산세).
• 이자: 미납 세금, 가산세, 이전 이자에 매일 붙으며, 이율은 분기마다 조정됩니다. 일반적으로 이자가 붙은 세금이나 가산세가 줄어들 때, 또는 IRS의 부당한 오류나 지연이 있을 때만 이자가 줄어듭니다(IRS: 이자).
• 환급: IRS는 잔액을 모두 낼 때까지 앞으로의 환급금을 잔액에 충당합니다. 그렇더라도 예정된 납부는 모두 기한에 내야 합니다(IRS: 납부 계획).
• 납부 누락: 납부 계획이 해지 상태가 되면 재개 수수료가 들 수 있습니다. IRS는 납부 계획 해지 예정 통지서를 받은 납세자에게 즉시 연락하라고 안내합니다(IRS: 납부 계획).

가산세에 이의를 제기하려면 지연 제출·납부 가산세를 참고하세요.

연방 세금 lien이란 무엇이고, IRS는 언제 공시하나요?

연방 세금 lien(담보권)은 납세자의 모든 재산에 대해 정부가 갖는 법적 청구권이며, 나중에 취득한 재산에도 미칩니다. IRS가 세금을 부과하고 청구서를 보냈는데 사업체가 전액을 내지 않으면 생깁니다(IRS: understanding a federal tax lien).

Notice of Federal Tax Lien은 카운티나 주 기관에 하는 공개 공시로, 다른 채권자에게 IRS의 청구권을 알리고 변제 순위를 정합니다(IRS: Publication 594).

• 범위: 매출채권을 포함해 사업체의 모든 재산과 그에 대한 권리입니다.
• 효과: 이 공시는 공개되며 사업체가 신용을 얻는 데 제약이 될 수 있습니다.
• 시기: IRS는 언제든 공시할 수 있습니다(IRS: Form 656-B). IRS 직원 지침에 따르면 부과된 잔액이 $10,000 미만이면 일반적으로 공시하지 않지만, 정부의 이익을 보호하기 위해 공시할 수 있습니다(IRS: Internal Revenue Manual 5.12.2). 부분 납부 계획의 경우 IRS가 공시 여부를 결정해야 합니다.
• 압류가 아닙니다: lien은 청구권을 담보할 뿐입니다. levy는 재산을 가져갑니다.

IRS 세금 lien을 없애려면(말소, 철회, 대출 후순위화) 어떻게 하나요?

가장 깔끔한 방법은 전액 납부입니다. IRS는 납부 후 30일 안에 lien을 말소합니다. 다른 방법은 채무를 없애지 않은 채 lien의 효과만 바꿉니다(IRS: understanding a federal tax lien).

자동이체 방식은 개인, 부채가 소득세뿐인 사업체, 폐업한 사업체에 열려 있습니다. 급여 세금이 잔액에 있고 아직 운영 중인 사업체는 해당되지 않습니다. $25,000를 넘으면 납세자가 먼저 잔액을 줄일 수 있습니다(IRS: understanding a federal tax lien, IRS: Publication 594).

수락된 세금 감액 합의라도 합의 금액을 전액 내기 전에는 lien이 말소되지 않습니다(IRS: offer in compromise). lien을 확인하거나 완납 금액을 알고 싶으면 IRS Centralized Lien Operation 800-913-6050으로 전화하세요(IRS: understanding a federal tax lien). 철회, 해제, 후순위화가 거부되면 이의 신청할 수 있습니다.

IRS가 사업체 은행 계좌에 levy를 할 수 있나요? 징수를 멈추게 하는 것은 무엇인가요?

네. levy는 은행 계좌, 급여, 다른 사람이 보관 중인 대금, 장비, 부동산처럼 재산이나 재산에 대한 권리를 압류하는 것입니다. 일부 사업 자산은 법으로 압류가 제한됩니다.

IRS는 보통 세금을 부과하고 청구서를 보낸 뒤, 최소 30일 전에 Final Notice of Intent to Levy and Notice of Your Right to a Hearing(최종 levy 예정 통지 및 심리 권리 통지)을 보낸 다음에야 levy를 합니다. 은행은 levy된 자금을 보내기 전에 21일간 보관합니다. levy 통지를 받은 은행, 고객 등 보유자는 사업체에 대해 가진 돈이나 갚을 돈을 넘겨야 하며, 넘기지 않으면 그 금액에 대해 개인적으로 책임을 집니다(26 U.S.C. 6332). 30일 통지는 세금 징수가 위태로운 경우처럼 몇몇 경우에는 생략할 수 있으며, 다른 기간의 고용세에 대해 2년 안에 심리를 요청한 적이 있는 고용세 levy도 마찬가지입니다(IRS: Publication 594).

납부 계획이나 세금 감액 합의 요청이 처리 중일 때, 납부 계획이 유효할 때, 거부 후 30일 동안, 이의신청실(Appeals)이 이의 신청을 검토하는 동안, 그리고 levy 통지에 대한 심리를 기한 안에 요청해 진행 중일 때는 새 levy가 일반적으로 금지됩니다. lien 통지에 대한 심리 중에는 IRS가 보통 징수를 보류하지만, 법이 levy를 금지하지는 않습니다(IRS: 납부 계획, IRS: Topic no. 202, IRS: Publication 1660).

징수 기간은 납부 계획 요청이나 세금 감액 합의가 처리 중일 때는 멈추지만, 승인된 납부 계획이 유효한 동안에는 멈추지 않습니다. 그래서 납부 계획 중에도 10년은 계속 흘러갑니다(IRS: Topic no. 202, IRS: offer in compromise). IRS는 채무를 모두 냈거나 징수 기간이 끝난 경우, levy를 풀어야 사업체가 납부하는 데 도움이 되는 경우, 납부 계획의 조건상 levy를 계속할 수 없는 경우, 재산의 가치가 채무보다 크고 해제가 징수를 방해하지 않는 경우에 levy를 해제해야 합니다. 개인사업자 같은 개인의 경우 levy 때문에 기본 생활비를 낼 수 없게 되는 것도 해제 사유입니다(IRS: Publication 594, 26 U.S.C. 6343, Treasury Regulation 301.6343-1).

거부된 납부 계획, lien 통지, levy 통지에 대해 어떻게 이의를 신청하나요?

조치마다 이의 신청 경로와 기한이 따로 있으며, 기한을 놓치면 법원에 갈 권리를 잃을 수 있습니다(IRS: Publication 1660, IRS: Publication 594).

납부 누락이나 미제출 신고서 등의 이유로 IRS가 돌려보낸 합의 신청에는 이의 신청 절차가 없습니다(IRS: Form 656-B).

기한 안에 Collection Due Process를 요청하면 일반적으로 심리 중에는 해당 세금과 기간에 대한 levy가 중단되며, 결과에 동의하지 않으면 결정일로부터 30일 안에 Tax Court에 갈 수 있습니다(IRS: Publication 594). 늦게 요청해도 levy 통지일로부터 1년 안, 또는 lien 공시일로부터 1년에 영업일 5일을 더한 기간 안이면 법원 심사 없이 동등한 심리를 받을 수 있습니다. Collection Appeals Program은 더 빠르고 더 많은 조치를 다루지만, 그 결과를 법원에 가져갈 수는 없습니다. 심리 중에도 납부 계획이나 세금 감액 합의 같은 징수 대안을 제시할 수 있습니다(IRS: Publication 1660).

사업체에 세금 감액 합의(offer in compromise)가 도움이 되는 때는 언제인가요?

세금 감액 합의는 세금 채무를 전액보다 적은 금액으로 정리하는 제도입니다. 하지만 사업체가 납부 계획이나 자산 지분으로 전액을 낼 수 있다면 IRS는 일반적으로 받아들이지 않으며, 신청 전에 다른 납부 방법부터 알아보라고 안내합니다(IRS: offer in compromise).

IRS가 사업체의 합의 신청을 검토하려면 다음 조건이 모두 충족되어야 합니다(IRS: Form 656-B).

• 필요한 신고서를 모두 제출했고, 합의에 포함된 채무에 대한 청구서를 받은 상태여야 합니다.
• 올해 필요한 추정세를 납부했어야 합니다.
• 직원이 있는 사업체는 이번 분기와 그 전 2개 분기의 연방 세금을 납부했어야 합니다.
• 사업체가 진행 중인 파산 절차에 있지 않아야 합니다.
• 채무에 trust fund 세금이 포함되어 있다면 그 부분을 냈거나, 책임이 있을 수 있는 모든 사람에 대해 IRS가 trust fund recovery penalty를 결정한 상태여야 합니다.

법인, 파트너십, LLC는 Form 656과 함께 Form 433-B (OIC)를 제출합니다. Form 656마다 $205의 수수료가 있습니다. 일시금 합의는 신청 때 20%를 내고 나머지를 5회 이하로 나눠 내며, 정기 납부 합의는 신청 때부터 납부를 시작합니다. 저소득 수수료 면제는 개인에게만 적용됩니다(IRS: offer in compromise).

합의 신청이 처리되는 동안에도 가산세와 이자는 계속 붙습니다. IRS는 lien을 공시할 수 있고, 합의 금액을 전액 낼 때까지 lien을 말소하지 않습니다. 합의가 거부되면 수수료는 돌려주지 않고 납부액은 잔액에 충당됩니다(IRS: offer in compromise). 합의가 수락된 후에도 사업체는 5년째까지 제출과 납부 의무를 이행해야 하며, 그러지 않으면 IRS가 합의를 해지할 수 있습니다(IRS: Form 656-B). IRS는 기본 요건을 확인할 수 있는 Offer in Compromise Pre-Qualifier 도구를 제공합니다(IRS: offer in compromise).

사업체가 지금은 아무것도 낼 수 없다면 어떻게 되나요?

IRS는 징수를 미루고 재정 상태가 나아질 때까지 계정을 "currently not collectible"(징수 보류)로 표시할 수 있습니다. 채무는 그대로 남고, 이자와 가산세는 계속 붙으며, lien도 여전히 공시될 수 있습니다(IRS: Topic no. 202).

기본 생활비를 근거로 하는 이 상태의 어려움 사유 유형은 지침상 개인, 개인사업자, 개인 책임을 지는 일반 파트너가 있는 파트너십, 소유주가 납세 의무자인 LLC로 제한됩니다. 운영 중인 법인이나 LLC 자체가 납세 의무자인 경우는 현재 세금을 낼 수 있지만 IRS가 접근할 수 있는 매출채권, 수입, 자산 지분이 없는 경우에만 해당합니다(IRS: Internal Revenue Manual 5.16.1).

사업체를 대신해 IRS와 이야기할 수 있는 사람은 CPA, 변호사, 소유주 중 누구인가요?

징수 절차와 독립 이의신청실(Independent Office of Appeals)에서는 사업체를 변호사, 공인회계사(CPA), enrolled agent, 또는 자사의 정규직 직원, 일반 파트너, 정식 임원이 대리할 수 있습니다. 전화하거나 기밀 정보를 받는 대리인에게는 서명된 Form 2848이 필요합니다(IRS: Publication 594, IRS: Publication 1660).

IRS는 이들에게 우열을 두지 않습니다. 위증 시 처벌을 받는다는 조건으로 서명하는 재무 상황 보고서, 대출에 영향을 주는 lien, 급여 세금 잔액은 각각 어떤 납부 계획을 제안하고 무엇에 이의를 제기할지 결정해야 합니다. CPA, enrolled agent, 변호사의 차이와 비밀 유지 문제는 CPA, enrolled agent 또는 세금 신고 소프트웨어에, 대리인이 IRS 서신을 다루는 방법은 IRS 서신의 의미에 있습니다.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것입니다. 모든 금액은 미국 달러이며, 각 잔액은 부과된 세금, 가산세, 이자를 합한 금액입니다.

2개 연도의 급여 세금이 있는 S corporation

S corporation이 밀린 급여 신고서를 제출했고, 현재 납부는 최신 상태입니다. 1년 차 US$8,000, 2년 차 US$10,000로 합계 US$18,000를 내야 하고, 잔액에는 원천징수 세금이 포함되어 있습니다. 한도는 연도별이 아니라 전체 잔액에 적용됩니다. US$18,000는 급여 세금 한도 $25,000 이내이므로 법인은 간단한 납부 계획 범위에 들어가며, 재무 상황 보고서 없이 전화로 요청할 수 있습니다. 잔액이 US$30,000였다면 한도를 넘어 IRS가 Form 433-B를 요구할 수 있습니다. 원천징수 세금을 운용한 사람의 개인 책임 문제는 여전히 생길 수 있습니다.

밀린 세금 중 자기 몫이 있는 파트너십 LLC 소유주

파트너십으로 과세되는 소유주 두 명의 LLC가 늦은 신고서 두 건을 제출합니다. 파트너십 자체는 소득세를 내지 않습니다. 한 소유주의 몫은 가산세와 이자를 포함해 소유주의 개인 신고서에서 1년 차 US$15,000, 2년 차 US$25,000이며, 합계 US$40,000입니다. 이 몫은 소유주의 개인 채무이므로 개인 경로가 적용됩니다. 필요한 신고서를 모두 제출하면 IRS는 장기 납부 계획을 $50,000까지 온라인으로 제공합니다. 합계가 그 한도를 넘었다면 소유주는 온라인 장기 납부 계획을 더 이상 쓸 수 없습니다. 파트너십 자체의 지연 제출 가산세는 별도 잔액이며 전화로 처리합니다. 소규모 파트너십 가산세 구제가 적용될 수 있습니다.

늦은 신고서 4건 후 약 US$120,000를 내야 하고 lien 통지서도 받은 C corporation

C corporation이 늦은 신고서 4건을 제출했습니다. 가산세와 이자를 포함한 잔액이 연도별 US$30,000, 합계 US$120,000이고, lien 통지서가 도착했습니다. 잔액이 두 가지 간단한 납부 계획 한도를 모두 넘으므로 IRS가 Form 433-B를 요구할 수 있습니다. IRS는 먼저 법인이 자산이나 차입으로 전액을 낼 수 있는지 검토합니다. 더 큰 납부 계획은 일반적으로 운영비와 현재 세금을 낸 뒤 낼 수 있는 금액에 맞춰 정해지며, 법인은 통지서에 적힌 날짜까지 Collection Due Process 심리를 요청할지 결정해야 합니다. 채무가 소득세뿐이라면, 잔액을 $25,000까지 줄이고 나머지를 60개월 안에 갚는 납부 계획으로 자동이체를 3회 한 뒤 공개 lien 통지의 철회를 요청할 수 있습니다.

상황이 다르다면?

• 밀린 신고서를 막 제출했는데 잔액이 사업체가 낼 수 있는 금액보다 많거나, lien 또는 levy 통지서가 도착한 경우: 재무 상황 보고서와 납부 계획 선택이 필요할 수 있습니다. IRS 서신의 의미를 읽어 보시고, 납부 계획 선택과 Form 433-B는 사업체 세금 지원을 참고하세요.
• 잔액에 급여 세금이 포함된 경우: 소유주 등 돈을 운용한 사람이 개인적으로 책임을 질 수 있습니다. 급여 세금 납부를 놓쳤을 때와 신탁기금 회수 가산세를 참고하세요.
• 신고서가 아직 빠져 있거나 장부가 없는 경우: IRS는 납부 계획을 승인하기 전에 필요한 신고서가 제출되었는지 확인합니다. 먼저 미제출 사업체 신고서 따라잡기를 보시고, 이어서 장부 관리 지원으로 장부를 다시 만드세요.
• 잔액 대부분이 가산세인 경우: 지연 제출·납부 가산세를 참고하세요.
• 개인사업자이거나 일반 파트너이거나 본인의 개인 신고서가 제출되지 않은 경우: 사업체의 급여 세금은 일반적으로 이미 본인의 채무이므로 급여 세금 납부를 놓쳤을 때를 참고하세요. 본인의 신고서는 미제출 개인 신고서 따라잡기를 참고하세요.
• 소유주나 사업체가 미국 밖에 있는 경우: 국경 간 세금 지원을 참고하세요.
• 캐나다 국세청(Canada Revenue Agency)에 내야 할 채무인 경우: CRA 납부 합의 가이드를 참고하세요.
• 주 세금 체납인 경우: IRS의 납부 계획은 연방 세금에만 적용됩니다. 주 세무 당국이 자체 납부 계획과 lien을 운영합니다.