Plan de paiement de l'IRS pour une dette fiscale d'entreprise

Quelles options de paiement l'IRS offre-t-elle à une entreprise qui doit plus qu'elle ne peut payer?

Les options vont de la moins exigeante à la plus exigeante en paperasse : payer en entier, un plan à court terme, un plan mensuel simple (une entente de paiement échelonné), un plan plus important avec un état financier, une offre de transaction (offer in compromise) et un report du recouvrement. Le bon choix dépend de la taille et de la nature du solde, et de ce que l'entreprise peut payer après ses frais d'exploitation (IRS : plans de paiement; IRS : Topic no. 202).

Un dossier exige plus qu'un simple appel lorsque le solde dépasse la limite qui s'y applique (plus basse s'il comprend de l'impôt sur la paie), lorsque la partie sur la paie peut atteindre les propriétaires à titre personnel, lorsqu'un avis de privilège ou de saisie est arrivé, ou lorsqu'une déclaration manque. Après un lot de déclarations en retard, trois questions déterminent la suite : quel plan convient à la taille et à la nature de la dette, quel état financier l'IRS demandera, et qui fait l'appel. Un avis déclenche aussi un court compte à rebours : 30 jours pour demander une audience et, avec un agent de recouvrement (revenue officer), aussi peu que 3 jours ouvrables après une conférence avec le gestionnaire pour empêcher la reprise du recouvrement (voyez le tableau des appels plus bas). À rassembler avant le premier appel :

• Les déclarations produites et tous les avis de l'IRS.
• Le solde par année d'imposition et par type d'impôt.
• Les relevés bancaires récents de l'entreprise, et la liste des actifs et des dettes.
• Un état des résultats et un bilan récents; l'état financier demande des moyennes mensuelles sur 3, 6, 9 ou 12 mois.
• Les déclarations de paie et la preuve des dépôts d'impôt récents.

Que faut-il pour que l'IRS accepte un plan de paiement pour une entreprise?

L'entreprise doit avoir produit toutes les déclarations requises (IRS : Publication 594) et être à jour dans ses obligations de production et de paiement (IRS : Topic no. 202). L'IRS le vérifie avant d'accorder une entente (IRS : Internal Revenue Manual 5.14.5).

• Déclarations : toutes les déclarations requises, comme les déclarations de revenus et de paie. Pour les années manquantes, commencez par rattraper les déclarations d'entreprise non produites, qui précise aussi combien d'années antérieures l'IRS demande. Sans livres, rebâtir les livres à partir des relevés bancaires passe en premier.
• Impôts courants : les dépôts d'impôt fédéral et, le cas échéant, les paiements d'impôt estimatif, par exemple pour une société de type C (IRS : Internal Revenue Manual 5.14.5).
• Déclarations personnelles des propriétaires : pour les plans qui exigent un état financier, la politique de l'IRS est de vérifier que les dirigeants, les associés et les membres de la LLC ont produit leurs propres déclarations (IRS : Internal Revenue Manual 5.14.7). Voyez les déclarations personnelles non produites.

Ces conditions continuent de s'appliquer pendant le plan. Pour éviter le défaut, l'entreprise fait tous ses paiements, produit toutes ses déclarations à temps et paie intégralement et à temps les nouveaux impôts (IRS : plans de paiement).

Comment une entreprise fait-elle sa demande, et quand le propriétaire la fait-il à la place?

L'IRS indique que les comptes d'entreprise ne peuvent pas faire de demande en ligne : l'entreprise téléphone au numéro de son avis de l'IRS ou au 800-829-4933 (de 7 h du matin à 7 h du soir, heure locale), ou se rend à un Taxpayer Assistance Center (centre d'aide aux contribuables) local (IRS : demande de plan de paiement en ligne; IRS : plans de paiement). La Publication 594 et les instructions du formulaire 941 décrivent bien un plan en ligne pour un solde de paie de 25 000 $ ou moins (les instructions ajoutent : payable en 24 mois), mais seule la voie téléphonique est indiquée pour les entreprises (IRS : Publication 594; IRS : instructions du formulaire 941). Pour des questions de compte depuis l'extérieur des États-Unis, l'IRS indique le 267-941-1000 (appel payant), du lundi au vendredi, de 6 h du matin à 11 h du soir, heure de l'Est (IRS : joindre mon bureau local depuis l'étranger). Le formulaire 9465 est un formulaire de particulier; une entreprise encore en activité qui a de l'impôt sur la paie téléphone plutôt (IRS : instructions du formulaire 9465).

À qui appartient la dette détermine qui fait la demande :

Si un agent de recouvrement (revenue officer, un employé de l'IRS chargé du recouvrement) est assigné au dossier, le plan se règle avec lui. Un représentant a besoin d'un formulaire 2848 signé pour appeler au nom de l'entreprise. Les paiements volontaires pendant qu'une demande postée est en attente réduisent les pénalités et les intérêts qui s'accumulent (IRS : Publication 594).

Quel solde donne droit à un plan de paiement simple?

Une entreprise dont le solde comprend de l'impôt sur la paie y a généralement droit à 25 000 $ ou moins d'impôt cotisé, de pénalités et d'intérêts. Une entreprise sans impôt de fiducie sur la paie y a généralement droit à 50 000 $ ou moins. Une entreprise individuelle qui n'exerce plus d'activité obtient cette limite plus élevée même avec de l'impôt sur la paie. L'entreprise propose le montant mensuel, et les paiements doivent éteindre le solde pendant le délai de recouvrement, soit le temps dont l'IRS dispose pour recouvrer, généralement 10 ans à compter de la cotisation (IRS : Topic no. 202). Cotisé signifie que l'IRS a inscrit le solde dans ses livres (IRS : comprendre un privilège fiscal fédéral).

Un particulier, y compris un entrepreneur individuel, qui peut payer en 180 jours peut aussi demander en ligne un plan à court terme si son solde est inférieur à 100 000 $ (IRS : demande de plan de paiement en ligne).

L'impôt détenu en fiducie est l'impôt sur le revenu et la cotisation de sécurité sociale et Medicare retenus sur la paie des employés (IRS : Publication 594). Un solde de paie compte comme « sans impôt détenu en fiducie » seulement lorsque la partie retenue est entièrement payée et qu'il ne reste que la part de l'employeur, des pénalités ou des intérêts (IRS : Internal Revenue Manual 5.14.5).

L'Internal Revenue Manual sert de guide au personnel de l'IRS et peut changer. Il ajoute ces règles de travail pour les agents de recouvrement (IRS : Internal Revenue Manual 5.14.5) :

• La limite du plan simple compte l'impôt cotisé, les pénalités et les intérêts, plus l'impôt non encore cotisé, par exemple celui d'une déclaration qui vient d'être produite. Les pénalités et les intérêts courus mais non cotisés ne sont pas comptés.
• Une entreprise peut réduire le solde avant le début du plan pour passer sous la limite. Pour un solde de paie, le premier versement ne peut pas servir à cela.
• Un plan simple pour la paie n'est pas offert lorsque la demande s'accompagne d'une demande de levée de saisie ou semble viser seulement à gagner du temps. Les plans antérieurs en défaut font l'objet d'un examen supplémentaire.
• Dans les limites, aucun état financier ni décision sur le privilège n'est requis, bien qu'un agent de recouvrement puisse quand même déposer un privilège.

Pour l'impôt sur la paie, l'IRS examine aussi si les propriétaires ou les autres personnes qui géraient l'argent peuvent être personnellement responsables de la partie retenue (26 U.S.C. 6672). Le délai habituel pour cotiser est de 3 ans à compter du 15 avril de l'année suivante, ou de la date de production si elle est postérieure; produire une déclaration de paie en retard fait donc partir ce délai, et une déclaration non produite le laisse ouvert (IRS : Internal Revenue Manual 5.7.3). Un paiement volontaire va d'abord à la part de l'employeur, sauf s'il est désigné par écrit, au moment du paiement, à l'impôt retenu d'une période précise (IRS : Internal Revenue Manual 5.7.4). Voyez le guide sur la pénalité de recouvrement de l'impôt détenu en fiducie (Trust Fund Recovery Penalty) et les dépôts d'impôt sur la paie manqués.

Que faire si le solde dépasse les limites simples : quand l'IRS demande-t-elle le formulaire 433-B?

Au-delà des limites simples, l'IRS peut demander le formulaire 433-B, et un plan de paiement partiel l'exige (IRS : Topic no. 202). C'est un état financier signé sous peine de parjure par un dirigeant, un associé ou un membre de la LLC.

L'IRS peut ensuite demander des preuves : déclarations produites, états des résultats, relevés bancaires, de placement et de prêt, et factures des frais récurrents (IRS : formulaire 433-B). Des livres en retard de plusieurs mois rendent le formulaire difficile à remplir avec exactitude.

La question sur les transferts importe au-delà du formulaire : une personne qui a reçu un actif pour moins que sa pleine valeur peut être tenue responsable, à titre de bénéficiaire du transfert (transferee), de l'impôt sur le revenu de l'entreprise, et de ses autres impôts après une liquidation ou une réorganisation, généralement cotisés dans 1 an après la fin du délai pour cotiser l'entreprise (26 U.S.C. 6901).

Pour un plan au-delà des limites simples, le manuel indique que l'IRS vérifie si l'entreprise peut payer ses frais d'exploitation, ses impôts courants et l'impôt en retard. Une entreprise qui peut payer en entier avec ses actifs ou ses revenus doit le faire, et peut devoir d'abord vendre des actifs ou emprunter sur sa valeur nette (IRS : Internal Revenue Manual 5.14.7; IRS : Internal Revenue Manual 5.14.5).

Que coûtent les frais d'établissement, les pénalités et les intérêts pendant un plan?

Un plan ajoute des frais d'établissement, et les intérêts et certaines pénalités continuent de courir jusqu'au paiement du solde. Par téléphone ou par la poste, un plan à court terme n'a pas de frais d'établissement, un plan à long terme payé par prélèvement automatique coûte 107 $, et un plan payé autrement coûte 178 $. Les frais réduits pour les contribuables à faible revenu ne s'appliquent qu'aux particuliers, et les frais peuvent être prélevés sur les premiers paiements (IRS : plans de paiement; IRS : Publication 594).

• Pénalité pour défaut de payer : 0,5 % de l'impôt impayé pour chaque mois ou partie de mois, jusqu'à 25 %. Si l'impôt demeure impayé 10 jours après un avis d'intention de saisie, le taux passe à 1 % par mois.
• Le taux réduit pendant un plan touche rarement une entreprise. Le taux tombe à 0,25 % par mois pendant un plan seulement pour un particulier qui a produit à temps. Une société par actions ou une société de personnes reste à 0,5 % (IRS : pénalité pour défaut de payer).
• Intérêts : calculés chaque jour sur l'impôt impayé, les pénalités et les intérêts antérieurs, à un taux révisé chaque trimestre. Ils ne diminuent généralement que si l'impôt ou la pénalité sur lesquels ils sont calculés est réduit, ou en cas d'erreur ou de retard déraisonnable de l'IRS (IRS : intérêts).
• Remboursements : l'IRS applique les remboursements futurs au solde jusqu'à son paiement. Chaque paiement prévu reste dû même lorsque cela arrive (IRS : plans de paiement).
• Un paiement manqué : un plan en défaut peut entraîner des frais de rétablissement. L'IRS dit au contribuable qui reçoit un avis d'intention de mettre fin au plan de la joindre immédiatement (IRS : plans de paiement).

Pour contester une pénalité, voyez les pénalités de production et de paiement tardifs.

Qu'est-ce qu'un privilège fiscal fédéral, et quand l'IRS en dépose-t-elle un?

Un privilège fiscal fédéral est la réclamation légale du gouvernement américain sur tous les biens d'un contribuable, y compris ceux acquis plus tard. Il naît lorsque l'IRS cotise l'impôt, envoie une facture et que l'entreprise ne paie pas en entier (IRS : comprendre un privilège fiscal fédéral).

L'avis de privilège fiscal fédéral (Notice of Federal Tax Lien) est le dépôt public, fait auprès des bureaux du comté ou de l'État, qui informe les autres créanciers que l'IRS a une réclamation et fixe son rang (IRS : Publication 594).

• Portée : tous les biens de l'entreprise et les droits sur ceux-ci, y compris les comptes clients.
• Effet : l'avis est public et peut limiter la capacité de l'entreprise à obtenir du crédit.
• Moment : l'IRS peut le déposer en tout temps (IRS : formulaire 656-B). Les directives au personnel indiquent qu'un avis n'est généralement pas déposé lorsque le solde cotisé est inférieur à 10 000 $, mais qu'il peut l'être pour protéger l'intérêt du gouvernement (IRS : Internal Revenue Manual 5.12.2). Pour un plan de paiement partiel, l'IRS doit décider si elle le dépose.
• Pas une saisie : un privilège garantit la réclamation. Une saisie prend le bien.

Comment faire retirer un privilège fiscal de l'IRS : mainlevée, retrait ou passage derrière un prêt?

Le paiement intégral est la voie la plus nette : l'IRS lève le privilège dans les 30 jours suivant le paiement. Les autres voies changent l'effet du privilège sans effacer la dette (IRS : comprendre un privilège fiscal fédéral).

La voie du prélèvement automatique est ouverte aux particuliers, aux entreprises dont la dette ne comprend que de l'impôt sur le revenu et aux entreprises qui ont cessé leurs activités. Une entreprise encore en activité dont le solde comprend de l'impôt sur la paie en est exclue. Au-delà de 25 000 $, un contribuable peut d'abord réduire le solde (IRS : comprendre un privilège fiscal fédéral; IRS : Publication 594).

Une offre de transaction acceptée ne lève pas le privilège avant le paiement intégral de l'offre (IRS : offre de transaction). Pour vérifier un privilège ou obtenir un montant de règlement, appelez le Centralized Lien Operation de l'IRS au 800-913-6050 (IRS : comprendre un privilège fiscal fédéral). Le refus d'un retrait, d'une libération ou d'une subordination peut faire l'objet d'un appel.

L'IRS peut-elle saisir le compte bancaire de mon entreprise, et qu'est-ce qui suspend le recouvrement?

Oui. Une saisie (levy) est la prise de biens ou de droits sur des biens, comme un compte bancaire, un salaire ou d'autres paiements détenus par un tiers, de l'équipement ou des immeubles; la loi limite la saisie de certains actifs d'entreprise.

L'IRS ne saisit habituellement qu'après avoir cotisé et facturé l'impôt et envoyé, au moins 30 jours plus tôt, un avis final d'intention de saisie et de droit à une audience (Final Notice of Intent to Levy and Notice of Your Right to a Hearing). Une banque garde les fonds saisis pendant 21 jours avant de les envoyer. Une banque, un client ou un autre détenteur visé par une saisie doit remettre ce qu'il détient ou doit à l'entreprise, et en est personnellement responsable s'il ne le fait pas (26 U.S.C. 6332). L'avis de 30 jours peut être omis dans quelques cas, par exemple lorsque le recouvrement de l'impôt est en péril, ou pour une saisie d'impôt sur l'emploi dans les deux ans d'une demande d'audience antérieure sur l'impôt sur l'emploi d'autres périodes (IRS : Publication 594).

Les nouvelles saisies sont généralement interdites pendant qu'une demande de plan ou une offre est en attente, pendant qu'un plan est en vigueur, pendant les 30 jours suivant un rejet, pendant que les Appeals examinent un appel et pendant une audience demandée à temps à la suite d'un avis de saisie. Pendant une audience sur un avis de privilège, l'IRS s'abstient normalement, mais la loi n'interdit pas une saisie (IRS : plans de paiement; IRS : Topic no. 202; IRS : Publication 1660).

Le compte à rebours du recouvrement est suspendu pendant qu'une demande de plan ou une offre est en attente, mais pas pendant qu'un plan approuvé est en vigueur : le délai de 10 ans continue donc de courir pendant un plan (IRS : Topic no. 202; IRS : offre de transaction). L'IRS doit lever une saisie si la dette est payée ou si le délai de recouvrement est échu, si la levée aidera l'entreprise à payer, si les conditions d'un plan ne permettent pas à la saisie de se poursuivre, ou si le bien vaut plus que la dette et que la levée n'entravera pas le recouvrement. Pour un particulier comme un entrepreneur individuel, une saisie qui l'empêche de payer ses dépenses de base est aussi un motif (IRS : Publication 594; 26 U.S.C. 6343; Règlement du Trésor américain 301.6343-1).

Comment faire appel d'un plan rejeté, d'un avis de privilège ou d'un avis de saisie?

Chaque mesure a sa propre voie d'appel et son propre délai, et laisser passer le délai peut mettre fin au droit de s'adresser aux tribunaux (IRS : Publication 1660; IRS : Publication 594).

Une offre que l'IRS retourne, par exemple pour un paiement manqué ou une déclaration non produite, ne peut pas faire l'objet d'un appel (IRS : formulaire 656-B).

Une demande d'audience de procédure de recouvrement (Collection Due Process) faite à temps arrête généralement une saisie visant cet impôt et cette période pendant l'audience, et un désaccord avec le résultat peut être porté devant le Tax Court (tribunal fiscal américain) dans les 30 jours suivant la décision (IRS : Publication 594). Une demande tardive peut encore donner droit à une audience équivalente, sans révision judiciaire, dans l'année suivant la date de l'avis de saisie ou dans l'année plus 5 jours ouvrables suivant la date du dépôt du privilège. Le Collection Appeals Program est plus rapide et couvre plus de mesures, mais son résultat ne peut pas aller devant un tribunal. Une solution de recouvrement, comme un plan ou une offre, peut être soulevée pendant l'audience (IRS : Publication 1660).

Quand une offre de transaction est-elle pertinente pour une entreprise?

Une offre de transaction (offer in compromise) règle une dette fiscale pour moins que le montant total, mais l'IRS n'en accepte généralement pas lorsque l'entreprise peut payer en entier par un plan ou grâce à la valeur nette de ses actifs, et recommande d'explorer d'autres options de paiement avant de présenter une demande (IRS : offre de transaction).

Avant que l'IRS n'examine l'offre d'une entreprise, toutes ces conditions doivent être remplies (IRS : formulaire 656-B) :

• Toutes les déclarations requises sont produites, et l'entreprise a reçu une facture pour une dette visée par l'offre.
• Les paiements d'impôt estimatif requis pour l'année en cours sont faits.
• Une entreprise qui a des employés a fait ses dépôts d'impôt fédéral pour le trimestre en cours et les deux précédents.
• L'entreprise n'est pas en faillite ouverte.
• Si la dette comprend de l'impôt détenu en fiducie, cette partie est payée ou l'IRS a statué sur la pénalité de recouvrement de l'impôt détenu en fiducie pour chaque personne qui pourrait en être responsable.

Une société par actions, une société de personnes ou une LLC présente le formulaire 433-B (OIC) avec le formulaire 656. Chaque formulaire 656 comporte des frais de 205 $. Une offre forfaitaire verse 20 % avec la demande et le reste en cinq paiements ou moins; une offre périodique commence les paiements avec la demande. L'exemption des frais pour faible revenu ne vise que les particuliers (IRS : offre de transaction).

Les pénalités et les intérêts continuent de courir pendant que l'offre est en attente. L'IRS peut déposer un privilège et ne le lève qu'au paiement intégral de l'offre. Si l'offre est rejetée, les frais ne sont pas remboursés et les paiements sont appliqués au solde (IRS : offre de transaction). Après l'acceptation, l'entreprise doit rester à jour dans ses productions et ses paiements jusqu'à la cinquième année, sinon l'IRS peut déclarer l'offre en défaut (IRS : formulaire 656-B). L'IRS publie un outil de préqualification (Offer in Compromise Pre-Qualifier) pour vérifier les conditions de base (IRS : offre de transaction).

Que faire si l'entreprise ne peut rien payer maintenant?

L'IRS peut reporter le recouvrement et classer le compte « currently not collectible » (non recouvrable pour le moment) jusqu'à ce que la situation financière s'améliore. La dette demeure : les intérêts et les pénalités continuent de courir, et un privilège peut quand même être déposé (IRS : Topic no. 202).

Le manuel limite la version de ce statut fondée sur les difficultés financières, qui repose sur les dépenses de subsistance de base, aux particuliers, aux entreprises individuelles, aux sociétés de personnes ayant un associé commandité personnellement responsable, et aux LLC dont le propriétaire est le contribuable redevable. Une société par actions en activité, ou une LLC qui est elle-même le contribuable redevable, n'y a droit que si elle peut payer ses impôts courants mais n'a ni créances, ni recettes, ni valeur nette d'actifs que l'IRS peut atteindre (IRS : Internal Revenue Manual 5.16.1).

Qui peut parler à l'IRS pour l'entreprise : un CPA, un avocat ou un propriétaire?

En matière de recouvrement et devant l'Independent Office of Appeals, une entreprise peut être représentée par un avocat, un comptable public agréé (CPA), un agent autorisé (enrolled agent), ou par ses propres employés à temps plein, ses associés commandités ou ses dirigeants de bonne foi. Un représentant qui appelle ou qui reçoit des renseignements confidentiels a besoin d'un formulaire 2848 signé (IRS : Publication 594; IRS : Publication 1660).

L'IRS ne les classe pas. Un état financier signé sous peine de parjure, un privilège qui touche un prêt ou un solde de paie appellent chacun des décisions sur le plan à proposer et sur ce qu'il faut porter en appel. Les différences entre un CPA, un agent autorisé et un avocat, y compris la confidentialité, sont expliquées dans CPA, agent autorisé ou logiciel fiscal; la façon dont un représentant traite une lettre de l'IRS est expliquée dans ce que signifie la lettre de l'IRS.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration. Tous les montants sont en dollars américains. Chaque solde combine l'impôt cotisé, les pénalités et les intérêts.

Société de type S avec deux années d'impôt sur la paie

Une société de type S produit ses déclarations de paie en retard, et ses dépôts sont maintenant à jour. Elle doit 8 000 $ US pour l'année 1 et 10 000 $ US pour l'année 2, soit 18 000 $ US au total, et le solde comprend de l'impôt retenu. La limite compte le solde entier, et non chaque année. Le montant de 18 000 $ US est inférieur à la limite de 25 000 $ pour l'impôt sur la paie : la société se trouverait donc dans la plage du plan simple et pourrait faire sa demande par téléphone, sans état financier. À 30 000 $ US, le solde dépasserait la limite, et l'IRS pourrait demander le formulaire 433-B. Des questions de responsabilité personnelle pour les personnes qui géraient l'impôt retenu peuvent quand même se poser.

Propriétaire de LLC imposée comme société de personnes avec une part d'impôt en retard

Une LLC à deux propriétaires, imposée comme société de personnes, produit deux déclarations en retard. La société de personnes ne doit aucun impôt sur le revenu elle-même. La part d'impôt en retard d'un propriétaire, avec pénalités et intérêts, est de 15 000 $ US pour l'année 1 et de 25 000 $ US pour l'année 2 sur sa déclaration personnelle, soit 40 000 $ US au total. Cette part est la dette personnelle du propriétaire : elle relèverait donc de la voie des particuliers, que l'IRS offre en ligne jusqu'à 50 000 $ pour un plan à long terme une fois toutes les déclarations requises produites. Si le total combiné avait dépassé cette limite, le propriétaire n'aurait plus pu utiliser le plan à long terme en ligne. La pénalité de production tardive de la société de personnes est un solde distinct, traité par téléphone; l'allègement des pénalités des petites sociétés de personnes peut s'appliquer.

Société de type C qui doit environ 120 000 $ US après quatre déclarations en retard, avec un avis de privilège

Une société de type C produit quatre déclarations en retard. Son solde avec pénalités et intérêts est de 30 000 $ US par année, soit 120 000 $ US au total, et un avis de privilège est arrivé. Le solde dépasse les deux limites simples : l'IRS peut donc demander le formulaire 433-B. L'IRS vérifie d'abord si la société peut payer en entier avec ses actifs ou un emprunt. Tout plan plus important est généralement établi selon ce que la société peut payer après ses frais d'exploitation et ses impôts courants, et la société décide, au plus tard à la date de l'avis, de demander ou non une audience de procédure de recouvrement (Collection Due Process). Si la dette ne comprend que de l'impôt sur le revenu, elle peut plus tard demander le retrait de l'avis public de privilège après avoir ramené le solde à 25 000 $ et fait trois paiements par prélèvement automatique dans le cadre d'un plan qui éteint le reste en 60 mois.

Votre situation est différente?

• Vous venez de produire des déclarations en retard et le solde dépasse ce que l'entreprise peut payer, ou un avis de privilège ou de saisie est arrivé : cela peut vouloir dire un état financier et un choix entre plusieurs plans. Lisez ce que signifie la lettre de l'IRS; pour le choix du plan et le formulaire 433-B, voyez l'aide en fiscalité des entreprises.
• L'impôt sur la paie fait partie du solde : les propriétaires ou les autres personnes qui géraient l'argent peuvent être personnellement responsables. Voyez les dépôts d'impôt sur la paie manqués et la pénalité de recouvrement de l'impôt détenu en fiducie (Trust Fund Recovery Penalty).
• Des déclarations manquent encore, ou il n'y a pas de livres : l'IRS vérifie que les déclarations requises sont produites avant d'accorder un plan. Commencez par rattraper les déclarations d'entreprise non produites, puis rebâtissez les livres avec de l'aide en tenue de livres.
• La plus grande partie du solde est constituée de pénalités : voyez les pénalités de production et de paiement tardifs.
• Vous êtes entrepreneur individuel ou associé commandité, ou vos propres déclarations personnelles ne sont pas produites : l'impôt sur la paie de l'entreprise est généralement déjà votre propre dette; voyez donc les dépôts d'impôt sur la paie manqués; pour vos propres déclarations, voyez rattraper les déclarations personnelles non produites.
• Le propriétaire ou l'entreprise est à l'extérieur des États-Unis : voyez l'aide en fiscalité transfrontalière.
• La dette est envers l'Agence du revenu du Canada : voyez le guide sur les ententes de paiement de l'ARC.
• La dette est un impôt d'État : un plan de l'IRS ne couvre que l'impôt fédéral. L'organisme fiscal de l'État fixe ses propres plans et privilèges.