لمن هذا الدليل
- شركات C الأمريكية، المؤسَّسة عادةً في Delaware، من مرحلة ما قبل التمويل الأولي حتى جولة Series A
- الشركات الناشئة في سحابة GPU والشرائح وبرمجيات مراكز البيانات، ومؤسسوها في الولايات المتحدة أو كندا أو تايوان أو غيرها
- الشركات الأم الأمريكية لشركة تابعة كندية (بشكل موجز)
غير مشمول هنا
- التدقيق والمراجعة وتقارير جودة الأرباح
- تقييمات 409A واستشارات جمع التمويل
- التصحيحات القانونية لجدول ملكية الأسهم وتصحيحات المادة 204 في Delaware
- دراسات مطالبات ائتمان البحث والتطوير وSR&ED
- توثيق أسعار التحويل وضوابط التصدير
قبل العناية الواجبة لجولة Series A، أصلح أولًا الإقرارات التي غراماتها كبيرة وثابتة أو تكبر مع الوقت: النموذج 1120 عن كل سنة حتى دون إيرادات؛ والنموذج 5472 إذا امتلك شخص أجنبي واحد 25% أو أكثر من الشركة (25,000 دولار عن كل نموذج فائت)؛ والتقرير السنوي وضريبة الامتياز في Delaware، حيث تؤدي سنة دون دفع إلى بطلان عقد تأسيس الشركة. ثم الولايات، والرواتب، ونماذج 1099، وضريبة المبيعات، ونماذج الأسهم، وأي شركة تابعة كندية.
أي إشعار من IRS أو Delaware أو ولاية أخرى فيه موعد للرد يتقدّم على كل ما سواه.
أي إقرارات ضريبية فائتة أهم، وبأي ترتيب تصلحها الشركة الناشئة؟
اعمل على هذه القائمة من الأعلى إلى الأسفل، فهي مرتبة حسب تكلفة التقصير وسرعة زيادتها.
| الترتيب | الإقرار | الجهة | تكلفة التقصير | صفحة الإصلاح |
|---|---|---|---|---|
| 1 | النموذج 1120 عن كل سنة، بما فيها سنوات بلا إيرادات | IRS | غرامة التأخر في التقديم نسبة من الضريبة غير المدفوعة، فلا شيء في سنوات الخسارة؛ لكن دون إقرار لا تبدأ مدة التقدير أبدًا | الإقرارات التجارية غير المقدمة |
| 2 | النموذج 5472 | IRS | 25,000 دولار عن كل نموذج في كل سنة، وأكثر بعد إشعار من IRS؛ ويبقى النموذج 1120 مفتوحًا للتقدير | إقرارات المالكين الأجانب الفائتة |
| 3 | التقرير السنوي وضريبة الامتياز في Delaware | قسم الشركات في Delaware (Delaware Division of Corporations) | 200 دولار إضافة إلى 1.5% شهريًا؛ ويبطل عقد التأسيس بعد 1 سنة | ضريبة الامتياز في Delaware |
| 4 | التسجيل في الولاية التي يعمل فيها الموظفون أو توجد فيها الخوادم | مكتب أمين سجل تلك الولاية (Secretary of State) والجهة الضريبية فيها | رسوم الولاية وغراماتها والضرائب المتأخرة | التسجيل في ولاية أخرى |
| 5 | الحد الأدنى للضريبة في California (النموذج 100) | مجلس ضريبة الامتياز في California (FTB) | 800 دولار سنويًا، مع غرامات وتعليق الشركة | الحد الأدنى للضريبة في California |
| 6 | حسابات الرواتب، والنموذجان 941 و940، والاقتطاع والبطالة في الولاية | IRS والجهات المختصة في الولايات | من 2% إلى 15% من الإيداعات المتأخرة؛ وغرامة استرداد ضريبة الأمانة على الأشخاص شخصيًا | التأخر في ضرائب الرواتب |
| 7 | النموذج 1099-NEC | IRS | من 60 دولارًا إلى 340 دولارًا عن كل نموذج، ومرة أخرى عن نسخة المقاول | نماذج المقاولين المتأخرة |
| 8 | ضريبة المبيعات على الحوسبة أو البرمجيات | إدارة الإيرادات في كل ولاية | الضريبة التي لم تُحصَّل، مع الغرامة والفوائد، ويدفعها البائع | ضريبة المبيعات غير المحصَّلة |
| 9 | نسخ اختيار 83(b) للمؤسسين | يقدّمه كل مؤسس بنفسه؛ وتحتفظ الشركة بنسخة | لا يمكن تقديمه متأخرًا؛ ويُفرض على الاستحقاق التدريجي ضريبة كأجر | أسهم المؤسسين التي تُستحق تدريجيًا |
| 10 | النموذج 3921 | IRS | غرامات النموذج الواحد نفسها المطبقة على نماذج 1099 | إصلاحه في هذه الصفحة، أدناه |
| 11 | إقرار T2 والنموذج T106 للشركة التابعة الكندية؛ والنموذج 5471 للشركة الأم | CRA وIRS | النموذج T106 حتى 2,500 دولار؛ والنموذج 5471 10,000 دولار عن كل سنة | الإقرارات الكندية غير المقدمة |
| 12 | تقرير معلومات الملكية المستفيدة (BOI) | FinCEN | لا شيء على الشركات الأمريكية؛ أما الشركة الأجنبية المسجلة في ولاية فما زالت تقدّمه (FinCEN) | — |
هل يجب أن نقدّم النموذج 1120 عن سنوات بلا دخل؟
نعم. كل شركة C محلية تقدّم النموذج 1120 كل سنة «سواء كان» لديها دخل خاضع للضريبة «أم لا»، بحسب تعليمات النموذج 1120. وغرامة التأخر في التقديم هي 5% من الضريبة غير المدفوعة عن كل شهر، بحد أقصى 25%، لذلك لا تكون على سنة الخسارة عادةً أي غرامة.
التكلفة الحقيقية هي الوقت: دون إقرار، يمكن لمصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) تقدير الضريبة «في أي وقت» (26 U.S.C. 6501(c)(3))؛ وبمجرد تقديم الإقرار، ولو متأخرًا، تكون المدة المعتادة 3 سنوات من تاريخ التقديم (6501(a)). كما يغيب معه النموذج 5472 أو 5471 الذي كان يجب أن يُرفق به. ترتيب التقديم في تدارك الإقرارات التجارية غير المقدمة. وما يُكتب في سنة فارغة في أول إقرار للشركة دون إيرادات.
خادم GPU سُجّل مصروفًا قبل تشغيله، أو أُغفل من النموذج 4562، هو تصحيح لإقرار مقدَّم وليس إقرارًا فائتًا: راجع إهلاك خوادم GPU وخصمها.
النموذج 5472: هل فاتنا تقديمه عن مؤسس يعيش في الخارج؟
نعم، إذا امتلك شخص أجنبي واحد 25% أو أكثر، وكانت للشركة أي معاملة واجبة الإبلاغ مع ذلك المؤسس خلال السنة، ولم يُقدَّم النموذج 5472. فالشركة الأمريكية تُعد شركة مُبلِّغة إذا امتلك شخص أجنبي واحد 25% أو أكثر من حقوق التصويت أو القيمة في أي وقت خلال السنة (تعليمات النموذج 5472). وتقدّم الشركة نموذج 5472 مستقلًا عن كل طرف مرتبط تعاملت معه: قرض من المؤسس، أو راتب، أو مصروفات دفعها المؤسس عن الشركة.
الغرامة هي 25,000 دولار عن كل نموذج. وإذا بقي النموذج غير مقدَّم بعد 90 يومًا من إشعار IRS، تُضاف 25,000 دولار عن كل مدة 30 يومًا. وإلى أن تُقدَّم المعلومات، ولمدة 3 سنوات بعدها، يبقى إقرار تلك السنة مفتوحًا للتقدير؛ وإذا كان للتقصير سبب معقول، تبقى البنود المرتبطة وحدها مفتوحة (6501(c)(8)).
فخّان: الأول، النموذج 1120 المقدَّم الذي أجاب بـ«لا» عن السؤال 7 في Schedule K بينما كان مؤسس في الخارج يملك النسبة المحددة، ما زال ينقصه النموذج 5472. والثاني، المؤسس الذي هو مواطن أمريكي أو مقيم في الولايات المتحدة، مثل حامل البطاقة الخضراء أو حامل تأشيرة تُفرض عليه الضريبة كمقيم، ليس شخصًا أجنبيًا حتى لو كان يعيش في الخارج. وطلبات الإعفاء من الغرامة مكانها إقرارات المالكين الأجانب الفائتة.
هل شركتنا في Delaware في وضع قانوني سليم؟
تكون شركة Delaware في وضع قانوني سليم فقط إذا قُدّم كل تقرير سنوي ودُفعت كل ضريبة الامتياز. والتقارير والضريبة مستحقة 1 مارس من السنة التالية. ويكلّف التقرير المتأخر 200 دولار إضافة إلى فوائد 1.5% شهريًا على الضريبة والغرامة (Delaware Division of Corporations). والشركة التي لا تدفع أو لا تقدّم تقريرًا كاملًا لمدة 1 سنة يبطل عقد تأسيسها (8 Del. C. section 510).
منذ 1 أغسطس 2025، يجب أن يذكر تقرير Delaware مكان عمل رئيسيًا غير عنوان الوكيل المسجّل (85 Del. Laws c. 48). والمؤسسون في الخارج الذين استخدموا عنوان الوكيل يحتاجون إلى عنوان حقيقي. والاستعلام عن الوضع عبر الإنترنت ليس شهادة وضع قانوني سليم (Online Status)؛ وللحصول على الشهادة، راجع إعادة تفعيل شركتك. وتصحيح الأسهم بموجب المادة 204 لا يخفّض ضريبة الامتياز عن الفترات السابقة.
فاتورة ضريبة الامتياز الكبيرة المبنية على الأسهم المصرّح بها يُعاد حسابها كثيرًا: راجع ضريبة الامتياز في Delaware. ويُعاد إحياء عقد التأسيس الباطل عبر الصفحة نفسها.
هل فاتنا التسجيل في الولايات التي يعمل فيها موظفونا، وهل ندين بالحد الأدنى للضريبة في California؟
ربما، إذا كان موظف يعمل أو مكتب قائم في ولاية لم تسجّل فيها الشركة قط. فالتسجيل يتبع عادةً الموظفين والمكاتب. وقد تُحتسب أيضًا الخوادم الموجودة في مركز بيانات لاستضافة الأجهزة في ولاية أخرى: راجع الخوادم في مركز بيانات في ولاية أخرى. وخطوات التسجيل في التسجيل في ولاية أخرى.
California هي التقصير الشائع. فكل شركة مؤسَّسة أو مسجّلة أو تمارس نشاطًا تجاريًا هناك تدفع الحد الأدنى لضريبة الامتياز البالغ 800 دولار (FTB). وشركة Delaware التي تُدار من California يكون «موطنها التجاري» هناك، فتُعد ممارسة لنشاط تجاري فيها (FTB). ويضيف التأخر في تقديم Statement of Information (بيان معلومات الشركة) 250 دولارًا. واستثناء السنة الأولى واختبارات ممارسة النشاط الأخرى في الحد الأدنى للضريبة في California.
هل حسابات الرواتب والنموذج 941 قائمة في كل ولاية ندفع فيها رواتب؟
كل ولاية يعمل فيها موظف تحتاج عادةً إلى حسابين خاصين بها للاقتطاع والبطالة، إضافة إلى النموذجين الفيدراليين 941 و940. وليس في Texas ضريبة دخل، لكن صاحب العمل الملزم أصلًا بضريبة البطالة الفيدرالية يصبح ملزمًا بضريبة البطالة في Texas بمجرد أن يدفع أجورًا لأي شخص يعمل في Texas، ويجب أن يسجّل خلال 10 أيام (Texas Workforce Commission). وخطوات التسجيل في موظفون في ولاية أخرى.
الإيداعات الفيدرالية المتأخرة تكلّف من 2% إلى 15% من مبلغ الإيداع (IRS). ويمكن تقدير الضرائب المقتطعة غير المدفوعة على الأشخاص المسؤولين شخصيًا بموجب غرامة استرداد ضريبة الأمانة. وللتدارك: التأخر في ضرائب الرواتب.
هل أرسلنا النموذج 1099 لكل مقاول، وأي حد ينطبق؟
الحد يعتمد على تاريخ الدفع. المدفوعات حتى نهاية 2025 احتاجت إلى النموذج 1099-NEC عند 600 دولار (تعليمات 2025)؛ والمدفوعات بعد ذلك تستخدم 2,000 دولار (التعليمات الحالية). فالمقاول الذي دُفع له مبلغ بين الحدين احتاج إلى نموذج عن السنة الأقدم وليس عن السنة الأحدث.
النموذج الفائت يكلّف 60 دولارًا إذا قُدّم خلال 30 يومًا، و130 دولارًا حتى 1 أغسطس، و340 دولارًا بعد ذلك. ونسخة المقاول غرامة منفصلة (التعليمات العامة). وتنطبق هذه المبالغ على النماذج المستحقة من 2026 فصاعدًا؛ أما النماذج المستحقة قبل ذلك فكانت مبالغها أقل قليلًا. لتقديم النماذج المتأخرة: نماذج المقاولين والموظفين الضريبية المتأخرة.
هل فاتنا تحصيل ضريبة المبيعات على حوسبة GPU أو البرمجيات التي بعناها؟
ربما، إذا بعت في ولاية تفرض الضريبة على هذه المبيعات وكان يجب عليك التسجيل فيها. والولايات تختلف في فرض الضريبة على حوسبة GPU أو الاستضافة أو البرمجيات كخدمة (SaaS): راجع ضريبة المبيعات على الاستضافة وحوسبة GPU وضريبة المبيعات على SaaS. والبائع الذي كان يجب أن يحصّل الضريبة يدين بها عادةً بنفسه، مع الغرامة والفوائد؛ أما إمكان مطالبة العملاء لاحقًا والإفصاح الطوعي ففي تدارك ضريبة المبيعات غير المحصَّلة. والخوادم المشتراة دون ضريبة مبيعات قد تستحق عليها ضريبة الاستخدام: راجع ضريبة المبيعات على خوادم GPU التي تشتريها.
هل لدينا اختيار 83(b) لكل مؤسس؟
يجب أن تحتفظ الشركة بنسخة موقّعة عن كل مؤسس قدّم الاختيار. ويقدّم كل مؤسس الاختيار خلال 30 يومًا من نقل الأسهم، بالبريد على النموذج 15620 أو ببيان مكتوب، ويجب أن يعطي الشركة نسخة. والاختيار الذي لم يُقدَّم خلال تلك المهلة لا يمكن تقديمه الآن. ودون اختيار صحيح، يُفرض على كل استحقاق تدريجي ضريبة كأجر بحسب قيمة الأسهم في ذلك اليوم، مطروحًا منها ما دفعه المؤسس، وهذا يعني للمؤسس الموظف أن تبلّغ الشركة عنه كأجور. والاختيارات المتأخرة أو المفقودة، والمؤسسون في كندا أو تايوان، في أسهم المؤسسين التي تُستحق تدريجيًا.
من يقدّم النموذج 3921، ومتى موعده، وماذا لو فاتنا؟
تقدّم الشركة نموذج 3921 واحدًا عن كل ممارسة لخيار أسهم تحفيزي (ISO) خلال السنة التقويمية (تعليمات النموذج 3921). ونسخة الموظف مستحقة في 31 يناير؛ ونسخة IRS مستحقة في نهاية فبراير ورقيًا أو في 31 مارس إلكترونيًا. وبمجرد أن تقدّم الشركة 10 إقرارات معلوماتية أو أكثر من جميع الأنواع في سنة، يجب أن تقدّمها إلكترونيًا (التعليمات العامة).
لا يلزم أي نموذج لموظف أجنبي غير مقيم لم يحتج قط إلى النموذج W-2 من سنة المنح حتى سنة الممارسة. والغرامات هي مبالغ النموذج الواحد نفسها المطبقة على نماذج 1099، وتُفرض عن نسخة IRS ومرة أخرى عن نسخة الموظف. وخيارات الأسهم غير المؤهلة (NSO) لا تُدرج في النموذج 3921؛ فالفرق بين قيمتها وسعر الممارسة يُعد أجورًا.
هل فات شركتنا التابعة الكندية إقرار T2 أو النموذج T106، أو فات الشركة الأم الأمريكية النموذج 5471؟
كل من البلدين يطلب إقرارًا سنويًا حتى دون ضريبة، إضافة إلى تقرير عن معاملات الأطراف المرتبطة. فالشركة المقيمة في كندا تقدّم إقرار ضريبة دخل الشركات الكندي (T2) «كل سنة ضريبية حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة» (وكالة الإيرادات الكندية CRA)، والنموذج T106 بمجرد أن تتجاوز معاملاتها مع الشركة الأم الأمريكية 1,000,000 دولار (T4012).
| الولايات المتحدة (الشركة الأم) | كندا (الشركة التابعة) | |
|---|---|---|
| الإقرار السنوي | النموذج 1120، في موعد أقصاه اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة | إقرار T2، خلال ستة أشهر من نهاية السنة |
| يُقدَّم دون دخل | نعم | نعم |
| تقرير الأطراف المرتبطة | النموذج 5472 (مالك أجنبي)، والنموذج 5471 (شركة تابعة أجنبية) | النموذج T106 عند تجاوز معاملات الشركة الأم 1,000,000 دولار |
| غرامة التقصير | 25,000 دولار (5472)، و10,000 دولار (5471) | 25 دولارًا يوميًا لمدة تصل إلى 100 يوم، بحد أدنى 100 دولار وحد أقصى 2,500 دولار (CRA) |
| كشوف الرواتب في نهاية السنة | النموذج W-2 في موعد أقصاه 31 يناير | كشف T4 في موعد أقصاه آخر يوم من فبراير |
خطوات التدارك: إقرارات الشركات الكندية غير المقدمة، وقواعد النموذج T106، والنموذج 5471 لشركة تابعة أجنبية.
ما الذي يقع خارج هذه الإصلاحات الضريبية؟
أعمال منفصلة وليست إقرارات ضريبية: التدقيق والمراجعة وتقارير جودة الأرباح؛ وتقييمات 409A؛ والاستعداد للمستثمرين واستشارات جمع التمويل؛ والتصحيحات القانونية لجدول ملكية الأسهم وتصحيحات المادة 204؛ ودراسات مطالبات ائتمان البحث والتطوير وSR&ED؛ وتوثيق أسعار التحويل؛ وضوابط التصدير.
مثال
أرقام توضيحية بالدولار الأمريكي، باستثناء المبالغ الكندية المعلَّمة بـ CAN.
سحابة GPU بمؤسس في تايبيه: تعرّض قدره 50,000 دولار بسبب النموذج 5472
شركة سحابة GPU في Delaware تأسست في 2024، ومؤسسها صاحب الأغلبية في تايبيه، وخوادمها في مركز بيانات لاستضافة الأجهزة في دالاس. لا إيرادات في 2024؛ ومبيعات حوسبة GPU بقيمة 600,000 دولار وخسارة في 2025؛ ولا نموذج 1120 عن أي من السنتين. أقرض المؤسس الشركة 300,000 دولار في 2024، وسُدّد منها 50,000 دولار في 2025.
- أولًا: النموذج 1120 عن 2024 و2025، ومع كل منهما النموذج 5472. غرامة التأخر في التقديم: 0 دولار (خسائر). التعرض بسبب النموذج 5472: 2 × 25,000 دولار = 50,000 دولار.
- بعد ذلك: Delaware. قُدّم تقرير 2024 ودُفعت ضريبته؛ أما تقرير 2025، المستحق في 1 مارس 2026، فلم يُقدَّم. تعطي 10,000,000 سهم مصرّح بها إشعارًا بمبلغ 85,165 دولار. والطريقة الأخرى في Delaware، باستخدام 8,000,000 سهم مصدر وإجمالي الأصول البالغ 2,000,000 دولار في الميزانية العمومية للنموذج 1120 لسنة 2025، تعطي رأس مال بالقيمة الاسمية المفترضة قدره 2,500,000 دولار، فتكون الضريبة 1,200 دولار، إضافة إلى رسم 50 دولارًا وغرامة 200 دولار و1.5% شهريًا على 1,400 دولار (21 دولارًا شهريًا)؛ راجع ضريبة الامتياز في Delaware. وإذا قُدّم التقرير ودُفعت الضريبة قبل 1 مارس 2027، لا يبطل عقد التأسيس؛ ولو فات تقرير 2024 أيضًا، لكان قد بطل بالفعل.
- ثم: Texas. وجود الخوادم في مركز بيانات لاستضافة الأجهزة في دالاس قد يعني التسجيل في Texas وتقديم تقارير ضريبة الامتياز فيها: راجع الخوادم في مركز بيانات في ولاية أخرى.
شركة ناشئة للشرائح تُدار من سان خوسيه: 800 دولار سنويًا حدًا أدنى للضريبة في California
تأسست في Delaware في 2023، وتُدار من سان خوسيه، ولم تسجّل قط في California.
- California: 800 دولار عن كل سنة مارست فيها نشاطًا هناك: 2023 و2024 و2025 والسنة الحالية، قبل الغرامات. ولا ينطبق استثناء السنة الأولى على شركة لم تتأهل قط لدى أمين سجل ولاية California (تعليمات النموذج 100).
- Texas: مهندس يعمل عن بُعد في أوستن منذ 2025 يعني فتح حساب لضريبة البطالة في Texas.
- نماذج 1099: مقاولان دُفع لكل منهما 1,500 دولار في 2025 احتاجا إلى النموذج 1099-NEC (الحد 600 دولار). والمدفوعات نفسها في 2026 لا تحتاج إلى أي نموذج (الحد 2,000 دولار).
- النموذج 3921: ثلاث ممارسات لخيارات أسهم تحفيزية في 2025 دون نماذج. إذا قُدّمت الآن، بعد 1 أغسطس: 340 دولارًا × 3 لنسخ IRS إضافة إلى 340 دولارًا × 3 لنسخ الموظفين، أي ما يصل إلى 2,040 دولارًا.
شركة ناشئة للبرمجيات لها شركة تابعة في تورونتو بقيمة 1,500,000 دولار كندي
شركة تابعة في تورونتو مملوكة بالكامل وفيها ستة مهندسين، تفوتر الشركة الأم في Delaware بمبلغ 1,500,000 دولار كندي سنويًا مقابل التطوير.
- كندا: إقرار T2 كل سنة والنموذج T106، لأن المعاملات تتجاوز 1,000,000 دولار كندي (عند التأخر: حتى 2,500 دولار كندي سنويًا).
- الولايات المتحدة: النموذج 5471 مع كل نموذج 1120؛ و10,000 دولار عن كل سنة فائتة، ويبقى النموذج 1120 لتلك السنة مفتوحًا للتقدير حتى 3 سنوات بعد تقديم النموذج 5471.
هل وضعك مختلف؟
- إذا كانت عدة سنوات من النموذج 1120 مفقودة أو كانت هناك ضريبة مستحقة: تدارك الإقرارات التجارية غير المقدمة.
- إذا وصل إشعار بغرامة النموذج 5472: إقرارات المالكين الأجانب الفائتة وغراماتها.
- إذا دُفعت فوائد أو رسوم لمستثمرين أو مقرضين أجانب دون اقتطاع: الاقتطاع الفائت على المدفوعات إلى الخارج.
- إذا كان عقد التأسيس في Delaware قد بطل بالفعل: إعادة تفعيل شركتك.
- إذا أصدرت الشركة اتفاقيات SAFE أو سندات دين قابلة للتحويل: اتفاقيات SAFE وسندات الدين القابلة للتحويل.
- إذا حصل مؤسس في كندا أو تايوان على أسهم تُستحق تدريجيًا: أسهم المؤسسين التي تُستحق تدريجيًا.
- إذا أراد المؤسسون أن تتأهل أسهمهم لاستثناء الربح الرأسمالي: استثناء أسهم الأعمال الصغيرة للشركات الناشئة.
- إذا كانت الدفاتر على الأساس النقدي وتحتاج إلى التحويل: التحول من الأساس النقدي إلى أساس الاستحقاق المحاسبي.
- إذا انطبقت عدة صفوف من هذه في الوقت نفسه، أو اجتمع مؤسس أجنبي وشركة تابعة كندية: خدمات مراكز البيانات والبنية التحتية للذكاء الاصطناعي.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| الملكية الأجنبية التي تجعل الشركة الأمريكية شركة مُبلِّغة بالنموذج 5472 هذه النسبة على الأقل من الأصوات أو القيمة يملكها شخص أجنبي واحد، مباشرة أو غير مباشرة، في أي وقت خلال السنة الضريبية. وتُعامل LLC بعضو واحد مملوكة بالكامل لشخص أجنبي واحد معاملة هذه الشركة. | 25% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| غرامة النموذج 5472 على عدم التقديم أو عدم حفظ السجلات للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017. لكل شركة مُبلِّغة، ولكل سنة ضريبية. ويُعد النموذج 5472 الناقص جوهرياً إخفاقاً في التقديم. IRC 6038A(d)(1)؛ Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | 25,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| غرامة التأخر في تقديم التقرير السنوي للشركة في ديلاوير لعدم تقديم تقرير ضريبة الامتياز السنوي الكامل في موعده | 200 دولار | Delaware Division of Corporations: معلومات التقرير السنوي والضريبة تم التحقق |
| فائدة ضريبة الامتياز الشهرية وضريبة الكيانات البديلة في ديلاوير الفائدة على ضريبة الشركات وLLC والشراكات غير المسددة والغرامات المنطبقة | 1.5% | Delaware Division of Corporations: معلومات التقرير السنوي والضريبة تم التحقق |
| مدة التأخر التي يصبح بعدها ميثاق شركة ديلاوير باطلاً ضريبة امتياز غير مسددة أو تقرير ضريبة امتياز سنوي غير مقدَّم، ما لم يمنح أمين سجل الولاية مهلة أطول | 1 سنة | قانون ديلاوير: العنوان 8، المادة 510 تم التحقق |
| الحد الأدنى لضريبة الامتياز في كاليفورنيا الحد الأدنى السنوي لشركات S المؤسَّسة أو المسجَّلة أو التي تمارس أعمالها في كاليفورنيا؛ ويُعفى منه السنة الضريبية الأولى للشركة S الجديدة أو المؤهلة | 800 دولار | مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (Franchise Tax Board): شركات S تم التحقق |
| نطاق غرامة التأخر في إيداع ضرائب الرواتب في الولايات المتحدة IRC 6656 وإرشادات IRS: 2% أو 5% أو 10% أو 15% من الإيداع غير المسدد بحسب التأخر والإشعار؛ ولا تتراكم المعدلات | من 2% إلى 15% | IRS: غرامة عدم الإيداع تم التحقق |
| الغرامة عن كل إقرار معلوماتي أو بيان للمستلم مستحق في 2027، إذا صُحِّح خلال 30 يومًا يُطبَّق بشكل منفصل على الإقرار وعلى كشف المستفيد؛ وتستحق نماذج مدفوعات 2026 في 2027 | 60 دولارًا السنة الضريبية 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 تم التحقق |
| الغرامة عن كل إقرار معلوماتي أو بيان للمستلم مستحق في 2027، إذا صُحِّح بعد 1 أغسطس أو لم يُصحَّح يُطبَّق بشكل منفصل على الإقرار وعلى كشف المستفيد؛ وتستحق نماذج مدفوعات 2026 في 2027 | 340 دولارًا السنة الضريبية 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 تم التحقق |
| الحد الأقصى لغرامة التأخر في تقديم إقرار الإبلاغ الأجنبي المبلغ اليومي للحد الأقصى البالغ 100 يوم | 2,500 دولار | CRA: غرامات الإبلاغ الأجنبي تم التحقق |
| الغرامة الأولية على عدم تقديم معلومات النموذج 5471 المطلوبة عن كل فترة محاسبية سنوية لكل شركة أجنبية للمعلومات المطلوبة بموجب القسم 6038(a) | 10,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 5471 تم التحقق |
| غرامة التأخر في تقديم إقرار ضريبة دخل الشركات في الشهر نسبة من الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء من شهر يتأخر فيه تقديم إقرار ضريبة دخل الشركات، مع مراعاة الحد الأقصى والقواعد الأخرى. | 5% | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| الحد الأقصى لغرامة التأخر في تقديم إقرار ضريبة دخل الشركات الحد الأقصى لغرامة عدم التقديم العادية كنسبة من الضريبة غير المسددة؛ وقد تنطبق غرامات منفصلة للنموذج 5472. | 25% | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| مدة انتظار غرامة الاستمرار في النموذج 5472 بعد إشعار IRS تبدأ الغرامة الإضافية إذا استمر التقصير بعد هذه المدة من إشعار IRS | 90 يومًا | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| غرامة إضافية للنموذج 5472 عندما يستمر الإخفاق بعد إشعار IRS للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017. عن كل فترة 30 يوماً (أو جزء منها) يستمر فيها الإخفاق بعد 90 يوماً من إشعار IRS، لكل طرف ذي صلة. لا يوجد حد أقصى قانوني. IRC 6038A(d)(2)؛ Treas. Reg. 1.6038A-4(d). | 25,000 دولار | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 6038A تم التحقق |
| فترة غرامة الاستمرار المتكررة في النموذج 5472 عن كل فترة أو جزء من فترة بعد انتظار الإشعار | مدة 30 يومًا | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| موعد استحقاق التقرير السنوي وضريبة الامتياز للشركة المحلية في ديلاوير التقرير السنوي وضريبة الامتياز للسنة التقويمية السابقة؛ وقد تتطلب التزامات ضريبة الامتياز الأكبر دفعها على أقساط | 1 مارس من السنة التالية | قسم الشركات في ديلاوير: التقرير السنوي وتعليمات الضريبة تم التحقق |
| غرامة التأخر في تقديم بيان المعلومات لشركة أو LLC في كاليفورنيا تُقدَّر بعد أن يصدّق أمين سجل الولاية على أن الشركة أو LLC متأخرة لدى مجلس ضريبة الامتياز (Franchise Tax Board)؛ وقد يتوفر تنازل | 250 دولارًا | مجلس ضريبة الامتياز في كاليفورنيا (Franchise Tax Board): الغرامات والرسوم الشائعة تم التحقق |
| مهلة التسجيل لضريبة البطالة في تكساس بعد أن يصبح صاحب العمل ملزمًا بالضريبة | 10 أيام | لجنة القوى العاملة في تكساس: ضريبة البطالة تم التحقق |
| حد الإبلاغ عن تعويضات غير الموظفين في النموذج 1099-NEC للمدفوعات حتى نهاية 2025 تعويضات غير الموظفين في الخانة 1 بمبلغ 600 دولار أو أكثر، وفق تعليمات أبريل 2025؛ والمدفوعات بعد 31 ديسمبر 2025 تخضع للحد الأعلى. | 600 دولار السنة الضريبية 2025 | IRS: تعليمات النموذجين 1099-MISC و1099-NEC (مراجعة أبريل 2025) تم التحقق |
| حد الإبلاغ في النموذج 1099-NEC للمدفوعات في 2026 عموماً، مدفوعات الخدمات الخاضعة للإبلاغ إلى مستفيد واحد خلال 2026؛ وقد يستلزم الاستقطاع الاحتياطي التقديم عند أي مبلغ | 2,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: هل أنا مطالب بتقديم النموذج 1099 أو إقرار معلومات آخر؟ تم التحقق |
| الغرامة عن كل إقرار معلوماتي أو بيان للمستلم مستحق في 2027، إذا صُحِّح بعد 30 يومًا حتى 1 أغسطس يُطبَّق بشكل منفصل على الإقرار وعلى كشف المستفيد؛ يورد جدول IRS تاريخ 1 أغسطس 2026، لكن المادتين 6721(b)(2) و6722(b)(2) تضعان الموعد النهائي في سنة الاستحقاق | 130 دولارًا السنة الضريبية 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 تم التحقق |
| موعد اختيار القسم 83(b) بعد نقل الملكية المقيَّدة، لا بعد استحقاقها | 30 يومًا | IRS: المنشور 525، الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع لها تم التحقق |
| حد تقديم النموذج T106 القيمة السوقية العادلة الإجمالية للمعاملات الخاضعة للإبلاغ مع جميع غير المقيمين غير المتعاملين على أساس تجاري محايد في السنة؛ ويلزم التقديم عندما يزيد الإجمالي عن هذا المبلغ | 1,000,000 دولار | قانون ضريبة الدخل، المادة 233.1(4) تم التحقق |
| مدة تقديم إقرار ضريبة دخل الشركة الكندية بعد نهاية السنة الضريبية للشركة بموجب الفقرة 150(1)(a) | ستة أشهر | قانون ضريبة الدخل، الفقرة 150(1)(a) تم التحقق |
| غرامة التأخر في تقديم إقرار الإبلاغ الأجنبي عن كل يوم عن كل يوم يستمر فيه الإخفاق، حتى 100 يوم | 25 دولارًا | قانون ضريبة الدخل، المادة 162(7) تم التحقق |
| الحد الأدنى لغرامة التأخر في تقديم إقرار الإبلاغ الأجنبي الغرامة هي الأكبر بين هذا المبلغ والمبلغ اليومي | 100 دولار | قانون ضريبة الدخل، المادة 162(7) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: تعليمات النموذج 1120
- IRS: تعليمات النموذج 5472
- القانون الأمريكي: 26 U.S.C. 6501، مدة التقدير الضريبي
- Delaware Division of Corporations: معلومات التقرير السنوي والضريبة
- Delaware Division of Corporations: كيفية دفع ضرائب الامتياز
- Delaware Division of Corporations: الاستعلام عن الوضع عبر الإنترنت
- قانون Delaware: الباب 8، الفصل 5 (المواد 502 و503 و510)
- Delaware: 85 Del. Laws c. 48
- California FTB: الشركات
- California FTB: تعليمات النموذج 100 لسنة 2025
- California FTB: ممارسة النشاط التجاري في California
- Texas Workforce Commission: تحديد الالتزام بحساب الضريبة
- IRS: غرامة عدم الإيداع
- IRS: ضرائب التوظيف وغرامة استرداد ضريبة الأمانة
- IRS: التعليمات العامة لبعض الإقرارات المعلوماتية
- IRS: تعليمات النموذجين 1099-MISC و1099-NEC
- IRS: تعليمات النموذجين 1099-MISC و1099-NEC (مراجعة أبريل 2025)
- IRS: تعليمات النموذجين 3921 و3922
- IRS: النموذج 15620، اختيار المادة 83(b)
- FinCEN: الإبلاغ عن معلومات الملكية المستفيدة
- CRA: إقرار ضريبة دخل الشركات
- CRA: الدليل T4012، الفصل 2، إقرار T2
- CRA: الإبلاغ الأجنبي، جدول الغرامات
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.