T1044 und T3010: Nonprofit-Buchhaltung und Erklärungen in Kanada

Ist meine Organisation eine Nonprofit-Organisation oder eine registrierte Wohltätigkeitsorganisation?

Die CRA behandelt sie als zwei verschiedene Organisationsformen, und davon hängt ab, welche Erklärung Sie einreichen und welche Aufbewahrungsregeln gelten. Eine registrierte Wohltätigkeitsorganisation (Registered Charity) ist bei der CRA registriert, stellt amtliche Spendenquittungen aus und reicht jedes Jahr eine T3010 ein. Ein registrierter kanadischer Amateursportverband (Registered Canadian Amateur Athletic Association, RCAAA), eine bei der CRA registrierte Sportorganisation, reicht innerhalb von sechs Monaten nach Ende des Geschäftszeitraums Form T2052 ein, nicht eine T3010 oder T1044 (Unterabschnitt 149.1(14); T4117). Eine Nonprofit-Organisation (NPO) ist ein Club, ein Verein oder ein Verband, der keine Wohltätigkeitsorganisation ist, ausschließlich für soziale Wohlfahrt, Verbesserung des Gemeinwesens, Geselligkeit oder Freizeit oder einen anderen Zweck außer Gewinn gegründet ist und betrieben wird und dessen Einkünfte weder an einen Eigentümer, ein Mitglied oder einen Aktionär zu zahlen noch ihnen auf andere Weise für persönliche Vorteile verfügbar sind (Income Tax Act, Absatz 149(1)(l); CRA-Leitfaden T4117). Eine NPO darf keine Steuerquittungen für Spenden oder Mitgliedsbeiträge ausstellen (T4117). Ein Sportclub, der sich nie registriert hat, ist nur dann eine NPO, wenn er diesen Test erfüllt.

Drei Dinge machen einen Fall schwierig. Erstens hängt die Definition einer Wohltätigkeitsorganisation im Gesetz nicht von der Registrierung ab (Unterabschnitt 149.1(1)), und Absatz 149(1)(l) betrifft nur eine Organisation, die nach Auffassung des Ministers keine Wohltätigkeitsorganisation ist. Ob eine nicht registrierte Organisation mit gemeinnützigen Zwecken eine Wohltätigkeitsorganisation oder eine NPO ist, hängt von ihren Zwecken und der Verwendung ihrer Mittel ab, und die CRA entscheidet. Zweitens erfüllt eine Organisation, die auf Gewinn ausgerichtet ist oder ihre Einkünfte an Mitglieder auszahlt, den NPO-Test möglicherweise gar nicht. Drittens verlangen eine in einem früheren Jahr versäumte T1044, T2 oder T3010, ein Schreiben der CRA oder übergebene Bücher ohne Abschlüsse, dass die Einreichungshistorie geprüft und die betroffenen Jahre rekonstruiert werden, während die aktuellen Fristen im Blick bleiben; siehe „Anders in Ihrem Fall?“ am Ende.

Legen Sie vor jeder Einreichung bereit: die Satzung oder Gründungsurkunde, das Registrierungsschreiben der CRA, falls vorhanden, die letzten Jahresabschlüsse, Kontoauszüge, Zuschussvereinbarungen sowie Listen der Mitglieder, der bezahlten Officers (Führungskräfte) und der Arbeitnehmer.

Wer muss eine T1044 einreichen, und wann ist sie fällig?

Eine NPO reicht eine T1044 ein, wenn einer von drei Tests erfüllt ist, und sie ist sechs Monate nach Ende des Geschäftsjahres fällig. Der Income Tax Act verlangt die Erklärung, wenn (Unterabschnitt 149(12); T4117):

• die steuerpflichtigen Dividenden und die als Zinsen, Mieten oder Lizenzgebühren erhaltenen oder zu erhaltenden Beträge im Geschäftsjahr zusammen mehr als $10.000 betragen.
• das Gesamtvermögen, nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (den üblichen Buchführungsregeln) berechnet, am Ende des vorangegangenen Geschäftsjahres mehr als $200.000 betrug. Ein Hauptbuch, das nur Ein- und Auszahlungen erfasst, kann es zu niedrig ausweisen; siehe Zufluss-Abfluss-Methode oder periodengerecht?.
• für einen früheren Geschäftszeitraum eine T1044 erforderlich war. Sobald die Erklärung gilt, ist sie für jeden späteren Zeitraum fällig.

Bei einem Geschäftsjahresende am 31. Dezember ist der Fälligkeitstermin der 30. Juni.

Ein Fall wird schwierig, wenn ein Test in einem früheren Jahr überschritten und keine Erklärung eingereicht wurde: Dann ist die Erklärung für jedes Jahr seither verspätet. Sammeln Sie die Anlage- und Kontoauszüge für Zinsen, Mieten und Lizenzgebühren sowie die Bilanz des letzten Jahresendes für das Gesamtvermögen.

Reicht eine als Kapitalgesellschaft gegründete NPO auch eine T2 ein?

Eine als Kapitalgesellschaft gegründete NPO reicht in der Regel auch eine T2 ein. Eine Kapitalgesellschaft, auch eine NPO oder eine andere steuerbefreite Kapitalgesellschaft, reicht für jedes Steuerjahr eine T2 ein, auch wenn keine Steuer zu zahlen ist (T2-Leitfaden; T4117). Die T2 ist sechs Monate nach Ende des Steuerjahres fällig. Die T1044 ersetzt sie nicht: Beide können für dasselbe Jahr fällig sein.

Ist der Hauptzweck der Organisation, ihren Mitgliedern Speise-, Freizeit- oder Sporteinrichtungen zu bieten, gilt ihr Vermögen als von einem Trust gehalten (die Kapitalgesellschaft ist der Treuhänder), und es muss zusätzlich eine T3 (kanadische Steuererklärung für Trusts) eingereicht werden; dieser Trust wird auf seine Vermögenseinkünfte und steuerpflichtigen Kapitalgewinne besteuert (T4117; Unterabschnitt 149(5)). Die T3 ersetzt weder die T2 des Clubs noch eine geschuldete T1044. Die Erklärung eines Trusts ist innerhalb von 90 Tagen nach Ende seines Jahres fällig (Absatz 150(1)(c)), also früher als die sechs Monate oben. Zinsen und Mieten können bei einem solchen Club steuerpflichtig sein, auch wenn seine übrigen Einkünfte es nicht sind.

Ein Club oder Verein, der nicht als Kapitalgesellschaft gegründet ist, hat keine T2, kann aber dennoch eine T1044 schulden. Eine nach Abschnitt 149 steuerbefreite Kapitalgesellschaft kann unter Umständen die verkürzte Erklärung (T2 Short Return) nutzen, vorbehaltlich der weiteren Bedingungen des Leitfadens.

Die einzige Ausnahme ist eine Kapitalgesellschaft, die während des ganzen Jahres eine registrierte Wohltätigkeitsorganisation war (Unterabschnitt 150(1.1)). Eine Kapitalgesellschaft, die nur für einen Teil des Jahres registriert war, erhält sie nicht. Verspätete T2-Jahre werden unter Versäumte Erklärungen einer Kapitalgesellschaft nachholen behandelt.

Reicht eine registrierte Wohltätigkeitsorganisation eine T3010 ein, und wann ist sie fällig?

Jede registrierte Wohltätigkeitsorganisation reicht jedes Jahr eine T3010 ein, spätestens sechs Monate nach Ende des Geschäftsjahres (Überblick der CRA; Einreichungsfrist). Bei einem Geschäftsjahresende am 31. Dezember ist der Fälligkeitstermin der 30. Juni. Die Erklärung kann heute online oder per Post übermittelt werden; die CRA sagt, sie strebe an, ab 2027 alle T3010-Erklärungen online zu erhalten.

Eine als Kapitalgesellschaft gegründete Wohltätigkeitsorganisation reicht für ein Jahr, in dem sie durchgehend registriert war, keine T2 ein; die T3010 ist daher ihre Jahreserklärung.

Was passiert, wenn die T1044, T2 oder T3010 verspätet ist?

Der Strafzuschlag für die T1044 knüpft an die versäumte Einreichung an, kann also auch gelten, wenn keine Steuer geschuldet ist, und er gilt für jedes Versäumnis, sodass jeder verspätete Geschäftszeitraum einen eigenen haben kann (T4117; Unterabschnitt 162(7)). Der Strafzuschlag für die T3010 ergibt sich aus Unterabschnitt 188.1(6); Unterabschnitt 162(7) nimmt registrierte Wohltätigkeitsorganisationen aus. Die CRA sagt, sie könne den Strafzuschlag für die T1044 erlassen, wenn die Erklärung wegen außergewöhnlicher Umstände außerhalb der Kontrolle der Organisation verspätet ist; der Erlass wird unter Verspätungszuschläge, Zinsen und Erlass behandelt.

Eine Wohltätigkeitsorganisation, deren Registrierung widerrufen wird, darf keine amtlichen Spendenquittungen mehr ausstellen und ist nicht mehr von der Einkommensteuer befreit. Die CRA sagt, sie müsse ihr gesamtes verbleibendes Vermögen an einen berechtigten Empfänger (Eligible Donee) übertragen oder eine Widerrufssteuer in Höhe des vollen Werts ihres Vermögens zahlen; wie die Steuer berechnet wird, regelt das Gesetz, sodass eine Wohltätigkeitsorganisation, der der Widerruf droht, den Betrag berechnen lassen sollte, bevor sie handelt (CRA). Die CRA sagt, sie könne bei versäumter Einreichung widerrufen; der Widerruf erfolgt nicht automatisch.

Welche Bücher und Unterlagen muss eine Nonprofit-Organisation führen?

Eine Nonprofit-Organisation führt ausführliche Bücher und Unterlagen, mit denen die CRA die Beträge in ihrer Erklärung überprüfen kann, und bewahrt sie sechs Jahre ab dem Ende des letzten Steuerjahres, auf das sie sich beziehen, auf Papier oder elektronisch auf (T4117).

Der Leitfaden nennt keine bestimmten Unterlagen. Zur Stützung der unten genannten Zeilen der T1044 würde ein Schatzmeister normalerweise Folgendes aufbewahren:

• Ein Hauptbuch mit jeder Einnahme und Zahlung, abgestimmt mit den Kontoauszügen.
• Mitgliederunterlagen und die von jedem Mitglied erhaltenen Beiträge.
• Rechnungen und Belege für Ausgaben sowie die Vereinbarung hinter jedem Zuschuss.
• Lohnunterlagen für bezahlte Mitarbeiter und eine Aufstellung von allem, was einem Mitglied oder Officer gezahlt wurde.
• Protokolle, die große Zahlungen genehmigen, und die Jahresabschlüsse.

Sechs Jahre sind die Regel, nicht die einzige. Eine als Kapitalgesellschaft gegründete Organisation bewahrt ihr Hauptbuch, die Protokolle der Direktoren und Mitglieder sowie die besonderen Vereinbarungen hinter dem Hauptbuch bis zwei Jahre nach ihrer Auflösung auf (Regulations, Absatz 5800(1)(a)). Unterlagen zu einem Jahr, dessen Erklärung verspätet eingereicht wurde, werden sechs Jahre ab dem Einreichungsdatum aufbewahrt, Unterlagen zu einem Einspruch oder einer Berufung bis zu dessen Ende (Unterabschnitte 230(5) und (6)). Die vollständigen Regeln, auch was sich beim Schließen einer Organisation ändert, stehen unter Aufbewahrungsfrist für Geschäftsunterlagen.

Welche Unterlagen muss eine registrierte Wohltätigkeitsorganisation führen, und wo?

Eine registrierte Wohltätigkeitsorganisation muss angemessene Bücher und Unterlagen an der kanadischen Adresse führen, die bei der CRA hinterlegt ist (Bücher und Unterlagen der CRA). Die Aufbewahrungsdauer hängt von der Art der Unterlage ab:

Eine Wohltätigkeitsorganisation, deren Registrierung widerrufen wurde, bewahrt die Gruppe der Hauptbücher und die Gruppe der Protokolle zwei Jahre ab dem Datum des Widerrufs auf. Eine als Kapitalgesellschaft gegründete Wohltätigkeitsorganisation bewahrt außerdem ihr Hauptbuch und die Protokolle der Direktoren bis zwei Jahre nach der Auflösung der Gesellschaft auf, was länger sein kann als die Tabelle (Regulations, Absatz 5800(1)(a)); eine verspätet eingereichte T3010 verschiebt außerdem den Beginn der Sechsjahresfrist auf das Einreichungsdatum.

Elektronische Unterlagen müssen in einem lesbaren elektronischen Format erhalten bleiben. Die CRA stellt klar, dass Unterlagen, die außerhalb Kanadas geführt werden, aber in Kanada elektronisch zugänglich sind, die Regel zur kanadischen Adresse nicht erfüllen; Unterlagen nur auf einem Server im Ausland sind daher ein Risiko. Unterlagen, die zuerst in einer anderen Sprache als Englisch oder Französisch erstellt wurden, müssen zusätzlich in Übersetzung vorliegen. Unzureichende Unterlagen können zu Strafzuschlägen, zur Aussetzung des Rechts zur Ausstellung von Quittungen und zum Verlust des registrierten Status führen.

Die Bücher müssen es der CRA ermöglichen, alle Einnahmen, einschließlich erhaltener Spenden, zu prüfen sowie zu prüfen, dass Mittel für gemeinnützige Programme ausgegeben werden und dass die Zwecke und Tätigkeiten gemeinnützig sind. Führen Sie in der Praxis Spenden auf eigenen Konten getrennt von anderen Einnahmen und gruppieren Sie Ausgaben nach Programm.

Was fragt die T1044, und was sollten die Bücher daher erfassen?

Die T1044 meldet erhaltenes Geld, Vermögen und Schulden sowie das, was an Arbeitnehmer, Officers und Mitglieder gezahlt wurde. Konten, die ihren Zeilen entsprechen, lassen die Bücher die Erklärung liefern (T4117).

Die Erklärung verlangt außerdem eine Beschreibung der Tätigkeiten, und nur ein amtierender Officer darf die Bestätigung unterschreiben.

Welche Jahresabschlüsse erhalten die Mitglieder, und wann braucht es eine prüferische Durchsicht oder Abschlussprüfung?

Welche Abschlüsse die Mitglieder erhalten und ob ein Buchhaltungsexperte sie einer prüferischen Durchsicht (Review Engagement) oder einer Abschlussprüfung (Audit) unterziehen muss, hängt von dem Gesetz ab, nach dem die Kapitalgesellschaft gegründet wurde, nicht von der Erklärung bei der CRA. Diese Seite behandelt das Bundesgesetz und Ontario; andere Provinzen und Québec unterscheiden sich und werden hier nicht behandelt. Das Gesetz ist in der Gründungsbescheinigung und den Articles of Incorporation genannt: ein Bundeszertifikat von Corporations Canada oder eines aus dem Register einer Provinz oder eines Territoriums.

Bundesgesetz. Die Direktoren legen den Mitgliedern auf jeder Jahresversammlung die Jahresabschlüsse vor. Sie gehen den Mitgliedern mindestens 21 und höchstens 60 Tage vor der Versammlung zu, es sei denn, die Satzung erlaubt eine Mitteilung, dass sie am eingetragenen Sitz einsehbar sind (Corporations Canada). Eine Gesellschaft gilt als Spenden einwerbend (Soliciting), wenn sie in einem Geschäftsjahr mehr als $10.000 aus öffentlichen Quellen erhalten hat, etwa Schenkungen oder Spenden von Nichtmitgliedern und staatliche Zuschüsse, und dieser Status dauert von der ersten Jahresversammlung nach diesem Jahr bis zur dritten Jahresversammlung danach (Corporations Canada; Regulations, Abschnitt 16). Eine Spenden einwerbende Gesellschaft sendet Corporations Canada außerdem mindestens 21 Tage vor der Jahresversammlung (oder unverzüglich, nachdem ein schriftlicher Beschluss die Versammlung ersetzt hat) eine Kopie derselben Dokumente, jedenfalls innerhalb von sechs Monaten nach Ende ihres Geschäftsjahres (Act, Abschnitt 176; Regulations, Abschnitt 78).

Quellen: Act, Abschnitte 179 bis 190 und Regulations, Abschnitte 80 und 84. Maßgeblich sind die Einnahmen des letzten abgeschlossenen Geschäftsjahres. Diese Beschlüsse gelten bis zur nächsten Jahresversammlung; ein einfacher Beschluss, der eine Abschlussprüfung verlangt, kann stattdessen einen eigenen Zeitraum festlegen. Wo kein Buchhaltungsexperte bestellt wird, sagt Corporations Canada, dass nur eine Zusammenstellung (Compilation) nötig ist.

Ontario. Die Stufe einer Kapitalgesellschaft in Ontario hängt von ihren Einnahmen ab und davon, ob sie eine Public Benefit Corporation ist: eine Wohltätigkeits-Kapitalgesellschaft oder eine nicht wohltätige, die in einem Geschäftsjahr mehr als $10.000 an Spenden oder Schenkungen von Personen erhält, die keine Mitglieder, Direktoren, Officers oder Arbeitnehmer sind, oder an Zuschüssen einer Regierung oder ihrer Behörden (Ontario).

Eine Abschlussprüfung ist der Normalfall. Ontario sagt, eine Abschlussprüfung oder eine Abschlussprüfung samt prüferischer Durchsicht könne nur durch einen außerordentlichen Beschluss (Extraordinary Resolution) abbedungen werden: mindestens 80 % der abgegebenen Stimmen auf einer Sonderversammlung der Mitglieder oder die schriftliche Zustimmung aller stimmberechtigten Mitglieder. Der Leitfaden von Ontario liest die Zeilen so: Eine Public Benefit Corporation in der Zeile „Verzicht“ kann sowohl auf die Abschlussprüfung als auch auf die Durchsicht verzichten; eine in der Zeile „Prüferische Durchsicht“ kann auf die Abschlussprüfung verzichten, braucht aber weiterhin eine Durchsicht; eine Kapitalgesellschaft, die keine Public Benefit Corporation ist und über ihrer Grenze liegt, kann auf die Abschlussprüfung verzichten, braucht aber weiterhin eine Durchsicht. Der Verzicht gilt bis zur nächsten Jahresversammlung der Mitglieder (Ontario-Leitfaden zum Gesetz). Prüfen Sie die Satzung, die strengere Regeln festlegen kann. Was eine prüferische Durchsicht und eine Zusammenstellung umfassen, steht unter Zusammenstellung oder prüferische Durchsicht.

Muss sich ein Nonprofit für die GST/HST registrieren, und was ist die Erstattung für Public Service Bodies?

Ein Nonprofit oder eine Wohltätigkeitsorganisation registriert sich für die GST/HST (kanadische Waren- und Dienstleistungssteuer / harmonisierte Umsatzsteuer) aufgrund ihrer Einnahmen aus steuerpflichtigen Verkäufen, und unabhängig davon erstattet die Erstattung für Public Service Bodies (Public Service Bodies' Rebate) einen Teil der Steuer auf Einkäufe, registriert oder nicht. Die Registrierungsregeln stehen unter GST/HST in Kanada: Wann Sie sich registrieren müssen; die Erfassung der Steuer unter GST/HST in den Büchern erfassen.

• Registrierung: Nonprofits und Wohltätigkeitsorganisationen haben eigene Kleinunternehmer-Tests (Small Supplier), nicht die übliche Schwelle für Unternehmen, veröffentlicht in RC4081 und RC4082.
• Erstattung: Eine Wohltätigkeitsorganisation oder qualifizierte NPO kann 50 % der GST und des Bundesanteils der HST beantragen, die auf berechtigte Einkäufe und Ausgaben gezahlt wurden, für die sie keinen Vorsteuerabzug (Input Tax Credit) geltend machen kann; jede andere GST/HST-Erstattung, die sie beantragt, wird abgezogen. Teilnehmende Provinzen fügen eine Erstattung eines Teils der Provinz-HST hinzu. Eine NPO qualifiziert sich, wenn ihr Anteil an staatlicher Förderung mindestens 40 % beträgt; der Anteil wird nach einer Verordnung berechnet, und nach ihrem ersten Jahr kann eine NPO, die im laufenden Jahr darunter liegt, sich anhand des einen oder der zwei vorangegangenen Jahre qualifizieren; schließen Sie sie daher nicht allein anhand der Zahlen dieses Jahres aus (RC4034).
• Wie und wann beantragen: mit Form GST66. Die Frist beträgt vier Jahre ab dem Fälligkeitstermin der Erklärung für den Antragszeitraum (Registrierte) oder ab dem letzten Tag des Antragszeitraums (Nichtregistrierte).

Wir haben einen neuen Schatzmeister: Was holen wir vom alten ein?

Ein neuer Schatzmeister sammelt alles ein, woraus die nächste Erklärung aufgebaut wird, bevor der Zugang des alten Schatzmeisters endet:

• Die Satzung oder Gründungsurkunde, das Registrierungsschreiben der CRA, falls vorhanden, und die Protokolle des Vorstands, die den neuen Schatzmeister bestellen.
• Die Einreichungshistorie: Welche T1044-, T2- und T3010-Erklärungen wann eingereicht wurden.
• Die letzten genehmigten Jahresabschlüsse und die Arbeitspapiere zum Jahresende dahinter.
• Die Buchhaltungsdatei mit einem Zugang, der nicht das persönliche Konto des alten Schatzmeisters ist, alle Kontoauszüge bis heute und eine von beiden Schatzmeistern unterschriebene Bank- und Kassenabstimmung bis zum Übergabedatum, damit die neuen Bücher mit abgestimmten Salden beginnen. Beziehen Sie Festgelder, GICs (Guaranteed Investment Certificates, kanadische Termineinlagen) und Bargeld in der Kasse ein.
• Zugang zum Online-Banking und Zeichnungsberechtigung auf den Namen der Organisation.
• Zuschussvereinbarungen und -berichte, mit dem, was ausgegeben wurde und was nicht.
• Die Mitgliederliste, die Beitragsunterlagen und eine Liste, wer bezahlt wurde und wer Mitglied ist.
• Kopien der Spendenquittungen und das Quittungsprotokoll, bei einer Wohltätigkeitsorganisation.
• Alle Schreiben der CRA und wer berechtigt ist, für die Organisation mit der CRA zu verhandeln.

Fehlen Abschlüsse für ein Jahr, beginnen Sie bei den Kontoauszügen; die Methode steht unter Überfällige Buchhaltung nachholen. Für einen neuen Kontenplan, der auf die Erklärungen ausgerichtet ist, siehe Buchhaltung in Kanada einrichten.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung. Alle Beträge sind in kanadischen Dollar.

Ein als Kapitalgesellschaft gegründeter Fußballverband mit Zinseinnahmen

Ein Fußballverband einer Gemeinde ist als Kapitalgesellschaft gegründet und weder bei der CRA als Wohltätigkeitsorganisation noch als Amateursportverband registriert; er hat in seinem Geschäftsjahr C$80.000 Einnahmen und C$25.000 GIC-Zinsen. Die Zinsen liegen über dem Test von C$10.000, daher reicht er sechs Monate nach Jahresende eine T1044 ein und, weil er eine NPO in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaft ist, in der Regel auch eine T2. Bei einem Jahresende am 31. Dezember sind beide am 30. Juni fällig. Im nächsten Jahr ist die T1044 auch dann weiter nötig, wenn die Zinsen auf C$2.000 sinken, weil früher schon eine nötig war. Ist sein Hauptzweck, Sporteinrichtungen für Mitglieder zu betreiben, ist zusätzlich eine T3 erforderlich, innerhalb von 90 Tagen nach seinem Jahresende, und die Zinsen können steuerpflichtig sein; die T2 und die T1044 sind weiterhin fällig.

Eine Lebensmitteltafel als registrierte Wohltätigkeitsorganisation

Eine Lebensmitteltafel in der Nachbarschaft ist eine registrierte Wohltätigkeitsorganisation, die C$150.000 an Spenden erhielt. Sie reicht innerhalb von sechs Monaten nach Jahresende eine T3010 ein und reicht, auch wenn sie als Kapitalgesellschaft gegründet ist, für ein Jahr, in dem sie durchgehend registriert war, keine T2 ein. Sie bewahrt Hauptbücher, Jahresabschlüsse und T3010-Kopien sechs Jahre auf, Kopien von Spendenquittungen zwei Jahre und ihre Protokolle und die Satzung, solange sie registriert ist. Wird die T3010 nicht eingereicht, kann die CRA die Registrierung widerrufen, und die Quittungen enden.

Ein nicht als Kapitalgesellschaft gegründeter Seniorenclub mit hohem Bankguthaben

Ein Seniorenclub ist nicht als Kapitalgesellschaft gegründet und hat C$30.000 Einnahmen und C$220.000 auf der Bank am letzten Jahresende. Ein Gesamtvermögen von C$220.000 oder mehr am Ende des vorangegangenen Geschäftszeitraums liegt über dem Test von C$200.000; ist der Club eine NPO nach Absatz 149(1)(l), reicht er daher dieses Jahr und in späteren Jahren sechs Monate nach Jahresende eine T1044 ein, auch wenn sein Vermögen sinkt. Es gibt keine T2, weil der Club keine Kapitalgesellschaft ist. Der Schatzmeister meldet Beiträge, Zuschüsse, Zinsen und jede Vergütung an Officers, die Mitglieder sind.

Ein Club, der den Vermögenstest überschritten und nichts eingereicht hat

Ein Club, der eine NPO nach Absatz 149(1)(l) ist, hat am Ende von Jahr 1 ein Vermögen von C$250.000 und reicht für die Jahre 2, 3 und 4 keine T1044 ein. Jeder verspätete Geschäftszeitraum kann einen eigenen Strafzuschlag nach sich ziehen, sodass bis zu drei Strafzuschläge anfallen, jeweils höchstens C$2.500, insgesamt bis zu C$7.500. Die Einreichung der drei Erklärungen ist der erste Schritt, und die Bücher für jedes dieser Jahre kommen zuerst.

Anders in Ihrem Fall?

Ist ein Schreiben der CRA eingetroffen, wurde eine T1044, T2 oder T3010 versäumt oder hat der Vorstand Bücher ohne Abschlüsse geerbt, müssen drei Dinge zusammen geklärt werden: welche Erklärungen die Organisation schuldet, ob frühere Jahre verspätet sind und wie die Bücher aufgebaut sind, damit die nächsten Erklärungen direkt aus ihnen entstehen. Beginnen Sie mit Hilfe bei der Buchhaltung.

• Ein Schreiben oder eine Strafzuschlag-Mitteilung der CRA: siehe Verspätungszuschläge, Zinsen und Erlass; zuerst kommen die Bücher für die betroffenen Jahre, mit Hilfe bei der Buchhaltung.
• Mehrere Jahre mit versäumten T1044-, T2- oder T3010-Erklärungen: Jeder verspätete Geschäftszeitraum kann einen eigenen Strafzuschlag nach sich ziehen. Die T2-Seite steht unter Versäumte Erklärungen einer Kapitalgesellschaft nachholen; zuerst kommen die Bücher für jedes fehlende Jahr.
• Der Vorstand hat Bücher ohne Abschlüsse geerbt: siehe Überfällige Buchhaltung nachholen.
• Die Einnahmen liegen nahe an einer Schwelle für prüferische Durchsicht oder Abschlussprüfung, oder ein Geldgeber verlangt prüferisch durchgesehene Abschlüsse: siehe Zusammenstellung oder prüferische Durchsicht.
• Ein Club, der eine Halle, eine Eishalle, Plätze oder ein Clubhaus besitzt oder betreibt: Die T3 und die Steuer auf Vermögenseinkünfte können gelten; klären Sie das vor der nächsten Einreichung.
• Zuschüsse finanzieren die Programme: siehe staatliche Zuschüsse in den Büchern.
• Die Organisation zahlt Mitarbeiter oder erhebt GST/HST: Wenn eine als Kapitalgesellschaft gegründete Organisation Lohnabzüge oder die GST/HST-Nettosteuer nicht abführt, können ihre damaligen Direktoren neben ihr haften, und ein Anspruch kann bis zu zwei Jahre nach dem Ausscheiden eines Direktors aus dem Vorstand geltend gemacht werden (Income Tax Act, Abschnitt 227.1; Excise Tax Act, Abschnitt 323). Siehe Lohnabrechnung in Kanada.
• GST/HST-Registrierung oder Erstattung: Die Registrierungstests stehen in RC4081 und RC4082 oben, die Erstattung in RC4034; der allgemeine Ablauf steht unter GST/HST in Kanada: Wann Sie sich registrieren müssen.
• Gründung in Québec oder einer anderen Provinz als Ontario: Diese Seite nennt die dortigen Regeln zu Abschlüssen, Durchsicht und Abschlussprüfung nicht; klären Sie sie daher vor der nächsten Jahresversammlung.