Zufluss-Abfluss-Methode oder periodengerecht? Regeln in Kanada

Darf ein kanadischer Einzelunternehmer in Form T2125 die Zufluss-Abfluss-Methode verwenden?

Grundsätzlich nein. Die CRA nennt Landwirte, Fischer und selbstständige Provisionsvertreter: Sie dürfen die Zufluss-Abfluss-Methode oder die periodengerechte Methode verwenden. Alle übrigen Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit sind nach der periodengerechten Methode zu melden. Einkünfte aus Beratung, Handwerk, Einzelhandel und Online-Verkauf, die in Form T2125 (Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit in der persönlichen Steuererklärung) stehen, gehören zu dieser zweiten Gruppe.

Die periodengerechte Methode erfasst Einkünfte in dem Jahr, in dem sie verdient werden, und Ausgaben in dem Jahr, in dem sie anfallen. Die Zufluss-Abfluss-Methode erfasst Einkünfte beim Zahlungseingang und Ausgaben bei der Zahlung, per Karte, E-Transfer oder Scheck ebenso wie mit Scheinen und Münzen. Die Regel der CRA richtet sich nach der Art der Einkünfte. Die Seiten der CRA zur Gewinnermittlungsmethode bei Geschäftseinkünften nennen keine Umsatzhöhe, unterhalb der die Zufluss-Abfluss-Methode erlaubt wäre.

Sie führen eine Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft? Dann ist die Antwort weniger eindeutig: Lesen Sie unten den Abschnitt dazu, ob eine Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft wählen darf. Mieteinkünfte folgen einer anderen Regel, im letzten Abschnitt.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn:

• die Bücher aus Bankeinzahlungen aufgebaut wurden oder Ihr Buchhaltungsexperte sagt, dass Einkünfte periodengerecht zu erfassen sind, und die Steuererklärungen den Einzahlungen gefolgt sind.
• Ausgangsrechnungen oder Eingangsrechnungen am Jahresende unbezahlt waren, vor allem hohe Beträge.
• Sie einen Warenbestand haben.
• das Unternehmen eine Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft ist.
• Sie Provisionseinkünfte und andere Geschäftseinkünfte haben.
• frühere Jahre bereits nach der Zufluss-Abfluss-Methode eingereicht wurden.

Jeder dieser Punkte kann bedeuten, dass frühere Erklärungen neu berechnet werden müssen, nicht nur die nächste. Bereits eingereichte Jahre, ein Wechsel, der die Erlaubnis der CRA braucht, und die Bücher einer Kapitalgesellschaft sind die Stellen, an denen sich die Prüfung durch einen Fachmann lohnt.

Legen Sie bereit: Ihre Verkaufsrechnungen mit dem Zahlungsdatum, die unbezahlten Ausgangs- und Eingangsrechnungen zu jedem Jahresende, Bestandsaufnahmen und Ihre früheren Erklärungen.

Was bedeutet periodengerechte Buchführung bei Einkünften, Ausgaben und Warenbestand?

Die periodengerechte Methode erfasst, was Sie verdient haben und schulden, nicht, was über die Bank gelaufen ist. Die CRA sagt: Melden Sie Einkünfte in dem Geschäftsjahr, in dem Sie sie verdienen, unabhängig vom Zahlungseingang, und ziehen Sie Ausgaben in dem Zeitraum ab, in dem sie anfallen, ob Sie sie dann zahlen oder nicht. „Anfallen“ heißt meist, dass Sie die Ausgabe bezahlt haben oder bezahlen müssen.

Der Income Tax Act weist in dieselbe Richtung. Geschäftseinkünfte sind der Gewinn des Jahres (Abschnitt 9). Ein Forderungsbetrag (Geld, das Kunden Ihnen noch schulden) für im Jahr verkaufte Waren oder erbrachte Leistungen gehört zu den Einkünften, auch wenn er erst in einem späteren Jahr fällig ist, es sei denn, die vom Steuerpflichtigen gewählte und für die Einkommensteuer anerkannte Methode verlangt das nicht (Abschnitt 12(1)(b)).

In welches Jahr ein im Dezember getätigter, im Januar bezahlter Verkauf gehört, steht in Dezember-Verkäufe, die im Januar bezahlt werden. Geld, das vor Abschluss der Arbeit eingeht, behandeln Kundenanzahlungen.

Beim Warenbestand verlangt die CRA, ihn am Ende jedes Geschäftsjahres aufzulisten und zu zählen und jedes Jahr dieselbe Bewertungsmethode zu verwenden (T4002 Kapitel 2; Gewinnermittlungsmethoden). Bewertung und Wareneinsatz behandelt Wareneinsatz für Einzelunternehmer.

Wer darf in Kanada die Zufluss-Abfluss-Methode verwenden, und für welche Einkünfte?

Bei Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit nur Landwirte, Fischer und selbstständige Provisionsvertreter, und nur für diese Einkünfte. Alles andere ist periodengerecht.

Die Seiten der CRA definieren „selbstständiger Provisionsvertreter“ nicht. Die CRA gibt an, dass sie selbstständige Provisionseinkünfte als Teil der Geschäftseinkünfte behandelt, und bittet Sie festzuhalten, wie hoch der Provisionsanteil Ihrer Geschäftseinkünfte war (T4002 Kapitel 2). Ein Wiederverkäufer, der Waren kauft und verkauft, sollte nicht davon ausgehen, dass die Ausnahme für diese Einkünfte gilt. Wenn Sie glauben, zur Gruppe der Provisionsvertreter zu gehören, sammeln Sie die Verträge oder Abrechnungen, aus denen hervorgeht, wie Sie bezahlt werden, und halten Sie Provisionen getrennt von Honoraren und Produktverkäufen.

Die Zufluss-Abfluss-Methode gilt nur für die Provisionseinkünfte. Die übrigen Geschäftseinkünfte derselben Person sind periodengerecht, und die CRA sagt, dass für jede verwendete Methode getrennte Unterlagen zu führen sind (T4002 Kapitel 1).

Für Landwirtschaft und Fischerei ist die Zufluss-Abfluss-Methode eine Wahl nach dem Income Tax Act (Abschnitt 28). Hat eine Erklärung sie einmal verwendet, bleiben spätere Jahre dabei, sofern der Minister keiner anderen Methode zustimmt. Wird das Unternehmen gemeinsam mit anderen geführt, wirkt die Wahl nur, wenn auch jede der anderen Personen die Zufluss-Abfluss-Methode gewählt hat (Abschnitt 28(2)).

Dürfen Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften zwischen Zufluss-Abfluss-Methode und periodengerechter Methode wählen?

Außerhalb von Landwirtschaft und Fischerei räumt keine CRA-Seite einer Kapitalgesellschaft die Zufluss-Abfluss-Methode ein; eine Kapitalgesellschaft sollte also nicht von einem Wahlrecht ausgehen. Die Quellen, die sich äußern, neigen zur periodengerechten Methode, und den Rest klären Sie am besten mit einem Fachmann.

Landwirtschaft und Fischerei sind die Ausnahme, die das Gesetz zeigt. Abschnitt 28 erlaubt einem Steuerpflichtigen, für einen land- oder fischereiwirtschaftlichen Betrieb die Zufluss-Abfluss-Methode zu wählen, und zu den Steuerpflichtigen zählt auch eine Kapitalgesellschaft (Abschnitt 28; Abschnitt 248(1)).

Für eine Kapitalgesellschaft rechnet das Gesetz die für das Jahr fälligen Forderungsbeträge zu den Einkünften, außer eine anerkannte Methode verlangt das nicht (Abschnitt 12(1)(b)). Die T2-Erklärung geht vom Jahresabschluss der Kapitalgesellschaft aus. Das Jahresergebnis laut Abschluss stimmt im Allgemeinen nicht mit dem steuerlichen Jahresergebnis überein, und Schedule 1 gleicht beide ab (T2-Leitfaden der CRA, Kapitel 3). Führt Ihre Kapitalgesellschaft ihre Bücher nach der Zufluss-Abfluss-Methode, braucht der Jahresabschluss vor Erstellung der T2-Erklärung eventuell Anpassungen für unbezahlte Ausgangsrechnungen, unbezahlte Eingangsrechnungen und Warenbestand. Ob Bücher nach der Zufluss-Abfluss-Methode die Erklärung tragen können, klärt keine CRA-Seite; klären Sie das vor der Einreichung mit einem Fachmann. Was die T2-Erklärung vom Jahresabschluss braucht, steht in Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft, und den Unterschied zwischen steuerlichem und buchmäßigem Gewinn erklärt steuerliches Einkommen und Buchgewinn.

Für eine Personengesellschaft veröffentlicht die CRA ihre Seite zur Gewinnermittlungsmethode unter „Einzelunternehmen und Personengesellschaften“, und das Gesetz berechnet die Einkünfte einer Personengesellschaft so, als wäre sie eine eigene, in Kanada ansässige Person (Abschnitt 96(1)(a)). Das spricht für dieselbe Regel: periodengerecht, außer bei Einkünften aus Landwirtschaft oder Fischerei (Zufluss-Abfluss-Methode nur, wenn jedes Mitglied sie gewählt hat) oder bei Provisionseinkünften. Der Seitentext selbst erwähnt Personengesellschaften nicht; das ist also eine Auslegung der Quellen, die Sie für Ihre Personengesellschaft bestätigen sollten.

Kann ich meine Bücher nach der Zufluss-Abfluss-Methode führen und zum Jahresende von meinem Buchhaltungsexperten umrechnen lassen?

Oft ja, solange die Steuererklärung die richtige Methode verwendet. Die CRA gibt keine Aufzeichnungsbücher aus und empfiehlt keine bestimmte Art von Büchern (CRA). Das Gesetz verlangt Aufzeichnungen und Bücher in einer Form, die die Ermittlung der Steuer erlaubt, einschließlich einer jährlichen Inventur (Abschnitt 230(1)). Die Steuererklärung muss der vorgeschriebenen Methode folgen, und die Bücher müssen die Ermittlung der Steuer ermöglichen.

Eine Umrechnung zum Jahresende umfasst meist drei Schritte:

1. Einkünfte: Beginnen Sie mit den Zahlungseingängen der Kunden, addieren Sie die Forderungen am Jahresende und ziehen Sie die Forderungen vom Jahresanfang ab, die schon im Vorjahr erfasst wurden.
2. Ausgaben: Beginnen Sie mit den Zahlungen für abzugsfähige Betriebskosten, addieren Sie die Verbindlichkeiten am Jahresende und ziehen Sie die Verbindlichkeiten vom Jahresanfang ab, die im Vorjahr schon abgezogen wurden.
3. Handelswaren: Addieren Sie den Anfangsbestand zu den Einkäufen des Jahres und den übrigen Warenkosten und ziehen Sie den Endbestand ab, um den Wareneinsatz zu erhalten. Siehe Wareneinsatz für Einzelunternehmer.

Zwei Fallen. Aus Bankeinzahlungen aufgebaute Bücher sind keine Bücher nach der Zufluss-Abfluss-Methode: Einzahlungen können Darlehen und Umbuchungen enthalten; den Neuaufbau beschreibt Bücher aus Kontoauszügen neu aufbauen. Und eine Einstellung oder ein Bericht „Cash Basis“ in der Buchhaltungssoftware ändert nur, wie die Bücher dargestellt werden, nicht die Methode, die die Steuererklärung verwenden muss.

Der Aufwand wächst mit der Zahl der unbezahlten Ausgangsrechnungen, unbezahlten Eingangsrechnungen und dem Warenbestand. Bewahren Sie die Umrechnungstabellen bei den Büchern auf: Sie zeigen, wie jeder Wert der Steuererklärung entstanden ist. Ob Sie Ihre Bücher selbst führen sollten, behandelt Bücher selbst führen oder einen Buchhalter beauftragen.

Was gilt für Angehörige freier Berufe mit unfertigen Arbeiten?

Zu den Einkünften eines Angehörigen eines freien Berufs gehört normalerweise der Wert der unfertigen Arbeiten am Jahresende. Die CRA definiert unfertige Arbeiten (Work in Progress) als Waren oder Leistungen, die Sie am Ende Ihres Geschäftsjahres noch nicht fertig erbracht haben.

Die Honorare des Jahres ergeben sich aus dem, was Sie im Jahr erhalten haben, plus den Forderungen am Jahresende, plus dem Wert der unfertigen Arbeiten am Jahresende, für die Sie im Jahr nichts erhalten haben, minus den Forderungen und unfertigen Arbeiten des Vorjahres. Nicht abgerechnete Arbeit zählt also, auch wenn keine Rechnung existiert.

Die CRA verwendet den Begriff „professional“, und die Seite listet nicht auf, wer dazu gehört. Ob Ihre Arbeit zählt und welchen Wert unfertige Arbeit hat, klären Sie vor der Einreichung mit einem Fachmann. Halten Sie Zeitaufzeichnungen und laufende Aufträge zum Jahresende bereit.

Wie wechsle ich von der Zufluss-Abfluss-Methode zur periodengerechten Methode oder zurück?

Der Wechsel von der Zufluss-Abfluss-Methode zur periodengerechten Methode braucht eine Erlaubnis. Die CRA sagt: Holen Sie die Erlaubnis bei Ihrem Tax Services Office (regionale Dienststelle der CRA) ein, beantragen Sie sie schriftlich vor dem Termin, an dem Sie Ihre Einkommensteuererklärung einreichen müssen, und begründen Sie im Schreiben, warum Sie wechseln möchten. Für eine selbstständige Einzelperson ist die Einreichungsfrist grundsätzlich 15. Juni.

Der Wechsel von der periodengerechten Methode zur Zufluss-Abfluss-Methode steht nur denen offen, die die Zufluss-Abfluss-Methode verwenden dürfen. Die CRA sagt, Sie sollen in Ihrer nächsten Erklärung die Zufluss-Abfluss-Methode verwenden. Einen Erlaubnisschritt nennt sie für diese Richtung nicht.

In beiden Richtungen muss die erste Erklärung nach der neuen Methode eine Aufstellung enthalten, die jede Anpassung bei Einkünften und Ausgaben zeigt. Die beiden Methoden ordnen dieselben Dollar verschiedenen Jahren zu; ein Wechsel ohne Anpassungen kann deshalb dazu führen, dass Beträge unerfasst bleiben oder doppelt erfasst werden. Beim Wechsel von der Zufluss-Abfluss-Methode zur periodengerechten Methode ohne Anpassung würden zum Beispiel die zu Beginn des ersten periodengerechten Jahres unbezahlten Rechnungen in keinem Jahr zu den Einkünften zählen.

1. Klären Sie die Richtung und ob Ihnen die Zufluss-Abfluss-Methode überhaupt offenstand.
2. Schreiben Sie beim Wechsel von der Zufluss-Abfluss-Methode zur periodengerechten Methode vor Fälligkeit der Erklärung an das Tax Services Office und nennen Sie den Grund.
3. Listen Sie zum Umstellungsstichtag auf: Forderungen, Verbindlichkeiten und Warenbestand.
4. Reichen Sie die erste Erklärung nach der neuen Methode mit der Aufstellung der Anpassungen ein.
5. Bewahren Sie Antrag, Listen und Aufstellung bei Ihren Unterlagen auf.

Stand Ihnen die Zufluss-Abfluss-Methode nie offen, passt ein Wechselantrag nicht zu Ihrem Fall. Die Frage ist dann, ob frühere Erklärungen auf der Zufluss-Abfluss-Methode beruhten.

Was ist, wenn ich seit Jahren nach der Zufluss-Abfluss-Methode melde?

Stand die Zufluss-Abfluss-Methode nicht offen und beruhte eine Erklärung darauf, folgte diese Erklärung einer Methode, die die Seiten der CRA für diese Einkünfte nicht zulassen. Die Frage lautet dann, welche Jahre auf die periodengerechte Methode neu zu berechnen sind, nicht, ob ein Wechsel zu beantragen ist.

Eine falsche Methode verschiebt Einkünfte zwischen Jahren. Wuchsen die unbezahlten Rechnungen von Jahr zu Jahr, meldete jede Erklärung weniger als den periodengerechten Wert, und die am letzten Jahresende noch unbezahlten Rechnungen sind in keiner Erklärung aufgetaucht. Eine Korrektur kann ein Jahr erhöhen und ein anderes senken.

1. Listen Sie für jedes Jahr Einzahlungen, unbezahlte Ausgangsrechnungen, unbezahlte Eingangsrechnungen und Warenbestand auf.
2. Berechnen Sie jedes Jahr periodengerecht neu und vergleichen Sie das Ergebnis mit dem Eingereichten.
3. Klären Sie vor der Änderung einer eingereichten Erklärung, welche Jahre Einkünfte hinzufügen und welche sie senken und in welcher Reihenfolge einzureichen ist.

Eine eingereichte Erklärung einer Privatperson ändern Sie mit „Change my return“ in Ihrem CRA-Konto, mit ReFILE in zertifizierter Steuersoftware oder per Post mit Form T1-ADJ (CRA). Dieser Weg gilt für die T1-Erklärung einer Privatperson. Dieser Ratgeber behandelt nicht, wie eine eingereichte T2-Erklärung oder Erklärung einer Personengesellschaft geändert wird; auch die T1-Erklärung eines Gesellschafters kann sich ändern. Eine Erstattung kann nicht ausgezahlt werden, wenn der Antrag auf Änderung später als 10 Kalenderjahre nach Ende des Steuerjahres gestellt wird. Zusätzliche Einkünfte in einem eingereichten Jahr können die dafür geschuldete Steuer erhöhen, und das Voluntary Disclosures Program der CRA (Programm zur freiwilligen Offenlegung) gewährt Personen, die sich von selbst melden, Entlastung von Fall zu Fall.

Wie lange die CRA ein eingereichtes Jahr neu veranlagen kann, hängt vom Steuerpflichtigen und von Ausnahmen ab; siehe wie weit zurück die CRA neu veranlagen kann. Fügt die Korrektur einem eingereichten Jahr Einkünfte hinzu, siehe nicht gemeldete Einkünfte und freiwillige Offenlegung.

Ändert die Zufluss-Abfluss- oder die periodengerechte Methode mein Geschäftsjahr oder die GST/HST?

Nein. Die Methode bestimmt, wann ein Dollar innerhalb des Geschäftsjahres zählt. Das Geschäftsjahr ist das Unternehmensjahr und eine eigene Entscheidung.

Selbstständige Einzelpersonen und Personengesellschaften mit einer Einzelperson als Gesellschafter müssen grundsätzlich den 31. Dezember als Jahresende verwenden (T4002 Kapitel 1; Abschnitt 249.1). Die Wahl eines Jahresendes beschreibt Jahresende wählen oder ändern.

Die GST/HST (kanadische Waren- und Dienstleistungssteuer / harmonisierte Umsatzsteuer) hängt nicht von Ihrer Methode für die Einkünfte ab. Die Steuer auf eine steuerpflichtige Leistung ist an dem früheren der beiden Tage zu zahlen: dem Tag der Bezahlung der Gegenleistung oder dem Tag, an dem sie fällig wird (Excise Tax Act, Abschnitt 168(1)); eine unbezahlte Rechnung kann also GST/HST auslösen, bevor Sie bezahlt werden. Die CRA weist Landwirte, die die Zufluss-Abfluss-Methode verwenden, außerdem an, für Zwecke der GST/HST die periodengerechte Methode zu verwenden. Siehe Meldezeitraum und Geschäftsjahr bei der GST/HST.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in kanadischen Dollar.

Ein Berater stellt im Dezember eine Rechnung

Ein Berater als Einzelunternehmer mit Jahresende am 31. Dezember schließt die vereinbarte Arbeit ab und stellt am 10. Dezember C$20.000 in Rechnung. Der Kunde zahlt am 12. Januar. Nach der periodengerechten Methode gehören die C$20.000 zu den Einkünften des Jahres, in dem die Arbeit erbracht wurde und der Betrag zur Forderung wurde, auch wenn die Bank ihn erst im Folgejahr zeigt. Eine aus Einzahlungen aufgebaute Erklärung ordnet ihn dem falschen Jahr zu.

Ein Provisionsvertreter und ein Wiederverkäufer

Ein selbstständiger Provisionsvertreter verdient C$150.000 an Provisionen und meldet sie bei Zahlungseingang. Für diese Einkünfte steht die Zufluss-Abfluss-Methode offen. Ein Wiederverkäufer, der Waren kauft und mit C$150.000 Umsatz verkauft, darf sie nicht verwenden: Für diese Einkünfte gilt die periodengerechte Methode, und der Warenbestand am Jahresende wird gezählt.

Drei Jahre Bücher auf Basis von Bankeinzahlungen

Ein Buchhalter führt die Bücher eines Einzelunternehmers drei Jahre lang auf Basis der Bankeinzahlungen. Der Buchhaltungsexperte rechnet jedes Jahr auf die periodengerechte Methode um. Nur Einkünfte. Das Unternehmen startete in Jahr 1, daher gab es zu Beginn keine unbezahlten Rechnungen:

Die periodengerechten Einkünfte sind die Einzahlungen plus die unbezahlten Rechnungen am Jahresende minus die unbezahlten Rechnungen des Vorjahres. Auch unbezahlte Eingangsrechnungen brauchen Anpassungen für Anfangs- und Endbestand. Beim Warenbestand erhöht der Anfangsbestand den Wareneinsatz und der Endbestand senkt ihn. Alle drei Erklärungen ändern sich, und in diesem Beispiel sind die C$15.000, die am Ende von Jahr 3 noch unbezahlt sind, in keiner der drei Erklärungen aufgetaucht.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihre Bücher folgen der Zufluss-Abfluss-Methode, Ihr Buchhaltungsexperte sagt, Einkünfte müssten periodengerecht erfasst werden, frühere Erklärungen folgten den Einzahlungsdaten, oder Sie haben mehrere Jahre nach der Zufluss-Abfluss-Methode mit hohen unbezahlten Rechnungen oder Warenbestand: Die Umrechnung braucht die unbezahlten Ausgangsrechnungen, unbezahlten Eingangsrechnungen und den Warenbestand jedes Jahres sowie eine Entscheidung, ob eingereichte Erklärungen geändert werden; eine Korrektur kann die Einkünfte eines eingereichten Jahres erhöhen. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung und überfällige Bücher nachholen.
• Die CRA hat Ihnen wegen Ihrer Einkünfte oder Ihrer Gewinnermittlungsmethode geschrieben: Bewahren Sie das Schreiben auf und klären Sie die Jahre und den Einreichungsweg, bevor Sie eine Erklärung ändern. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie führen eine Kapitalgesellschaft mit Büchern nach der Zufluss-Abfluss-Methode: Was die T2-Erklärung vom Jahresabschluss braucht, steht in Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft; ob Bücher nach der Zufluss-Abfluss-Methode die T2-Erklärung tragen, klärt keine CRA-Seite, bestätigen Sie es also vor der Einreichung. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie sind Gesellschafter einer Personengesellschaft: Die Methode ist eine Auslegung der Quellen, die Sie für Ihre Personengesellschaft bestätigen sollten, und die Erklärung jedes Gesellschafters ist betroffen. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung und Erklärung einer General Partnership im ersten Jahr.
• Sie melden Mieteinkünfte in Form T776: Die CRA sagt, die meisten Mieteinkünfte folgen der periodengerechten Methode; die Zufluss-Abfluss-Methode ist nur erlaubt, wenn am Jahresende fast keine Forderungen und keine offenen Ausgaben bestehen und wenn die Nettomieteinkünfte oder der Verlust nach der periodengerechten Methode fast gleich wären (CRA, Mieteinkünfte). Siehe Mieteinkünfte; eine Kurzzeitvermietung kann stattdessen Geschäftseinkünfte sein, siehe Airbnb: Mieteinkünfte oder Geschäftseinkünfte.
• Ein Kunde hat eine Rechnung nie bezahlt, die Sie als Einkünfte erfasst haben: Siehe unbezahlte Kundenrechnungen abschreiben.
• Sie sind Angehöriger eines freien Berufs mit nicht abgerechneter Arbeit: Unfertige Arbeit zählt zu den Einkünften, und welchen Wert Sie ansetzen, ist vor der Einreichung zu klären. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Ein eingereichtes Jahr ließ Einkünfte aus: Siehe nicht gemeldete Einkünfte und freiwillige Offenlegung.
• Sie haben auch ein US-Unternehmen: Siehe Zufluss-Abfluss-Methode oder periodengerecht bei einem kleinen US-Unternehmen.
• Sie leben in Québec: Dieser Ratgeber behandelt die Bundesregeln. Einwohner von Québec reichen zusätzlich eine Erklärung bei Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) ein, die dieser Ratgeber nicht behandelt.
• Sie möchten das Gesamtbild zur Besteuerung Selbstständiger: Siehe wie Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit besteuert werden.