הנהלת חשבונות ודוחות ⁦T1044⁩ ו-⁠⁦T3010⁩ לארגון ללא כוונת רווח בקנדה

האם הארגון שלנו הוא ארגון ללא כוונת רווח או ארגון צדקה רשום?

CRA רואה בהם שני סוגי גופים שונים, והסוג שלכם קובע איזה דוח מגישים ואילו כללי רישומים חלים. ארגון צדקה רשום (registered charity) רשום ב-⁠CRA, מנפיק קבלות רשמיות על תרומות ומגיש ⁦T3010⁩ מדי שנה. איגוד ספורט חובבים קנדי רשום (RCAAA), גוף ספורט הרשום ב-⁠CRA, מגיש טופס ⁦T2052⁩ בתוך שישה חודשים אחרי תום תקופת הכספים שלו, לא ⁦T3010⁩ ולא ⁦T1044⁩ (סעיף משנה ⁦149.1(14)⁩; ⁦T4117⁩). ארגון ללא כוונת רווח (NPO) הוא מועדון, אגודה או איגוד שאינו ארגון צדקה, מאורגן ופועל אך ורק למטרות של רווחה חברתית, שיפור אזרחי, הנאה או נופש או למטרה אחרת מלבד רווח, ואף חלק מהכנסתו אינו משולם לבעלים, לחבר או לבעל מניות, או זמין לתועלתו האישית (Income Tax Act, פסקה ⁦149(1)(l)⁩; מדריך CRA T4117). ארגון ללא כוונת רווח אינו יכול להנפיק קבלות מס על תרומות או על דמי חברות (⁦T4117⁩). מועדון ספורט שמעולם לא נרשם הוא ארגון ללא כוונת רווח רק אם הוא עומד במבחן הזה.

שלושה דברים הופכים מקרה למורכב. ראשית, ההגדרה של ארגון צדקה ב-⁠Income Tax Act אינה תלויה ברישום (סעיף משנה ⁦149.1(1)⁩), ופסקה ⁦149(1)(l)⁩ חלה רק על גוף שלדעת השר אינו ארגון צדקה. אם ארגון לא רשום עם מטרות צדקה הוא ארגון צדקה או ארגון ללא כוונת רווח תלוי במטרותיו ובאופן שבו הוא משתמש במשאביו, ו-⁠CRA מחליטה. שנית, ארגון שפועל למטרות רווח או מחלק את הכנסתו לחבריו עשוי לא לעמוד במבחן של ארגון ללא כוונת רווח כלל. שלישית, דוח ⁦T1044⁩, ⁦T2⁩ או ⁦T3010⁩ שהוחמצו בשנה קודמת, מכתב מ-⁠CRA, או ספרים שהועברו ללא דוחות כספיים מחייבים לבדוק את היסטוריית ההגשות ולבנות מחדש את השנים המושפעות, תוך שמירה על מועדי ההגשה הנוכחיים; ראו “המצב שלכם שונה?” בסוף.

אספו לפני שמגישים משהו: חוקי העזר או מסמכי ההתאגדות, מכתב הרישום של CRA אם יש, הדוחות הכספיים האחרונים, דפי חשבון בנק, הסכמי מענק, ורשימות של חברים, נושאי משרה בשכר ועובדים.

מי חייב להגיש ⁦T1044⁩, ומתי?

ארגון ללא כוונת רווח מגיש ⁦T1044⁩ כשמתקיים אחד משלושה מבחנים, ומועד ההגשה הוא שישה חודשים אחרי שתקופת הכספים מסתיימת. Income Tax Act דורש את הדוח אם (סעיף משנה ⁦149(12)⁩; ⁦T4117⁩):

• דיבידנדים חייבים בתוספת סכומים שהתקבלו או שזכאים לקבל כריבית, שכר דירה או תמלוגים מסתכמים ביותר מ-⁠⁦$10,000⁩ בתקופת הכספים.
• הנכסים הכוללים, לפי עקרונות חשבונאות מקובלים (כללי החשבונאות הסטנדרטיים), היו גבוהים מ-⁠⁦$200,000⁩ בסוף תקופת הכספים הקודמת. ספר שרושם רק מזומנים נכנסים ויוצאים עלול להציג נכסים בחסר; ראו חשבונאות מזומן או צבירה.
• דוח ⁦T1044⁩ נדרש בתקופת כספים קודמת. ברגע שהדוח חל, הוא נדרש בכל תקופה מאוחרת יותר.

בשנת כספים שמסתיימת ב-⁠31 בדצמבר, מועד ההגשה הוא 30 ביוני.

המצב מפסיק להיות פשוט כשהמבחן נחצה בשנה קודמת ולא הוגש דוח: הדוח מאוחר לכל שנה מאז. אספו את דפי ההשקעות והבנק לריבית, שכר דירה ותמלוגים, ואת המאזן של סוף השנה האחרונה לנכסים הכוללים.

האם ארגון מאוגד ללא כוונת רווח מגיש גם ⁦T2⁩?

ארגון מאוגד ללא כוונת רווח מגיש בדרך כלל גם ⁦T2⁩. תאגיד, כולל ארגון ללא כוונת רווח או תאגיד פטור ממס אחר, מגיש ⁦T2⁩ בכל שנת מס, גם כשאין מס לתשלום (מדריך ⁦T2⁩; ⁦T4117⁩). מועד ההגשה של ⁦T2⁩ הוא שישה חודשים אחרי תום שנת המס. ⁦T1044⁩ אינו מחליף אותו: שניהם יכולים להיות נדרשים לאותה שנה.

אם המטרה העיקרית של הארגון היא לספק מתקני אוכל, בילוי או ספורט לחבריו, רכושו נחשב מוחזק בנאמנות (התאגיד הוא הנאמן) וחובה להגיש גם דוח ⁦T3⁩; הנאמנות הזאת חייבת במס על הכנסתה מרכוש ועל רווחי הון חייבים במס (⁦T4117⁩; סעיף משנה ⁦149(5)⁩). ⁦T3⁩ אינו מחליף את ⁦T2⁩ של המועדון או ⁦T1044⁩ שהוא חייב. דוח של נאמנות מוגש בתוך 90 ימים אחרי סוף שנתה (פסקה ⁦150(1)(c)⁩), מוקדם יותר משישה החודשים שלמעלה. ריבית ושכר דירה יכולים להיות חייבים במס במועדון כזה גם כשהכנסותיו האחרות אינן חייבות.

למועדון או לאגודה שאינם מאוגדים אין ⁦T2⁩, אבל הם עשויים עדיין להיות חייבים ב-⁠⁦T1044⁩. תאגיד פטור ממס לפי סעיף 149 עשוי להיות יכול להשתמש בדוח ⁦T2⁩ מקוצר (Short Return), בכפוף לשאר התנאים במדריך.

היוצא מן הכלל היחיד הוא תאגיד שהיה ארגון צדקה רשום לאורך כל השנה (סעיף משנה ⁦150(1.1)⁩). תאגיד שהיה רשום רק חלק מהשנה אינו מקבל אותו. שנות ⁦T2⁩ מאוחרות מוסברות בהשלמת דוחות תאגיד שלא הוגשו.

האם ארגון צדקה רשום מגיש ⁦T3010⁩, ומתי מועד ההגשה?

כל ארגון צדקה רשום מגיש ⁦T3010⁩ מדי שנה, לא יאוחר מ-שישה חודשים אחרי שתקופת הכספים מסתיימת (סקירת CRA; מתי מגישים). בשנת כספים שמסתיימת ב-⁠31 בדצמבר, מועד ההגשה הוא 30 ביוני. אפשר להגיש את הדוח היום אונליין או בדואר; CRA אומרת ששאיפתה שכל דוחות ⁦T3010⁩ יוגשו אונליין החל ב-⁠2027.

ארגון צדקה מאוגד אינו מגיש ⁦T2⁩ בשנה שבה היה רשום לאורכה, ולכן ⁦T3010⁩ הוא הדוח השנתי שלו.

מה קורה אם ⁦T1044⁩, ⁦T2⁩ או ⁦T3010⁩ מוגשים באיחור?

קנס ⁦T1044⁩ הוא על אי-ההגשה, ולכן הוא יכול לחול גם כשאין מס לתשלום, והוא חל על כל הגשה שלא בוצעה, כך שלכל תקופת כספים מאוחרת יכול להיות קנס משלה (⁦T4117⁩; סעיף משנה ⁦162(7)⁩). קנס ⁦T3010⁩ נקבע בסעיף משנה ⁦188.1(6)⁩; סעיף משנה ⁦162(7)⁩ משאיר מחוץ לו ארגוני צדקה רשומים. CRA אומרת שהיא יכולה לוותר על קנס ⁦T1044⁩ כשהדוח מאוחר בגלל נסיבות יוצאות דופן שאינן בשליטת הארגון; הקלות מוסברות בקנסות, ריבית והקלות.

ארגון צדקה שרישומו בוטל אינו יכול עוד להנפיק קבלות רשמיות על תרומות ואינו פטור עוד ממס הכנסה. CRA אומרת שעליו להעביר את כל הנכסים שנותרו לגוף זכאי לקבל תרומות (eligible donee) או לשלם מס ביטול רישום השווה לשווי המלא של נכסיו; אופן חישוב המס מופיע בחוק, ולכן ארגון צדקה שניצב בפני ביטול רישום צריך לחשב את הסכום לפני שהוא פועל (CRA). CRA אומרת שהיא רשאית לבטל רישום בשל אי-הגשה; הביטול אינו אוטומטי.

אילו ספרים ורישומים ארגון ללא כוונת רווח חייב לנהל?

ארגון ללא כוונת רווח מנהל ספרים ורישומים מפורטים שמאפשרים ל-⁠CRA לאמת את הסכומים בדוח שלו, למשך שש שנים מסוף שנת המס האחרונה שהם נוגעים אליה, על נייר או באופן אלקטרוני (⁦T4117⁩).

המדריך אינו מפרט רישומים מסוימים. כדי לתמוך בשורות ⁦T1044⁩ שלהלן, גזבר ישמור בדרך כלל:

• ספר של כל קבלה ותשלום, מותאם לדפי חשבון הבנק.
• רישומי חברות ודמי החברות שהתקבלו מכל חבר.
• חשבוניות וקבלות על הוצאות, ואת ההסכם שמאחורי כל מענק.
• רישומי שכר לצוות בשכר, ורישום של כל תשלום לחבר או לנושא משרה.
• פרוטוקולים שמאשרים תשלומים גדולים, ואת הדוחות השנתיים.

שש שנים הן ברירת המחדל, לא הכלל היחיד. ארגון מאוגד שומר את הספר הראשי שלו, את פרוטוקולי הדירקטורים והחברים ואת ההסכמים המיוחדים שמאחורי הספר עד שנתיים אחרי פירוקו (Regulations, פסקה ⁦5800(1)(a)⁩). רישומים של שנה שדוחה הוגש באיחור נשמרים שש שנים ממועד ההגשה, ורישומים הקשורים להשגה או לערעור עד סיומם (סעיפים משנה ⁦230(5)⁩ ו-⁠⁦(6)⁩). הכללים המלאים, כולל מה משתנה כשארגון נסגר, מופיעים בכמה זמן שומרים רישומים עסקיים.

אילו רישומים ארגון צדקה רשום חייב לשמור, ואיפה?

ארגון צדקה רשום חייב לשמור ספרים ורישומים נאותים בכתובת הקנדית שרשומה ב-⁠CRA (ספרים ורישומים של CRA). תקופת השמירה תלויה ברישום:

ארגון צדקה שרישומו בוטל שומר את קבוצת הספרים ואת קבוצת הפרוטוקולים שנתיים אחרי תאריך הביטול. ארגון צדקה מאוגד שומר גם את הספר הראשי ואת פרוטוקולי הדירקטורים שלו עד שנתיים אחרי פירוק התאגיד, מה שיכול להיות ארוך יותר מהטבלה (Regulations, פסקה ⁦5800(1)(a)⁩); גם ⁦T3010⁩ שהוגש באיחור מזיז את ספירת ששת השנים למועד ההגשה.

רישומים אלקטרוניים חייבים להישאר בפורמט אלקטרוני קריא. CRA קובעת שרישומים שמנוהלים מחוץ לקנדה אך נגישים אלקטרונית בקנדה אינם עומדים בכלל הכתובת הקנדית, ולכן רישומים שמוחזקים רק בשרת בחו״ל הם סיכון. רישומים שנוצרו תחילה בשפה שאינה אנגלית או צרפתית חייבים להיות זמינים גם בתרגום. רישומים לא נאותים עלולים לגרור קנסות, השעיית הזכות להנפיק קבלות ואובדן המעמד הרשום.

הספרים חייבים לאפשר ל-⁠CRA לאמת את כל ההכנסות, כולל תרומות שהתקבלו, שהמשאבים מושקעים בתוכניות צדקה, ושהמטרות והפעילויות הן צדקה. בפועל, נהלו תרומות בחשבונות נפרדים משאר ההכנסות, וקבצו הוצאות לפי תוכנית.

מה ⁦T1044⁩ שואל, ולכן מה הספרים צריכים לעקוב אחריו?

דוח ⁦T1044⁩ מדווח על כסף שהתקבל, נכסים וחובות, ומה שולם לעובדים, לנושאי משרה ולחברים. חשבונות שתואמים את השורות שלו מאפשרים לספרים להפיק את הדוח (⁦T4117⁩).

הדוח מבקש גם תיאור של הפעילויות, ורק נושא משרה נוכחי יכול לחתום על האישור.

אילו דוחות כספיים החברים מקבלים, ומתי נדרשת סקירה או ביקורת?

הדוחות הכספיים שהחברים מקבלים, והשאלה אם רואה חשבון חייב לסקור או לבקר אותם, תלויים בחוק שלפיו התאגיד התאגד, לא בדוח של CRA. העמוד הזה מכסה את החוק הפדרלי ואת אונטריו; פרובינציות אחרות וקוויבק שונות ואינן מכוסות כאן. החוק מופיע בתעודת ההתאגדות ובמסמכי ההתאגדות: תעודה פדרלית מ-⁠Corporations Canada, או תעודה ממרשם של פרובינציה או טריטוריה.

החוק הפדרלי. הדירקטורים מציגים את הדוחות הכספיים לחברים בכל אסיפה שנתית. הם נשלחים לחברים לא פחות מ-⁠21 ימים ולא יותר מ-⁠60 ימים לפני האסיפה, אלא אם חוקי העזר מתירים הודעה שהם זמינים במשרד הרשום (Corporations Canada). תאגיד נחשב מגייס תרומות (soliciting) כשקיבל יותר מ-⁠⁦$10,000⁩ בשנת כספים ממקורות ציבוריים, כמו מתנות או תרומות ממי שאינם חברים ומענקי ממשלה, והמעמד נמשך מהאסיפה השנתית הראשונה אחרי אותה שנה עד האסיפה השנתית השלישית אחרי הראשונה (Corporations Canada; Regulations, סעיף 16). תאגיד מגייס תרומות שולח גם ל-⁠Corporations Canada עותק של אותם מסמכים לפחות 21 ימים לפני האסיפה השנתית (או ללא דיחוי אחרי שהחלטה בכתב מחליפה את האסיפה), ובכל מקרה בתוך שישה חודשים אחרי תום שנת הכספים שלו (Act, סעיף 176; Regulations, סעיף 78).

מקורות: Act, סעיפים 179 עד 190 וRegulations, סעיפים 80 ו-⁠84. ההכנסה היא של שנת הכספים האחרונה שהושלמה. ההחלטות האלה תקפות עד האסיפה השנתית הבאה; החלטה רגילה שדורשת ביקורת רשאית לקבוע תקופה משלה. כשלא ממונה רואה חשבון, Corporations Canada אומרת שנדרשת רק הרכבת דוחות (compilation).

אונטריו. הדרישה לתאגיד באונטריו תלויה בהכנסותיו ובשאלה אם הוא תאגיד לתועלת הציבור (public benefit corporation): תאגיד צדקה, או תאגיד שאינו תאגיד צדקה שמקבל יותר מ-⁠⁦$10,000⁩ בשנת כספים בתרומות או במתנות ממי שאינם חברים, דירקטורים, נושאי משרה או עובדים, או במענקים מממשלה או מגופיה (Ontario).

ברירת המחדל היא ביקורת. אונטריו אומרת שאפשר לוותר על ביקורת, או על ביקורת והתקשרות לסקירה, רק בהחלטה יוצאת דופן: לפחות ⁦80%⁩ מהקולות שניתנו באסיפה מיוחדת של החברים, או הסכמה בכתב של כל החברים בעלי זכות ההצבעה. המדריך של אונטריו קורא את השורות כך: תאגיד לתועלת הציבור בשורת “ויתור” יכול לוותר גם על הביקורת וגם על הסקירה; תאגיד בשורת “התקשרות לסקירה” יכול לוותר על הביקורת אבל עדיין זקוק לסקירה; תאגיד שאינו לתועלת הציבור ועובר את התקרה שלו יכול לוותר על הביקורת אבל עדיין זקוק לסקירה. הוויתור חל עד האסיפה השנתית הבאה של החברים (מדריך אונטריו לחוק). בדקו את חוקי העזר, שעשויים לקבוע כללים מחמירים יותר. מה כוללות התקשרות לסקירה והרכבת דוחות מוסבר בהרכבת דוחות או התקשרות לסקירה.

האם ארגון ללא כוונת רווח נרשם ל-⁠⁦GST/HST⁩, ומהו החזר גופי השירות הציבורי?

ארגון ללא כוונת רווח או ארגון צדקה נרשם ל-⁠⁦GST/HST⁩ לפי ההכנסות שלו ממכירות חייבות במס, ובנפרד, החזר גופי השירות הציבורי (public service bodies' rebate) מחזיר חלק מהמס ששילם על רכישות, רשום או לא. כללי הרישום נמצאים במתי נרשמים ל-⁠⁦GST/HST⁩; רישום המס מוסבר ברישום ⁦GST/HST⁩ בספרים.

• רישום: לארגונים ללא כוונת רווח ולארגוני צדקה יש מבחני ספק קטן משלהם, לא סף העסקים הרגיל, שמפורסמים ב⁦RC4081⁩ וב⁦RC4082⁩.
• החזר: ארגון צדקה או ארגון ללא כוונת רווח מזכה יכול לתבוע ⁦50%⁩ מה-⁠GST ומהחלק הפדרלי של ה-⁠HST ששולם על רכישות והוצאות זכאיות שאין לגביהן זכות לזיכוי מס תשומות; כל החזר ⁦GST/HST⁩ אחר שהוא תובע מנוכה. פרובינציות משתתפות מוסיפות החזר של חלק מה-⁠HST הפרובינציאלי. ארגון ללא כוונת רווח מזכה כשאחוז המימון הממשלתי שלו הוא לפחות ⁦40%⁩; האחוז מחושב לפי תקנה, ואחרי השנה הראשונה ארגון שנמצא מתחת לסף בשנה הנוכחית יכול להיות מזכה על סמך שנה אחת או שתיים קודמות, ולכן אל תפסלו אותו לפי החשבונות של השנה הזאת בלבד (⁦RC4034⁩).
• איך ומתי לתבוע: בטופס ⁦GST66⁩. המגבלה היא ארבע שנים ממועד ההגשה של הדוח לתקופת התביעה (נרשם) או מהיום האחרון של תקופת התביעה (מי שאינו רשום).

יש לנו גזבר חדש: מה אוספים מהגזבר הקודם?

גזבר חדש אוסף את כל מה שהדוח הבא נבנה ממנו, לפני שהגישה של הגזבר הקודם מסתיימת:

• חוקי העזר או מסמכי ההתאגדות, מכתב הרישום של CRA אם יש, ופרוטוקולי הדירקטוריון שממנים את הגזבר החדש.
• היסטוריית ההגשות: אילו דוחות ⁦T1044⁩, ⁦T2⁩ ו-⁠⁦T3010⁩ הוגשו, ומתי.
• הדוחות הכספיים האחרונים שאושרו ונייר העבודה של סוף השנה שמאחוריהם.
• קובץ הנהלת החשבונות עם כניסה שאינה החשבון האישי של הגזבר הקודם, כל דפי חשבון הבנק עד היום, והתאמת בנק ומזומן עד מועד ההעברה, חתומה על ידי שני הגזברים, כדי שהספרים החדשים ייפתחו עם יתרות מוסכמות. כללו פיקדונות לזמן קצוב, GIC (תעודות השקעה מובטחות) ומזומן שבקופה.
• גישה לבנקאות מקוונת וסמכות חתימה על שם הארגון.
• הסכמי מענק ודוחות, עם מה שהוצא ומה שלא.
• רשימת החברים, רישומי דמי החברות, ורשימה של מי קיבל שכר ומי חבר.
• עותקי קבלות על תרומות ויומן הקבלות, לארגון צדקה.
• כל מכתב של CRA, ומי מורשה לטפל בענייני הארגון מול CRA.

אם חסרים דוחות כספיים לשנה, התחילו מדפי חשבון הבנק; השיטה מוסברת בהשלמת ספרים שהתעכבו. לסט חשבונות חדש שבנוי סביב הדוחות, ראו הקמת ספרים.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה. כל הסכומים בדולרים קנדיים.

אגודת כדורגל מאוגדת עם הכנסות מריבית

אגודת כדורגל קהילתית מאוגדת ואינה רשומה ב-⁠CRA כארגון צדקה או כאיגוד ספורט חובבים, עם ⁦C$80,000⁩ הכנסות ו-⁦C$25,000⁩ ריבית מ-⁠GIC בשנת הכספים שלה. הריבית גבוהה ממבחן ה-⁠⁦C$10,000⁩, ולכן היא מגישה ⁦T1044⁩ שישה חודשים אחרי סוף השנה, וכארגון ללא כוונת רווח מאוגד גם, בדרך כלל, ⁦T2⁩. בשנה שמסתיימת ב-⁠31 בדצמבר, מועד ההגשה של שניהם הוא 30 ביוני. בשנה הבאה, גם אם הריבית יורדת ל-⁠⁦C$2,000⁩, ⁦T1044⁩ עדיין נדרש, כי הוא נדרש בעבר. אם מטרתה העיקרית היא להפעיל מתקני ספורט לחברים, נדרש גם ⁦T3⁩, בתוך 90 ימים אחרי סוף שנתה, והריבית עשויה להיות חייבת במס; ⁦T2⁩ ו-⁠⁦T1044⁩ עדיין נדרשים.

בנק מזון שהוא ארגון צדקה רשום

בנק מזון שכונתי הוא ארגון צדקה רשום שקיבל ⁦C$150,000⁩ בתרומות. הוא מגיש ⁦T3010⁩ בתוך שישה חודשים מסוף השנה, ואם הוא מאוגד, עדיין אינו מגיש ⁦T2⁩ לשנה שבה היה רשום לאורכה. הוא שומר ספרים, דוחות כספיים ועותקי ⁦T3010⁩ שש שנים, עותקי קבלות על תרומות שנתיים, ואת הפרוטוקולים וחוקי העזר כל עוד הוא רשום. אם ⁦T3010⁩ לא מוגש, CRA רשאית לבטל את הרישום והקבלות נפסקות.

מועדון גמלאים לא מאוגד עם יתרה גדולה בבנק

מועדון גמלאים אינו מאוגד, עם ⁦C$30,000⁩ הכנסות ו-⁦C$220,000⁩ בבנק בסוף השנה הקודמת. נכסים כוללים של ⁦C$220,000⁩ או יותר בסוף תקופת הכספים הקודמת גבוהים ממבחן ה-⁠⁦C$200,000⁩, ולכן, אם המועדון הוא ארגון ללא כוונת רווח לפי פסקה ⁦149(1)(l)⁩, הוא מגיש ⁦T1044⁩ שישה חודשים אחרי סוף השנה בשנה זו ובשנים הבאות, גם אם הנכסים שלו יורדים. אין ⁦T2⁩, כי המועדון אינו תאגיד. הגזבר מדווח על דמי חברות, מענקים, ריבית וכל שכר לנושאי משרה שהם חברים.

מועדון שחצה את מבחן הנכסים ולא הגיש כלום

מועדון שהוא ארגון ללא כוונת רווח לפי פסקה ⁦149(1)(l)⁩ מחזיק ב-⁠⁦C$250,000⁩ נכסים בסוף שנה 1 ואינו מגיש ⁦T1044⁩ לשנים 2, 3 ו-⁠4. לכל תקופת כספים מאוחרת יכול להיות קנס משלה, ולכן עד שלושה קנסות חלים, כל אחד לכל היותר ⁦C$2,500⁩, עד ⁦C$7,500⁩ בסך הכול. הגשת שלושת הדוחות היא הצעד הראשון, והספרים של כל אחת מהשנים האלה קודמים.

המצב שלכם שונה?

אם הגיע מכתב מ-⁠CRA, הוחמץ דוח ⁦T1044⁩, ⁦T2⁩ או ⁦T3010⁩, או שהדירקטוריון ירש ספרים בלי דוחות כספיים, יש להסדיר יחד שלושה דברים: אילו דוחות הארגון חייב, האם שנים קודמות מאוחרות, ואיך הספרים בנויים כך שהדוחות הבאים יצאו ישירות מהם. התחילו בעזרה בהנהלת חשבונות.

• מכתב או הודעת קנס מ-⁠CRA: ראו קנסות, ריבית והקלות; הספרים של השנים הרלוונטיות קודמים, עם עזרה בהנהלת חשבונות.
• החמצת דוחות ⁦T1044⁩, ⁦T2⁩ או ⁦T3010⁩ של כמה שנים: לכל תקופת כספים מאוחרת יכול להיות קנס משלה. צד ⁦T2⁩ מוסבר בהשלמת דוחות תאגיד שלא הוגשו; הספרים של כל שנה חסרה קודמים.
• הדירקטוריון ירש ספרים בלי דוחות כספיים: ראו השלמת ספרים שהתעכבו.
• ההכנסות קרובות לסף של סקירה או ביקורת, או שמממן רוצה דוחות סקורים: ראו הרכבת דוחות או התקשרות לסקירה.
• מועדון שבבעלותו או בהפעלתו אולם, משטח החלקה, מגרשים או בית מועדון: ⁦T3⁩ ומס על הכנסה מרכוש עשויים לחול; ודאו לפני ההגשה הבאה.
• מענקים מממנים את התוכניות: ראו מענקי ממשלה בספרים.
• הארגון משלם שכר או גובה ⁦GST/HST⁩: אם ארגון מאוגד אינו מעביר ניכויי שכר או ⁦GST/HST⁩ נטו, הדירקטורים שכיהנו אז יכולים להיות אחראים יחד איתו, וניתן להגיש נגדם תביעה עד שנתיים אחרי שדירקטור עוזב את הדירקטוריון (Income Tax Act, סעיף 227.1; Excise Tax Act, סעיף 323). ראו הנהלת שכר.
• רישום ל-⁠⁦GST/HST⁩ או ההחזר: מבחני הרישום נמצאים ב-⁠⁦RC4081⁩ וב-⁠⁦RC4082⁩ שלמעלה, ההחזר ב⁦RC4034⁩; התהליך הכללי במתי נרשמים ל-⁠⁦GST/HST⁩.
• התאגדות בקוויבק או בפרובינציה שאינה אונטריו: העמוד הזה אינו מפרט את כללי הדוחות הכספיים, הסקירה והביקורת שלהן, ולכן ודאו אותם לפני האסיפה השנתית הבאה.