T1044, T3010: sổ sách và tờ khai của tổ chức phi lợi nhuận Canada

Tổ chức của tôi là tổ chức phi lợi nhuận hay tổ chức từ thiện đã đăng ký?

CRA coi đây là hai loại tổ chức khác nhau, và loại nào quyết định tờ khai bạn nộp và quy tắc lưu giữ hồ sơ bạn phải theo. Tổ chức từ thiện đã đăng ký (registered charity) là tổ chức đăng ký với CRA, cấp biên lai quyên góp chính thức và nộp T3010 hằng năm. Hiệp hội thể thao nghiệp dư Canada đã đăng ký (RCAAA), tức tổ chức thể thao đăng ký với CRA, nộp Form T2052 trong vòng sáu tháng sau khi kỳ tài chính kết thúc, không nộp T3010 hay T1044 (subsection 149.1(14); T4117). Tổ chức phi lợi nhuận (NPO) là câu lạc bộ, hội hoặc hiệp hội không phải tổ chức từ thiện, được tổ chức và hoạt động riêng cho phúc lợi xã hội, cải thiện cộng đồng, giải trí hoặc mục đích khác ngoài lợi nhuận, và không có phần thu nhập nào được chi cho, hoặc dành làm lợi ích cá nhân của, chủ sở hữu, hội viên hay cổ đông (Income Tax Act, paragraph 149(1)(l); CRA guide T4117). NPO không được cấp biên lai thuế cho khoản quyên góp hay hội phí (T4117). Một câu lạc bộ thể thao chưa đăng ký chỉ là NPO nếu đạt điều kiện đó.

Ba điều khiến một trường hợp không đơn giản. Thứ nhất, định nghĩa tổ chức từ thiện trong Act không phụ thuộc vào việc đăng ký (subsection 149.1(1)), và paragraph 149(1)(l) chỉ áp dụng cho tổ chức mà theo ý kiến của Minister không phải tổ chức từ thiện. Một tổ chức chưa đăng ký có mục đích từ thiện là tổ chức từ thiện hay NPO tùy vào mục đích và cách tổ chức sử dụng nguồn lực, và do CRA quyết định. Thứ hai, tổ chức hoạt động vì lợi nhuận hoặc chia thu nhập cho hội viên có thể hoàn toàn không đạt điều kiện NPO. Thứ ba, nếu bỏ lỡ T1044, T2 hoặc T3010 của năm trước, nhận thư của CRA, hoặc được bàn giao sổ sách mà không có báo cáo tài chính, thì cần kiểm tra lịch sử nộp tờ khai và dựng lại các năm bị ảnh hưởng, đồng thời vẫn theo dõi các hạn nộp hiện tại; xem phần "Trường hợp của bạn có khác không?" ở cuối.

Hãy chuẩn bị trước khi nộp bất cứ tờ khai nào: quy chế nội bộ hoặc điều lệ, thư đăng ký của CRA nếu có, báo cáo tài chính gần nhất, sao kê ngân hàng, thỏa thuận tài trợ, và danh sách hội viên, cán bộ điều hành và nhân viên có lương.

Ai phải nộp T1044, và hạn nộp khi nào?

NPO nộp T1044 khi đạt một trong ba ngưỡng, và hạn nộp là sáu tháng sau khi kỳ tài chính kết thúc. Income Tax Act yêu cầu nộp tờ khai này nếu (subsection 149(12); T4117):

• Cổ tức chịu thuế và các khoản đã nhận hoặc phải nhận dưới dạng tiền lãi, tiền cho thuê hoặc tiền bản quyền có tổng cộng trên $10.000 trong kỳ tài chính.
• Tổng tài sản, tính theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (generally accepted accounting principles, tức chuẩn mực kế toán), trên $200.000 vào cuối kỳ tài chính trước. Sổ cái chỉ ghi tiền vào và tiền ra có thể làm tổng tài sản thấp hơn thực tế; xem kế toán tiền mặt hay dồn tích.
• Đã phải nộp T1044 cho một kỳ tài chính trước. Khi tờ khai đã áp dụng thì phải nộp cho mọi kỳ sau.

Với năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12, hạn nộp là ngày 30 tháng 6.

Một trường hợp không còn đơn giản khi đã vượt một ngưỡng trong năm trước mà không nộp tờ khai: lúc đó tờ khai bị trễ cho mọi năm kể từ đó. Hãy gom sao kê đầu tư và ngân hàng để tính tiền lãi, tiền cho thuê và tiền bản quyền, và bảng cân đối kế toán cuối năm trước để tính tổng tài sản.

Tổ chức phi lợi nhuận đã thành lập công ty có phải nộp thêm T2 không?

Tổ chức phi lợi nhuận đã thành lập công ty nói chung cũng nộp T2. Công ty, kể cả NPO hay công ty được miễn thuế khác, nộp T2 cho mọi năm thuế, kể cả khi không có thuế phải nộp (hướng dẫn T2; T4117). T2 đến hạn sáu tháng sau khi năm thuế kết thúc. T1044 không thay thế T2: cả hai có thể đến hạn trong cùng một năm.

Nếu mục đích chính của tổ chức là cung cấp cơ sở ăn uống, giải trí hoặc thể thao cho hội viên, tài sản của tổ chức được coi là do một quỹ tín thác nắm giữ (công ty là người được ủy thác) và còn phải nộp tờ khai T3; quỹ tín thác đó bị đánh thuế trên thu nhập từ tài sản và lãi vốn chịu thuế (T4117; subsection 149(5)). T3 không thay thế T2 của câu lạc bộ hay T1044 mà câu lạc bộ nợ. Tờ khai của quỹ tín thác đến hạn trong vòng 90 ngày sau khi năm của quỹ kết thúc (paragraph 150(1)(c)), sớm hơn mốc sáu tháng ở trên. Tiền lãi và tiền cho thuê của một câu lạc bộ như vậy có thể chịu thuế dù các khoản thu nhập khác thì không.

Câu lạc bộ hoặc hiệp hội chưa thành lập công ty không có T2 nhưng vẫn có thể phải nộp T1044. Công ty được miễn thuế theo section 149 có thể dùng T2 Short Return, tùy các điều kiện khác trong hướng dẫn.

Ngoại lệ duy nhất là công ty đã là tổ chức từ thiện đã đăng ký trong suốt năm (subsection 150(1.1)). Công ty chỉ đăng ký một phần của năm thì không được hưởng ngoại lệ này. Các năm T2 nộp trễ được giải thích trong khai bù tờ khai công ty chưa nộp.

Tổ chức từ thiện đã đăng ký có nộp T3010 không, và hạn nộp khi nào?

Mọi tổ chức từ thiện đã đăng ký nộp T3010 mỗi năm, chậm nhất là sáu tháng sau khi kỳ tài chính kết thúc (tổng quan của CRA; khi nào nộp). Với kỳ tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12, hạn nộp là ngày 30 tháng 6. Hiện nay có thể nộp tờ khai qua mạng hoặc bằng thư; CRA cho biết họ đặt mục tiêu nhận toàn bộ T3010 qua mạng bắt đầu từ năm 2027.

Tổ chức từ thiện đã thành lập công ty không nộp T2 cho năm mà tổ chức đã đăng ký trong suốt năm đó, nên T3010 là tờ khai hằng năm của tổ chức.

Nếu T1044, T2 hoặc T3010 nộp trễ thì sao?

Tiền phạt T1044 áp dụng cho việc không nộp tờ khai, nên có thể áp dụng cả khi không nợ thuế, và áp dụng cho từng lần không nộp, nên mỗi kỳ tài chính nộp trễ có thể bị phạt riêng (T4117; subsection 162(7)). Tiền phạt T3010 được quy định tại subsection 188.1(6); subsection 162(7) không áp dụng cho tổ chức từ thiện đã đăng ký. CRA cho biết họ có thể miễn tiền phạt T1044 khi tờ khai trễ vì hoàn cảnh bất thường ngoài tầm kiểm soát của tổ chức; việc xin giảm nhẹ được giải thích trong tiền phạt, tiền lãi và cách xin giảm nhẹ.

Tổ chức từ thiện bị thu hồi tư cách đăng ký không còn được cấp biên lai quyên góp chính thức và không còn được miễn thuế thu nhập. CRA cho biết tổ chức phải chuyển toàn bộ tài sản còn lại cho một đơn vị nhận tặng đủ điều kiện hoặc nộp thuế thu hồi đăng ký (revocation tax) bằng toàn bộ giá trị tài sản; cách tính thuế nằm trong Act, nên tổ chức từ thiện đang đối mặt với việc bị thu hồi nên tính ra con số trước khi hành động (CRA). CRA cho biết họ có thể thu hồi đăng ký vì không nộp tờ khai; việc thu hồi không tự động.

Tổ chức phi lợi nhuận phải giữ sổ sách và hồ sơ nào?

Tổ chức phi lợi nhuận giữ sổ sách và hồ sơ chi tiết để CRA kiểm chứng các số liệu trên tờ khai, trong sáu năm kể từ cuối năm thuế cuối cùng mà hồ sơ liên quan, trên giấy hoặc dưới dạng điện tử (T4117).

Hướng dẫn không nêu cụ thể loại hồ sơ nào. Để làm cơ sở cho các dòng T1044 bên dưới, thủ quỹ thường sẽ giữ:

• Sổ cái ghi mọi khoản thu và chi, khớp với sao kê ngân hàng.
• Hồ sơ hội viên và hội phí nhận từ từng hội viên.
• Hóa đơn và biên lai chi phí, cùng thỏa thuận của từng khoản tài trợ.
• Hồ sơ tiền lương cho nhân viên có lương, và ghi chép về mọi khoản trả cho hội viên hoặc cán bộ điều hành.
• Biên bản họp phê duyệt các khoản chi lớn và báo cáo tài chính hằng năm.

Sáu năm là mức mặc định, không phải quy tắc duy nhất. Tổ chức đã thành lập công ty giữ sổ cái, biên bản họp của các giám đốc và hội viên, và các thỏa thuận đặc biệt làm cơ sở cho sổ cái cho đến hai năm sau khi giải thể (Regulations, paragraph 5800(1)(a)). Hồ sơ của năm có tờ khai nộp trễ được giữ sáu năm kể từ ngày nộp, và hồ sơ liên quan đến khiếu nại hoặc kháng nghị được giữ cho đến khi vụ việc kết thúc (subsections 230(5) và (6)). Quy tắc đầy đủ, kể cả điều gì thay đổi khi tổ chức đóng cửa, có trong giữ hồ sơ kinh doanh bao lâu.

Tổ chức từ thiện đã đăng ký phải giữ hồ sơ nào, và giữ ở đâu?

Tổ chức từ thiện đã đăng ký phải giữ sổ sách và hồ sơ đầy đủ tại địa chỉ ở Canada mà tổ chức đã đăng ký với CRA (sổ sách và hồ sơ của CRA). Thời gian giữ tùy loại hồ sơ:

Tổ chức từ thiện bị thu hồi đăng ký giữ nhóm sổ cái và nhóm biên bản họp trong hai năm sau ngày bị thu hồi. Tổ chức từ thiện đã thành lập công ty cũng giữ sổ cái và biên bản họp của các giám đốc cho đến hai năm sau khi công ty giải thể, có thể lâu hơn thời hạn trong bảng (Regulations, paragraph 5800(1)(a)); T3010 nộp trễ cũng dời mốc tính sáu năm sang ngày nộp.

Hồ sơ điện tử phải được giữ ở định dạng điện tử đọc được. CRA nêu rõ hồ sơ lưu bên ngoài Canada nhưng truy cập được bằng điện tử tại Canada không đáp ứng quy tắc địa chỉ ở Canada, nên hồ sơ chỉ nằm trên máy chủ ở nước ngoài là một rủi ro. Hồ sơ ban đầu lập bằng ngôn ngữ khác tiếng Anh hoặc tiếng Pháp cũng phải có sẵn bản dịch. Hồ sơ không đầy đủ có thể dẫn đến tiền phạt, đình chỉ quyền cấp biên lai và mất tư cách đã đăng ký.

Sổ sách phải cho phép CRA kiểm chứng toàn bộ doanh thu, kể cả các khoản quyên góp nhận được, kiểm chứng rằng nguồn lực được chi cho các chương trình từ thiện, và rằng mục đích cùng hoạt động là từ thiện. Trên thực tế, hãy ghi các khoản quyên góp vào tài khoản riêng, tách khỏi doanh thu khác, và nhóm chi phí theo từng chương trình.

T1044 hỏi gì, nên sổ sách cần theo dõi gì?

T1044 báo cáo tiền đã nhận, tài sản và nợ, và những gì đã trả cho nhân viên, cán bộ điều hành và hội viên. Các tài khoản khớp với các dòng của tờ khai giúp sổ sách tạo ra được tờ khai (T4117).

Tờ khai còn yêu cầu mô tả các hoạt động, và chỉ cán bộ điều hành đương nhiệm mới được ký xác nhận.

Hội viên nhận báo cáo tài chính nào, và khi nào cần soát xét hoặc kiểm toán?

Báo cáo tài chính hội viên nhận được, và việc kế toán viên có phải soát xét hay kiểm toán hay không, tùy theo đạo luật mà công ty được thành lập, không tùy theo tờ khai của CRA. Trang này đề cập Act liên bang và Ontario; các tỉnh bang khác và Quebec có quy định khác và không được đề cập ở đây. Đạo luật được ghi trên giấy chứng nhận thành lập và điều lệ thành lập: giấy chứng nhận liên bang từ Corporations Canada, hoặc giấy chứng nhận từ cơ quan đăng ký của tỉnh bang hay vùng lãnh thổ.

Act liên bang. Các giám đốc trình báo cáo tài chính trước hội viên tại mỗi cuộc họp thường niên. Báo cáo được gửi cho hội viên không sớm hơn 60 ngày và không muộn hơn 21 ngày trước cuộc họp, trừ khi quy chế nội bộ cho phép chỉ cần thông báo rằng báo cáo có sẵn tại văn phòng đăng ký (Corporations Canada). Công ty là tổ chức gây quỹ từ cộng đồng (soliciting) khi nhận hơn $10.000 trong một năm tài chính từ nguồn công chúng, như quà tặng hoặc quyên góp từ người không phải hội viên và tiền tài trợ của chính phủ, và tư cách này kéo dài từ cuộc họp thường niên đầu tiên sau năm đó cho đến cuộc họp thường niên thứ ba sau cuộc họp đầu tiên (Corporations Canada; Regulations, section 16). Tổ chức soliciting cũng gửi cho Corporations Canada một bản sao các tài liệu đó ít nhất 21 ngày trước cuộc họp thường niên (hoặc ngay sau khi nghị quyết bằng văn bản thay thế cuộc họp), và trong mọi trường hợp trong vòng sáu tháng sau khi năm tài chính kết thúc (Act, section 176; Regulations, section 78).

Nguồn: Act, sections 179 đến 190 và Regulations, sections 80 và 84. Doanh thu tính theo năm tài chính đã hoàn tất gần nhất. Các nghị quyết này có hiệu lực đến cuộc họp thường niên kế tiếp; nghị quyết thông thường yêu cầu kiểm toán có thể tự đặt thời hạn riêng. Khi không bổ nhiệm kế toán viên, Corporations Canada cho biết chỉ cần lập báo cáo tổng hợp (compilation).

Ontario. Mức yêu cầu của công ty Ontario tùy vào doanh thu và việc đó có phải public benefit corporation (công ty phục vụ lợi ích công cộng) hay không: công ty từ thiện, hoặc công ty không từ thiện nhận hơn $10.000 mỗi năm tài chính từ quà tặng hoặc quyên góp của người không phải hội viên, giám đốc, cán bộ điều hành hay nhân viên, hoặc từ tiền tài trợ của chính phủ hay cơ quan của chính phủ (Ontario).

Mặc định là kiểm toán. Ontario cho biết chỉ có thể miễn kiểm toán, hoặc miễn kiểm toán và dịch vụ soát xét, bằng một nghị quyết bất thường: ít nhất 80% số phiếu bầu tại cuộc họp đặc biệt của hội viên, hoặc sự đồng ý bằng văn bản của tất cả hội viên có quyền biểu quyết. Hướng dẫn của Ontario đọc các hàng như sau: công ty phục vụ lợi ích công cộng ở hàng "được miễn" có thể miễn cả kiểm toán lẫn soát xét; công ty ở hàng "dịch vụ soát xét" có thể miễn kiểm toán nhưng vẫn cần soát xét; công ty không phục vụ lợi ích công cộng và vượt mức trần có thể miễn kiểm toán nhưng vẫn cần soát xét. Việc miễn có hiệu lực đến cuộc họp thường niên kế tiếp của hội viên (hướng dẫn Act của Ontario). Hãy kiểm tra quy chế nội bộ, vì quy chế có thể đặt quy tắc chặt hơn. Dịch vụ soát xét và báo cáo tổng hợp gồm những gì được giải thích trong báo cáo tổng hợp hay dịch vụ soát xét.

Tổ chức phi lợi nhuận có đăng ký GST/HST không, và khoản hoàn của các tổ chức dịch vụ công là gì?

Tổ chức phi lợi nhuận hoặc từ thiện đăng ký GST/HST dựa trên doanh thu từ các giao dịch bán chịu thuế, và riêng khoản hoàn của các tổ chức dịch vụ công (public service bodies' rebate) hoàn lại một phần thuế tổ chức đã trả khi mua hàng, dù đã đăng ký hay chưa. Quy tắc đăng ký có trong khi nào đăng ký GST/HST; cách ghi thuế có trong ghi GST/HST vào sổ sách.

• Đăng ký: tổ chức phi lợi nhuận và tổ chức từ thiện có các ngưỡng nhà cung cấp nhỏ riêng, không phải ngưỡng thông thường của doanh nghiệp, được công bố trong RC4081 và RC4082.
• Khoản hoàn: tổ chức từ thiện hoặc NPO đủ điều kiện có thể xin hoàn 50% GST và phần liên bang của HST đã trả trên các khoản mua và chi phí đủ điều kiện mà tổ chức không thể xin tín thuế đầu vào; mọi khoản hoàn GST/HST khác mà tổ chức xin sẽ bị trừ đi. Các tỉnh bang tham gia cộng thêm khoản hoàn một phần HST cấp tỉnh bang. NPO đủ điều kiện khi tỷ lệ tài trợ của chính phủ ít nhất là 40%; tỷ lệ này được tính theo một quy định, và sau năm đầu tiên, NPO không đạt trong năm hiện tại có thể đủ điều kiện nhờ một hoặc hai năm trước, nên đừng loại trừ chỉ dựa trên sổ sách của năm nay (RC4034).
• Cách xin và khi nào xin: trên Form GST66. Thời hạn là bốn năm kể từ hạn nộp tờ khai của kỳ xin hoàn (với người đã đăng ký) hoặc từ ngày cuối của kỳ xin hoàn (với người chưa đăng ký).

Chúng tôi có thủ quỹ mới: cần nhận gì từ thủ quỹ cũ?

Thủ quỹ mới cần nhận mọi thứ để lập tờ khai kế tiếp, trước khi quyền truy cập của thủ quỹ cũ chấm dứt:

• Quy chế nội bộ hoặc điều lệ, thư đăng ký của CRA nếu có, và biên bản họp hội đồng quản trị bổ nhiệm thủ quỹ mới.
• Lịch sử nộp tờ khai: những tờ khai T1044, T2 và T3010 nào đã nộp, và nộp khi nào.
• Báo cáo tài chính được phê duyệt gần nhất và các bảng tính cuối năm làm cơ sở cho báo cáo đó.
• Tệp kế toán với tài khoản đăng nhập không phải tài khoản cá nhân của thủ quỹ cũ, mọi sao kê ngân hàng đến nay, và bản đối chiếu ngân hàng và tiền mặt đến ngày bàn giao có chữ ký của cả hai thủ quỹ, để sổ sách mới mở bằng số dư đã được thống nhất. Hãy gồm cả tiền gửi có kỳ hạn, GIC và tiền mặt đang giữ.
• Quyền truy cập ngân hàng trực tuyến và quyền ký đứng tên tổ chức.
• Thỏa thuận và báo cáo tài trợ, kèm số đã chi và chưa chi.
• Danh sách hội viên, hồ sơ hội phí, và danh sách người được trả lương và ai là hội viên.
• Bản sao biên lai quyên góp và sổ theo dõi biên lai, đối với tổ chức từ thiện.
• Mọi thư của CRA, và ai được ủy quyền làm việc với CRA cho tổ chức.

Nếu thiếu báo cáo tài chính của một năm, hãy bắt đầu từ sao kê ngân hàng; phương pháp có trong bắt kịp sổ sách quá hạn. Để lập bộ tài khoản mới xây dựng quanh các tờ khai, xem thiết lập sổ sách.

Ví dụ

Các ví dụ này mang tính minh họa. Mọi số tiền đều bằng đô la Canada.

Một hội bóng đá đã thành lập công ty có thu nhập lãi

Một hội bóng đá cộng đồng đã thành lập công ty, không đăng ký với CRA là tổ chức từ thiện hay hiệp hội thể thao nghiệp dư, có C$80.000 doanh thu và C$25.000 tiền lãi GIC trong năm tài chính. Tiền lãi vượt ngưỡng C$10.000, nên hội nộp T1044 sáu tháng sau cuối năm, và vì là NPO đã thành lập công ty, nói chung còn nộp T2. Với năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12, cả hai đến hạn ngày 30 tháng 6. Năm sau, kể cả khi tiền lãi giảm xuống C$2.000, hội vẫn phải nộp T1044, vì trước đây đã phải nộp. Nếu mục đích chính của hội là điều hành cơ sở thể thao cho hội viên, hội còn phải nộp T3 trong vòng 90 ngày sau cuối năm, và tiền lãi có thể chịu thuế; T2 và T1044 vẫn đến hạn.

Một ngân hàng thực phẩm là tổ chức từ thiện đã đăng ký

Một ngân hàng thực phẩm trong khu phố là tổ chức từ thiện đã đăng ký, nhận C$150.000 quyên góp. Ngân hàng thực phẩm nộp T3010 trong vòng sáu tháng sau cuối năm, và nếu đã thành lập công ty thì vẫn không nộp T2 cho năm đã đăng ký trong suốt năm. Ngân hàng giữ sổ cái, báo cáo tài chính và bản sao T3010 trong sáu năm, bản sao biên lai quyên góp trong hai năm, và biên bản họp cùng quy chế nội bộ trong thời gian còn đăng ký. Nếu không nộp T3010, CRA có thể thu hồi đăng ký và việc cấp biên lai chấm dứt.

Một câu lạc bộ người cao tuổi chưa thành lập công ty có số dư ngân hàng lớn

Một câu lạc bộ người cao tuổi chưa thành lập công ty có C$30.000 doanh thu và C$220.000 trong ngân hàng vào cuối năm trước. Tổng tài sản từ C$220.000 vào cuối kỳ tài chính trước vượt ngưỡng C$200.000, nên nếu câu lạc bộ là NPO theo paragraph 149(1)(l), câu lạc bộ nộp T1044 sáu tháng sau cuối năm nay và các năm sau, kể cả khi tài sản giảm. Không có T2, vì câu lạc bộ không phải công ty. Thủ quỹ khai hội phí, tiền tài trợ, tiền lãi, và mọi khoản lương trả cho cán bộ điều hành là hội viên.

Một câu lạc bộ vượt ngưỡng tài sản và không nộp gì

Một câu lạc bộ là NPO theo paragraph 149(1)(l) có C$250.000 tài sản vào cuối năm 1 và không nộp T1044 cho các năm 2, 3 và 4. Mỗi kỳ tài chính nộp trễ có thể bị phạt riêng, nên có tối đa ba khoản phạt, mỗi khoản tối đa C$2.500, tổng cộng tối đa C$7.500. Nộp ba tờ khai là bước đầu tiên, và sổ sách của từng năm đó phải làm trước.

Trường hợp của bạn có khác không?

Nếu đã nhận thư của CRA, bỏ lỡ T1044, T2 hoặc T3010, hoặc hội đồng quản trị được bàn giao sổ sách không có báo cáo tài chính, cần giải quyết cùng lúc ba việc: tổ chức nợ những tờ khai nào, các năm trước có bị trễ không, và sổ sách được thiết lập thế nào để các tờ khai sau lấy thẳng từ sổ. Hãy bắt đầu với hỗ trợ ghi sổ kế toán.

• Thư hoặc thông báo phạt của CRA: xem tiền phạt, tiền lãi và cách xin giảm nhẹ; sổ sách của các năm liên quan phải làm trước, với hỗ trợ ghi sổ kế toán.
• Bỏ lỡ T1044, T2 hoặc T3010 của nhiều năm: mỗi kỳ tài chính nộp trễ có thể bị phạt riêng. Phần T2 có trong khai bù tờ khai công ty chưa nộp; sổ sách của từng năm còn thiếu phải làm trước.
• Hội đồng quản trị được bàn giao sổ sách không có báo cáo tài chính: xem bắt kịp sổ sách quá hạn.
• Doanh thu gần ngưỡng soát xét hoặc kiểm toán, hoặc đơn vị tài trợ muốn báo cáo tài chính đã soát xét: xem báo cáo tổng hợp hay dịch vụ soát xét.
• Câu lạc bộ sở hữu hoặc điều hành hội trường, sân trượt băng, sân chơi hoặc nhà câu lạc bộ: T3 và thuế trên thu nhập từ tài sản có thể áp dụng; hãy xác nhận trước lần nộp tờ khai kế tiếp.
• Khoản tài trợ chi trả cho các chương trình: xem khoản tài trợ của chính phủ trong sổ sách.
• Tổ chức trả lương cho nhân viên hoặc thu GST/HST: nếu tổ chức đã thành lập công ty không nộp các khoản khấu trừ tiền lương hoặc GST/HST ròng, các giám đốc tại thời điểm đó có thể phải chịu trách nhiệm cùng công ty, và có thể bị yêu cầu bồi hoàn đến hai năm sau khi giám đốc rời hội đồng (Income Tax Act, section 227.1; Excise Tax Act, mục 323). Xem chạy bảng lương.
• Đăng ký GST/HST hoặc khoản hoàn: các ngưỡng đăng ký nằm trong RC4081 và RC4082 ở trên, khoản hoàn nằm trong RC4034; quy trình chung có trong khi nào đăng ký GST/HST.
• Thành lập công ty ở Quebec hoặc một tỉnh bang ngoài Ontario: trang này không nêu các quy tắc về báo cáo tài chính, soát xét và kiểm toán của những nơi đó, nên hãy xác nhận trước cuộc họp thường niên kế tiếp.