Form NR73: Ansässigkeit von der CRA prüfen lassen?

Muss ich beim Wegzug aus Kanada Form NR73 einreichen?

Nein. Form NR73 ist freiwillig: Die CRA sagt, Sie sollen sie ausfüllen, wenn Sie Kanada verlassen haben oder verlassen wollen und Hilfe bei der Bestimmung Ihres Ansässigkeitsstatus brauchen. Für eine Reise über ein Wochenende oder eine kurze Reise brauchen Sie sie nicht (CRA: Form NR73). Ihr Status ergibt sich aus Ihren Tatsachen, nicht aus dem Formular; das Formular bittet die CRA nur um ihre Einschätzung dieser Tatsachen (CRA: Folio zur Ansässigkeit, Absätze 1.54–1.55).

Ein Fall ist nicht einfach, wenn Sie in Kanada eine Wohnung behalten, Ehepartner oder Kinder zurückbleiben, ein Arbeitgeber Ihren Rückkehrtermin festgelegt hat oder das neue Land Sie ebenfalls als ansässig ansieht. Die ersten drei Punkte können die Einschätzung zu „ansässig“ neigen lassen; ein Anspruch nach dem Steuerabkommen spricht für „fiktiv nicht ansässig“. Die Antwort bestimmt Ihre Wegzugserklärung, die Wegzugsteuer und jede spätere kanadische Steuererklärung.

Das sollten Sie vor Ihrer Entscheidung zusammenstellen:

• Ihr Wegzugsdatum und Ihre Adresse im Ausland
• Eine Liste der Bindungen, die Sie in Kanada behalten, und derer, die Sie kappen (Wohnung, Familie, Auto, Führerschein, Krankenversicherung, Konten, Mitgliedschaften)
• Ihren Arbeitsvertrag und jedes Rückkehrdatum zur Arbeit
• Ihren Miet- oder Kaufvertrag für eine Wohnung im Ausland
• Den Nachweis, dass das andere Land Sie als Ansässigen besteuert, falls es das tut

Wie der Test der Bindungen funktioniert, steht in Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.

Wann hilft NR73, und wann senden Sie das Formular besser nicht ein?

NR73 hilft am meisten, wenn Ihre Bindungen wirklich gemischt sind und Sie die Sicht der CRA kennen wollen, bevor Sie Ihre Erklärung einreichen. Es bringt wenig, wenn Sie jede wesentliche Bindung klar gekappt haben, und es kann gegen Sie arbeiten, wenn Ihre eigenen Antworten auf eine tatsächliche Ansässigkeit hindeuten.

Der Preis ist eine Aktenlage. Alles auf einem unterschriebenen NR73 ist eine Aussage, die die CRA mit späteren Steuererklärungen und jeder Prüfung vergleichen kann. Die CRA sagt, die Einschätzung beruhe „ausschließlich auf den angegebenen Tatsachen“; deshalb ist es entscheidend, alle Einzelheiten Ihrer Bindungen in Kanada und im Ausland anzugeben (Folio, Absatz 1.55).

Häufige Fehler:

• Lücken. Eine fehlende oder unklare Antwort führt zu einem Brief eines CRA-Sachbearbeiters, der mehr verlangt, bevor die CRA ihre Einschätzung abgibt (NR73).
• Eine geplante Rückkehr als „dauerhaft“ angeben. Das Formular fragt, wie lange Sie voraussichtlich fort sind und ob Sie endgültig gehen. Ein Vertrag, nach dem Sie bei Rückkehr in Kanada arbeiten, ist ein Beleg dafür, dass Ihre Rückkehr absehbar war (Folio, Absatz 1.17).
• Bindungen ankreuzen, die Sie noch nicht entschieden haben. Entscheiden Sie, was Sie behalten (das Haus, das Auto, den Führerschein der Provinz), bevor Sie antworten, nicht danach.

Was fragt Form NR73?

NR73 (Ausgabe 24, acht Seiten) fragt nach Ihren Gründen und dem Zeitpunkt, jeder Bindung, die Sie in Kanada behalten, jeder Bindung, die Sie im Ausland aufbauen, und Ihren Absichten (CRA: Form NR73).

Das Formular weist darauf hin, dass die CRA vom anderen Land einen Wohnsitznachweis verlangen kann, etwa eine ausländische Steuererklärung oder einen Steuerbescheid.

Welche Antworten kann die CRA geben?

Die CRA kann die Einschätzung abgeben, dass Sie tatsächlich ansässig (Factual Resident), nicht ansässig, fiktiv ansässig (Deemed Resident) oder fiktiv nicht ansässig (Deemed Non-Resident) sind (CRA: Determining your residency status). Ein fiktiv Ansässiger ist jemand im Ausland, den das Gesetz weiterhin als ansässig behandelt, vor allem Angehörige der Canadian Forces, Beschäftigte der Bundes- oder Provinzregierungen und einige ins Ausland entsandte Hilfskräfte sowie ihre unterhaltsberechtigten Kinder (Income Tax Act, s. 250(1)). Ein fiktiv Nichtansässiger ist jemand, der nach kanadischen Regeln ansässig wäre, nach einem Steuerabkommen aber im anderen Land ansässig ist (Income Tax Act, s. 250(5)). Wie ein Steuerabkommen zwischen zwei Ländern entscheidet, steht in Steuerliche Ansässigkeit in Kanada; wenn das andere Land die USA sind, lesen Sie den Ratgeber zur Tie-Breaker-Regel.

Die Einschätzung kann auch einen Zeitpunkt der Nichtansässigkeit nennen. Dieser Zeitpunkt ist in der Regel der späteste von diesen: wann Sie weggehen, wann Ehepartner oder unterhaltsberechtigte Personen weggehen und wann Sie im neuen Land ansässig werden (Folio, Absatz 1.22). Einzelheiten stehen in Der Zeitpunkt, ab dem Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind.

Ist die NR73-Einschätzung der CRA bindend?

Nein. Die CRA erklärt, die Einschätzung sei „für die CRA nicht bindend und kann zu einem späteren Zeitpunkt einer genaueren Prüfung unterliegen“, wobei sie Belege verlangen kann (Folio, Absatz 1.55). Die Bestätigung im Formular ergänzt, dass Sie die CRA kontaktieren sollen, wenn sich Ihre Lage ändert.

Eine Einschätzung schützt Sie daher nur so weit, wie die Tatsachen, die Sie angegeben haben, zutreffend bleiben. Wenn Sie später wieder in die Wohnung ziehen, die Sie als vermietet angegeben haben, oder Ihr Ehepartner nie nachkommt, beschreibt die Einschätzung Sie nicht mehr. Behandelt die CRA Sie bereits als Ansässigen, lesen Sie Die CRA hält Sie weiter für ansässig.

Kann ich stattdessen eine bindende Antwort bekommen?

Selten. Laut Folio kann die Income Tax Rulings Directorate der CRA eine bindende Vorabentscheidung zur Einkommensteuer (Advance Income Tax Ruling) zur Ansässigkeit erteilen, in der Regel nur, wenn alle Tatsachen schon vor Ihrem Wegzug bekannt sein können (Folio, Absatz 1.56). Das Rundschreiben der CRA zu Vorabentscheidungen sagt aber, die Directorate äußere sich in der Regel nicht zu überwiegend tatsächlichen Fragen, darunter die Ansässigkeit, es sei denn, der Antrag beschreibt die zugrunde liegenden Tatsachen und Belege vollständig (IC70-6R12, Absätze 19(h) und 19.1).

Quelle für die Spalte zur Vorabentscheidung: CRA: IC70-6R12, Absätze 13, 14 und 43. Weil die Ansässigkeit überwiegend eine Tatsachenfrage ist, ist ein Antrag auf Vorabentscheidung ungewöhnlich und kann abgelehnt werden; NR73 ist der übliche Weg.

Wie sende ich NR73 ein, und wie lange dauert es?

Die CRA nennt weder auf dem Formular noch in ihrem Folio zur Ansässigkeit eine Bearbeitungszeit; rechnen Sie mit einem Brief mit ihrer Einschätzung oder einer Bitte um weitere Angaben statt mit einem festen Termin. Senden Sie für jedes Datum, an dem Sie Kanada verlassen haben, ein NR73, auf einem von drei Wegen (CRA: Form NR73):

Haben Sie Kanada mehr als einmal verlassen, genügt eine Liste der Daten mit einem erläuternden Schreiben, wenn sie ausreicht, um Ihren Status zu bestimmen. Fehlen Angaben oder sind sie unklar, schickt Ihnen ein CRA-Sachbearbeiter einen Brief. Danach gibt die CRA ihre Einschätzung auf Grundlage des Formulars ab.

Das Formular weist darauf hin, dass von Ihnen erwartet wird, die Wegzugsteuer zu zahlen oder eine Sicherheit zu stellen und kanadische Zahler darüber zu informieren, dass ein Quellensteuerabzug für Nichtansässige gelten kann, falls Sie als nicht ansässig eingestuft werden. Siehe Wegzugsteuer Schritt für Schritt und Die NR4-Bescheinigung.

NR73 ersetzt Ihre Wegzugserklärung nicht. Siehe Der CRA den Wegzug aus Kanada mitteilen und Wegzug aus Kanada.

Was gilt, wenn mein Ehepartner oder meine unterhaltsberechtigten Personen auch umziehen?

NR73 fragt nach dem Umzug jedes Familienmitglieds, weil Ehepartner oder unterhaltsberechtigte Personen, die in Kanada bleiben, wesentliche Bindungen sind. Tragen Sie Ehepartner oder unterhaltsberechtigte Personen, die in Kanada bleiben, unter „Bindungen in Kanada“ ein, und diejenigen, die gehen oder später mit Datum nachkommen, unter „Bindungen in einem anderen Land“ (NR73).

Ein Ehepartner oder unterhaltsberechtigter Angehöriger, der zu Ihnen zieht, kann mit dem Abschnitt „Beziehung“ ein eigenes NR73 ausfüllen. Kennt er Ihren Status nicht, sieht das Formular vor, dass Sie eine Kopie von NR73 ausfüllen und mit seinem einsenden.

Gehen Ehepartner oder Kinder später, behandelt die CRA als Ihren Zeitpunkt der Nichtansässigkeit in der Regel den Tag, an dem sie gehen (Folio, Absatz 1.22). Kehren Sie in ein Land zurück, in dem Sie vor Ihrer Ankunft in Kanada gelebt haben, ist der Zeitpunkt in der Regel der Tag Ihres Wegzugs, auch wenn Ihre Familie bleibt, um ein Schuljahr zu beenden (Folio, Absatz 1.23). Unterschiedliche Daten für jeden Ehepartner stehen in Ehepartner verlassen Kanada zu verschiedenen Zeitpunkten.

Was gilt, wenn ich schon weggezogen bin oder meine Wegzugserklärung schon eingereicht habe?

Sie können NR73 auch nach dem Wegzug noch einsenden; das Formular ist für Menschen, die Kanada „verlassen haben oder verlassen wollen“. Antworten Sie so, wie die Dinge tatsächlich sind, nicht wie Sie sie geplant hatten.

Haben Sie Ihre Wegzugserklärung schon eingereicht, vergleichen Sie sie vor dem Absenden mit Ihren NR73-Antworten. Eine Einschätzung, dass Sie weiter ansässig sind oder an einem anderen Datum nicht mehr ansässig wurden, stellt die eingereichte Erklärung in Frage. Weichen beide voneinander ab, muss die eingereichte Erklärung womöglich geändert werden; vergleichen Sie sie also, bevor das Formular rausgeht. Sind Jahre vergangen, ohne dass Sie die CRA informiert haben, lesen Sie Kanada verlassen, ohne die CRA zu informieren. Hat die CRA Ihnen einen Fragebogen geschickt, um den Sie nicht gebeten haben, lesen Sie Der Fragebogen der CRA zur Ansässigkeit.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; die Beträge sind in kanadischen Dollar.

Eine zweijährige Entsendung, das Haus bleibt

Eine Ingenieurin nimmt einen Zweijahresvertrag in Dubai an. Das Haus in Calgary ist mit schriftlichem Mietvertrag zur Marktmiete an Fremde vermietet, der Ehepartner zieht mit, und der Arbeitgeber garantiert eine Stelle nach der Rückkehr. Auf NR73 muss die Ingenieurin den Vertrag beifügen, „guaranteed job available upon my return“ ankreuzen und einen erwarteten Aufenthalt von zwei Jahren angeben. Diese Antworten zeigen eine absehbare Rückkehr, daher gibt die CRA den in Kanada verbliebenen Bindungen mehr Gewicht (Folio, Absatz 1.17). Eine fremdüblich vermietete Wohnung zählt womöglich nicht als wesentliche Bindung, wenn nicht weitere Bindungen dazukommen (Folio, Absatz 1.12). Bleibt sonst wenig zurück, könnte die Einschätzung dennoch „nicht ansässig“ lauten; ein behaltenes Auto, die Krankenversicherung der Provinz oder Konten können sie zu „ansässig“ kippen. Das Formular hält diese Tatsachen in beiden Fällen fest.

Endgültiger Ruhestand im Ausland

Ein Rentnerpaar verkauft sein Haus in Toronto und sein Auto, kündigt die Krankenversicherung der Provinz und zieht dauerhaft nach Portugal, wo es eine Wohnung kauft. Es bleiben nur ein kanadisches Bankkonto und ein RRSP (Registered Retirement Savings Plan, kanadisches Altersvorsorgekonto). NR73 würde wenig bringen: Es bleiben kaum Bindungen zu gewichten, und die Wegzugserklärung hält das Datum fest.

Der Ehepartner bleibt bis zum Ende des Schuljahres

Ein Arbeitnehmer verlässt Toronto im Februar für eine Stelle in Singapur. Ehepartner und Kinder bleiben, bis das Schuljahr im Juni endet. NR73 fragt unter „Bindungen in Kanada“ nach den Angaben zu Ehepartner und Kindern. Nach dem Folio wird der Zeitpunkt der Nichtansässigkeit des Arbeitnehmers in der Regel der Juni, wenn die Familie geht, nicht der Februar. Das setzt voraus, dass der Arbeitnehmer nicht vor seiner Ankunft in Kanada in Singapur gelebt hat; war das so und kehrt er zurück, bleibt es nach dem Folio in der Regel beim Februar. Ein Steuerabkommen kann den Zeitpunkt auch nach vorn verlegen: Sieht Singapur den Arbeitnehmer als Ansässigen an und weist ihn die Tie-Breaker-Regel des Abkommens dort zu, gilt er nach dem Gesetz von diesem Zeitpunkt an als nicht ansässig, ob die Familie in Kanada ist oder nicht (Income Tax Act, s. 250(5)); siehe Der Zeitpunkt, ab dem Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind. Wegzugserklärung und Wegzugsteuer richten sich dann nach dem späteren Datum, und das Gehalt von Februar bis Juni fällt in den Teil des Jahres, in dem er ansässig war.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie behalten eine Wohnung in Kanada, oder Ihr Ehepartner bleibt: Die Analyse der Bindungen ist knapp; lassen Sie sie vor dem Einsenden von NR73 mit Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen prüfen.
• Ihr Rückkehrtermin ist vertraglich festgelegt, oder Sie arbeiten einige Jahre im Ausland: Ein NR73 zeigt eine absehbare Rückkehr; siehe Einige Jahre im Ausland arbeiten und lassen Sie die Bindungen vor dem Absenden mit Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen prüfen.
• Beide Länder sehen Sie als Ansässigen an: Siehe Steuerliche Ansässigkeit in Kanada (für die USA den Ratgeber zur Tie-Breaker-Regel), und lassen Sie die Position nach dem Steuerabkommen mit Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen oder, für die USA, mit Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern prüfen.
• Sie behalten eine kanadische Kapitalgesellschaft oder einen Betrieb: Das Formular fragt danach als Bindung; siehe Sich als Eigentümer aus der Kapitalgesellschaft bezahlen nach dem Wegzug ins Ausland und Ansässigkeit der Kapitalgesellschaft nach dem Wegzug des Eigentümers, und holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Sie haben kein neues Heimatland: Siehe Digitale Nomaden und die steuerliche Ansässigkeit in Kanada.
• Sie haben Ihre Wegzugserklärung schon eingereicht, oder es sind Jahre vergangen: Lassen Sie die eingereichten Erklärungen mit Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen prüfen, bevor Sie etwas absenden.