Kanadische Steuererklärung für Nichtansässige und Nachholen

Muss ich eine kanadische Steuererklärung einreichen, wenn ich im Ausland lebe?

Oft nein. Ein Nichtansässiger muss für ein Jahr nur dann eine kanadische Steuererklärung einreichen, wenn eine der folgenden Voraussetzungen zutrifft (Income Tax Act s. 150):

• Für das Jahr ist kanadische Einkommensteuer zu zahlen (ohne Quellensteuer für Nichtansässige).
• Sie waren das ganze Jahr nichtansässig und hatten einen steuerpflichtigen Kapitalgewinn oder haben steuerpflichtiges kanadisches Vermögen veräußert, etwa kanadische Immobilien, mit Ausnahme einer engen Gruppe ausgenommener Veräußerungen.
• Zum Jahresende bestand noch ein Saldo aus dem Home Buyers' Plan (HBP, Programm für den Immobilienerwerb) oder dem Lifelong Learning Plan (LLP, Programm für die Weiterbildung).
• Die CRA hat Ihnen eine Aufforderung zur Einreichung geschickt. Die Aufforderung gilt unabhängig davon, ob Sie Steuer schulden.

Sie können auch einreichen, um eine Erstattung zu beantragen. Hat die CRA Ihre Form NR6 (Miete) oder NR5 (Rente) für das Jahr genehmigt, müssen Sie die passende Erklärung nach Abschnitt 216 oder 217 einreichen (Guide T4058). Beziehen Sie OAS, reichen Sie außerdem jedes Jahr bis zum 30. April die Einkommenserklärung zur OAS (Form T1136) ein, sofern nicht die Ausnahme der CRA für Ihren Wohnsitzstaat gilt; eine rechtzeitige Einreichung trägt dazu bei, dass die Rente nicht ausgesetzt wird (CRA: Einkommenserklärung zur OAS). Siehe Renten und RRSP-Einkünfte.

Kanada besteuert die Einkünfte eines Nichtansässigen nach den regulären Regeln nur, wenn die Person in Kanada angestellt war, in Kanada ein Geschäft betrieb oder steuerpflichtiges kanadisches Vermögen veräußerte (s. 2(3)). Die meisten anderen kanadischen Einkünfte, etwa Dividenden, Renten und Mieten, werden stattdessen durch Einbehalt an der Quelle besteuert.

Ein Fall ist nicht mehr einfach, wenn Sie vom Ausland aus für kanadische Zahler arbeiten, kanadisches Vermögen verkaufen, mehrere nicht eingereichte Jahre haben oder auch in einem anderen Land einreichen. Diese Seite geht davon aus, dass Ihr Status als Nichtansässiger feststeht; ist das nicht der Fall, beginnen Sie mit der steuerlichen Ansässigkeit in Kanada. Zum Jahr des Wegzugs siehe Wegzug aus Kanada.

Sammeln Sie zuerst: jede Bescheinigung NR4, T4, T4A und T4A-NR, die Daten, an denen Sie in Kanada und im Ausland gearbeitet haben, und jedes Schreiben der CRA.

Welche kanadischen Einkünfte sind mit der Quellensteuer erledigt, und welche brauchen eine Steuererklärung?

Die einbehaltene Quellensteuer für Nichtansässige auf passive Einkünfte ist in der Regel Ihre endgültige kanadische Steuer darauf. Der Standardsatz beträgt 25 %, und ein Steuerabkommen kann ihn senken (Guide T4058). Arbeit, Geschäftstätigkeit und Immobilienverkäufe gehören in eine Steuererklärung.

Quellensteuer für Nichtansässige wird durch Einreichen einer regulären Steuererklärung nicht erstattet. Nur die Wahlen nach Abschnitt 216 und 217 oder Form NR7-R bei zu hohem Einbehalt können einen Teil zurückbringen (CRA: Nichtansässige in Kanada; Guide T4058).

Welche Steuererklärung oder welches Paket für Nichtansässige verwende ich, und wann ist sie fällig?

Das Paket richtet sich nach den Einkünften, nicht nach Ihrem Wohnort (CRA: Nichtansässige in Kanada).

Müssen Sie Provinzsteuer von Québec zahlen, reichen Sie zusätzlich eine Erklärung bei Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) ein (Guide T4058).

Die Erklärung ist bis zum 30. April des Folgejahres fällig, oder bis zum 15. Juni, wenn Sie oder Ihr mit Ihnen zusammenlebender Ehepartner oder Lebenspartner im Jahr ein Geschäft betrieben haben (s. 150(1)(d); die Seite der CRA spricht von einem Geschäft in Kanada, doch das Gesetz beschränkt das nicht). Ein Restbetrag ist in jedem Fall bis zum 30. April fällig (CRA). Eine Erklärung nach Abschnitt 217 ist bis zum 30. Juni des Folgejahres fällig, und die CRA kann eine spätere Wahl nicht akzeptieren (s. 217(2); CRA: Fälligkeitstermine nach Abschnitt 217). Eine Erklärung nach Abschnitt 216 ist innerhalb von zwei Jahre nach Jahresende fällig, mit genehmigter NR6 innerhalb von sechs Monate (s. 216(1)).

Ich arbeite vom Ausland aus für einen kanadischen Arbeitgeber oder kanadische Kunden: Besteuert Kanada diese Vergütung?

Kanada besteuert die Arbeitseinkünfte eines Nichtansässigen im Allgemeinen nur für Tätigkeiten, die in Kanada ausgeübt wurden, und Geschäftseinkünfte nur aus einem in Kanada betriebenen Geschäft (s. 115(1)). Vergütung für Arbeit, die tatsächlich im Ausland geleistet wurde, fällt im Allgemeinen nicht darunter, auch wenn der Zahler kanadisch ist, vorbehaltlich der unten genannten Ausnahmen und Ihres Steuerabkommens. Nach dem Wegzug erhaltene Vergütung für Arbeit, die Sie während Ihrer Ansässigkeit in Kanada geleistet haben, etwa ein Bonus, Urlaubsgeld oder ein Vorteil aus einer Aktienoption, muss möglicherweise trotzdem gemeldet werden (s. 115(1)(a)(i); Guide T4058).

Die Ausnahmen stehen in s. 115(2). Die, auf die Remote-Arbeiter am häufigsten stoßen: Sie haben Kanada in einem früheren Jahr verlassen, ein in Kanada Ansässiger zahlt Ihr Gehalt, und ein Steuerabkommen befreit dieses Gehalt von der Steuer in Ihrem Wohnsitzstaat. Dann besteuert Kanada es, und Guide T4058 sagt, dass Arbeitseinkünfte von einem in Kanada Ansässigen für Arbeit im Ausland nur in diesem Fall zu melden sind. Selbst dann bleibt Vergütung für Arbeit im Ausland unberücksichtigt, die ein anderes Land besteuert, ebenso manche Vergütung für den Verkauf oder die Erbringung von Leistungen im gewöhnlichen Geschäft des Arbeitgebers (s. 115(2)(e)). Weitere Ausnahmen betreffen Prämien für den Abschluss eines Vertrags über Leistungen, die in Kanada erbracht werden sollen, sowie einige Studierende und Forscher. Ob eine Ausnahme greift oder ob die Betreuung kanadischer Kunden aus dem Ausland als Geschäftsbetrieb in Kanada gilt, hängt von den Fakten und vom Steuerabkommen ab; lassen Sie es prüfen, statt es anzunehmen.

T4A oder T4A-NR bei einem Nichtansässigen. Eine T4A-NR meldet Honorare, die an einen Nichtansässigen für Leistungen gezahlt werden, die in Kanada außerhalb eines Arbeitsverhältnisses erbracht wurden. Der Zahler behält 15 % ein; das ist eine Vorauszahlung, nicht die endgültige Steuer: Sie reichen eine Erklärung ein, um sie abzurechnen oder den Überschuss zurückzuerhalten (Guide RC4445). Nichtansässige Arbeitnehmer, die in Kanada arbeiten, erhalten stattdessen eine T4.

Welche Bescheinigung Sie erhalten, entscheidet nicht darüber, ob Kanada die Vergütung besteuert; entscheidend ist, wo Sie die Arbeit geleistet haben. Wenn Sie eine T4A oder T4 für Arbeit erhalten haben, die ganz im Ausland geleistet wurde, bewahren Sie Nachweise darüber auf, wo Sie gearbeitet haben, fragen Sie den Zahler, ob die Bescheinigung korrigiert werden sollte, und reichen Sie, falls kanadische Steuer einbehalten wurde, eine Erklärung ein, um sie zurückzufordern. Bei einem Arbeitnehmer, der in Kanada weder angestellt noch ansässig ist, erlauben die Lohnregeln einen Einbehalt nur auf Vergütung nach s. 115(2) oder Vergütung für Tätigkeiten in Kanada (Income Tax Regulations s. 104(2)); bitten Sie den Arbeitgeber also, damit aufzuhören. Behält ein Zahler Steuer von den Leistungsentgelten eines Unternehmens ein, siehe Steuerabzug auf Leistungen in Kanada.

Ich habe nach meinem Wegzug ein kanadisches Stipendium oder einen Zuschuss erhalten: Muss ich einreichen?

Nur in bestimmten Fällen. Ein Nichtansässiger meldet den steuerpflichtigen Teil eines kanadischen Stipendiums, einer Fellowship, einer Studienbeihilfe oder eines Forschungszuschusses, wenn die Person im Jahr (s. 115(2); Guide T4058):

• in Vollzeit an einer kanadischen Universität, einem College oder einer anderen weiterführenden Bildungseinrichtung studiert hat, oder
• Kanada in einem früheren Jahr verlassen hat, um an einer weiterführenden Bildungseinrichtung im Ausland zu studieren oder zu lehren, oder
• Kanada in einem früheren Jahr verlassen hat, um mit einem Zuschuss zu forschen.

Außerhalb dieser Fälle steht das Stipendium nicht auf der Liste der Einkünfte, mit denen Kanada einen Nichtansässigen besteuert. Ein Forscher kann einige Ausgaben abziehen und den Nettobetrag melden.

Ein kanadischer Zahler hat zu viel einbehalten: Reiche ich eine Steuererklärung oder Form NR7-R ein?

Das hängt davon ab, welche Steuer einbehalten wurde.

Die Frist für die NR7-R steht in s. 227(6) und Guide T4058. Bitten Sie den Zahler, künftig den Abkommenssatz anzuwenden, damit sich das Problem nicht wiederholt.

Wie reiche ich meine kanadische Steuererklärung vom Ausland aus ein und zahle ohne kanadisches Bankkonto?

Eine Papiererklärung, die an das Steuerzentrum geschickt wird, das Guide T4058 für Ihr Land nennt, funktioniert immer. Die CRA sagt, dass sie wegen Verzögerungen bei der internationalen Post vorübergehend Erklärungen von Nichtansässigen per Fax akzeptiert (CRA: Nichtansässige in Kanada).

Die elektronische Einreichung ist begrenzt. Der Dienst für Steuerersteller, EFILE, schließt Erklärungen von Nichtansässigen aus, mit Ausnahme bestimmter Erklärungen nach Abschnitt 116 für Immobilienverkäufe (CRA: EFILE). Die NETFILE-Seite schließt als ansässig geltende Personen aus und listet viele Formen und Beträge auf, die sie nicht verarbeiten kann; prüfen Sie diese Liste, bevor Sie online einreichen wollen.

Um ohne kanadisches Bankkonto zu zahlen, akzeptiert die CRA eine Überweisung in kanadischen Dollar, eine internationale Zahlungsanweisung, einen auf eine kanadische Bank gezogenen Bankwechsel oder eine international ausgestellte Kreditkarte über einen externen Anbieter gegen Gebühr (Guide T4058). Geben Sie bei einer Überweisung Ihre Kontonummer für Nichtansässige oder Ihre SIN (Social Insurance Number, kanadische Sozialversicherungsnummer), den vollständigen Namen, die Telefonnummer und das Steuerjahr an, und achten Sie darauf, dass Ihre Bank ihre Gebühr nicht vom Betrag abzieht, sonst kommt die Zahlung zu niedrig an. Faxen Sie nach der Überweisung die Zahlungsbestätigung der Bank an die CRA, wie es deren Seite zur Überweisung vorgibt (CRA: Zahlung per Überweisung).

Ich habe seit Jahren keine kanadische Steuererklärung eingereicht, während ich im Ausland lebe: Für welche Jahre brauche ich eine?

Reichen Sie für jedes Jahr ein, in dem kanadische Steuer zu zahlen war, steuerpflichtiges kanadisches Vermögen verkauft wurde, zum Jahresende ein HBP- oder LLP-Saldo bestand oder die CRA eine Aufforderung geschickt hat, außerdem für jedes Jahr mit einer Erstattung oder Wahl, die Sie noch nutzen wollen. Ein Jahr, das allein durch Quellensteuer erledigt ist, braucht keine Steuererklärung.

Der Strafzuschlag hängt von der am Fälligkeitstag unbezahlten Steuer ab, nicht allein von der Verspätung. Der übliche Verspätungszuschlag beträgt 5 % der unbezahlten Steuer plus 1 % für jeden vollen Monat der Verspätung, höchstens 12 Monate (s. 162(1)). Nach einer Aufforderung der CRA kann ein höherer Strafzuschlag gelten, wenn Sie in einem der drei Vorjahre ebenfalls mit einem Verspätungszuschlag belegt wurden (s. 162(2)). Auf jeden unbezahlten Restbetrag fallen täglich zusammengesetzte Zinsen an (Guide T4058).

Listen Sie vor der Einreichung für jedes Jahr die kanadischen Bescheinigungen und CRA-Schreiben auf und reichen Sie dann die Jahre ein, in denen Steuer anfällt oder eine Erstattung zusteht, jeweils mit dem Paket des jeweiligen Jahres (CRA: Alle Einkommensteuerpakete für Privatpersonen führt die letzten zehn Jahre auf). Für den Erlass von Strafzuschlägen und Zinsen, der nur zehn Kalenderjahre zurückreicht (Guide T4058), siehe Strafzuschläge, Zinsen und Erlass; wenn Sie Einkünfte nachmelden wollen, die in bereits eingereichten Erklärungen fehlten, siehe freiwillige Offenlegung. Nicht eingereichte Jahre aus der Zeit Ihrer Ansässigkeit in Kanada folgen Nachholen nicht eingereichter Erklärungen.

Kann ich für alte kanadische Steuerjahre noch Erstattungen bekommen?

Oft ja, bei Einkommensteuer, die auf einer T4 oder T4A-NR einbehalten wurde: Die CRA kann die Überzahlung einer Privatperson erstatten, wenn die Erklärung innerhalb von 10 Kalenderjahre nach Ende des Jahres eingereicht wird (s. 164(1.5)). Bei einer Erklärung, die mehr als drei Jahre nach Jahresende eingereicht wird, sagt das Gesetz „kann“, die Erstattung liegt also im Ermessen der CRA. Ältere Jahre sind im Allgemeinen nicht mehr erreichbar.

Für Quellensteuer von Nichtansässigen gelten kürzere Regeln. Zu viel einbehaltene Steuer lässt sich über Form NR7-R nur innerhalb von 2 Jahre nach Ende des Kalenderjahres zurückholen, in dem der Zahler die Steuer an die CRA abgeführt hat, es sei denn, ein Steuerabkommen erlaubt mehr Zeit; die Wahlen enden früher: Eine Erklärung nach Abschnitt 217 ist nach dem 30. Juni des Folgejahres nicht mehr möglich, eine Erklärung nach Abschnitt 216 nach zwei Jahre nach Jahresende (sechs Monate mit genehmigter NR6). Siehe die Ratgeber für Vermieter und Renten.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung, und alle Beträge sind in kanadischen Dollar.

Nur Bankzinsen und Dividenden

Sam lebt in Irland. Seine einzigen kanadischen Einkünfte sind C$1.200 Bankzinsen und C$3.000 Dividenden. Die Zinsen, die eine unabhängige Bank zahlt, sind im Allgemeinen von der Quellensteuer befreit. Kanada behält auf die Dividenden Quellensteuer für Nichtansässige zum Standardsatz ein, sofern der Zahler nicht einen niedrigeren Abkommenssatz anwendet. Ohne weitere kanadische Einkünfte braucht Sam im Allgemeinen keine kanadische Steuererklärung. Wurde der volle Standardsatz einbehalten, obwohl ein Abkommenssatz galt, nutzt er Form NR7-R, nicht eine Steuererklärung.

Eine vermietete Eigentumswohnung

Lin ist nach Seattle gezogen und hat eine Eigentumswohnung in Toronto behalten, die für C$2.500 im Monat vermietet ist, also C$30.000 im Jahr. Der Mieter oder Verwalter behält auf die Bruttomiete Quellensteuer für Nichtansässige ein, es sei denn, die CRA genehmigt eine NR6, damit stattdessen auf die Nettomiete einbehalten wird. Die Erklärung, die sie einreichen darf, ist die Erklärung nach Abschnitt 216, nicht eine reguläre Steuererklärung, und eine genehmigte NR6 macht sie zur Pflicht. Siehe nichtansässige Vermieter.

Zu viel einbehaltene Vergütung, Jahre später

Eine frühere Working-Holiday-Arbeitnehmerin erzielte 2022 kanadische Arbeitseinkünfte und verließ Kanada Ende dieses Jahres. Auf ihrer T4 steht C$2.000 mehr Steuer, als sie schuldete. Sie hat nie eingereicht.

• 2022: Sie reicht die Erklärung für das Jahr ein, in dem sie in Kanada gearbeitet hat, notfalls per Post. War sie bis zu ihrem Wegzug ansässig, ist es die Erklärung für das Jahr des Wegzugs; siehe Wegzug aus Kanada. Wird sie bis Ende 2032 eingereicht, kann die CRA die C$2.000 erstatten.
• 2023 bis 2025: Ihre einzigen kanadischen Einkünfte sind Bankzinsen von einer unabhängigen Bank. Im Allgemeinen ist keine Steuererklärung nötig.
• Wenn eine Erklärung einen Restbetrag ausweist: Sie zahlt ihn per Überweisung in kanadischen Dollar, mit ihrer SIN in den Zahlungsangaben.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie sind nicht sicher, ob Sie nichtansässig sind: siehe steuerliche Ansässigkeit in Kanada.
• Sie haben der CRA Ihren Wegzug nie mitgeteilt, oder die CRA sagt, Sie seien weiterhin ansässig: siehe Kanada verlassen, ohne es der CRA mitzuteilen.
• Es ist das Jahr Ihres Wegzugs, oder die Wegzugsteuer greift: siehe Wegzug aus Kanada.
• Sie vermieten kanadische Immobilien: siehe nichtansässige Vermieter.
• Sie erhalten eine Rente, CPP, OAS, RRSP- oder RRIF-Zahlungen: siehe den Ratgeber zur Erklärung nach Abschnitt 217.
• Sie heben nach dem Umzug in die USA Geld aus einem RRSP, RRIF oder TFSA ab: siehe RRSP und TFSA nach dem Wegzug aus Kanada.
• Sie haben noch einen Saldo aus dem Home Buyers' Plan: siehe HBP-Saldo beim Wegzug aus Kanada.
• Sie verkaufen kanadische Immobilien: siehe Nichtansässige, die kanadische Immobilien verkaufen und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie besitzen eine kanadische Kapitalgesellschaft: siehe nichtansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft.
• Sie reichen auch eine US-Steuererklärung ein: Einbehaltene oder gezahlte kanadische Steuer kann dort angerechnet werden; siehe Grenzen der Anrechnung ausländischer Steuern.
• Sie führen vom Ausland aus ein Geschäft mit kanadischen Kunden: zur GST/HST siehe nichtansässige und digitale Verkäufer; zur Einkommensteuer holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie haben mehrere nicht eingereichte Jahre, arbeiten vom Ausland aus für kanadische Zahler oder reichen auch in einem anderen Land ein: holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Die nicht eingereichten Jahre stammen aus der Zeit, als Sie in Kanada lebten: siehe Nachholen nicht eingereichter Erklärungen.