Wegzugsteuer auf Anteile an einer Privatgesellschaft in Kanada

Zahle ich Wegzugsteuer auf meine Anteile an einer Privatgesellschaft?

Ja, in den meisten Fällen. Wenn Sie nicht mehr in Kanada ansässig sind, behandelt subsection 128.1(4) Sie so, als hätten Sie fast alles, was Sie besitzen, unmittelbar vor dem Wegzug zum Marktwert verkauft und dann zum gleichen Wert zurückgekauft. Anteile an einer Privatgesellschaft stehen nicht auf der Liste der Ausnahmen, daher wird der Gewinn darauf besteuert, obwohl Ihnen niemand etwas zahlt. Sie melden ihn in der Form T1243 und übernehmen den Gewinn in Schedule 3 Ihrer Erklärung für das Wegzugsjahr; 50 % des Gewinns sind steuerpflichtig. Dieser steuerpflichtige Teil wird zu Ihrem Einkommen des Wegzugsjahres addiert und mit Ihren Bundes- und Provinzsteuersätzen besteuert. Ein großer Gewinn kann außerdem die Mindeststeuer auslösen, die den ganzen Gewinn statt nur 50 % davon erfasst (subsection 127.52(1)); der Abschnitt zum lebenslangen Freibetrag weiter unten erklärt, warum sich das aus dem Ausland schwer zurückholen lässt.

Diese Fälle sind nicht einfach:

• Kein Marktpreis. Der Wert ist eine Einschätzung, die Sie vertreten müssen.
• Eine Freeze-Struktur, steuerneutrale Übertragung oder Umstrukturierung in der Vergangenheit, die Ihre Anschaffungskosten verändert.
• Eine Holdinggesellschaft zwischen Ihnen und dem Unternehmen.
• Eine Gesellschaft mit hohem Immobilienanteil, deren Anteile nach Ihrem Wegzug in Kanada steuerpflichtig bleiben können.
• Mehrere Aktionäre oder ein Gesellschaftervertrag, der Verkäufe begrenzt.
• Steuer, die Sie nicht in bar zahlen können, was zur Wahl des Aufschubs und zur Sicherheitsleistung führt.
• Sie sind erst kürzlich nach Kanada gezogen oder besaßen die Anteile schon vor Ihrer Ankunft, wodurch die Anteile ausgenommen sein oder höhere Kosten haben können.
• Ein Umzug in ein Land ohne Steuerabkommen mit Kanada oder in eines, das denselben Gewinn ebenfalls besteuert.

Legen Sie bereit: das Aktienregister und die Satzung, Ihre Kostenhistorie für jeden Anteil, die jüngsten Jahresabschlüsse und T2-Erklärungen der Gesellschaft und einen Wert der Anteile zum Wegzugstag.

Die allgemeinen Wegzugsregeln, die letzte Erklärung und die Liste der Formulare stehen in Kanada verlassen.

Gelten die Anteile als verkauft, wenn niemand sie kauft?

Ja. Die fiktive Veräußerung braucht weder einen Käufer noch Geld. Paragraph 128.1(4)(b) nimmt für eine Privatperson kanadische Immobilien aus, Vermögen eines Unternehmens, das Sie über eine feste Geschäftseinrichtung in Kanada führen (eine Betriebsstätte, Permanent Establishment), bestimmte Rechte und Ansprüche wie registrierte Pläne sowie Vermögen kurzzeitig Ansässiger. Anteile an einer Kapitalgesellschaft stehen nicht in diesen Ausnahmen, selbst wenn das Vermögen der Gesellschaft aus Immobilien oder Betriebsvermögen besteht.

Eine Ausnahme kann für Anteile gelten: Waren Sie höchstens 60 Monate in den vorangegangenen 120 Monaten in Kanada ansässig, gelten Anteile, die Sie beim letzten Zuzug schon besaßen oder danach geerbt haben, nicht als verkauft. Anteile, die Sie während Ihres Lebens in Kanada gekauft oder gezeichnet haben, sind weiterhin erfasst. Wie Sie die Monate zählen, steht in Kanada innerhalb von fünf Jahren nach der Ankunft verlassen.

Die neuen Anschaffungskosten der Anteile nach dem Wegzug sind der beim Wegzug angesetzte Wert (paragraph 128.1(4)(c)). Dieses Zurücksetzen zählt für jede spätere Dividende, jeden Verkauf und jede Auflösung.

Anteile an Privatgesellschaften zählen auch für die Vermögensliste in der Form T1161, die erforderlich ist, wenn Ihr meldepflichtiges Vermögen mehr als $25.000 wert ist (Absatz 128.1(9)). Lesen Sie den Ratgeber zur T1161.

Welcher Wert gehört für Anteile an Privatgesellschaften in die T1243?

Der Wert ist der Marktwert unmittelbar bevor Sie nicht mehr ansässig sind. Die Seite der CRA zur Veräußerung von Vermögen verwendet den Marktwert, nennt aber keine Methode, um Anteile an Privatgesellschaften zu bewerten. Weil es keinen notierten Preis gibt, wählen Sie die Zahl selbst und müssen sie belegen können, falls die CRA danach fragt.

Üblicher Beleg ist eine schriftliche Bewertung zum Wegzugstag, erstellt aus den eigenen Unterlagen der Gesellschaft. Eine Bewertung einer Privatgesellschaft betrachtet üblicherweise:

• Die Bilanz am oder nahe am Wegzugstag: Bargeld, Anlagen, Immobilien, Forderungen und Schulden.
• Ergebnis und Cashflow der letzten Jahre.
• Was jede Anteilsklasse beanspruchen kann, etwa feste Rücknahmewerte bei Vorzugsaktien.
• Jeden Gesellschaftervertrag, der den Verkauf einschränkt oder eine Preisformel festlegt.
• Ob Ihr Anteilspaket eine beherrschende Beteiligung oder eine Minderheitsbeteiligung ist.

Wie stark eine Minderheitsposition oder eine Verkaufsbeschränkung zu gewichten ist, hängt von den Tatsachen ab; weder im Gesetz noch auf der Seite der CRA gibt es einen festen Prozentsatz. Bewahren Sie die Bewertung, die verwendete Bilanz und Ihre Notizen bei der Erklärung auf. Zweifelt die CRA Ihre Zahl später an, lesen Sie wenn die CRA Ihren Wegzugswert bestreitet.

Was sind meine Anschaffungskosten für die Anteile?

Ihre angepassten Anschaffungskosten (Adjusted Cost Base) sind das, was die Anteile Sie gekostet haben, angepasst nach den Regeln, die galten, als Sie sie erhielten. Der Gewinn in der T1243 ist der Wert minus diese Kosten. Die üblichen Ausgangspunkte:

Ein Freeze lässt Ihnen oft Vorzugsaktien mit hohem Wert und sehr niedrigen Kosten, sodass ein großer Teil des Wegzugsgewinns auf Anteilen liegen kann, die keine regelmäßige Dividende zahlen. Auch ein in einem früheren Jahr beanspruchter Freibetrag für Kapitalgewinne oder eine frühere Umstrukturierung kann die Kosten verändern. Bauen Sie die Kostenhistorie aus dem Protokollbuch (Minute Book), dem Aktienregister und früheren Erklärungen neu auf, bevor Sie in der T1243 eine Zahl eintragen.

Verändert eine Holdinggesellschaft den Wegzugsgewinn?

Eine Holdinggesellschaft rückt den Gewinn nicht außer Reichweite. Sie besitzen Anteile an der Holdinggesellschaft, und diese Anteile gelten nach Absatz 128.1(4)(b) als zu ihrem Marktwert verkauft. Ihr Wert spiegelt alles wider, was die Holdinggesellschaft besitzt, auch ihre Anteile an der operativen Gesellschaft.

Die Holdinggesellschaft selbst hat keinen Wegzug. Eine in Kanada gegründete Kapitalgesellschaft gilt in der Regel als in Kanada ansässig (Absatz 250(4)), daher gilt ihr eigenes Vermögen beim Wegzug meist nicht als verkauft. Die Ausnahme: Macht die Tie-Breaker-Regel eines Steuerabkommens die Gesellschaft in Ihrem neuen Land ansässig (Abkommen nutzen unterschiedliche Kriterien, etwa den Gründungsort oder den Ort der Leitung), behandelt Absatz 250(5) sie als nicht ansässig, und die Gesellschaft kann eine eigene Wegzugsteuer treffen. Von wo aus die Gesellschaft geleitet wird, ihr Status als kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft (Canadian-Controlled Private Corporation) und der Steuerabzug auf Zahlungen an Sie stehen in Nichtansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft.

Die fiktive Veräußerung gilt für jede Person einzeln. Ein Ehepartner oder Kind, das ebenfalls nicht mehr ansässig ist, hat eine fiktive Veräußerung der eigenen Anteile; wer in Kanada bleibt, hat keine. Anteile, die ein Familien-Trust hält, gehören dem Trust; lesen Sie Begünstigter eines Familien-Trusts zieht ins Ausland.

Kann der Wegzugsgewinn den lebenslangen Freibetrag für Kapitalgewinne nutzen?

Möglicherweise. Der Freibetrag für Anteile an einer begünstigten Kleinunternehmens-Kapitalgesellschaft (Qualified Small Business Corporation) setzt voraus, dass Sie das ganze Jahr in Kanada ansässig waren (subsection 110.6(2.1)). Im Wegzugsjahr behandelt subsection 110.6(5) Sie als das ganze Jahr ansässig, wenn Sie im Jahr davor das ganze Jahr ansässig waren. Die Anteile müssen im Moment der fiktiven Veräußerung weiterhin jeden Test für begünstigte Kleinunternehmen erfüllen, und die Grenze beträgt $1,275 Millionen an Gewinnen im Leben. Wie Sie prüfen und beantragen, steht in Den Freibetrag für Kapitalgewinne vor dem Wegzug aus Kanada nutzen.

Sind meine Anteile nach dem Wegzug steuerpflichtiges kanadisches Vermögen?

In der Regel nur, wenn ihr Wert überwiegend aus kanadischen Immobilien oder Rohstoffen stammt. Nach der Definition in subsection 248(1) sind Anteile an einer Kapitalgesellschaft, die nicht an einer bestimmten Börse notiert ist, steuerpflichtiges kanadisches Vermögen (Taxable Canadian Property), wenn zu irgendeinem Zeitpunkt in den letzten 60 Monaten mehr als 50 % ihres Marktwerts direkt oder indirekt aus Immobilien in Kanada, kanadischen Rohstoffrechten, Holzeinschlagrechten oder Optionen und Rechten darauf stammten. Wert, der die Anteile über eine andere Kapitalgesellschaft erreicht, zählt nur, wenn die Anteile dieser Gesellschaft selbst steuerpflichtiges kanadisches Vermögen waren (dieselbe Definition). Anteile, die Sie bei einer steuerneutralen Übertragung für Vermögen erhalten haben, das selbst steuerpflichtiges kanadisches Vermögen war, gelten nach dem Tausch ebenfalls 60 Monate als steuerpflichtiges kanadisches Vermögen (paragraph 85(1)(i)).

Warum das wichtig ist:

Eine Gesellschaft kann den Test wegen Immobilien bestehen, die sie zu irgendeinem Zeitpunkt in den letzten 60 Monaten hielt, daher kann auch eine Gesellschaft erfasst sein, die ihr Gebäude erst kürzlich verkauft hat. Einen Verkauf nach dem Wegzug behandelt Ihre kanadische Gesellschaft nach dem Umzug ins Ausland verkaufen.

Wie werden Dividenden und eine Auflösung nach dem Wegzug besteuert?

Dividenden, die eine kanadische Kapitalgesellschaft an Sie als Nichtansässigen zahlt, unterliegen der Part-XIII-Steuer (Kanadas Quellensteuer auf Zahlungen an Nichtansässige) von 25 %, die die Gesellschaft einbehält, sofern ein Steuerabkommen den Satz nicht senkt (Absatz 212(2); T4058). Das gilt auch für Kapitaldividenden. Bei einer Auflösung gilt der Betrag, der über das eingezahlte Kapital (Paid-up Capital) Ihrer Anteile hinaus ausgeschüttet wird (grob: was dafür in die Gesellschaft eingezahlt wurde), als Dividende (Absatz 84(2)) und unterliegt daher ebenfalls der Part-XIII-Steuer.

Die einbehaltenen Gewinne der Gesellschaft verschwinden nicht, wenn Sie wegziehen. Sie kommen später als Dividenden oder Auflösungsausschüttung heraus, und Kanada behält darauf Steuer ein. Wie Sie sich nach dem Umzug bezahlen, steht in Sich nach dem Umzug ins Ausland von der eigenen Kapitalgesellschaft bezahlen. Ob Sie die Gesellschaft vorher schließen sollten, steht in Kapitalgesellschaft beim Wegzug aus Kanada schließen oder behalten.

Kann ein späterer Verlust meinen Wegzugsgewinn mindern?

Nur bei Anteilen, die zum Zeitpunkt der späteren Veräußerung steuerpflichtiges kanadisches Vermögen sind. Subsection 128.1(8) erlaubt, in der Erklärung für das Jahr des späteren Verkaufs zu wählen, einen Verlust auf diesen Anteilen gegen den Wegzugsgewinn zurückzutragen. Der zurückgetragene Betrag ist der kleinste von drei Beträgen: der gewählte Betrag, der Wegzugsgewinn und der spätere Verlust.

Der spätere Verlust wird zuerst um Dividenden gekürzt, die Sie nach dem Wegzug auf die Anteile erhalten haben, denn subsection 40(3.7) wendet die Dividenden-Stop-Loss-Regeln auch auf Sie als Nichtansässigen an. Wer die Gesellschaft durch Dividenden leert und dann zu einem niedrigen Wert verkauft oder auflöst, behält daher weniger Verlust zum Zurücktragen. Für Anteile, die kein steuerpflichtiges kanadisches Vermögen sind, steht diese Wahl nicht zur Verfügung. Einzelheiten stehen in Anteile nach dem Wegzug aus Kanada gefallen.

Werden Sie wieder in Kanada ansässig und besitzen die Anteile noch, können Sie nach Absatz 128.1(6) wählen, den Wegzugsgewinn zu mindern oder aufzuheben, gleich ob die Anteile steuerpflichtiges kanadisches Vermögen sind. Die Wahl ist bis zur Einreichungsfrist für das Jahr Ihrer Rückkehr fällig.

Kann ich die Wegzugsteuer aufschieben, weil ich die Anteile nicht verkaufen kann?

Ja, mit der Form T1244 können Sie wählen, die Zahlung der Steuer auf die fiktive Veräußerung aufzuschieben, bis Sie die Anteile tatsächlich veräußern. Die Wahl ist bis zum 30. April des Jahres nach dem Wegzug fällig, und beträgt die Bundessteuer auf die Einkünfte aus der fiktiven Veräußerung mehr als $16.500 ($13.777,50, wenn Sie in Québec lebten, das auch einen eigenen Aufschub und eine eigene Sicherheit kennt), müssen Sie der CRA angemessene Sicherheit leisten (CRA). Lesen Sie Wegzugsteuer aufschieben.

Was sollte ich vor meinem Wegzugstag bereitlegen?

Legen Sie diese Unterlagen bereit, solange Sie die Unterlagen der Gesellschaft noch leicht erreichen:

1. Aktienregister, Satzung und Protokollbuch: jede Klasse, Anzahl der Anteile und Eigentümer.
2. Kostenhistorie: Zeichnungsbelege, Kaufverträge, Freeze- oder Übertragungswahlen und jeder beanspruchte Freibetrag.
3. Bilanz der Gesellschaft am oder nahe am Wegzugstag, dazu die jüngsten Jahresabschlüsse und T2-Erklärungen.
4. Eine Bewertung Ihrer Anteile zum Wegzugstag, mit den Unterlagen, auf die sie sich stützt.
5. Immobilientest: eine Liste der kanadischen Immobilien der Gesellschaft in den letzten 60 Monaten und der Anteil am Wert, den sie ausmachten.
6. Gesellschaftsverträge, die Verkäufe begrenzen oder einen Preis festlegen.
7. Nachweise zu Ihrem Wegzugstag, denn der Wert wird zu diesem Zeitpunkt festgelegt.

Beispiel

Diese Szenarien dienen der Veranschaulichung und verwenden kanadische Dollar.

Beratungsgesellschaft ohne Immobilien

Sie besitzen 100 Stammaktien Ihrer Beratungsgesellschaft, gekauft für C$100. Eine Bewertung zum Wegzugstag ergibt C$600.000. In der T1243 melden Sie einen Gewinn von C$599.900, und die Hälfte, C$299.950, wird zum Einkommen des Wegzugsjahres addiert. Die Bundessteuer auf zusätzliche C$299.950 Einkommen liegt weit über der Sicherheitsschwelle. Entscheiden Sie sich zum Aufschub, reichen Sie die T1244 ein und leisten Sicherheit. Nach dem Wegzug sind die Anteile kein steuerpflichtiges kanadisches Vermögen.

Holdinggesellschaft mit einem Mietgebäude

Ihre Holdinggesellschaft besitzt ein kanadisches Mietgebäude. Ihre Anteile kosteten C$200.000 und sind beim Wegzug C$900.000 wert. Sie melden in der T1243 einen Gewinn von C$700.000. Weil die Anteile ihren Wert überwiegend aus kanadischen Immobilien beziehen, bleiben sie steuerpflichtiges kanadisches Vermögen. Verkaufen Sie sie später, zeigen Sie das der CRA nach section 116 an, und ohne Bescheinigung kann der Käufer einen Teil des Preises einbehalten.

Dividenden, dann ein niedrigerer Verkauf

Sie verlassen Kanada mit Anteilen einer Immobiliengesellschaft, die C$200.000 gekostet haben und mit C$1.000.000 bewertet sind (Wegzugsgewinn C$800.000).

• Jahr 1 nach dem Wegzug: Die Gesellschaft zahlt Ihnen C$300.000 Dividenden, mit einbehaltener Part-XIII-Steuer.
• Jahr 2: Sie verkaufen die Anteile für C$600.000. Gegenüber den zurückgesetzten Kosten von C$1.000.000 beträgt der Verlust C$400.000.
• Nach 40(3.7) mindern die Dividenden von C$300.000 diesen Verlust auf C$100.000.
• Weil die Anteile steuerpflichtiges kanadisches Vermögen sind, zeigen Sie den Verkauf der CRA nach section 116 an, reichen für Jahr 2 eine kanadische Erklärung ein und wählen nach 128,1(8); der Wegzugsgewinn sinkt von C$800.000 auf C$700.000.

Anders in Ihrem Fall?

• Der Wert der Gesellschaft ist groß, es gab einen Freeze, oder Familienmitglieder, ein Trust oder andere halten ebenfalls Anteile: Wert und Anschaffungskosten sind Einschätzungen, die die CRA prüfen kann; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen, bevor Sie die T1243 einreichen.
• Sie müssen die Steuer aufschieben und die Anteile als Sicherheit verpfänden: lesen Sie Wegzugsteuer aufschieben und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Ihre Gesellschaft besitzt oder besaß in den letzten fünf Jahren kanadische Immobilien: Die Anteile bleiben in Kanada steuerpflichtig, und ein späterer Verkauf braucht die Freigabe nach section 116; lesen Sie Ihre kanadische Gesellschaft nach dem Umzug ins Ausland verkaufen und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie ziehen aus Québec weg: Québec besteuert die fiktive Veräußerung ebenfalls, mit eigener Wahl und eigener Sicherheit; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie möchten das Unternehmen vor dem Wegzug verkaufen: lesen Sie Ihr Unternehmen verkaufen.
• Sie schulden der Gesellschaft Geld: lesen Sie Gesellschafterdarlehen beim Wegzug aus Kanada.
• Die Anteile erfüllen möglicherweise die Voraussetzungen für den lebenslangen Freibetrag: lesen Sie Den Freibetrag für Kapitalgewinne vor dem Wegzug aus Kanada nutzen.
• Sie überlegen, ob Sie die Gesellschaft schließen: lesen Sie Kapitalgesellschaft schließen oder behalten.
• Die Anteile haben nach Ihrem Wegzug an Wert verloren: lesen Sie Anteile nach dem Wegzug aus Kanada gefallen.
• Sie ziehen in ein Land ohne Steuerabkommen mit Kanada, oder Ihr neues Land besteuert den Gewinn ebenfalls: Quellensteuer auf Dividenden und Doppelbesteuerung hängen vom Abkommen ab; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.