Dual-Status-Erklärung nach dem Umzug von Kanada in die USA

Ist meine erste US-Erklärung nach dem Umzug aus Kanada eine Dual-Status-Erklärung?

Meistens ja. Sind Sie kein US-Staatsbürger, waren im Vorjahr zu keinem Zeitpunkt in den USA ansässig, und beginnt Ihre US-Ansässigkeit mitten im Jahr, sind Sie vor Ihrem Beginn der Ansässigkeit nicht ansässig und danach ansässig (IRS Publication 519). Dieses geteilte Jahr ist ein Dual-Status-Jahr.

Zwei Fälle sind anders:

• US-Staatsbürger werden für das ganze Jahr als Ansässige besteuert, wo auch immer sie lebten. Eine Dual-Status-Erklärung gilt für sie nicht.
• Personen, die in einem Teil des Vorjahres in den USA ansässig waren und in diesem Jahr ansässig sind, werden ab Beginn dieses Jahres als Ansässige behandelt (Publication 519).

Das macht einen Fall nicht einfach: Ihre kanadischen und US-Daten stimmen nicht überein, Sie sind verheiratet und erwägen die gemeinsame Wahl, Sie haben um den Umzug herum kanadisches Gehalt, einen Bonus oder Aktienzuteilungen erhalten, oder Sie sind so spät im Jahr angekommen, dass Sie gar nicht ansässig wurden. Halten Sie vor dem Start Ihre Reisedaten, kanadische Gehaltsabrechnungen mit Trennung zum Umzugsdatum und Ihre kanadische Wegzugserklärung bereit. Die allgemeinen Abläufe einer ersten US-Erklärung stehen in Ihr erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger.

Welcher Tag ist nach dem Umzug aus Kanada der Beginn meines US-Steuerjahres?

Nach dem Substantial-Presence-Test (Test nach Aufenthaltstagen) ist Ihr US-Startdatum in der Regel der erste Tag, an dem Sie in diesem Jahr in den USA waren (Publication 519). Frühere Reisen zählen, sodass ein Besuch zur Haussuche im März Ihr Startdatum gegenüber einem Umzug im Juni nach vorn ziehen kann.

Sie können bis zu 10 Tage früheren Aufenthalts bei der Bestimmung Ihres Startdatums außer Acht lassen, wenn an diesen Tagen Ihr Arbeitsmittelpunkt noch in Kanada lag (Ihr Tax Home) und Ihre Bindungen an Kanada enger waren als an die USA. Dafür müssen Sie eine unterschriebene Erklärung beifügen, die unter Strafandrohung abgegeben wird. Sie können nicht einen Teil einer Reihe aufeinanderfolgender Tage ausnehmen; jeder Tag dieser Reihe muss die Voraussetzungen erfüllen. Diese Tage zählen weiterhin mit, wenn Sie prüfen, ob Sie den Substantial-Presence-Test erfüllen (Publication 519).

Warum kann mein kanadisches Wegzugsdatum von meinem US-Startdatum abweichen?

Die beiden Länder verwenden unterschiedliche Tests. Nach Angabe der CRA werden Sie in der Regel zum spätesten von drei Daten in Kanada nicht mehr ansässig: dem Tag Ihres Wegzugs, dem Tag, an dem Ihr Ehepartner oder Lebenspartner und Ihre unterhaltsberechtigten Personen wegziehen, oder dem Tag, an dem Sie in Ihrem neuen Land ansässig werden (CRA: Leaving Canada). Das US-Datum hängt von den Tagen der Anwesenheit oder vom Green-Card-Status ab. Eine Familie, die zurückbleibt, kann Sie nach Ihrem US-Startdatum noch in Kanada ansässig halten. Lesen Sie das Datum, an dem Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind.

Was gilt, wenn die beiden Daten eine Lücke oder Überschneidung ergeben?

Eine Lücke bedeutet meist, dass kein Land Ihr Welteinkommen für diese Tage besteuert, sondern nur die Einkünfte aus seinem Gebiet; bei einer Überschneidung dürfen es beide, und das Abkommen entscheidet, welches Land Sie als ansässig behandelt.

• Lücke. Ihr kanadisches Wegzugsdatum liegt vor Ihrem US-Startdatum. Das dritte Datum der CRA (Ansässigkeit im neuen Land) macht eine echte Lücke selten: Wer spät ankommt und in den USA noch nicht ansässig ist, bleibt meist bis zum US-Datum in Kanada ansässig und mit dem Welteinkommen steuerpflichtig. Ob das frühere Lösen aller kanadischen Bindungen die kanadische Ansässigkeit zuerst beendet, ist eine Tatsachenfrage; lesen Sie das Datum, an dem Sie in Kanada nicht mehr ansässig sind. Besteht eine Lücke, besteuert Kanada nur Einkünfte aus kanadischen Quellen (CRA), und die USA besteuern nur Einkünfte aus US-Quellen und US-Geschäftstätigkeit (Publication 519).
• Überschneidung. Ihr US-Startdatum liegt im März, aber Ihr Ehepartner und Ihre Kinder bleiben bis August in Kanada. Beide Länder können Sie für diese Monate als ansässig ansehen. Article IV(2) des Steuerabkommens zwischen Kanada und den USA entscheidet in dieser Reihenfolge: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit, dann Einigung der beiden Steuerbehörden. Macht Sie das Abkommen für diese Monate zu einem in den USA Ansässigen, behandelt Kanada Sie ab diesem Datum als nicht ansässig; Ihr kanadisches Wegzugsdatum und der Bewertungsstichtag der Wegzugsteuer rücken dann auf dieses Datum zurück (Income Tax Act, s. 250(5)). Macht es Sie zu einem in Kanada Ansässigen, reichen Sie diese US-Monate als Nichtansässiger ein. Lesen Sie die Tie-Breaker-Regel des Abkommens.

Wenn Sie das Abkommen nutzen, um als in den USA nicht ansässig behandelt zu werden, ist das eine Abkommensposition, die in der Regel mit Form 8833 offengelegt wird (IRS).

Welche kanadischen Einkünfte bleiben außerhalb meiner ersten US-Erklärung?

Kanadische Einkünfte, die Sie vor Ihrem US-Startdatum erhalten haben, bleiben in der Regel außerhalb der US-Erklärung. Für den Teil des Jahres als Nichtansässiger sind ausländische Einkünfte ohne Bezug zu einer US-Geschäftstätigkeit nicht steuerpflichtig, auch wenn Sie später ansässig wurden (Publication 519).

Das umfasst meist:

• Gehalt für Arbeit in Kanada, das vor dem US-Startdatum gezahlt wurde
• Kanadische Zinsen, Dividenden und Mieten, die Sie vor diesem Datum erhalten haben
• Gewinne aus kanadischen Anlagen, die vor diesem Datum verkauft wurden

Der fiktive Gewinn der Wegzugsteuer ist eine kanadische Regel: Kanada behandelt Sie so, als hätten Sie bestimmtes Vermögen unmittelbar vor Ihrem Wegzug verkauft. Für US-Zwecke findet kein Verkauf statt, daher sind diese fiktiven Gewinne keine US-Einkünfte. Die Auswirkung auf Ihre späteren US-Anschaffungskosten behandelt Umzug von Kanada in die USA.

Welche kanadischen Einkünfte gehören in meine erste US-Erklärung?

Ausländische Einkünfte, die Sie als in den USA Ansässiger erhalten, sind in der US-Erklärung steuerpflichtig, auch wenn Sie sie als Nichtansässiger erwirtschaftet haben (Publication 519). Ob ein Posten in die US-Erklärung gehört, hängt davon ab, wann Sie ihn erhalten, nicht davon, wann Sie ihn erwirtschaftet haben.

Häufige Posten, die nach dem US-Startdatum eingehen:

• Letztes kanadisches Gehalt, ein Bonus oder eine Urlaubsabgeltung, die gezahlt wurden, nachdem Sie in den USA begonnen hatten
• Der steuerpflichtige Teil von RRSP- oder RRIF-Entnahmen; lesen Sie Kanadische registrierte Konten in der US-Erklärung
• Miete aus einer kanadischen Immobilie, die Sie behalten haben
• Kanadische Zinsen, Dividenden und Kapitalgewinne, einschließlich Erträgen in einem TFSA oder RESP; lesen Sie Kanadische registrierte Konten in der US-Erklärung

Kanada kann einige dieser Posten ebenfalls besteuern; hier kommt die Anrechnung ausländischer Steuern ins Spiel. Der Ort, an dem Sie gearbeitet haben, bleibt wichtig: Er entscheidet, ob eine Vergütung US- oder ausländische Einkünfte sind, und damit, wie viel kanadische Steuer Sie anrechnen können. Vergütungen und Aktienzuteilungen, die über den Umzug hinweg verdient wurden, werden nach Arbeitstagen aufgeteilt; lesen Sie Aktienzuteilungen und Gehalt nach einem Umzug. Kanadische Konten bringen im ersten Jahr auch US-Meldepflichten mit sich: Lesen Sie Ihre erste FBAR und Form 8938.

Was ändert sich bei einer Dual-Status-Erklärung?

Eine Dual-Status-Erklärung verliert mehrere Vorteile einer Ganzjahreserklärung für Ansässige (Publication 519):

Sie können die Bildungsgutschriften, die Gutschrift für Arbeitseinkommen (Earned Income Credit) und die Gutschrift für Ältere oder Behinderte nur geltend machen, wenn Sie verheiratet sind und die gemeinsame Ganzjahreswahl treffen. Verheiratete Dual-Status-Erklärende können die Gutschrift für Kinder- und Pflegebetreuungskosten nur mit dieser Wahl oder dann beanspruchen, wenn sie nach einer Sonderregel getrennt leben (Publication 519).

Können wir im ersten US-Jahr gemeinsam veranlagt werden?

Ja, wenn Sie beide wählen, für das ganze Jahr als in den USA ansässig behandelt zu werden. Beide Ehepartner werden dann für das ganze Jahr mit dem Welteinkommen besteuert, einschließlich der Monate in Kanada (Publication 519).

Es gibt zwei Varianten der Wahl:

Was die Wahl hinzufügt: Das kanadische Gehalt, die Kapitaleinkünfte und Gewinne beider Ehepartner von Januar bis zum Umzug kommen in die US-Erklärung. Was sie freischaltet: gemeinsame Sätze, den Standardabzug und die Gutschriften, die eine Dual-Status-Erklärung einschränkt. Die Wahl nach Section 6013(h) kann nur einmal getroffen werden: Kein Ehepartner kann sie in einem späteren Jahr erneut treffen, auch nicht nach einer Scheidung oder Wiederheirat. Für jede der beiden Wahlen kreuzen Sie in einer gemeinsamen Form 1040 im Abschnitt Veranlagungsstatus das Kästchen an, tragen den Namen des Ehepartners mit Dual-Status oder ohne Ansässigkeit ein und fügen eine von beiden Ehepartnern unterschriebene Erklärung bei, die die SSN oder ITIN jedes Ehepartners nennt; ein Ehepartner, der keine SSN bekommen kann, beantragt mit Form W-7 eine ITIN (Publication 519). Bei Section 6013(g) kann kein Ehepartner die Abkommensposition der Nichtansässigkeit beanspruchen, und die Wahl gilt für spätere Jahre weiter, bis sie beendet oder ausgesetzt wird (IRS: Nicht ansässiger Ehepartner).

Ob sie kostet oder spart, hängt von der kanadischen Steuer ab, die auf die hinzugekommenen Einkünfte schon gezahlt wurde und die die USA möglicherweise anrechnen. Die Kosten zeigen sich erst, wenn beide Varianten durchgerechnet sind. Lesen Sie kanadische Steuer in der ersten US-Erklärung anrechnen und bei einem Ehepartner, der in Kanada bleibt, Ehepartner noch in Kanada nach Ihrem Umzug. Die allgemeinen Regeln stehen in verheiratet mit einem Nichtansässigen.

Was gilt, wenn ich spät im Jahr angekommen bin und den Substantial-Presence-Test nicht erfüllt habe?

Für das ganze Ankunftsjahr sind Sie nicht ansässig, es sei denn, Sie treffen die Wahl für das erste Jahr. Sie steht zur Verfügung, wenn Sie im Vorjahr nicht in den USA ansässig waren, im nächsten Jahr den Substantial-Presence-Test erfüllen, in diesem Jahr mindestens 31 Tage am Stück in den USA waren und mindestens 75 % der Tage vom Beginn dieser Reihe bis zum Jahresende anwesend waren, wobei bis zu 5 Tage Abwesenheit als Anwesenheit zählen (Publication 519). Ihr Startdatum ist dann der erste Tag dieser Reihe. Weil Sie zuerst den Test des nächsten Jahres erfüllen müssen, bedeutet die Wahl meist, die Erklärung des Ankunftsjahres zu verlängern. Einzelheiten stehen in Ihr erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger.

Wann sind die Erklärungen fällig, und in welcher Reihenfolge?

Die kanadische Wegzugserklärung kommt meist zuerst, weil ihre kanadische Steuer und das Wegzugsdatum in die US-Erklärung einfließen. Sie ist fällig am 30. April (15. Juni, wenn Sie oder Ihr Ehepartner ein Unternehmen führten) (CRA). Die US-Dual-Status-Erklärung einer zum Jahresende ansässigen Person ist früher fällig, am 15. April, oder am 15. Oktober mit Fristverlängerung (Publication 519). Liegen die kanadischen Zahlen nicht vor, verlängern Sie die US-Erklärung.

Was sollte ich bereithalten?

• Einreisestempel, Reiseprotokoll oder I-94-Verlauf mit jedem US-Tag dieses Jahres
• Nachweise Ihres kanadischen Wegzugsdatums (Ende des Mietvertrags, Verkauf oder Vermietung des Hauses, Umzugsdatum von Ehepartner und Kindern)
• Nachweise Ihrer Ankunft in den USA: Datum von Visum oder Green Card, Arbeitsbeginn, neuer Mietvertrag
• Kanadische Gehaltsabrechnungen mit Trennung zum Umzugsdatum sowie die T4 und die Bescheinigungen des Jahres
• Die kanadische Wegzugserklärung und etwaige Steuerbescheide
• Kanadische Kontoauszüge zu Ihrem US-Startdatum und zum Jahresende
• Für ein Ehepaar: die Einkünfte beider Ehepartner für das ganze Jahr, um die gemeinsame Wahl zu vergleichen
• Für die gemeinsame Wahl: die SSN oder ITIN Ihres Ehepartners oder ein Antrag auf eine ITIN mit Form W-7

Beispiel

Alle Zahlen dienen der Veranschaulichung. Kanadische Beträge stehen in kanadischen Dollar (C$), US-Beträge in US-Dollar (US$).

Alleinstehende Ingenieurin, Toronto nach Austin

Eine Ingenieurin verlässt Toronto am 31. Mai und beginnt am 1. Juni eine Stelle mit TN-Visum in Austin, ohne frühere US-Reisen in diesem Jahr. Ihr kanadisches Wegzugsdatum und ihr US-Startdatum passen ohne Lücke zusammen.

• C$60.000 Gehalt von Januar bis Mai: nur in der kanadischen Wegzugserklärung.
• US$90.000 Gehalt in Texas ab Juni: Zeitraum als in den USA Ansässige.
• C$4.000 Urlaubsabgeltung, im Juni gezahlt: als in den USA Ansässige erhalten, daher gehört sie in die US-Erklärung; die darauf einbehaltene kanadische Steuer ist eine Frage der Anrechnung.

Sie reicht Form 1040 als Dual-Status-Erklärung ein. Kein Standardabzug; sie setzt zulässige Abzüge einzeln an.

Dieselbe Ingenieurin, verheiratet, Ehepartner folgt im August

Ihr Ehepartner kommt am 1. August an und hat zu wenige Tage für den Substantial-Presence-Test, ist also zum Jahresende nicht ansässig, es sei denn, er trifft die Wahl für das erste Jahr, nachdem er den Test des nächsten Jahres erfüllt hat. Ohne diese Wahl ist der Weg zur gemeinsamen Erklärung Section 6013(g), die in spätere Jahre hineinwirkt; mit ihr sind beide Ehepartner Dual-Status, und der Weg zur gemeinsamen Erklärung ist Section 6013(h), nur für dieses Jahr. Weil ihr Ehepartner bis August in Kanada bleibt, würde die CRA ihr kanadisches Wegzugsdatum meist auf den 1. August legen, nicht auf den 31. Mai. Juni und Juli sind dann eine Überschneidung, in der beide Länder sie als ansässig ansehen können, und die Tie-Breaker-Regel des Abkommens entscheidet; macht sie das zu einer in den USA Ansässigen, rückt ihr kanadisches Wegzugsdatum auf den 1. Juni zurück. Sie vergleichen:

• Dual-Status, getrennte Veranlagung von Ehepartnern: nur ihre Einkünfte ab Juni, kein Standardabzug.
• Gemeinsam, ganzjährig (hier Section 6013(g)): fügt ihr Gehalt von C$60.000 von Januar bis Mai und das kanadische Gehalt des Ehepartners von C$50.000 für das ganze Jahr hinzu. Gemeinsame Sätze und der Standardabzug gelten, und die kanadische Steuer auf diese Einkünfte kann anrechenbar sein.

Welche Variante weniger kostet, hängt von der Anrechnung ab; sie rechnen beide Varianten durch, bevor sie wählen.

Pflegekraft, Ankunft am 1. November

Eine Pflegekraft mit TN-Visum kommt am 1. November an und bleibt. Sie hat 61 US-Tage, zu wenig für den Substantial-Presence-Test, ist also für das Ankunftsjahr nicht ansässig. Sie war mindestens 31 Tage am Stück und an jedem Tag von der Ankunft bis zum Jahresende anwesend; erfüllt sie den Test im nächsten Jahr, kann sie die Wahl für das erste Jahr treffen und ab dem 1. November als ansässig gelten. Ein Green-Card-Inhaber, der am selben Tag landet, wäre nach dem Green-Card-Test ab diesem Tag ansässig.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie sind verheiratet und entscheiden über die gemeinsame Wahl: Die Antwort hängt vom kanadischen Einkommen und der kanadischen Steuer beider Ehepartner ab. Holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Ihr Ehepartner und Ihre Kinder blieben in Kanada: Lesen Sie Ehepartner noch in Kanada nach Ihrem Umzug.
• Beide Länder beanspruchen Sie für überschneidende Monate: Lesen Sie die Tie-Breaker-Regel des Abkommens und bei einer Lücke oder Überschneidung Ihrer Daten Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie haben um den Umzug herum einen Bonus, Aktienzuteilungen oder Optionen erhalten: Die Aufteilung nach Arbeitstagen bestimmt, was jedes Land besteuert. Lesen Sie Aktienzuteilungen und Gehalt nach einem Umzug oder holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie sind spät im Jahr angekommen und erwägen die Wahl für das erste Jahr: Sie bedeutet, die Erklärung zu verlängern und den Test des nächsten Jahres zu erfüllen. Holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie besitzen noch eine kanadische Kapitalgesellschaft: Ihr Gehalt und ihre Dividenden nach Ihrem US-Startdatum gehören in die US-Erklärung, und die Gesellschaft braucht möglicherweise ein US-Informationsformular. Lesen Sie Informationsformulare für eine ausländische Gesellschaft und holen Sie sich Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Sie haben Wegzugsteuer gezahlt oder halten Vermögen mit Gewinn: Lesen Sie Umzug von Kanada in die USA.
• Sie möchten kanadische Steuer auf US-Steuer anrechnen: Lesen Sie kanadische Steuer in der ersten US-Erklärung anrechnen.
• Sie brauchen die kanadische Seite des Jahres, in dem Sie wegziehen: Lesen Sie Ihre Erklärung für das Teiljahr.