US-Tochtergesellschaft: Methode, Buchhaltung und Lohnabrechnung

Sollte eine US-Tochtergesellschaft in ausländischem Besitz die Zufluss-Abfluss-Methode oder die periodengerechte Methode nutzen?

Eine US-Tochtergesellschaft, die als C Corporation besteuert wird, darf die Zufluss-Abfluss-Methode (Cash Method) für die Steuer nur nutzen, wenn sie ein kleines Unternehmen im Sinne des Steuerrechts ist: durchschnittliche jährliche Bruttoeinnahmen von $32.000.000 oder weniger in den drei vorangegangenen Steuerjahren, und kein Steuersparmodell (Anleitung zu Form 1120; Rev. Proc. 2025-32). Besteht die Tochtergesellschaft noch keine drei Jahre, zählen die Jahre, die sie hat, zusammen mit denen eines Vorgängers, und Einnahmen eines Jahres, das kürzer als 12 Monate ist, werden auf ein volles Jahr hochgerechnet (Section 448(c)(3)). Andernfalls nutzt sie die periodengerechte Methode (Accrual Method), die Einnahmen und Ausgaben dann erfasst, wenn sie verdient oder geschuldet werden, und nicht, wenn Geld fließt. Landwirtschaftliche Betriebe und qualifizierte Personal Service Corporations folgen eigenen Regeln, behandelt in Zufluss-Abfluss-Methode oder periodengerechte Methode für ein kleines Unternehmen.

Eine Kapitalgesellschaft, die kein kleines Unternehmen im Sinne des Steuerrechts ist, muss für Einkäufe und Verkäufe von Warenbeständen ebenfalls die periodengerechte Methode nutzen (Anleitung zu Form 1120). Und die Steuererklärung folgt den Büchern: Das steuerpflichtige Einkommen wird nach der Methode ermittelt, die die Bücher regelmäßig verwenden, und diese Methode muss das Einkommen klar abbilden. Eine Tochtergesellschaft mit periodengerechter Buchführung reicht in der Regel auch periodengerecht ein; periodengerechte Bücher bei einer Steuererklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode sind eine Frage der Unterlagen, behandelt in periodengerechte Buchführung und eine Steuererklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode.

Der Fall ist nicht mehr einfach, wenn:

• Die Muttergesellschaft monatliche Zahlen in ihrem eigenen Format will, und Lohnabrechnung, Steuern und Meldungen in einem Land anfallen, aus dem ihr Team nicht arbeitet. Methode, Standard, Führung von Hauptbuch und Lohnabrechnung und der Meldekalender sind Entscheidungen, die vor dem ersten Abschluss getroffen werden sollten, weil ein späterer Wechsel der Methode in der Regel die Zustimmung des IRS braucht (Anleitung zu Form 1120).
• Die Unternehmensgruppe der Muttergesellschaft ist groß. Unternehmen, die nach den Sections 52 und 414 als ein Arbeitgeber gelten, zählen beim Test der Einnahmen als eine Person (Section 448(c)(2)). Bei Kapitalgesellschaften ist das eine Controlled Group, definiert in Section 1563(a), mit einem Test auf mehr als die Hälfte der Beteiligung anstelle der üblichen vier Fünftel (Section 52(a)). Ob die Muttergesellschaft und ihre anderen Tochtergesellschaften mitzählen und wie Einnahmen einer ausländischen Muttergesellschaft außerhalb der USA behandelt werden, hängt von den Beteiligungsverhältnissen und den Zusammenrechnungsregeln ab: Klären Sie die Tatsachen der Gruppe, bevor Sie sich auf die Zufluss-Abfluss-Methode verlassen.
• Sie hält Warenbestände, oder die Muttergesellschaft, ein Kreditgeber oder ein Investor erwartet periodengerechte Abschlüsse.
• Die Muttergesellschaft stellt Gebühren oder Zinsen in Rechnung. Eine Kapitalgesellschaft mit periodengerechter Methode erfasst abgegrenzte Beträge auf Form 5472 (Anleitung zu Form 5472), und der Abzug für manche unbezahlten Beträge, die einer ausländischen nahestehenden Person geschuldet werden, etwa Zinsen, wartet bis zur Zahlung. Die Regel zum Zeitpunkt steht unten unter dem Abgleich der Bücher mit der Steuererklärung.
• Sie beginnt mit der Zufluss-Abfluss-Methode und will später die periodengerechte Methode, oder sie wächst aus dem Test der Einnahmen heraus. Eine Kapitalgesellschaft, die den Test nicht besteht, muss zur periodengerechten Methode wechseln, wirksam für das Jahr, in dem sie ihn nicht besteht (Publication 538). Jeder umfassende Methodenwechsel braucht die Zustimmung des IRS, in der Regel mit Form 3115, eingereicht im Jahr des Wechsels, und kann eine Anpassung nach Section 481(a) mit sich bringen (Anleitung zu Form 1120).

Legen Sie vor dem ersten Abschluss bereit: Gründungsunterlagen und das EIN-Bestätigungsschreiben, eine Liste dessen, was die Muttergesellschaft berechnet und finanziert, die Überweisungsbelege der Finanzierung, die Bruttoeinnahmen der Unternehmensgruppe der Muttergesellschaft für drei Jahre, den Anbieter der Lohnabrechnung, die Registrierungen in den Bundesstaaten sowie den Konzernkontenplan der Muttergesellschaft, ihren Abschlusskalender und das Format, das sie jeden Monat will.

Verlangt die US-Steuererklärung US GAAP oder den Rechnungslegungsstandard der Muttergesellschaft?

Keines von beiden. Form 1120 fragt nach der Gewinnermittlungsmethode, die die Bücher nutzen, und nennt keinen Standard. Die Bilanz auf Schedule L sollte mit den Büchern übereinstimmen, und Schedule M-1 stimmt das Einkommen laut Büchern mit dem Einkommen laut Steuererklärung ab (Anleitung zu Form 1120). Die Berichterstattung der Muttergesellschaft erreicht die Steuererklärung dennoch an vier Stellen:

• Schedule M-3. Eine Tochtergesellschaft mit einer Bilanzsumme von $10.000.000 oder mehr reicht Schedule M-3 statt M-1 ein; eine kleinere darf es wählen (Anleitung zu Form 1120). Unter $50.000.000 oder bei freiwilliger Einreichung darf sie statt der Parts II und III Part I und Schedule M-1 ausfüllen. Part I nutzt die eigenen Abschlüsse der Tochtergesellschaft und nicht die einer beherrschenden Muttergesellschaft und hält den verwendeten Standard fest: US GAAP, IFRS, gesetzliche Vorschriften, steuerliche Gewinnermittlung oder anderes. Eine Tochtergesellschaft ohne eigene Abschlüsse, die in den Abschluss einer ausländischen Muttergesellschaft einbezogen ist, antwortet mit Nein und geht von ihren Büchern und Unterlagen aus (Anleitung zu Schedule M-3).
• Für andere erstellte Abschlüsse. Wer Schedule M-3 einreicht, darf eine Gewinn- und Verlustrechnung nach steuerlichen Regeln nur verwenden, wenn für keinen Zweck eine andere Art erstellt wurde, und Abschlüsse, die für das Management, Gläubiger, Gesellschafter oder Aufsichtsbehörden erstellt wurden, zählen mit (Anleitung zu Schedule M-3). Ein monatliches Paket für die Muttergesellschaft als Gesellschafterin kann diese Möglichkeit beenden.
• Schedule UTP. Eine Tochtergesellschaft mit einer Bilanzsumme von $10.000.000 oder mehr, deren Geschäft in geprüften Abschlüssen erscheint, die sie selbst oder eine nahestehende Person erstellt, muss unter Umständen bestimmte steuerliche Positionen melden. Eine nahestehende Person ist auch ein Unternehmen, dessen geprüfter Konzernabschluss nach US GAAP, IFRS oder dem Standard eines anderen Landes die Tochtergesellschaft ebenfalls einbezieht (Anleitung zu Schedule UTP); die Prüfung der Muttergesellschaft kann also eine Rolle spielen.
• Zeitpunkt der Erträge. Bei einem Steuerpflichtigen mit periodengerechter Methode und einem maßgeblichen Abschluss (Applicable Financial Statement) werden Erträge in der Regel spätestens dann besteuert, wenn sie in diesem Abschluss als Umsatz gebucht werden, und der Abschluss einer Gruppe zählt, wenn er die Ergebnisse des Steuerpflichtigen ausweist (Section 451(b)). Welche Abschlüsse sich qualifizieren, hängt von ihrem Standard und ihrer Verwendung ab: zum Beispiel testierte GAAP-Abschlüsse, die für Kredite oder die Berichterstattung an Eigentümer genutzt werden, oder IFRS-Abschlüsse, die bei einer ausländischen Wertpapieraufsicht eingereicht werden.

Welchen Rechnungslegungsstandard sollten die Bücher der Tochtergesellschaft nutzen, wenn die Muttergesellschaft nach IFRS oder nationalen Regeln berichtet?

Die Steuererklärung wählt nicht, wählen Sie also danach, wer die Abschlüsse liest. Schedule M-3 reiht Standards zwar, aber nur als Entscheidungshilfe: Gibt es keine Form 10-K und zwei oder mehr Gewinn- und Verlustrechnungen, die nicht steuerlich sind, zuerst die testierten, steht US GAAP an erster Stelle, dann IFRS, dann die anderen Standards, die die Anleitung aufführt (Anleitung zu Schedule M-3).

Damit aus zwei Standards nicht zwei Buchhaltungen werden und der Jahresüberschuss laut Büchern zur Steuererklärung passt:

1. Führen Sie ein Hauptbuch in Dollar nach der periodengerechten Methode als maßgebliches Buch.
2. Ordnen Sie jedes US-Konto einer Zeile im Konzernkontenplan der Muttergesellschaft zu und erstellen Sie das Paket der Muttergesellschaft als Auswertung aus diesem Hauptbuch, mit einer schriftlichen Überleitung für jede Abweichung.
3. Wenn ein Kreditgeber, Investor oder Prüfer die Abschlüsse liest, fragen Sie vor dem ersten Abschluss schriftlich, welchen Standard und welche Zeiträume er will. Siehe geprüfte Abschlüsse für Investoren und Abschlüsse für einen Bankkredit.

Welche Währung nutzen die Bücher, und wie werden Geschäfte mit der Muttergesellschaft umgerechnet?

In der Regel US-Dollar. Für die Bundessteuer nutzt eine in den USA ansässige Kapitalgesellschaft den Dollar als funktionale Währung, in welcher Währung ihre Bücher auch geführt werden. Eine qualifizierte ausländische Niederlassung mit eigenen Büchern kann eine andere haben (Section 985(b); 26 CFR 1.985-1(b); IRS: Fremdwährung).

Rechnen Sie jeden Posten zu dem Kurs in Dollar um, der gilt, wenn die Tochtergesellschaft ihn erhält, zahlt oder abgrenzt. Gibt es mehr als einen Kurs, nehmen Sie den, der das Einkommen am zutreffendsten abbildet (IRS: Fremdwährung). Halten Sie auf jeder Zeile, die die Muttergesellschaft betrifft, den Originalbetrag, den Kurs und seine Quelle fest.

Form 5472 gibt alle Beträge in Dollar an und braucht eine Aufstellung der verwendeten Kurse (Anleitung zu Form 5472). Kursgewinne und -verluste auf Salden in einer anderen Währung stehen in Fremdwährungskonten in US-Büchern.

Welches Steuerjahr sollte die Tochtergesellschaft wählen, und folgt sie der Muttergesellschaft?

Keine allgemeine Regel zwingt die Tochtergesellschaft, dem Jahr der Muttergesellschaft zu folgen. Eine Kapitalgesellschaft, die keine Personal Service Corporation ist, darf ein Kalenderjahr oder ein Geschäftsjahr nutzen, und eine neue Kapitalgesellschaft legt ihr Jahr fest, indem sie ihre erste Steuererklärung einreicht. Ein Antrag auf eine EIN, ein Antrag auf Fristverlängerung oder Vorauszahlungen legen keines fest (Anleitung zu Form 1120; Publication 538).

• Die Bücher folgen dem Jahr. Eine Kapitalgesellschaft mit abweichendem Geschäftsjahr muss ihre Bücher führen und ihre Einkünfte für diesen Zeitraum einheitlich erklären (Publication 538).
• Die erste Steuererklärung kann ein Rumpfjahr sein. Eine Kapitalgesellschaft, die mitten im Jahr gegründet wird, reicht für den Zeitraum ein, in dem sie bestand (Publication 538).
• Ein späterer Wechsel braucht Zustimmung. Eine Kapitalgesellschaft muss in der Regel die Zustimmung des IRS mit Form 1128 einholen. Für die automatische Genehmigung ist sie bis zur Frist einschließlich Fristverlängerungen für die Steuererklärung des Rumpfjahres fällig, mit dem der Wechsel erfolgt (Anleitung zu Form 1120; Anleitung zu Form 1128).
• Ein Jahr, das vom Jahr der Muttergesellschaft abweicht, ist machbar. Schedule M-3 hat eine Zeile, die den Zeitraum der Gewinn- und Verlustrechnung auf das Steuerjahr überleitet (Anleitung zu Schedule M-3).

Entscheiden Sie vor der ersten Steuererklärung, mit dem Abschlusskalender der Muttergesellschaft und den unten genannten US-Fristen nebeneinander. Weitere Fragen zum Jahresende stehen unter Geschäftsjahr oder Kalenderjahr.

Wie halte ich Belastungen der Muttergesellschaft, Darlehen und Kapital im Kontenplan auseinander?

Geben Sie der Muttergesellschaft eigene Konten in drei Gruppen, die sich nie mischen: Eigenkapital, Darlehen und Leistungsbeziehungen. Form 5472 meldet Darlehen nach Saldo und Leistungsbeziehungen nach Kategorie, und die Tochtergesellschaft muss Unterlagen führen, die jeden Betrag stützen (Anleitung zu Form 5472; Form 5472). Die Zeilennummern unten stammen aus der Fassung der Form vom Dezember 2023; prüfen Sie die aktuelle.

Versehen Sie jede Zeile mit dem Namen der nahestehenden Person, dem Datum, der Währung und dem Kurs. Für jede nahestehende Person, mit der die Tochtergesellschaft ein meldepflichtiges Geschäft hatte, wird eine eigene Form 5472 eingereicht, und zu den nahestehenden Personen gehören auch die anderen Unternehmen der Muttergesellschaft (Anleitung zu Form 5472).

Welche Belastungen meldepflichtig sind und welche einen Steuerabzug brauchen, steht in US-Tochtergesellschaft eines ausländischen Unternehmens. Die Finanzierung mit Anteilen oder einem Darlehen steht in Geld aus dem Ausland in Ihre US-Kapitalgesellschaft einbringen. Die vollständige Kennzeichnung steht in Buchhaltung für ein US-Unternehmen in ausländischem Besitz.

Wer kann die Bücher führen, und wo müssen die Unterlagen aufbewahrt werden?

Jede der folgenden Möglichkeiten kann sie führen. Die Tochtergesellschaft muss die üblichen Steuerunterlagen führen. Sofern keine Ausnahme unten gilt, muss sie außerdem dauerhafte Bücher führen oder von einer anderen Person führen lassen, die ausreichen, um die Richtigkeit ihrer Steuererklärung zu belegen, einschließlich der Unterlagen zu Geschäften mit nahestehenden Personen (26 CFR 1.6038A-3(a)). Die Unterlagen können von der Tochtergesellschaft, einer ausländischen nahestehenden Person wie der Muttergesellschaft oder einem Dritten aufbewahrt werden, wenn die Regel zum Ort erfüllt ist (1.6038A-3(b)(2)).

Die besonderen Regeln zu den Unterlagen gelten nicht für eine Tochtergesellschaft mit weniger als $10.000.000 US-Bruttoeinnahmen (verbundene meldepflichtige Kapitalgesellschaften zählen zusammen) oder für eine unter der sicheren Grenze für geringe Werte (1.6038A-1(h) und (i); Schwellenwerte in Buchhaltung für ein US-Unternehmen in ausländischem Besitz). Die üblichen Steuerunterlagen und Form 5472 gelten weiterhin. Andernfalls müssen die vorgeschriebenen Unterlagen in den USA aufbewahrt werden, außer die Tochtergesellschaft führt sie im Ausland und liefert angeforderte Unterlagen entweder innerhalb von 60 Tage nach der Anforderung an den IRS oder bringt sie in dieser Zeit mit einem Verzeichnis und einem US-Verwahrer in die USA. Für wesentliche Gewinn- und Verlustrechnungen, die die Regeln zu erstellen verlangen, beträgt die Frist 120 Tage, sofern nichts anderes bestimmt ist. Übersetzungen bestimmter Dokumente sind innerhalb von 30 Tage nach einer Anforderung fällig (1.6038A-3(f) und (b)(3)).

Werden die vorgeschriebenen Unterlagen nicht geführt, droht derselbe Strafzuschlag von $25.000 wie bei der Nichteinreichung von Form 5472 (Anleitung zu Form 5472). Aufbewahrungsfristen stehen in Buchhaltung für ein US-Unternehmen in ausländischem Besitz.

Wer führt die Lohnabrechnung, und was muss vor der ersten Gehaltszahlung vorhanden sein?

Die Tochtergesellschaft ist der Arbeitgeber und haftet für ihre Lohnsteuern in der Regel weiterhin, wer auch immer die Lohnabrechnung führt; eine zertifizierte Professional Employer Organization ist die Ausnahme, siehe unten. Ein Arbeitgeber, der Aufgaben der Lohnabrechnung auslagert, bleibt für sie in der Regel verantwortlich, einschließlich der Steuern (Publication 15). Eine verantwortliche Person, die einbehaltene Steuer vorsätzlich nicht abführt, kann persönlich mit 100 % der nicht abgeführten Trust-Fund-Steuer haften (Section 6672). Officers, Direktoren, Aktionäre und andere, die bestimmen, welche Rechnungen bezahlt werden, kommen dafür infrage, und der IRS hat in der Regel 3 Jahre ab dem späteren Zeitpunkt aus Einreichung der Steuererklärung und dem folgenden 15. April, um sie festzusetzen (IRS: trust fund recovery penalty; IRM 5.19.14). Siehe Trust Fund Recovery Penalty.

Vor der ersten Gehaltszahlung:

1. Eine EIN für die Tochtergesellschaft, verwendet in jeder Lohnsteuererklärung und jeder Einzahlung (Publication 15).
2. Für jeden Arbeitnehmer: eine ausgefüllte Form I-9, die Identität und Arbeitserlaubnis bestätigt, ein Name und eine Social Security Number (eine ITIN ersetzt sie nicht) und eine unterschriebene Form W-4, wirksam ab der ersten Lohnzahlung (IRS: Einstellung von Arbeitnehmern). Ein Arbeitnehmer, der noch auf eine SSN wartet, erscheint auf Form W-2 als „Applied For“ (Nullen bei elektronischer Einreichung). Ohne W-4 behalten Sie als Single oder Married filing separately ein, ohne Eintragungen in den Schritten 2 bis 4 (Publication 15).
3. Konten in den Bundesstaaten: Die meisten Arbeitgeber zahlen sowohl die Arbeitslosensteuer des Bundes als auch die des Bundesstaates, und jeder neue Arbeitnehmer muss beim Register des Bundesstaates für Neueinstellungen gemeldet werden (Publication 15). Die Registrierungen in den Bundesstaaten hängen vom Bundesstaat ab.
4. Elektronische Einzahlungen: Einzahlungen der Lohnsteuer des Bundes müssen per elektronischer Überweisung erfolgen (IRS: Fälligkeitstermine der Lohnsteuer).

Den ersten Arbeitnehmer im Einzelnen behandelt Lohnabrechnung einrichten. Für Mitarbeiter, die aus dem Ausland entsandt werden, siehe Arbeitnehmer aus dem Ausland in die USA entsenden.

Welche jährlichen Meldungen hat eine US-Tochtergesellschaft in ausländischem Besitz (Form 1120, Form 5472, Lohnabrechnung)?

Mindestens diese, jeweils im eigenen Namen der Tochtergesellschaft (Anleitung zu Form 1120; Anleitung zu Form 5472):

Zahlungen von Gebühren, Zinsen oder Lizenzgebühren an die Muttergesellschaft können Form 1042 und Form 1042-S nach sich ziehen, und eine Zahlung aus US-Quellen wie Zinsen oder Lizenzgebühren kann die Tochtergesellschaft verpflichten, 30 % einzubehalten, sofern keine gültige Form W-8BEN-E einen Abkommenssatz oder eine Befreiung stützt. Die Tochtergesellschaft haftet persönlich für Steuer, die sie hätte einbehalten müssen (Publication 515). Siehe US-Tochtergesellschaft eines ausländischen Unternehmens.

Wie passen die Bücher jedes Jahr zur Steuererklärung?

Die Steuererklärung wird aus den abgeschlossenen Büchern in dieser Reihenfolge erstellt:

1. Abschließen und Salden abstimmen. Schließen Sie zum Ende des Steuerjahres ab, stimmen Sie Bank- und Lohnkonten ab und gleichen Sie jeden Saldo der Muttergesellschaft mit deren eigenen Unterlagen ab.
2. Erträge und Abzüge in Form 1120 übertragen. Schedule L zeigt die Bilanz laut Büchern und sollte mit ihnen übereinstimmen (Anleitung zu Form 1120).
3. Bücher mit der Steuererklärung abstimmen. Schedule M-1, oder bei einer größeren Tochtergesellschaft die vorgeschriebenen Teile von M-3, leitet das Einkommen laut Büchern auf das Einkommen laut Steuererklärung über. Posten, die das Steuerrecht zeitlich anders behandelt, gehören hierher, etwa eine der Muttergesellschaft zugerechnete Belastung, die zum Jahresende unbezahlt ist. Für einen Betrag, der einer ausländischen nahestehenden Person geschuldet wird, weist das Gesetz die Verordnungen an, den Abzug dem Zeitpunkt anzupassen, zu dem diese Person die Einkünfte meldet (Section 267(a)(3)). Nach der Verordnung wartet der Abzug für einen unbezahlten Betrag wie Zinsen oder Miete oder Lizenzgebühren aus US-Quellen in der Regel bis zur Zahlung. Beträge aus ausländischen Quellen außer Zinsen, etwa Gebühren für Leistungen im Ausland, fallen in der Regel außerhalb der Regel, sofern es sich nicht um Einkünfte handelt, die effektiv mit einem US-Geschäft verbunden sind, und ein Steuerabkommen kann das Ergebnis ändern (26 CFR 1.267(a)-3). Was gilt, hängt von Art und Quelle jeder Belastung ab.
4. Form 5472 aus den Konten der Muttergesellschaft erstellen. Nutzen Sie Dollarbeträge, die Kursaufstellung und bei periodengerechten Büchern abgegrenzte Beträge (Anleitung zu Form 5472).

Eine Tochtergesellschaft mit Gesamteinnahmen und einer Bilanzsumme unter $250.000 darf Schedule L, M-1 und M-2 überspringen, wenn sie die Frage 13 auf Schedule K mit Ja beantwortet. Eine Tochtergesellschaft, deren Bücher sich nicht mit den Unterlagen der Muttergesellschaft abstimmen lassen oder deren erste Monate nie erfasst wurden, muss das beheben, bevor eine Steuererklärung darauf beruht: siehe Bücher für versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer neu aufbauen.

Beispiel

Alle Zahlen und Entscheidungen dienen der Veranschaulichung. Die Beträge sind in US-Dollar angegeben, sofern nichts anderes steht.

Eine deutsche Muttergesellschaft gründet eine Tochtergesellschaft in Delaware

Eine deutsche Muttergesellschaft gründet am 15. August eine Tochtergesellschaft in Delaware. Sie erwartet im ersten vollen Jahr $2.000.000 Umsatz und wird acht Personen beschäftigen. Ihre eigenen Einnahmen liegen weit unter der Grenze für die Zufluss-Abfluss-Methode, doch die anderen Unternehmen der Muttergesellschaft können im Test mitzählen; die Bücher werden daher vom ersten Tag an periodengerecht in Dollar geführt. Ein Anbieter für Lohnabrechnung führt die Lohnabrechnung unter der EIN der Tochtergesellschaft, als Reporting Agent mit hinterlegter Form 8655. Es wird das Kalenderjahr gewählt; die erste Steuererklärung deckt daher den 15. August bis 31. Dezember ab und ist am folgenden 15. April fällig. Das Paket der Muttergesellschaft im Euro-Format ist ein monatlicher Bericht aus dem Dollar-Hauptbuch.

Eine japanische Muttergesellschaft gewährt ein Darlehen

Eine japanische Muttergesellschaft überweist ¥30.000.000 als Darlehen. Am Tag der Überweisung entsprechen ¥150 $1, daher bucht die Tochtergesellschaft ein Darlehen der Muttergesellschaft über $200.000, mit dem Yen-Betrag und dem Kurs auf der Buchung. Wenn die Bedingungen für ein Darlehen sprechen, wird es getrennt vom Stammkapital geführt. Der Anfangs- und Endsaldo fließt in Form 5472, und Rückzahlungen werden von Dividenden getrennt gehalten. Eine Rückzahlung in Yen zu einem anderen Kurs wirft die Frage eines Währungsgewinns oder -verlusts auf.

Eine indische Muttergesellschaft berechnet Leistungen

Eine indische Muttergesellschaft stellt der Tochtergesellschaft für das Jahr $400.000 in Rechnung: $300.000 für Ingenieurleistungen und $100.000 für weiterbelastete Kosten. Das Hauptbuch hat für jede Art ein Unterkonto der Muttergesellschaft, mit Datum, Währung und Kurs jeder Rechnung. Zum Jahresende sind $50.000 der Rechnung für die Leistungen unbezahlt. Nehmen Sie an, die Weiterbelastungen sind Beträge, die im steuerpflichtigen Einkommen der Tochtergesellschaft berücksichtigt werden (Zeile 35). Bei periodengerechter Methode zählt Form 5472 dann alle $400.000, bezahlt oder nicht. Die Abziehbarkeit ist ein getrennter Test. Haben die Ingenieure in Indien gearbeitet, stammt die Gebühr aus ausländischer Quelle, und die unbezahlten $50.000 liegen in der Regel außerhalb der Zeitregel für Beträge, die einer ausländischen nahestehenden Person geschuldet werden. Haben sie in den USA gearbeitet, stammt die Gebühr in der Regel aus US-Quellen, und der Abzug wartet auf die Zahlung, es sei denn, die Einkünfte sind effektiv mit dem US-Geschäft der Muttergesellschaft verbunden. Ein Steuerabkommen kann das Ergebnis bei US-Quellen ändern.

Anders in Ihrem Fall?

• Die Tochtergesellschaft ist gegründet, die Muttergesellschaft will monatliche Zahlen in ihrem eigenen Format, und Lohnabrechnung, Steuern und Meldungen fallen in einem Land an, aus dem Sie nicht arbeiten: Die Methode, der Standard, wer Hauptbuch und Lohnabrechnung führt, und der Kalender der US-Meldungen sind Entscheidungen, die vor dem ersten Abschluss getroffen werden sollten, da ein späterer Wechsel der Methode in der Regel Form 3115 erfordert. Holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie haben sich noch nicht zwischen Tochtergesellschaft, Niederlassung oder LLC oder für eine Finanzierung entschieden: siehe ein ausländisches Unternehmen betritt den US-Markt. EIN, US-Adresse, Registered Agent und Bankkonto für ein aus dem Ausland geführtes Unternehmen stehen in US-Geschäftsadresse und Bankkonto.
• Die Tochtergesellschaft zahlt der Muttergesellschaft Gebühren, Zinsen oder Lizenzgebühren: Steuerabzug, W-8-Formulare und Preisgestaltung stehen in US-Tochtergesellschaft eines ausländischen Unternehmens, mit Hilfe bei grenzüberschreitenden Steuern.
• Das US-Unternehmen ist eine LLC mit einem Mitglied, oder eine Person im Ausland besitzt die Kapitalgesellschaft ohne Muttergesellschaft: siehe Buchhaltung für ein US-Unternehmen in ausländischem Besitz.
• Sie brauchen Form 1120 und Form 5472, erstellt aus den Büchern: Was ein Ersteller der Steuererklärung verlangt, steht in was Ihr Steuerersteller für eine Kapitalgesellschaft in ausländischem Besitz braucht; holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Die Bücher sind Monate im Rückstand, liegen nur im Hauptbuch der Muttergesellschaft, oder eine Form 5472 wurde versäumt: siehe Bücher für versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer neu aufbauen und versäumte Form 5472 und Erlass des Strafzuschlags und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung.
• Ein Investor, Kreditgeber oder Prüfer will Abschlüsse nach einem bestimmten Standard: siehe geprüfte Abschlüsse für Investoren.
• Sie wollen die allgemeinen Regeln zur Zufluss-Abfluss-Methode und zur periodengerechten Methode für ein kleineres Unternehmen: siehe Zufluss-Abfluss-Methode oder periodengerechte Methode für ein kleines Unternehmen.