US-Tochtergesellschaft gründen: Niederlassung, Kapitalgesellschaft oder LLC?

Braucht ein ausländisches Unternehmen eine US-Gesellschaft, um Rechenzentrumskunden zu beliefern?

Verkäufe aus dem Ausland erfordern keine US-Gesellschaft. Bei einer US-Niederlassung ist die ausländische Muttergesellschaft steuerpflichtig; eine US-Kapitalgesellschaft ist selbst steuerpflichtig (IRS: Form 1120-F).

Klären Sie vor der Gründung, ob der Kunde eine US-Gesellschaft oder Form W-9 (Angabe der Steueridentifikationsnummer) verlangt.

US-Niederlassung, Tochtergesellschaft oder LLC: Was wird im ersten Jahr eingereicht?

US-Niederlassungen werden in den Steuererklärungen der Muttergesellschaft erfasst. Dasselbe gilt für LLCs im Eigentum einer Muttergesellschaft, sofern die LLC keine Körperschaftsbesteuerung gewählt hat. Kapitalgesellschaften reichen eigene Erklärungen ein (Verordnung zur steuerlichen Einstufung).

Eine ausländische Muttergesellschaft ohne Betriebsstätte (Permanent Establishment) nach einem US-Steuerabkommen kann eine Ausnahme von Form 5472 nutzen. Dafür muss sie die Abkommensposition fristgerecht in Form 8833 (Offenlegung einer Abkommensposition) offenlegen (IRS). Die Registrierung im Bundesstaat richtet sich nach dessen Recht.

Die Franchise Tax in Texas erfasst Direktverkäufer mit Einnahmen aus Texas von mindestens $500.000 (Comptroller). Franchise Tax ist eine Gebühr für das Recht zur Geschäftstätigkeit im Bundesstaat. Unter der Steuerfreigrenze von $2.650.000 bleiben Informationsmeldungen erforderlich; siehe Franchise Tax in Texas (Schwellenwerte, Meldepflichten).

Steuererklärungen für ein Kalenderjahr sind grundsätzlich im Folgejahr fällig: am 15. April für eine US-Kapitalgesellschaft oder eine ausländische Muttergesellschaft mit US-Geschäftsstelle und am 15. Juni für eine Muttergesellschaft ohne US-Geschäftsstelle (1120, 1120-F). Form 5472 (Meldung zu verbundenen Personen) wird mit dieser Erklärung eingereicht. Fehlt die Meldung, kann ein Strafzuschlag von $25.000 entstehen (IRS). Siehe Einreichungsfristen und Fristverlängerungen.

Kann eine ausländische Kapitalgesellschaft eine US-LLC besitzen und Kunden Form W-9 geben?

Ja. Eine US-LLC (Limited Liability Company, US-Gesellschaft mit beschränkter Haftung) im Eigentum einer ausländischen Kapitalgesellschaft wird standardmäßig wie eine Niederlassung der Muttergesellschaft besteuert. Die LLC verwendet die passende Form W-8 des ausländischen Eigentümers zum Nachweis seines Steuerstatus. Eine US-Kapitalgesellschaft verwendet Form W-9 (Angabe der Steueridentifikationsnummer) (IRS).

Verwenden Sie Form W-8BEN-E (Nachweis des Ausländerstatus einer Gesellschaft) oder bei Einkünften mit effektiver Verbindung zur US-Geschäftstätigkeit Form W-8ECI. Zu EINs (US-Steueridentifikationsnummern für Unternehmen) und vorsorglichen Steuererklärungen siehe US-Steuererklärungen ausländischer Gesellschaften (IRS).

Mit Form 8832 (Wahl der steuerlichen Einstufung einer Gesellschaft) wählt eine US-LLC die Besteuerung als Kapitalgesellschaft. Der Eigentümer oder ein dazu bevollmächtigter Vertreter der LLC – Officer (Führungskraft), Geschäftsführer oder Mitglied – unterschreibt. Das Wirksamkeitsdatum darf normalerweise höchstens 75 Tage vor oder 12 Monate nach der Einreichung liegen. Eine Erleichterung bei verspäteter Wahl kann möglich sein. Siehe Einreichungen einer LLC.

Wann verändern US-Lager, Verkaufsbüro oder Vertriebsvertreter den Direktverkauf?

Ein Büro, ein Lagerbetrieb oder ein Vertriebsvertreter kann auch ohne Gründung einer US-Gesellschaft eine US-Geschäftstätigkeit begründen. Verkäufe, die einer US-Geschäftsstelle zuzurechnen sind, können nach Abschnitt 865(e)(2) zu Einkünften aus US-Quellen werden.

Nach einem US-Steuerabkommen kann ein abhängiger Vertreter, der gewöhnlich Verträge abschließt, eine Betriebsstätte (Permanent Establishment) begründen. Ein unabhängiger Vertriebshändler begründet grundsätzlich keine Betriebsstätte. Ausnahmen für reine Lagerung hängen vom Steuerabkommen und der tatsächlichen Tätigkeit ab (Steuerabkommen mit China, Artikel 5). Prüfen Sie die tatsächlichen Lagerfunktionen.

Montageteams können beide US-Kriterien erfüllen; siehe aus dem Ausland entsandte Arbeitnehmer. Ohne Steuerabkommen gilt der Test für Geschäftstätigkeit nach US-Recht.

Niederlassung oder Tochtergesellschaft: Wie werden ins Heimatland übertragene Gewinne besteuert?

Die US-Körperschaftsteuer beträgt 21 %. Eine Niederlassung unterliegt grundsätzlich zusätzlich 30 % Branch Profits Tax (Steuer auf Niederlassungsgewinne) auf US-Geschäftsgewinne nach Steuern, die bis Jahresende nicht reinvestiert oder später wieder freigesetzt werden. Das US-Nettoeigenkapital – begünstigte US-Geschäftsvermögenswerte abzüglich Verbindlichkeiten – misst die Reinvestition. Der dividendenäquivalente Betrag kann auch ohne Geldtransfer steuerpflichtig sein. Eine Niederlassung kann außerdem Steuer auf übermäßige Zinsen in Form 1120-F (US-Steuererklärung einer ausländischen Kapitalgesellschaft), Section III, Part II schulden (IRS). Eine US-Tochtergesellschaft behält grundsätzlich 30 % auf Dividenden ein, sofern keine Entlastung nach einem Steuerabkommen greift (IRS).

Die US-Sätze setzen Ansässigkeit, wirtschaftliche Berechtigung und Abkommensberechtigung voraus: China, Artikel 9–10, Korea, Artikel 12–13, Japan, Artikel 10, Japan-Protokoll und Kanada, Artikel X–XI.

Die US-Dividendenbefreiung für eine japanische Muttergesellschaft erfordert mindestens 50 % der Stimmrechte für sechs Monate sowie weitere Abkommensvoraussetzungen. Der niedrigere steuerpflichtige Satz erfordert 10 % der Stimmrechte. Das Protokoll trat am 30. August 2019 in Kraft (US-Finanzministerium).

Der niedrigere US-Dividendensatz für eine koreanische Muttergesellschaft erfordert 10 % der Stimmrechte während der vorgeschriebenen Zeiträume im laufenden und vorangegangenen Jahr. Außerdem dürfen die Zins- und Dividendeneinkünfte des Vorjahres unter Berücksichtigung der Ausnahmen 25 % nicht übersteigen.

China und Korea sind weiterhin in Abschnitt 1.884-1(g)(3) aufgeführt, vorbehaltlich der Tests für qualifizierte Ansässige. Gewöhnliche Dividenden der ausländischen Muttergesellschaft an ihre Aktionäre sind grundsätzlich vom US-Quellensteuerabzug befreit (Abschnitte 871(i)(2)(D) und 881(d)).

Hat Taiwan ein Steuerabkommen mit den USA?

Weder Taiwan noch Hongkong hat ein umfassendes Einkommensteuerabkommen mit den USA (IRS-Liste der Steuerabkommen). Für beide besteht weder der Betriebsstättenschutz eines Steuerabkommens noch ein ermäßigter Satz für Zahlungen an die Muttergesellschaft.

Geprüft am 12. Oktober 2026: H.R. 33 wurde vom US-Repräsentantenhaus verabschiedet und zuletzt am 16. Januar 2025 an den Finanzausschuss des Senats überwiesen; S. 199 am 23. Januar 2025 (Stand des Repräsentantenhaus-Entwurfs, Stand des Senatsentwurfs).

Der vorgeschlagene United States-Taiwan Expedited Double-Tax Relief Act würde die US-Steuer auf Zinsen und Lizenzgebühren auf 10 %, auf Dividenden auf 15 % oder 10 % und die Branch Profits Tax (Steuer auf Niederlassungsgewinne) auf 10 % senken. Eine Betriebsstätte wäre Voraussetzung für die Besteuerung der Geschäftstätigkeit. Die Entlastung erfordert die Verabschiedung als Gesetz und die Feststellung der Gegenseitigkeit durch das US-Finanzministerium (vom Repräsentantenhaus verabschiedeter Text).

Title II würde ein Abkommen ermöglichen. Das US-Finanzministerium kündigte im Oktober 2024 an, die Verhandlungen würden über das American Institute in Taiwan und das Taipei Economic and Cultural Representative Office in the United States beginnen (US-Finanzministerium). Die vorgeschlagene Entlastung ist nicht in Kraft.

Muss die US-Gesellschaft oder Niederlassung eine BOI-Meldung einreichen?

In den USA gegründete Kapitalgesellschaften und LLCs sind von der Meldung wirtschaftlich Berechtigter (Beneficial Ownership Information, BOI) befreit. Im Ausland gegründete Muttergesellschaften, die in einem US-Bundesstaat registriert sind, melden grundsätzlich natürliche Personen als wirtschaftlich Berechtigte, die keine US-Personen sind, sofern keine Befreiung greift (endgültige Regel von FinCEN). FinCEN bedeutet Financial Crimes Enforcement Network, US-Behörde gegen Finanzkriminalität.

Neu registrierte ausländische meldepflichtige Gesellschaften haben für die US-BOI-Meldung 30 Kalendertage ab tatsächlicher oder öffentlicher Bekanntgabe der Registrierung, je nachdem, was früher erfolgt. Auch Antragsteller der Gesellschaftsregistrierung, die keine US-Personen sind, können meldepflichtig sein (geltende Verordnung).

Sollte die Muttergesellschaft die US-Gesellschaft über Anteile oder ein Darlehen finanzieren?

Anteile eignen sich für dauerhaftes Kapital. Darlehen an eine US-Gesellschaft erfordern Rückzahlungspflichten und Rückzahlungsfähigkeit. Vergleichen Sie den Zeitpunkt, Zinsabzugsgrenzen und Quellensteuer, die trotz aufgeschobener Abzüge anfallen kann. Kombinieren Sie beide Finanzierungsarten, wenn es passt.

Ein Darlehen an eine US-Gesellschaft erfordert eine schriftliche Darlehensurkunde, Fälligkeit, Zinsen, Rückzahlungsfähigkeit und tatsächliche Rückzahlungen. Das Verhältnis von Fremd- zu Eigenkapital und der Rangrücktritt sind relevant (Abschnitt 385). Schulden gegenüber verbundenen Personen, die Ausschüttungen oder konzerninterne Erwerbe finanzieren, können nach besonderen Schuldenregeln als Eigenkapital gelten.

Welchen Zinssatz sollte die Muttergesellschaft verlangen, und wann sind Zinsen abziehbar?

Verwenden Sie für das Darlehen an die US-Gesellschaft einen fremdüblichen Zinssatz: den Preis, den unabhängige Parteien für vergleichbare Kredite vereinbaren würden. Für begünstigte befristete US-Dollar-Darlehen gilt ein anerkannter Zinsbereich von 100 % bis 130 % des am Darlehensdatum geltenden, laufzeitgleichen Applicable Federal Rate (AFR), des Referenzzinssatzes des IRS (Internal Revenue Service, US-Bundessteuerbehörde). Die Zinseszinsberechnung muss übereinstimmen. Bei jederzeit fälligen Darlehen gilt der kurzfristige AFR des jeweiligen Tages. Fremdwährungsdarlehen und Kreditgeber, die regelmäßig an nicht verbundene Personen verleihen, sind ausgeschlossen (Verordnung, IRS-Zinssätze).

Zinsen einer US-Gesellschaft an eine verbundene ausländische Muttergesellschaft sind grundsätzlich bei Zahlung abziehbar (Abschnitt 1.267(a)-3). Abschnitt 163(j) begrenzt den Abzug grundsätzlich auf betriebliche Zinseinkünfte zuzüglich 30 % des angepassten steuerpflichtigen Einkommens sowie Zinsen zur Finanzierung von Händlerbeständen. Bei diesem Einkommen werden Abschreibungen auf materielle und immaterielle Wirtschaftsgüter sowie Substanzverringerungen wieder hinzugerechnet (aktuelle IRS-Hinweise).

Die US-Ausnahme für kleine Unternehmen erfordert durchschnittliche Einnahmen der drei Vorjahre von höchstens $32.000.000; Steuersparmodelle sind ausgeschlossen (Revenue Procedure 2025-32). Die Zusammenrechnung innerhalb einer beherrschten Unternehmensgruppe umfasst grundsätzlich die ausländische Muttergesellschaft. Eine große Muttergesellschaft kann die Ausnahme deshalb schon im ersten Jahr ausschließen (IRS-Regeln zur Zusammenrechnung, Abschnitt 52(a)).

Der anerkannte US-Zinsbereich ersetzt keine Verrechnungspreisstudie. Wir erstellen keine Verrechnungspreisstudien oder -dokumentation. Zu Preisen, Quellensteuer, Form W-8BEN-E und Forms 1042/1042-S siehe jährliche Einreichungen einer US-Tochtergesellschaft.

Die Muttergesellschaft hat Geräte oder Waren bezahlt: Einlage oder Darlehen?

Klären Sie, wer die Waren gekauft hat und wem sie gehören. Die Zahlung an einen Lieferanten der US-Tochtergesellschaft kann eine Kapitaleinlage oder eine echte Erstattungsverbindlichkeit beziehungsweise ein Darlehen sein. Die Unterlagen müssen den Rückzahlungsbedingungen entsprechen (wirtschaftlicher Gehalt der Schulden). Für Waren im Eigentum der Muttergesellschaft gelten die folgenden Regeln für Wirtschaftsgüter.

Eine Übertragung von Wirtschaftsgütern ausschließlich gegen Anteile kann den US-Steueraufschub nach Abschnitt 351 erhalten, wenn die Übertragenden unmittelbar danach mindestens 80 % der Stimmrechte und jeder stimmrechtslosen Anteilsklasse halten (Abschnitt 351, IRS-Kontrolltest). Normalerweise übernimmt die US-Gesellschaft die US-Anschaffungskosten der Muttergesellschaft. Bei importierten stillen Nettoverlusten ist der Marktwert anzusetzen. Andere stille Nettoverluste mindern ebenfalls die Anschaffungskosten, sofern Mutter- und Tochtergesellschaft nicht gemeinsam wählen, stattdessen die Anschaffungskosten der von der Muttergesellschaft gehaltenen Anteile zu senken (Abschnitt 362(e)). Beide müssen die Wahl schriftlich vereinbaren. Reicht die Muttergesellschaft eine US-Steuererklärung ein, fügt sie ihrer fristgerechten ursprünglichen Erklärung einschließlich Fristverlängerungen ein Section 362(e)(2)(C) Statement bei. Andernfalls reicht grundsätzlich die Tochtergesellschaft diese Erklärung ein (Verordnung).

Käufe der US-Gesellschaft von verbundenen Personen erfordern fremdübliche Preise und die Meldung in Form 5472 (Meldung zu verbundenen Personen). Die steuerlichen Anschaffungskosten importierter Waren dürfen die entsprechenden Kosten im Zollwert nicht übersteigen (Abschnitt 1059A). Käufe gegen Geld gehören in Part IV; gegen Anteile eingebrachte Geräte oder Waren gehören in Part VI, auch wenn Abschnitt 351 den Gewinn aufschiebt (IRS-Anleitung, Meldeverordnung). Für die Zeichnung von Anteilen gegen Geld gelten eigene Melderegeln.

Wie fließt Geld an die ausländische Muttergesellschaft zurück?

Bei einer echten Tilgung des Darlehenskapitals fällt grundsätzlich kein US-Einkommensteuerabzug an; bei Zinsen schon. Die US-Gesellschaft schuldet nicht einbehaltene Steuer (Abschnitt 1461). Verantwortliche Officers (Führungskräfte), die vorsätzlich nicht einbehalten oder abführen, können nach Abschnitt 6672 persönlich für unbezahlte Steuer haften (IRS). Die Beitreibung ist grundsätzlich bis 10 Jahre nach Festsetzung möglich, vorbehaltlich Hemmung oder Verlängerung (IRS). Muttergesellschaften mit mindestens 10 % der Stimmrechte können die Befreiung für Portfoliozinsen nicht nutzen (IRS: Publication 515).

Ausschüttungen einer US-Kapitalgesellschaft gelten bis zur Höhe der steuerlichen Gewinne und Gewinnreserven als Dividenden. Danach mindern sie die Anschaffungskosten der Anteile; darüber hinaus sind sie Gewinn. Der Quellensteuerabzug erfasst grundsätzlich die gesamte Ausschüttung, sofern die Gesellschaft den Anteil ohne Dividendencharakter nicht angemessen schätzt (IRS). Bezeichnungen ändern diese Reihenfolge nicht (Abschnitte 301 und 316).

Beispiel

Beispielbeträge in US-Dollar; reguläre Körperschaftsteuer; keine Steuer des Bundesstaates oder Heimatlandes.

Niederlassung oder Tochtergesellschaft ohne Steuerabkommen

Ein taiwanischer Schaltanlagenhersteller erzielt $1.000.000 steuerpflichtigen US-Gewinn durch die Belieferung von Colocation- und Hyperscale-Standorten in Dallas-Fort Worth. Colocation bedeutet die Unterbringung eigener Hardware in einem fremden Rechenzentrum. Angenommen werden $790.000 steuerliche Gewinne und Gewinnreserven nach Steuern sowie unverändertes US-Nettoeigenkapital. Die US-Niederlassung zahlt $210.000 Körperschaftsteuer und $237.000 Branch Profits Tax (Steuer auf Niederlassungsgewinne): insgesamt $447.000. Eine US-Tochtergesellschaft, die $790.000 ausschüttet, behält $237.000 ein: bei Auszahlung dieselbe Gesamtsteuer. Bei einer abkommensberechtigten japanischen Muttergesellschaft fallen auf diese Dividende höchstens 5 %, also $39.500, an.

Anteile plus Darlehen

Die ausländische Muttergesellschaft finanziert Ausbau und Warenbestand in McKinney mit $3.000.000 gegen Anteile sowie einem fünfjährigen US-Dollar-Darlehen von $2.000.000. Angenommen wird ein beispielhafter mittelfristiger AFR (Applicable Federal Rate, maßgeblicher US-Bundeszinssatz) von 4 % mit halbjährlicher Verzinsung, kein aktueller IRS-Zinssatz. Der anerkannte Zinsbereich liegt auf dieser Grundlage bei 4,0–5,2 %. Bei 5 % und halbjährlicher Zinszahlung betragen die Jahreszinsen $100.000; für die taiwanische Muttergesellschaft werden $30.000 einbehalten. Bei $200.000 angepasstem steuerpflichtigem Einkommen, ohne betriebliche Zinseinkünfte oder Befreiung, sind $60.000 abziehbar; $40.000 werden vorgetragen.

Angenommen wird, dass nur eingebrachte Testgeräte einen noch nicht realisierten Gewinn oder Verlust aufweisen. Die US-Anschaffungskosten von $400.000 bleiben erhalten, wenn der Wert mindestens so hoch ist. Bei einem Wert von $300.000 sinken die Anschaffungskosten grundsätzlich auf $300.000: nach der Regel für importierte Verluste, wenn Gewinne oder Verluste vor der Übertragung außerhalb der US-Besteuerung lagen, andernfalls nach Abschnitt 362(e)(2), sofern nicht beide Gesellschaften stattdessen die Minderung der Anschaffungskosten der Anteile wählen.

Der Weg über eine US-LLC

Ein taiwanischer Hersteller von Servergehäusen betreibt sein US-Geschäft über eine LLC (Limited Liability Company, US-Gesellschaft mit beschränkter Haftung) in Texas, ohne die Körperschaftsbesteuerung zu wählen. Die Muttergesellschaft reicht Form 1120-F (US-Steuererklärung einer ausländischen Kapitalgesellschaft) ein und unterliegt 30 % Branch Profits Tax (Steuer auf Niederlassungsgewinne). Die LLC reicht Pro-forma-Form 1120 mit Form 5472 (Meldung zu verbundenen Personen) sowie die erforderlichen Meldungen in Texas ein. Kunden erhalten Form W-8ECI der Muttergesellschaft für Einnahmen mit effektiver Verbindung zur US-Geschäftstätigkeit. Die Wahl bei Gründung führt zur Körperschaftsbesteuerung. Wird eine bereits tätige LLC oder Niederlassung später in eine Kapitalgesellschaft umgewandelt, können frühere US-Gewinne besteuert werden. Nach Abschnitt 1.884-2T(d) kann die Kapitalgesellschaft in ihrer fristgerechten Steuererklärung einschließlich Fristverlängerungen wählen, diese Gewinne zu übernehmen. Die Muttergesellschaft unterschreibt ihre Vereinbarung zur künftigen Veräußerung und fügt sie ihrer fristgerechten Erklärung für das Übertragungsjahr bei.

Anders in Ihrem Fall?

• Kanadische Muttergesellschaft: Nutzen Sie Expansion kanadischer Unternehmen in die USA.
• Natürliche Person als Eigentümer: Nutzen Sie US-Gesellschaft aus dem Ausland gründen und führen.
• Ingenieure für Montagearbeiten oder Wechsel in die US-Lohnabrechnung: Siehe aus dem Ausland entsandte Arbeitnehmer und die Steuererklärung im ersten Jahr der US-Ansässigkeit des Arbeitnehmers.
• Geräterechnungen oder Befreiungen: Siehe Server, Installation und Wartung in den USA oder Sales Tax für ausländische Verkäufer.
• Wahl des US-Bundesstaates oder Gründung: Siehe In welchem Bundesstaat gründen? und Schritte nach der Gründung.
• Keine Einnahmen im ersten Jahr oder versäumte Einreichungen: Siehe erste US-Körperschaftsteuererklärung ohne Einnahmen oder versäumte Einreichungen ausländischer Eigentümer.
• Prüfung von US-Struktur oder Finanzierung: Bringen Sie Eigentumsverhältnisse, Verträge, Tätigkeiten an den Standorten, Konzerneinnahmen, Darlehensbedingungen und Anlagenunterlagen zur grenzüberschreitenden Steuerberatung. Wir helfen bei Gesellschaftsgründung und EIN (US-Steueridentifikationsnummer für Unternehmen), der ersten Form 1120 mit Form 5472, Meldungen an Bundesstaaten und Finanzierungsfragen.

Exportkontrollen, CFIUS-Investitionsprüfungen in den USA, Zoll und Beschränkungen der Bundesstaaten für Grundstückskäufe oder langfristige Pacht durch ausländische Eigentümer können gelten, darunter Texas SB 17. Dazu beraten wir nicht. Fragen Sie vor Unterzeichnung einen Anwalt für Außenhandel oder Immobilienrecht.