Gründergehalt in einer C Corp nach der Seed-Runde: Regeln

Gründergehalt in einer C Corp: Was das Gesetz verlangt

Das Steuerrecht des Bundes setzt für die Gründer einer C Corporation kein Mindestgehalt fest, weder vor noch nach einer Runde. Wie viel gezahlt wird, entscheidet das Board, und die Finanzierungsdokumente können Investoren ein Mitspracherecht geben. Gesetzlich festgelegt ist die Form der Vergütung: Ein Gründer, der Officer ist, im Geschäft arbeitet und bezahlt wird, ist Arbeitnehmer der Kapitalgesellschaft; die Vergütung läuft also über die Lohnabrechnung, mit Einbehalt und einer Form W-2 (26 CFR 31.3121(d)-1(b); IRS: Selbstzahlung der Inhaber).

Der Fall eines Gründers ist nicht einfach, wenn:

• ein Mitgründer auf Form 1099 bezahlt wurde oder ganz ohne Einbehalt;
• die Gesellschaft Gründern ein gebuchtes, aber nicht gezahltes Gehalt schuldet;
• ein Gründer in einem Bundesstaat mit eigenen Lohn- und Arbeitszeitregeln arbeitet oder außerhalb der USA lebt;
• die Gesellschaft die Forschungssteuergutschrift auf die Lohnsteuer anrechnen will, wofür gezahlte Löhne nötig sind.

Halten Sie bereit: den Beschluss des Board (oder den Plan dafür), Titel und Rolle jedes Gründers, die Beteiligungsquoten, den Bundesstaat, in dem jeder Gründer arbeitet, den geplanten Beginn der Lohnabrechnung und jedes bereits aufgelaufene oder außerhalb der Lohnabrechnung gezahlte Gehalt.

Ist ein Gründer, der in der C Corporation arbeitet, für die Lohnsteuer ein Arbeitnehmer?

Ja, in den meisten Fällen. Ein Officer einer Kapitalgesellschaft ist Arbeitnehmer, es sei denn, er erbringt keine oder nur geringfügige Leistungen und erhält weder Vergütung noch hat er Anspruch darauf (26 CFR 31.3121(d)-1(b)). Publication 15 sagt es klar: Officers einer Kapitalgesellschaft, die in einem als Kapitalgesellschaft geführten Unternehmen arbeiten, sind dessen Arbeitnehmer.

Ein Gründer, der kein Officer ist, wird nach den allgemeinen Common-Law-Regeln beurteilt: wer kontrolliert, wie, wann und wo die Arbeit erledigt wird (Publication 15-A). Ein Gründer, der in Vollzeit unter der Leitung der Gesellschaft das Produkt entwickelt, ist nach diesen Regeln meist ebenfalls Arbeitnehmer. Die bloße Tätigkeit als Direktor ist kein Arbeitsverhältnis (Publication 15-A).

Dürfen Gründer vor oder nach einer Runde kein Gehalt nehmen?

Für die Steuer des Bundes ja. Ein Gründer, der als Officer arbeitet, ist auch ohne Vergütung Arbeitnehmer; nur ein Officer, der keine oder geringfügige Arbeit leistet und weder bezahlt wird noch Anspruch darauf hat, fällt nicht unter diese Definition (26 CFR 31.3121(d)-1(b)). Ohne Vergütung gibt es aber keine Löhne, also nichts einzubehalten. Eine Runde ändert daran nichts. Die Antwort ändert sich durch ein Zahlungsversprechen: Ein Gehalt, auf das ein Gründer nach einem Angebotsschreiben oder Beschluss des Board Anspruch hat, ist geschuldet und läuft bei der Zahlung über die Lohnabrechnung.

Keine Vergütung ist vor allem eine Frage des Arbeitsrechts. Nach dem Lohnrecht des Bundes ist ein Arbeitnehmer, der mindestens 20 % des Unternehmens besitzt und es aktiv leitet, eine befreite Führungskraft (Exempt Executive), ohne dass ein Gehaltstest gilt (29 CFR 541.101). Diese Befreiung des Bundes hebt kein Gesetz eines Bundesstaates oder einer Gemeinde mit höherem Maßstab auf (29 U.S.C. 218), und die Bundesstaaten legen eigene Tests für Befreiungen fest. Ein Gründer unter dieser Beteiligungsquote oder in einem Bundesstaat mit strengeren Regeln sollte von einem Fachanwalt für Arbeitsrecht bestätigen lassen, ob unbezahlte Arbeit erlaubt ist.

Geld auf anderem Weg zu entnehmen, umgeht die Frage nicht. Bargeld an einen Gründer, der Aktionär ist, das kein Gehalt ist, gilt in der Regel als Dividende, Kapitalrückzahlung oder Darlehen, jeweils mit eigenen Regeln; siehe wie C Corporations besteuert werden.

Dürfen wir Gründergehälter aus dem Geld der Investoren zahlen?

Das Steuerrecht des Bundes fragt nicht, woher das Bargeld stammt. Gehalt ist abziehbar, wenn es angemessen ist und für tatsächlich erbrachte Leistungen gezahlt wird (26 CFR 1.162-7), ob die Gesellschaft es aus Umsatz oder aus einem SAFE oder einer Finanzierungsrunde mit fester Bewertung zahlt. Die Grenzen für die Verwendung eingesammelten Geldes setzen das Board und die Finanzierungsdokumente, nicht das Steuerrecht; lesen Sie die Investitionsverträge, bevor Sie die Vergütung festlegen.

Die Vergütung selbst wird gleich besteuert, gleich wie sie finanziert wird: Lohnsteuer und Einbehalt bei jeder Gehaltszahlung, wie unten dargestellt.

Wer legt die Gründervergütung fest, und welche Unterlagen sollten wir führen?

Das Board of Directors legt die Vergütung von Officers normalerweise fest. Für eine Kapitalgesellschaft in Delaware gibt das Gesetz der Gesellschaft die Befugnis, Officers zu bestellen und ihnen eine angemessene Vergütung zu zahlen (Delaware Code, Title 8, Section 122), und das Board leitet die Geschäfte der Gesellschaft, sofern die Gründungsurkunde nichts anderes sagt (Section 141(a)). Die Finanzierungsdokumente können für Änderungen der Gründervergütung auch die Zustimmung von Investoren verlangen.

Führen Sie schriftliche Unterlagen, die den Abzug und die Lohnerklärungen stützen:

• ein Beschluss des Board oder eine schriftliche Zustimmung mit Gründer, Titel, Gehalt und Starttermin;
• ein Angebotsschreiben oder Arbeitsvertrag für jeden Gründer;
• Formen W-4 und das Lohnjournal, sobald die Gehaltszahlungen beginnen;
• die Gründe für die Höhe, etwa Rolle, Arbeitszeit und Finanzierungsphase.

Der Test für den Abzug betrachtet die Tatsachen zum Zeitpunkt der Vereinbarung der Vergütung, nicht zum Zeitpunkt einer späteren Beanstandung (26 CFR 1.162-7(b)(3)); ein datierter Beschluss des Board ist also wichtig.

Was kostet ein Gründergehalt die Gesellschaft und den Gründer an Steuern?

Die Gesellschaft zahlt zusätzlich zum Gehalt ihren Anteil an Social Security und Medicare sowie die Bundessteuer zur Arbeitslosenversicherung; beim Gründer werden der entsprechende Anteil und die Einkommensteuer einbehalten. Alle Werte stammen aus Publication 15.

Manche Bundesstaaten nehmen die Löhne von Officers einer Kapitalgesellschaft von der Arbeitslosensteuer des Bundesstaates aus, obwohl FUTA gilt; die Gesellschaft schuldet auf diese Löhne dann unter Umständen mehr als 0,6 % FUTA (Publication 15). Prüfen Sie den Bundesstaat, in dem gearbeitet wird.

Die Gesellschaft zieht das Gehalt und ihre eigenen Lohnsteuern ab. Eine profitable C Corporation spart durch diese Abzüge Bundessteuer von 21 %. Bevor das Geschäft begonnen hat, kann eine Vergütung, die keine Forschungskosten sind, stattdessen Anlaufkosten sein, mit Grenzen für den Abzug (26 U.S.C. 195); siehe Kosten vor der Gründung. Ein Start-up mit Verlust fügt sie stattdessen seinem Verlustvortrag (Net Operating Loss) hinzu; siehe wie C Corporations besteuert werden.

Gibt es für eine C Corporation eine Regel zum angemessenen Gehalt wie bei einer S Corporation?

Nicht in gleicher Weise. Eine S Corporation muss einem mitarbeitenden Eigentümer angemessene Löhne zahlen, bevor sie Ausschüttungen vornimmt; siehe Gehalt des Eigentümers einer S Corporation. Eine C Corporation hat keine solche Untergrenze. Ihr Test der Angemessenheit setzt eine Obergrenze für den Abzug: Die Vergütung muss angemessen und ausschließlich für Leistungen sein, und Vergütung weit über dem Marktniveau, die sich an der Beteiligung orientiert, kann als nicht abziehbare Dividende behandelt werden (26 CFR 1.162-7).

Die eigene Anleitung des IRS fügt hinzu, dass die Vergütung eines Officers in der Regel den Aufgaben entsprechen soll und dass der IRS die Erklärungen der Kapitalgesellschaft und des Aktionärs ändern kann, wenn ein Officer zu niedrig bezahlt wird (IRS: Selbstzahlung der Inhaber). Diese Anleitung nennt weder einen Betrag noch eine Formel.

Darf ein Mitgründer auf Form 1099 statt über die Lohnabrechnung bezahlt werden?

In der Regel nein, wenn der Mitgründer ein Officer ist und echte Arbeit leistet. Das Formular entscheidet den Status nicht: Ein Unternehmen kann eine Arbeitskraft, auch einen Officer einer Kapitalgesellschaft, nicht dadurch zum Auftragnehmer machen, dass es Form 1099-NEC ausstellt (IRS: Selbstzahlung der Inhaber). Die Bezeichnung des Verhältnisses mit etwas anderem ist unerheblich, wenn ein Arbeitgeber-Arbeitnehmer-Verhältnis besteht (26 CFR 31.3121(d)-1(a)(3)).

Behandelt eine Kapitalgesellschaft einen Officer, der Arbeitnehmer ist, als Auftragnehmer, haftet sie für die Social-Security-, Medicare- und Einkommensteuer, die sie nicht einbehalten hat, zu ermäßigten Beträgen nach Section 3509, wenn die Fehleinstufung nicht vorsätzlich war (IRS: Selbstzahlung der Inhaber; 26 U.S.C. 3509). Die für die Abführung der Steuer verantwortlichen Personen, die vorsätzlich gehandelt haben, können persönlich für den Trust Fund Recovery Penalty haften, 100 % der nicht abgeführten einbehaltenen Steuer (Publication 15); siehe Rückstand bei Lohnsteuern. Setzen Sie den Mitgründer ab der nächsten Gehaltszahlung auf die Lohnabrechnung und klären Sie dann die früheren Zeiträume. Die Korrekturen, einschließlich berichtigter Erklärungen und Vergleichsprogrammen, stehen unter Auftragnehmer, die Arbeitnehmer sein könnten.

Ein Gründer, der kein Officer ist und wirklich selbstständig arbeitet, etwa als Berater in einem kurzen Projekt, kann nach dem Common-Law-Test ein Auftragnehmer sein (Publication 15-A). Das ist eine Tatsachenfrage, keine Wahl.

Was gilt, wenn wir Gründergehalt jetzt auflaufen lassen und später zahlen?

Aufgelaufenes Gehalt, das einem Gründer geschuldet wird, der die Gesellschaft beherrscht, ist erst bei Zahlung abziehbar. Besitzt ein Gründer unmittelbar oder mittelbar mehr als 50 % der Anteile der Kapitalgesellschaft nach Wert, zieht die Kapitalgesellschaft das Gehalt erst an dem Tag ab, an dem der Gründer es als Einkommen erfasst; für eine Einzelperson mit Zufluss-Abfluss-Methode ist das der Tag der Zahlung (26 U.S.C. 267(a)(2) and (b)(2)). Anteile der Familie des Gründers zählen zu dieser Quote (26 U.S.C. 267(c)). In einer Personal Service Corporation, etwa einer Beratungsfirma, in der die Eigentümer die Arbeit leisten, erfasst dieselbe Regel jeden Gründer, der Anteile besitzt (26 U.S.C. 267(a)(2); 26 U.S.C. 441(i)(2)).

Bei anderen Gründern kann eine Kapitalgesellschaft mit periodengerechter Methode das Gehalt im Jahr des Entstehens nur abziehen, wenn es innerhalb von etwa 2½ Monaten nach Jahresende gezahlt wird, bis zum 15. Tag des dritten Monats; später gezahlte Vergütung gilt als aufgeschobene Vergütung und wird bei Zahlung abgezogen (26 CFR 1.404(b)-1T). Eine Kapitalgesellschaft mit Zufluss-Abfluss-Methode zieht das gesamte Gehalt bei Zahlung ab.

Zwei weitere Punkte:

• Einzahlungen der Lohnsteuer richten sich nach dem Tag, an dem Löhne gezahlt werden, nicht nach dem Auflaufen (Publication 15).
• Verdientes Gehalt, das nach demselben Zeitfenster von 2½ Monaten gezahlt wird, kann aufgeschobene Vergütung nach Section 409A sein, die strenge Regeln zum Zeitpunkt hat (26 CFR 1.409A-1(b)(4)). Lassen Sie jeden Plan, Gehalt in einem späteren Jahr zu zahlen, vor der Unterschrift prüfen.

Bei einem Start-up mit Verlusten ändert die Verzögerung des Abzugs oft nur, welchem Jahr der Verlust zugerechnet wird, doch die Unterlagen müssen trotzdem stimmen.

Hilft die Zahlung von Gründergehalt bei der Forschungssteuergutschrift auf die Lohnsteuer?

Ja, wenn die Gründer Forschungsarbeit leisten. Löhne, die an einen Arbeitnehmer für qualifizierte Forschungsleistungen gezahlt werden, zählen zur Forschungssteuergutschrift, und „Löhne“ bedeutet Löhne im Sinne des Einbehalts der Einkommensteuer (26 U.S.C. 41(b)). Die Zeit eines unbezahlten Gründers bringt nichts. Ein qualifiziertes kleines Unternehmen kann wählen, die Gutschrift auf die Lohnsteuer des Arbeitgebers anzurechnen, und berechnet sie auf Form 8974 (IRS: About Form 8974); die Gutschrift kann also schon wichtig sein, bevor die Gesellschaft Einkommensteuer schuldet.

Voraussetzungen, die jährliche Grenze und die Wahl behandelt Forschungssteuergutschrift auf die Lohnsteuer.

Was richten wir vor der ersten Gehaltszahlung an Gründer ein?

Registrieren Sie sich als Arbeitgeber im Bundesstaat, in dem gearbeitet wird, richten Sie die Einzahlungen der Bundessteuern ein, holen Sie von jedem Gründer Form W-4 und Form I-9 ein und führen Sie jede Gehaltszahlung an Gründer über die Lohnabrechnung. Danach reicht die Gesellschaft jedes Quartal Form 941, jedes Jahr Form 940 und für jedes Kalenderjahr Formen W-2 ein, fällig 1. Februar 2027 für die Löhne dieses Jahres (Publication 15).

Einrichtung der Konten, Einzahlungsfristen und die Meldung neuer Mitarbeiter behandelt Schritt für Schritt Lohnabrechnung einrichten.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in US-Dollar.

Zwei Gründer mit Gehalt nach einer Seed-Runde

Ein Start-up sammelt $1.500.000 ein, und das Board genehmigt für seine beiden Gründer, beide Officers, je $120.000 pro Jahr.

Die Gesellschaft zahlt außerdem die Arbeitslosensteuer ihres Bundesstaates zu dessen Satz. Nimmt dieser Bundesstaat die Löhne von Officers von der Arbeitslosensteuer aus, kann FUTA bis zu $420 je Gründer betragen (6,0 % von $7.000). Dieselben $9.180 werden vom Gehalt jedes Gründers einbehalten, dazu die Einkommensteuer nach seiner Form W-4. Die Gesellschaft reicht vierteljährlich Form 941 und jährlich Form 940 ein und gibt jedem Gründer bis zur Frist eine Form W-2.

Ein Mitgründer auf Form 1099

Der CTO der Gesellschaft, ein Officer in Vollzeit, wurde mit $8.000 im Monat per Überweisung und mit Form 1099-NEC bezahlt. Ein Officer, der diese Arbeit leistet, ist Arbeitnehmer. Die Gesellschaft haftet für die Social-Security-, Medicare- und Einkommensteuer, die sie nicht einbehalten hat; Strafzuschläge sind möglich. Sie setzt den CTO ab dem nächsten Gehaltszeitraum auf die Lohnabrechnung und prüft die früheren Zeiträume.

Gehalt, das einem Mehrheitsgründer am Jahresende geschuldet wird

Ein Start-up mit periodengerechter Methode schuldet seinem Gründer mit 60 % am 31. Dezember des Jahres 1 unbezahltes Gehalt von $200.000.

• Jahr 1: kein Abzug, weil der Gründer mehr als die Hälfte der Anteile besitzt und nicht bezahlt wurde.
• Jahr 2: Die Gesellschaft zahlt die $200.000, führt sie über die Lohnabrechnung und zieht sie in diesem Jahr ab; der Gründer erfasst sie in diesem Jahr.

Würde dasselbe Gehalt einem Gründer mit 10 % ohne Familienbeteiligungen in einer Gesellschaft geschuldet, die keine Personal Service Corporation ist, und bis zum 15. März des Jahres 2 gezahlt, könnte die Gesellschaft es im Jahr 1 abziehen.

Anders bei Ihnen?

• Die Gesellschaft ist eine LLC, keine Kapitalgesellschaft: siehe wie LLC-Eigentümer sich bezahlen.
• Die Gesellschaft hat den Status als S Corporation gewählt: siehe Gehalt des Eigentümers einer S Corporation.
• Ein Gründer lebt außerhalb der USA: siehe sich als ausländischer Eigentümer bezahlen.
• Ein Gründer arbeitet in einem anderen Bundesstaat als die Gesellschaft: siehe Arbeitnehmer in einem anderen Bundesstaat.
• Ein Mitgründer oder eine andere Arbeitskraft wurde als Auftragnehmer bezahlt: siehe Auftragnehmer, die Arbeitnehmer sein könnten und holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer, um frühere Erklärungen zu berichtigen.
• Gehalt ist aufgelaufen, aber nicht gezahlt, oder die Lohnabrechnung wurde versäumt: holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer; siehe auch Rückstand bei Lohnsteuern.
• Sie wollen die Forschungssteuergutschrift auf die Lohnsteuer anrechnen: siehe Forschungssteuergutschrift auf die Lohnsteuer.
• Sie starten zum ersten Mal die Lohnabrechnung: siehe Lohnabrechnung einrichten.
• Ihre Gründeranteile werden erst nach und nach unverfallbar: siehe Gründeranteile mit Unverfallbarkeit.
• Das Start-up ist kanadisch und beantragt SR&ED: siehe Gründergehalt in einem Start-up mit SR&ED-Antrag.