La résidence fiscale au Canada dépend généralement des liens de résidence importants que vous conservez, surtout un logement, un époux ou conjoint et des personnes à charge. La citoyenneté, le statut d'immigration, le lieu de travail et un simple décompte de jours ne la déterminent pas. Vous pouvez demeurer résident même si vous passez moins de 183 jours au Canada. Une convention fiscale peut changer le résultat si les deux pays vous considèrent comme résident.
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Repérez chaque année pour laquelle vous deviez produire une déclaration, rassemblez les feuillets de l'ARC et vos propres documents, puis préparez une déclaration T1 canadienne pour chaque année selon les règles de cette année-là. Répondez rapidement à toute demande de l'ARC. Produisez vos déclarations même si vous ne pouvez pas payer : la pénalité pour production tardive dépend de l'impôt à payer, tandis que des déclarations manquantes peuvent interrompre des prestations et rendre inaccessibles des remboursements plus anciens.
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Dans votre première déclaration canadienne, déclarez vos revenus de toutes provenances gagnés à partir de la date où vous êtes devenu résident fiscal, ainsi que tout revenu canadien imposable avant cette date. Les revenus étrangers gagnés avant votre arrivée sont généralement exclus du revenu imposable, mais ils peuvent être nécessaires pour les prestations et les crédits. Notez la valeur, à la date d'arrivée, des biens que vous déteniez déjà. L'exception relative au formulaire T1135 s'applique l'année où vous devenez résident du Canada pour la première fois.
Particuliers
Si vous êtes résident fiscal du Canada, déclarez généralement vos revenus étrangers en dollars canadiens, même s'ils restent à l'étranger. Déclarez le montant brut du revenu à déclarer à la ligne de la déclaration qui correspond à son type, puis calculez le crédit pour impôt étranger admissible pays par pays. Le crédit est limité par l'impôt canadien sur ce revenu; les exemptions prévues par une convention fiscale et les retenues excédentaires se traitent séparément.
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Répondez avant la date indiquée dans la lettre de l'ARC en fournissant la preuve du revenu étranger, de l'impôt final, des paiements et des remboursements. Pour une demande d'impôt américain produite sur papier, joignez le formulaire W-2 applicable, la déclaration et le relevé de compte de l'IRS. En cas de refus, envoyez les preuves manquantes et déposez une opposition dans le délai; vous demeurez redevable de l'impôt et des intérêts restants. Les résidents du Québec doivent traiter séparément une nouvelle cotisation du Québec.
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Si vous devenez non-résident du Canada, vous déclarez vos revenus de toutes provenances jusqu'à votre date de départ et pouvez devoir de l'impôt sur les gains issus d'une disposition réputée de placements et d'autres biens. Les immeubles canadiens et les régimes enregistrés sont généralement exclus. Votre dernière déclaration peut exiger les formulaires T1161 et T1243; le formulaire T1244 permet de reporter le paiement. Le revenu de source canadienne peut rester imposable par la suite.
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Confirmez d'abord votre résidence au Canada et votre résidence aux fins de la convention fiscale. Si vous avez touché, pendant que vous étiez non-résident (y compris après votre départ), un revenu admissible de pension ou de régime, produisez une déclaration de l'article 217 au plus tard le 30 juin lorsqu'elle réduit votre impôt canadien, et payez tout solde au plus tard le 30 avril. Un formulaire NR5 approuvé pour ce choix oblige à produire une déclaration, contrairement à un NR5 visant seulement la convention fiscale. Produisez le formulaire T1136 (SV) au plus tard le 30 avril, sauf si l'exception de la convention fiscale s'applique pour l'année de production.
Particuliers
Les dividendes n'entraînent habituellement aucune retenue d'impôt personnel. La majoration augmente le revenu déclaré; un crédit réduit l'impôt. Vous devez tout solde au plus tard le 30 avril de l'année suivante. Produisez votre déclaration à cette date, ou au plus tard le 15 juin si vous, ou votre époux ou conjoint de fait qui vit avec vous, avez exploité une entreprise non constituée en société. Si vous manquez de fonds, produisez la déclaration, payez ce que vous pouvez et concluez une entente de paiement avec l'ARC; les intérêts continuent de courir. L'impôt du Québec est distinct.
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La vente d'une maison canadienne peut être exempte d'impôt lorsque son gain en capital est couvert par l'exemption pour résidence principale. Un revenu d'entreprise ne peut pas en bénéficier; une vente après moins de 365 jours consécutifs peut déclencher la règle sur la revente rapide, sous réserve d'exceptions. Il faut déclarer la vente et désigner la maison, même si elle est exempte. Les autres maisons, l'usage locatif, le terrain excédentaire ou les années de non-résidence peuvent limiter l'allègement.
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Le gain tiré de la vente d'une habitation canadienne, d'un logement locatif ou d'un droit d'achat d'un logement détenu moins de 365 jours est généralement un revenu d'entreprise, sauf si un événement de vie prévu par la loi a causé la vente. Une perte d'entreprise liée à un bien revendu rapidement est réputée nulle. Une détention plus longue ne garantit pas le traitement en gain en capital : votre intention et votre conduite comptent toujours. La Colombie-Britannique peut exiger une taxe distincte.
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Si vous êtes résident du Canada aux fins fiscales, déclarez dans votre déclaration canadienne le loyer d'un bien situé à l'étranger, même si l'argent reste à l'étranger. Déclarez une vente en dollars canadiens, en utilisant le coût fiscal canadien du bien pour calculer tout gain. L'impôt étranger peut donner droit à un crédit; un bien hérité ou possédé avant l'immigration exige un calcul soigné du coût.
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Confirmez d’abord votre résidence au sens de la convention fiscale et notez où vous travaillez. Les résidents du Canada à des fins fiscales déclarent leur rémunération de source mondiale : les employés déclarent leur salaire brut, tandis que les entrepreneurs individuels déclarent leur bénéfice net et paient eux-mêmes leur impôt et leurs cotisations au RPC ou au RRQ. Le Canada impose le travail fait au Canada; les jours travaillés à l’étranger peuvent aussi y être imposés. Demandez à un employeur étranger s’il doit appliquer les retenues canadiennes et cotiser à l’AE, vérifiez si vous devez verser des acomptes provisionnels et demandez un remboursement à l’étranger pour toute retenue remboursable sur un travail fait au Canada.
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Les résidents du Canada ajoutent généralement le loyer net, après les dépenses admissibles, à leurs autres revenus personnels, imposés aux taux fédéraux et provinciaux ou territoriaux ordinaires. Calculez-le au moyen du formulaire T776 et déclarez le loyer brut et votre part nette dans la déclaration de revenus des particuliers. Un véritable partage des frais entre colocataires est différent; les dépenses personnelles et certains frais de location de courte durée ne sont pas déductibles.
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Pour un résident du Canada qui vend un bien locatif détenu comme immobilisation, 50 % du gain en capital est inclus dans le revenu. Si vous avez déduit l’amortissement de l’immeuble, appelé déduction pour amortissement (DPA), une partie peut être réintégrée en totalité comme revenu de location : c’est la récupération. Répartissez le terrain et l’immeuble, puis déclarez le gain à l’annexe 3 et la récupération dans le formulaire T776.
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Un rappel d’acomptes provisionnels de l’ARC n’est pas une facture. Les acomptes provisionnels des particuliers ne sont généralement exigés que si l’impôt net à payer dépasse 3 000 $ (1 800 $ au Québec) cette année et pour l’une ou l’autre des deux années précédentes. Payer à temps les montants imprimés évite les intérêts sur acomptes. Vous avez manqué le 15 septembre? Vérifiez le critère et payez l’écart dès maintenant. Les résidents du Québec vérifient aussi auprès de Revenu Québec.
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Recevoir les biens de votre parent n’est généralement pas un revenu imposable pour vous. Le liquidateur produit une dernière déclaration T1 qui déclare le revenu jusqu’au décès et tout gain imposable provenant de la disposition réputée des biens au décès, et il paie cet impôt à même la succession. Par la suite, les loyers ou les ventes de la succession peuvent exiger une déclaration T3. Le liquidateur doit obtenir la décharge de l’ARC avant la distribution, sous peine de responsabilité personnelle.
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Vous, le titulaire, devez payer 1 % du plus haut excédent de CELI de chaque mois. Une cotisation de non-résident entraîne aussi 1 % par mois, même si vous aviez des droits de cotisation, jusqu'au retrait désigné complet ou jusqu'à votre retour comme résident. Retirez tout excédent qui persiste, produisez le formulaire RC243 avec les annexes applicables et payez au plus tard le 30 juin suivant l'année. L'ARC peut annuler l'un ou l'autre impôt en cas d'erreur raisonnable et de retrait rapide, y compris des gains connexes.
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Le Canada n'a pas d'impôt distinct sur les dons, mais une maison donnée à un enfant est généralement réputée vendue à sa juste valeur marchande, et vous pouvez devoir de l'impôt sur le gain. Un transfert admissible à un conjoint se fait habituellement au coût d'origine, avec report de l'impôt. Ajouter un nom au titre ne change rien si la propriété effective ne change pas réellement; des droits de mutation provinciaux peuvent aussi s'appliquer.
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Transformer une maison canadienne en logement locatif, ou un logement locatif en résidence personnelle, compte normalement comme une vente à la juste valeur marchande, même sans acheteur. L'exemption pour résidence principale peut mettre à l'abri un gain accumulé. Un choix selon le paragraphe 45(2) ou 45(3) peut reporter la vente réputée, mais la DPA et les désignations de résidence principale peuvent changer le résultat.
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Oui. Vous pouvez demander à l'ARC de modifier une déclaration cotisée, ou présenter une demande au Programme des divulgations volontaires (PDV) si la date limite de production visée est dépassée d'au moins un an et que la demande respecte les autres conditions du programme. Une demande acceptée au PDV peut réduire les pénalités et les intérêts et protéger contre des poursuites pour la question divulguée. Tout impôt à payer demeure exigible.
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Oui. Vous pouvez préparer et produire vous-même votre déclaration de revenus des particuliers canadienne; un comptable est facultatif. Les feuillets d'emploi et les crédits courants conviennent souvent à un logiciel d'impôt certifié, et une clinique gratuite peut vous aider si vous y êtes admissible. Songez à un comptable si vous avez une entreprise, un bien locatif, la vente d'un bien, des éléments étrangers ou des années non produites. Vous demeurez responsable de la déclaration que vous autorisez.
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