Un citoyen américain résident du Canada peut détenir une société canadienne, mais un impôt américain peut s'appliquer avant tout versement si la société est une société étrangère contrôlée (SEC). L'impôt canadien des sociétés ne devient pas automatiquement un crédit d'impôt américain pour le propriétaire. Le salaire, les dividendes et les revenus d'entreprise ou de placement non distribués suivent des règles différentes : la T2, la T1 et le formulaire 1040 doivent donc être rapprochés.
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Vendre à des clients américains ne suffit pas, à soi seul, à obliger une société canadienne à produire une déclaration fédérale américaine de revenus. Une activité commerciale aux États-Unis peut exiger le formulaire 1120-F, même quand la convention fiscale Canada–États-Unis supprime l'impôt parce que la société n'a pas d'établissement stable aux États-Unis. Une demande fondée sur la convention peut aussi exiger le formulaire 8833. L'activité aux États-Unis, le revenu, la retenue d'impôt et l'admissibilité à la convention déterminent la réponse.
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Un résident du Canada qui vend des actions de fondateur d'une société américaine déclare le gain au Canada; la convention fiscale ne laisse généralement aucun impôt américain que l'article 1202 pourrait réduire. Si les États-Unis peuvent vous imposer, l'article 1202 peut aider, mais il ne réduit pas le gain canadien. Vérifiez d'abord la résidence selon la convention, la citoyenneté et les déménagements. Une société canadienne vendeuse déclare le gain, ne peut pas invoquer l'article 1202 et peut faire un choix de traitement de société étrangère affiliée.
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Les travailleurs autonomes résidents du Canada déclarent les honoraires reçus de clients américains en dollars canadiens sur le formulaire T2125; les résidents du Québec produisent aussi la déclaration TP-1. Les exportations admissibles ne comportent généralement ni TPS/TVH ni TVQ, mais les inscrits doivent tout de même produire leurs déclarations de taxe de vente. Un travail réalisé entièrement au Canada ne crée généralement aucune déclaration fédérale américaine à lui seul. Un travail aux États-Unis, d'autres revenus ou une retenue d'impôt peuvent changer la situation.
Travailleur autonome
Vérifiez d'abord comment la société a été constituée et si elle exerce une activité au Canada. La société américaine produit le formulaire 1120 et peut devoir produire le formulaire 5472. Une société constituée uniquement selon le droit américain est généralement résidente des États-Unis selon la convention fiscale, même si elle est gérée depuis le Canada. Une activité commerciale au Canada peut exiger une déclaration T2. L'actionnaire canadien produit généralement le formulaire T1134; un actionnaire qui est une société produit aussi sa propre déclaration T2.
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États-Unis : la LLC produit le formulaire 5472 avec un formulaire 1120 simplifié (pro forma) toute année où il y a des opérations avec une partie liée, et une activité commerciale aux États-Unis exige votre formulaire 1040-NR, même sans revenu imposable. Canada : la LLC est traitée comme une société; c'est une société résidente du Canada qui produit une T2 si elle est gérée depuis le Canada, sinon une société étrangère affiliée que vous déclarez sur le formulaire T1134.
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Confirmez d'abord la classification de l'entité aux États-Unis et au Canada, et si c'est vous ou votre société qui la détient. Si la société de personnes a un bénéfice d'entreprise américain, elle doit généralement payer une retenue d'impôt sur la part de l'associé canadien; l'associé la réclame sur le formulaire 1040-NR ou 1120-F. Au Canada, déclarez le revenu de société de personnes, ou les dividendes de la LLC et le revenu de la société affiliée, dans la T1 ou la T2 du propriétaire lorsque c'est exigé.
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Une société canadienne réclame l’impôt américain admissible à l’annexe 21 de sa déclaration T2, jusqu’à concurrence de l’impôt fédéral canadien sur ce revenu américain. Les crédits pour revenu d’entreprise et pour revenu hors entreprise ont chacun leur plafond. Un crédit d’entreprise inutilisé peut être reporté à d’autres années; l’impôt admissible hors entreprise peut plutôt être déduit. Une retenue excédant le taux de la convention fiscale se récupère auprès des autorités américaines.
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Produisez les années exigées en priorisant les dates limites des déductions et des remboursements. Pour conserver la plupart des déductions d’entreprise américaines, la société doit produire un formulaire 1120-F (déclaration américaine d’une société étrangère) véridique et exact dans les 18 mois suivant chaque date limite. Si la déclaration exigée de l’année précédente n’a pas été produite, un avis précis de l’IRS peut raccourcir ce délai. Après la date de forclusion, demandez une dérogation discrétionnaire. Divulguez les positions fondées sur la convention fiscale qui doivent l’être; la société peut devoir 10 000 US$ par omission.
Sociétés
Aucun choix n’est automatiquement moins coûteux; comparez les trois en utilisant la même date de déménagement et la même valeur de la société. Quitter le Canada peut déclencher de l’impôt sur vos actions même si vous les gardez, et les dividendes versés plus tard peuvent faire l’objet d’une retenue canadienne et d’un impôt américain. Si vous déménagez au Canada, les deux pays peuvent imposer le revenu d’une LLC américaine ou d’une société de type S à des moments différents. La fermeture peut aussi entraîner de l’impôt.
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Que la société canadienne ou la société américaine facture l’autre, cernez d’abord le travail, les droits ou les biens, puis appliquez des prix de pleine concurrence appuyés par des contrats, des coûts et des comparables. Le vendeur déclare le revenu; l’acheteur inscrit son coût. La société canadienne vérifie le formulaire T106 et la société américaine, le formulaire 5472. Avant le paiement, vérifiez la retenue : le payeur, et parfois les administrateurs canadiens, peuvent devoir l’impôt non retenu.
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Vérifiez les conditions d’entrée et de livraison : l’importateur officiel répond des droits auprès de la douane; les conditions déterminent si le vendeur ou l’acheteur paie. La faible valeur d’un colis ne garantit plus l’entrée en franchise. Inscrivez les droits payés par le vendeur avec les stocks ou les frais de livraison dans la déclaration T2 ou le formulaire T2125. Le statut d’importateur ne crée pas à lui seul un établissement stable; évaluez l’activité aux États-Unis et la source de la vente. La preuve d’exportation détermine l’exonération de la TPS/TVH.
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Une société canadienne peut demander un compte bancaire situé aux États-Unis sans avoir de société américaine. Le compte seul n’exige ni déclaration américaine ni FBAR. Comparez le coût en dollars canadiens des biens étrangers déclarables à 100 000 C$; excluez l’argent utilisé exclusivement dans une entreprise exploitée activement. Les sociétés du Québec vérifient aussi le formulaire provincial TP-1079.8.BE-V. Les banques peuvent demander le formulaire W-8BEN-E. Les signataires qui sont citoyens américains vérifient séparément les comptes hors des États-Unis.
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Vérifiez d'abord si l'impôt américain était réellement dû. Demandez rapidement au payeur de corriger toute retenue en trop. Sinon, un particulier non-résident des États-Unis demande généralement un remboursement à l'IRS au moyen du formulaire 1040-NR, et une société canadienne au moyen du formulaire 1120-F. Le Canada peut accorder un crédit seulement pour l'impôt américain final sur un revenu de source américaine admissible, sous réserve des limites canadiennes. Le formulaire 1042-S ne prouve pas, à lui seul, que l'impôt donne droit au crédit.
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Une société canadienne coche généralement Corporation à la ligne 4 du formulaire W-8BEN-E, inscrit son numéro d'entreprise à neuf chiffres à la ligne 9b et signe la partie XXX. Elle remplit la ligne 5 et la partie sur la FATCA lorsque c'est exigé, et elle n'utilise la partie III que pour une demande fondée sur la convention fiscale. Remettez le W-8BEN-E d'une société étrangère, jamais un faux W-9. Si un 1099-NEC arrive par erreur, demandez au payeur de le corriger.
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