Déménager des États-Unis au Canada : impôts dans les deux pays

Quand deviens-je résident du Canada aux fins de l'impôt?

La plupart des gens deviennent résidents du Canada aux fins de l'impôt lorsqu'ils déménagent et établissent des liens de résidence importants au Canada, habituellement le premier jour où ils y habitent. Un logement, un conjoint ou un partenaire et des personnes à charge sont les principaux liens; un document d'immigration seul ne fixe pas la date fiscale. Cette date peut différer du jour où vous traversez la frontière si votre ménage déménage par étapes (ARC : nouveaux arrivants).

Gardez une chronologie : quand vous, votre ménage et vos biens avez déménagé, quand chaque logement est devenu disponible et où vous avez travaillé. Si des liens subsistent dans les deux pays, la résidence peut exiger une analyse selon la convention fiscale. Consultez Résidence fiscale canadienne pour le critère complet.

Si je déménage au Canada, dois-je encore produire des déclarations américaines?

Le déménagement ne met pas à lui seul fin à l'obligation de produire des déclarations américaines. Les citoyens américains demeurent assujettis à l'impôt américain sur leur revenu de toute provenance, et les titulaires d'une carte verte demeurent généralement des résidents fiscaux américains jusqu'à ce que leur statut prenne fin selon les règles américaines ou qu'ils invoquent correctement la résidence d'un autre pays selon la convention fiscale (IRS : citoyens et résidents à l'étranger; IRS : dates de fin de la résidence).

Les crédits pour impôt étranger et l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger peuvent réduire l'impôt américain sur le revenu, mais aucun des deux n'élimine à lui seul l'obligation de produire une déclaration. Les comptes canadiens peuvent aussi donner lieu à des déclarations de renseignements américaines. Consultez Américains qui vivent au Canada pour la production annuelle et la déclaration des comptes.

Quelles déclarations dois-je produire dans chaque pays pour l'année du déménagement?

Partez de la date où votre résidence fiscale canadienne a commencé et de la question de savoir si votre résidence fiscale américaine a pris fin. Ces dates déterminent les parties de l'année que chaque pays impose à titre de résident (ARC : remplir la déclaration d'un nouvel arrivant; IRS : particuliers à double statut).

Si la résidence américaine découle des jours passés aux États-Unis, une date de fin plus hâtive exige généralement un domicile fiscal à l'étranger et des liens plus étroits avec l'étranger pour le reste de l'année, aucune résidence américaine l'année suivante, et une déclaration signée et datée jointe à la déclaration américaine. Autrement, la résidence peut se poursuivre jusqu'à la fin de l'année (IRS : dates de fin de la résidence). Une année à double statut signifie que vous êtes résident américain pendant une partie de l'année et non-résident pendant le reste.

Si vous êtes travailleur autonome, vérifiez si l'accord entre les États-Unis et le Canada attribue les cotisations de sécurité sociale sur votre travail au régime américain ou au régime canadien, et obtenez un certificat de couverture (IRS : impôt sur le travail autonome; SSA : accord). Consultez Américains qui vivent au Canada pour la production continue.

Les détails de la première déclaration canadienne, les prestations et l'exception relative à la déclaration des biens étrangers se trouvent dans Première année comme résident fiscal canadien. Réunissez les déclarations antérieures des deux pays, les feuillets de paie, les relevés de courtage et les dates auxquelles le revenu a été gagné avant de préparer l'une ou l'autre des déclarations de l'année du déménagement.

Quel coût le Canada attribue-t-il aux placements et aux biens que j'apporte?

Le Canada considère généralement que les biens que vous possédez déjà sont vendus, puis immédiatement réacquis à leur juste valeur marchande, lorsque vous devenez résident. Pour les biens visés, cette valeur devient leur coût fiscal canadien en cas de vente ultérieure. Les exceptions comprennent les biens canadiens imposables et certains droits à pension. Un résident qui revient au Canada et remplit les conditions peut choisir par écrit, en vertu de l'alinéa 128.1(6)(c), au plus tard à la date limite de production canadienne de l'année visée, de rajuster le coût à l'arrivée des biens admissibles détenus pendant toute la période d'absence (Loi de l'impôt sur le revenu, article 128.1; ARC : biens des nouveaux arrivants).

Pour les citoyens américains et les titulaires d'une carte verte dont la résidence fiscale américaine se poursuit, le déménagement au Canada ne change généralement pas le coût de base rajusté américain. Une vente ultérieure peut donc produire des gains différents dans les deux pays (IRS : Publication 551). Si le fait de mettre fin à une carte verte détenue de longue date fait de vous un expatrié visé, des règles américaines distinctes de vente réputée peuvent s'appliquer; consultez Impôt de sortie américain (IRS : instructions du formulaire 8854). Conservez des relevés de compte datés et une évaluation justifiable de l'immeuble ou des actions de sociétés fermées à la date de début de la résidence. Notez aussi les taux de change : le Canada calcule en dollars canadiens, alors que la déclaration américaine utilise des dollars américains.

Mon État américain continuera-t-il de m'imposer après mon départ?

Peut-être. Les règles des États diffèrent, et le fait de quitter le pays ne prouve pas que la résidence d'État a pris fin. Un État peut aussi imposer le revenu tiré de biens ou d'un travail provenant de cet État après que vous êtes devenu non-résident.

La Californie, par exemple, traite comme résident une personne qui y est domiciliée mais qui est absente pour une raison temporaire. Un résident californien d'une partie de l'année déclare son revenu de toute provenance pendant la période de résidence et son revenu de source californienne par la suite; les non-résidents peuvent tout de même devoir un impôt californien sur un loyer ou sur la vente d'un bien immobilier (Franchise Tax Board de la Californie : termes de résidence; Franchise Tax Board de la Californie : résident d'une partie de l'année et non-résident). Vérifiez les règles de votre propre État et conservez les preuves du déménagement, y compris les changements de logement, de famille, de travail et de permis.

Puis-je utiliser l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger dans ma première année au Canada?

Peut-être, si vous demeurez citoyen américain ou étranger résident, avez un domicile fiscal à l'étranger et un revenu gagné admissible, et remplissez un critère de résidence ou de présence applicable. Les citoyens américains peuvent utiliser l'un ou l'autre critère; les étrangers résidents ne peuvent utiliser le critère de résidence de bonne foi que s'ils sont citoyens ou ressortissants d'un pays qui a une convention fiscale sur le revenu avec les États-Unis (IRS : critère de résidence de bonne foi). Le critère de présence physique exige 330 jours complets à l'étranger sur une période consécutive de 12 mois; le critère de résidence de bonne foi exige une période ininterrompue qui comprend une année d'imposition entière. Un déménagement en cours d'année signifie souvent que le critère n'est rempli qu'après la fin de l'année (IRS : Publication 54).

L'exclusion est un choix qui a des conséquences : vous ne pouvez pas aussi demander un crédit américain pour impôt étranger à l'égard de l'impôt canadien sur le même revenu exclu (IRS : Publication 54). Comparez le crédit et l'exclusion avant de choisir. La comparaison continue est traitée dans Américains qui vivent au Canada.

J'ai une carte verte : mon déménagement au Canada déclenchera-t-il l'impôt de sortie américain?

Le déménagement seul ne déclenche pas l'impôt de sortie américain. La question se pose si vous mettez fin à votre statut de résident permanent américain, y compris en invoquant la résidence au Canada selon la convention fiscale et en en avisant l'IRS, et que vous étiez un résident de longue date selon les règles sur l'expatriation (IRS : instructions du formulaire 8854).

Un résident de longue date a généralement détenu une carte verte pendant au moins huit des quinze dernières années d'imposition, les années de résidence selon la convention étant exclues de ce calcul. Même alors, l'impôt de sortie dépend des critères de l'expatrié visé; la déclaration du formulaire 8854 peut s'appliquer lorsque le statut de longue date prend fin. Ne revendiquez pas la non-résidence selon la convention et ne rendez pas une carte verte détenue de longue date sans vérifier la date, la conformité antérieure, les biens et les conséquences sur les déclarations. Consultez Impôt de sortie américain pour les critères et le formulaire 8854.

Que deviennent mon 401(k), mon IRA et mon Roth IRA lorsque je déménage?

Les comptes doivent faire l'objet d'un examen distinct au Canada et aux États-Unis avant un retrait, un transfert ou une nouvelle cotisation. Un Roth IRA exige une attention particulière l'année du déménagement : son titulaire qui souhaite le report prévu par la convention sur le revenu accumulé dans le compte doit envoyer par la poste à l'ARC une lettre de choix signée visant chaque Roth IRA, au plus tard à la date limite de production canadienne de l'année où la résidence a commencé. Le choix est unique et irrévocable. Les cotisations versées après le début de la résidence canadienne peuvent mettre fin au report pour le revenu ultérieur (ARC : folio sur le Roth IRA).

Conservez les soldes de fin d'année et de la date d'arrivée, le type de compte, l'historique des cotisations et des retraits, ainsi que les documents du régime. Le traitement des retraits d'un 401(k) et d'un IRA traditionnels, des transferts vers un REER et du choix visant le Roth se trouve dans Régimes de retraite américains au Canada. Si vous ouvrez des comptes enregistrés canadiens, consultez Comptes enregistrés canadiens dans une déclaration américaine.

Dois-je vendre ma maison américaine avant de déménager, la garder ou la louer?

La réponse dépend du moment de la vente, de l'admissibilité à l'exclusion américaine pour la vente d'une maison, de la résidence canadienne et de la question de savoir si la maison devient un bien locatif. Comparez le résultat après impôt de chaque scénario avant de signer une vente ou un bail.

Si vous prévoyez louer la maison, notez si la location commence avant ou après le début de la résidence canadienne. Une transformation ultérieure peut entraîner un événement distinct de changement d'usage au Canada; conservez une valeur à cette date, en plus de celle de la date d'arrivée (ARC : folio sur la résidence principale).

L'exclusion américaine pour la vente d'une maison exige généralement d'avoir possédé et utilisé le bien comme résidence principale pendant au moins deux des cinq années précédant la vente, avec d'autres conditions. Après un déménagement, le critère d'utilisation peut finir par expirer, et l'amortissement permis ou permissible pour l'usage locatif ne peut pas être exclu (IRS : Publication 523). Pour la production continue liée à la location, les citoyens américains et les étrangers résidents dont la résidence se poursuit peuvent consulter Impôts sur les biens locatifs aux États-Unis et Américains qui vivent au Canada; les non-résidents des États-Unis peuvent consulter Canadiens propriétaires d'un bien locatif aux États-Unis.

Exemple

À titre d'illustration seulement. Supposez que les taux de change sont les mêmes tout au long de la période, uniquement pour montrer les différents coûts de base; aucun impôt n'est calculé. Un citoyen américain a acheté des actions pour 100 000 $ US, a déménagé au Canada alors qu'elles valaient 150 000 $ US, puis les a vendues 170 000 $ US. Supposez que les actions respectent la règle canadienne du coût à la date d'arrivée et qu'il n'y a aucun autre changement du coût de base.

Le gain canadien est de 20 000 $ CA, mesuré à partir de la valeur à l'arrivée. Le gain américain est de 70 000 $ US, mesuré à partir du coût initial. Les taux de change réels et les frais de transaction peuvent modifier les gains; les crédits d'impôt peuvent modifier l'impôt à payer. La personne qui déménage devrait conserver la preuve d'achat et un relevé de la valeur à la date d'arrivée avant la préparation de l'une ou l'autre des déclarations.

Votre situation est différente?

• Votre famille, votre logement ou votre travail ont déménagé à des dates différentes : établissez la date de début de la résidence canadienne dans Résidence fiscale canadienne.
• Vous devez préparer votre première déclaration canadienne ou demander des prestations : consultez Première année comme résident fiscal canadien.
• Vous êtes citoyen américain ou titulaire d'une carte verte dont le statut se poursuit : planifiez les déclarations continues et la déclaration des comptes dans Américains qui vivent au Canada.
• Vous pourriez mettre fin à une carte verte détenue de longue date ou vous avez des biens importants : consultez Impôt de sortie américain avant de changer de statut; réunissez les dates de la carte verte, la valeur des biens et les déclarations américaines antérieures.
• Vous avez des régimes de retraite ou prévoyez des retraits : consultez Régimes de retraite américains au Canada avant un transfert ou la date limite du choix visant le Roth.
• Vous avez des options d'achat d'actions ou des unités d'actions avec restrictions (RSU) d'un emploi aux États-Unis : conservez les dossiers d'attribution, d'acquisition et de levée, ainsi que les jours de travail dans chaque pays; consultez Travailler des deux côtés de la frontière (ARC : options d'achat de titres).
• Vous possédez une LLC américaine ou une autre entreprise : apportez les ententes et les évaluations à fiscalité transfrontalière. Le propriétaire d'une LLC américaine devrait aussi consulter Propriétaire canadien d'une LLC américaine.
• Votre conjoint est un étranger non-résident des États-Unis à la fin de l'année : consultez Mariage avec un non-résident pour les choix de production américains (IRS : conjoint non-résident).