למי זה מתאים
- חברות קנדיות שההכנסה שלהן ב-T2 אינה תואמת להכנסה נטו בדוחות הכספיים
- בעלים ואנשי מקצוע להנהלת חשבונות שמכינים דוחות כספיים שעליהם ייבנה דוח T2
לא מכוסה כאן
- אילו דוחות כספיים חברה צריכה ומי מכין אותם
- ניכוי פחת קנדי (CCA) לפי קבוצה, ולוח הפחת החשבונאי עצמו
- האם הוצאה מותרת בניכוי בכלל
- הדוחות של קוויבק ואלברטה, שורה אחר שורה
- העברת הפסדים משנה לשנה וניכויים נוספים מהכנסה נטו עד הכנסה חייבת
- בעלי עסקים יחידניים ושותפויות
האם הרווח בדוחות הכספיים של החברה זהה להכנסה החייבת ב-T2?
בדרך כלל לא. הדוחות הכספיים נערכים לפי כללי חשבונאות. ה-T2 נערך לפי חוק מס הכנסה (Income Tax Act), שיוצא מרווח החברה, אבל פוסל חלק מההוצאות, מחליף הוצאות אחרות בניכויים משלו ומטיל מס על פריטים מסוימים באופן שונה. CRA מציינת שההכנסה נטו בדוחות הכספיים לא תהיה זהה להכנסה נטו לצורכי מס. Schedule 1 הוא הגשר בין השניים. ההפרשים הנפוצים הם פחת חשבונאי (שמוחלף בניכוי פחת קנדי, CCA), ההפרשה למס הכנסה והחלק מהוצאות הארוחות שהחוק אינו מתיר.
שני מונחים מתבלבלים. הכנסה נטו לצורכי מס היא התוצאה של Schedule 1 והיא נרשמת בשורה 300 ב-T2. הכנסה חייבת היא שורה 360, אחרי ניכויים כמו העברת הפסדים ותרומות. המדריך של CRA מציין שהם אינם נלקחים ב-Schedule 1.
ההתאמה קצרה כשבשנה יש הוצאות רגילות, כמה ארוחות ואין מכירת נכסים. היא אינה פשוטה כשהחברה:
- קנתה או מכרה ציוד או רכב;
- רשמה הפרשות (סכום שנרשם עכשיו כהוצאה עבור עלות שצפויה בהמשך, כמו עבודות במסגרת אחריות), או מכרה השקעות ברווח;
- העבירה הוצאות אישיות דרך הספרים;
- הייתה לה שנת מס קצרה, כמו שנה ראשונה או שנה שנקטעה בגלל שינוי שליטה;
- נמצאת בקוויבק או באלברטה;
- מגישה לפי דוחות שהכין מישהו אחר ואינה מצליחה לאתר כל הפרש.
אם אי אפשר לאתר הפרש לחשבון בספרים, או שהדוחות הכספיים ו-Schedule 1 אינם מתאימים זה לזה, זו הנקודה להיעזר באיש מקצוע לפני הגשת ה-T2 (עזרה במס חברות), כי יתרות של נכסים והפרשות עוברות לכל השנים הבאות.
מה להכין לפני שמתחילים:
- דוח רווח והפסד ומאזן לסוף השנה, או מאזן בוחן מתוקן;
- רשימת רכוש קבוע עם תאריכים, עלויות ומכירות, אם היו;
- Schedule 8 של השנה הקודמת (היתרה הסופית בכל קבוצה) ו-Schedule 1 (יתרות ההפרשות);
- החשבונות של ארוחות, מועדונים והוצאות אישיות, כשהעלויות המוגבלות בניכוי נפרדות.
מהו Schedule 1, ומאיפה הוא מתחיל ואיפה הוא מסתיים?
Schedule 1 הוא טופס של CRA שמתאים בין ההכנסה נטו בדוחות הכספיים להכנסה נטו לצורכי מס. הוא מתחיל בהכנסה נטו אחרי מסים ופריטים חריגים משורה 9999 ב-Schedule 125, ומסתיים בסכום שנרשם בשורה 300 ב-T2 (טופס Schedule 1).
| שלב | שורות | מה נרשם שם |
|---|---|---|
| התחלה (סכום A) | Schedule 125, שורה 9999 | הכנסה נטו אחרי מס הכנסה, כפי שהיא בדוחות הכספיים |
| הוספה | 101 עד 199 | פריטים חייבים במס והוצאות שאינן מותרות: הפרשה למס, פחת חשבונאי, החזר פחת, ארוחות ודמי מועדונים שאינם מותרים בניכוי, הפרשות שנרשמו, הפסדים בספרים על מכירות |
| ניכוי | 401 עד 499 | פריטים שאינם חייבים במס והוצאות מותרות: רווחים בספרים על מכירות, ניכוי פחת קנדי (CCA), הפסד סופי, הפרשות שמתהפכות |
| סיום (סכום C) | שורה 300 ב-T2 | הכנסה נטו (הפסד) לצורכי מס הכנסה |
מספרי השורות לפי Schedule 1 של CRA לשנות המס 2023 ואילך. CRA יכולה לשנות את מספור השורות, ולכן בדקו בטופס של השנה שמגישים.
אילו פריטים נבדלים בדרך כלל בין הרווח בספרים להכנסה לצורכי מס?
לכל הפרש נפוץ יש שורה משלו ב-Schedule 1.
| פריט | בדוחות הכספיים | ב-Schedule 1 | הפרש תזמון או הפרש קבוע |
|---|---|---|---|
| הוצאת מס הכנסה | הוצאה | מוסיפים חזרה, שורות 101 ו-102; מס שחל לפי החוק אינו מותר בניכוי | קבוע |
| פחת חשבונאי | הוצאה שמתפרסת על פני אורך החיים השימושי של הנכס | מוסיפים חזרה, שורה 104 (נכסים מוחשיים) או 106 (נכסים בלתי מוחשיים) | תזמון |
| ניכוי פחת קנדי (CCA) | לא נרשם | מנכים, שורה 403 | תזמון |
| ציוד או עלויות הוניות אחרות שנרשמו כהוצאה בספרים | הוצאה | מוסיפים חזרה, שורה 206 (הוצאה הונית אינה מותרת בניכוי); אחר כך תובעים CCA דרך Schedule 8 | תזמון |
| ארוחות ובידור | העלות המלאה כהוצאה | מוסיפים חזרה את החלק שאינו מותר בניכוי, שורה 121 | קבוע |
| דמי חברות ודמי שימוש במועדונים | הוצאה | מוסיפים חזרה, שורה 120 | קבוע |
| קנסות ועיצומים שהוטלו לפי חוק | הוצאה | מוסיפים חזרה, שורה 128 (סעיף 67.6). חוברת ההסבר של CRA קובעת שקנס לפי חוזה פרטי אינו בגדר הסעיף הזה, ולכן בודקים אותו בנפרד | קבוע |
| הפרשות שנרשמו בדוחות הכספיים | הוצאה עכשיו, מתהפכת בהמשך | מוסיפים חזרה את היתרה הסופית, שורה 126; מנכים את היתרה הפותחת, שורה 414 | תזמון |
| בונוס או משכורת שנצברו בסוף השנה ועדיין לא שולמו 180 ימים אחרי סוף השנה | הוצאה בשנה שבה נרשמה | מוסיפים חזרה בשנה שבה נרשמה ומנכים בשנה שבה שולמה (סעיף 78(4)) | תזמון |
| מכירת ציוד | רווח או הפסד בספרים | מסירים את הרווח בספרים (401) או מוסיפים חזרה את ההפסד בספרים (111); מכניסים החזר פחת (107) או הפסד סופי (404) | תזמון |
| רווח ממכירת השקעות שמוחזקות כנכס הוני (לא השקעות שנסחרות כעסק) | כל הרווח נכלל בהכנסה | מסירים את הרווח בספרים (401); מוסיפים את רווח ההון החייב במס (113) | קבוע לגבי החלק שאינו חייב במס |
שורות נוספות כוללות דיבידנדים שאינם חייבים במס לפי סעיף 83 (שורה 402), תרומות שנרשמו כהוצאה בספרים (שורה 112; תרומות מנוכות אחרי Schedule 1) והוצאות רכב שאינן מותרות בניכוי (שורה 122). בונוס סוף שנה מוסבר במשכורת או דיבידנד.
סעיף 18(1) אוסר ניכוי על שימוש או אחזקה של יאכטה, בקתה, אכסניית נופש או מתקן גולף, ועל דמי חברות במועדון שמטרתו העיקרית אירוח, בילוי או ספורט (פסקה l), וכן על הוצאות אישיות או הוצאות מחיה (פסקה h). הוצאה אישית שנרשמה כהוצאה עסקית מתוקנת בדרך כלל בספרים ולא בהתאמה ב-Schedule 1, ובעל החברה עלול להיות חייב עליה במס גם כהטבה לבעל מניות; ראו הוצאות אישיות ששילמה החברה. השאלה אם הוצאה מותרת בניכוי בכלל מוסברת בהוצאות עסק ש-CRA מקבלת.
למה הפחת החשבונאי בדוחות אף פעם אינו זהה ל-CCA?
פחת חשבונאי הוא אומדן חשבונאי שמפזר את עלות הנכס על פני אורך חייו השימושי. החוק אינו מתיר אותו כניכוי: סעיף 18(1)(b) אוסר הקצבות פחת אלא אם החוק התיר אותן במפורש, וסעיף 20(1)(a) מתיר ניכוי פחת קנדי (CCA) כפי שנקבע בתקנות.
CCA פועל אחרת. כל נכס משויך לקבוצה שנקבעה בתקנות. Schedule 8 עוקב אחר יתרת העלות לצורכי מס (UCC) של כל קבוצה, והחברה תובעת CCA עד סכום מרבי (בדרך כלל באופן יחסי בשנת מס קצרה מ-12 חודשים); לפי המדריך של CRA, היא רשאית לתבוע סכום נמוך יותר. לכן שני הסכומים בדרך כלל שונים. ההפרש יכול להתהפך בשנים הבאות, אבל מכירת נכס אחד אינה בהכרח סוגרת אותו, כי החזר פחת והפסד סופי מחושבים לפי קבוצה.
ב-Schedule 1 מוסיפים חזרה את הפחת החשבונאי ומנכים את הסך מ-Schedule 8. הפחת בספרים אינו נתון קלט ל-Schedule 8; ה-CCA מחושב מיתרת העלות לצורכי מס של כל קבוצה. לצד של הספרים, שורה אחר שורה, ראו פחת חשבונאי ו-CCA בספרי חברה; לתביעה לפי קבוצה ראו ניכוי פחת קנדי.
למה רק מחצית מהוצאות הארוחות והבידור מותרת בניכוי, ולאן הולכת המחצית השנייה?
החוק רואה בדרך כלל באוכל, בשתייה ובבידור עלות של 50% מהנמוך מבין הסכום ששולם לסכום סביר (סעיף 67.1). אם הסכום ששולם היה גבוה מסביר, ההוספה חזרה גדולה ממחצית.
הספרים שומרים את העלות המלאה, כי זו הייתה עלות אמיתית. שורה 121 ב-Schedule 1 מוסיפה חזרה את החלק שאינו מותר בניכוי, והוא אינו חוזר בשנה מאוחרת יותר. סעיף 67.1(2) מפרט חריגים, כמו סכום שלקוח מחזיר כשההחזר מזוהה בכתב. נהגי משאיות למרחקים ארוכים משתמשים בשיעור אחר, 80%, עבור אוכל ומשקאות בתקופת נסיעה מזכה (סעיף 67.1(1.1)). כדי שההוספה חזרה תהיה קלה לאיתור, ראו ארוחות ובידור בספרי חברה.
מה קורה לרווח או להפסד בספרים כשמוכרים ציוד?
הדוחות הכספיים מציגים תמורה פחות ערך בספרים. המס משתמש במקום זה ב-UCC של הקבוצה, ולכן Schedule 1 מסיר את התוצאה שבספרים ומכניס במקומה את התוצאה לצורכי מס. החזר פחת נמדד בסוף שנת המס, ולא מכירה אחר מכירה. החזר פחת הוא CCA שנתבע קודם וחוזר להיות הכנסה, כי התמורה גבוהה ממה שנשאר מהערך לצורכי מס של הקבוצה. הפסד סופי הוא ההפך: הקבוצה ריקה אבל נשאר ערך לצורכי מס, והוא מותר בניכוי.
| בסוף השנה | התוצאה לצורכי מס | עמודה ב-Schedule 8 | Schedule 1 |
|---|---|---|---|
| התמורה מורידה את ה-UCC של הקבוצה מתחת לאפס | החזר פחת הוא הכנסה | 19 | מוסיפים, שורה 107 |
| נשאר UCC והחברה אינה מחזיקה בנכס נוסף בקבוצה | הפסד סופי מותר בניכוי (סעיף 20(16)) | 20 | מנכים, שורה 404 |
| נכסים אחרים נשארים בקבוצה וה-UCC נשאר מעל אפס | אין החזר פחת ואין הפסד סופי; UCC נמוך יותר פירושו CCA קטן יותר בעתיד | אין | מסירים רק את הרווח או ההפסד בספרים |
מספרי העמודות לקוחים מSchedule 8 העדכני, שמעביר את סך עמודה 19 לשורה 107 ב-Schedule 1 ואת סך עמודה 20 לשורה 404. בכל שורה בטבלה, הרווח בספרים יורד בשורה 401 או שההפסד בספרים חוזר בשורה 111.
שלושה מקרים כפופים לכללים אחרים, כולם במכירת נכס עסקי: מכירה במחיר גבוה מהעלות המקורית, שבה חלק מהרווח הוא רווח הון; רכב נוסעים מעל מגבלת קבוצה 10.1; ונכס שנגנב, הושמד או הופקע, שבו בחירה בדוח של שנת הרכישה יכולה לדחות החזר פחת אם הנכס החלופי נרכש לפני המאוחר מבין סוף שנת המס השנייה אחרי שנת ההפסד לבין 24 חודשים מסוף אותה שנה (סעיף 13(4)). מכירה רגילה של ציוד אינה מזכה בכך.
אם מוציאים את כל הרווח כהלוואת בעל מניות או כדיבידנד, האם עדיין יש לחברה רווח?
כן. אף אחד מהם אינו הוצאה: דיבידנד הוא חלק מהרווח שמחולק ולא עלות של הפקת הרווח, והלוואת בעל מניות היא מזומן שהולווה ולא מזומן שהוצא. החוק אוסר ניכוי על הוצאה שלא נועדה להפיק הכנסה. מפתח המידע הפיננסי הכללי (GIFI) של CRA מציג דיבידנדים שהוכרזו תחת עודפים (קוד 3700), ולא בדוח הרווח וההפסד. הלוואה לבעלים היא חייבים במאזן.
ל-Schedule 1 אין התאמה לאף אחד מהם. חברה שמלווה את כל הרווח שלה לבעלים עדיין מחזיקה ברווח הזה ועדיין מדווחת עליו. ההשלכה במס נופלת בעיקר על בעל המניות. הלוואה לבעל מניות, או לאדם הקשור אליו, נכללת בהכנסה של אותו אדם בשנה שבה התקבלה, אלא אם חל חריג, כמו החזר בתוך שנה אחת אחרי סוף שנת המס של החברה שבה ניתנה ההלוואה כשההחזר אינו חלק מסדרת הלוואות והחזרים. אם הלוואה מסוימת נכללת בכלל הזה תלוי בעובדות שלה; ראו הלוואות בעלי מניות.
חברה פרטית שמשלמת דיבידנד חייב במס עשויה לקבל החזר דיבידנד של מס בר-החזר, שמחושב מחוץ ל-Schedule 1, ובדרך כלל מגישה טפסי T5 עד היום האחרון של פברואר שאחרי שנת הדיבידנד; ראו הכרזה ותשלום של דיבידנד.
משכורת שונה. היא הוצאה בדוחות הכספיים, וניכוי המס עליה כפוף לכללים משלו. ראו משכורת או דיבידנד.
אילו הפרשים הם הפרשי תזמון, אילו קבועים, ואיך שומרים רישום?
הפרש תזמון מתהפך בשנה אחרת; הפרש קבוע לעולם אינו מתהפך. פחת חשבונאי מול CCA והפרשות שנרשמו הם הפרשי תזמון. מחצית מהוצאות הארוחות, דמי מועדונים, קנסות שהוטלו לפי חוק והוצאת מס ההכנסה הם הפרשים קבועים.
בהפרשות ההיפוך נראה בטופס עצמו: היתרה הסופית מתווספת חזרה בשורה 126 והיתרה הפותחת מנוכה בשורה 414. הפרשות אחרות שהחוק מתיר נתבעות במקום זאת בSchedule 13: חלק 2 מוסיף בשורה 125 את היתרה הפותחת ואת כל סכום שהועבר במיזוג או בפירוק, ומנכה בשורה 413 את היתרה הסופית. הפרשות לדחיית רווח הון משתמשות בחלק 1 של Schedule 13 וב-Schedule 6.
רישומים שמאפשרים לעקוב אחרי ההתאמה הבאה:
- ה-UCC הסופי של כל קבוצה מ-Schedule 8 (הוא הופך ליתרה הפותחת בשנה הבאה);
- יתרות ההפרשות מ-Schedule 1 ומ-Schedule 13;
- פנקס רכוש קבוע שמציג זה לצד זה עלות בספרים, פחת חשבונאי מצטבר, קבוצת CCA ו-UCC;
- חשבון נפרד בספרים לארוחות ובידור שמוגבלים בניכוי;
- דף עבודה ל-Schedule 1 שמקשר כל שורה לחשבון בספרים, ונשמר יחד עם דפי העבודה שמאחורי החשבונות ש-CRA מצפה שיהיו.
איך לוחות GIFI 100, 125 ו-141 מתחברים ל-T2 ול-Schedule 1?
ה-T2 כולל את הדוחות הכספיים כקודי GIFI בלוחות 100, 125 ו-141, ו-Schedule 1 מתחיל מלוח דוח הרווח וההפסד.
| לוח | מה הוא כולל | הקשר ל-Schedule 1 |
|---|---|---|
| 100 | מאזן לסוף השנה, כולל עודפים ויתרות של בעלי מניות | אין קשר ישיר |
| 125 | דוח רווח והפסד: הכנסות, הוצאות ובשורה 9999 הכנסה נטו אחרי מסים | שורה 9999 היא סכום A |
| 141 | שאלות על מי הכין את המידע הכספי, הסתייגויות בדוח של רואה חשבון, והאם קיימים ביאורים | אין |
| Schedule 1 | ההתאמה | סכום C עובר לשורה 300 ב-T2 |
חברה שמשתמשת ב-GIFI אינה מגישה את הדוחות הכספיים שלה; CRA מבקשת אותם אם היא זקוקה להם. ביאורים לדוחות וכל דוח של רואה חשבון או רואה חשבון מבקר שקיימים עדיין חייבים להיכלל, גם כשהדוח מוגש בתוכנה להכנת דוחות מס.
חשבונות שמתמפים בצורה נקייה ל-GIFI מקלים על איתור כל התאמה ב-Schedule 1. ראו מפתח חשבונות עבור GIFI ודוחות כספיים לסוף שנה של חברה.
האם חברות בקוויבק ובאלברטה מבצעות את ההתאמה באותו אופן?
Schedule 1 הפדרלי זהה בכל מקום, אבל בקוויבק ובאלברטה מוסיפים דוח פרובינציאלי משלהן. CRA מנהלת מס חברות פרובינציאלי חוץ מקוויבק ואלברטה, וחברה שנמצאת באחת מהן מגישה דוח חברה פרובינציאלי נפרד.
אלברטה. חברה עם מוסד קבע באלברטה מגישה בדרך כלל דוח AT1 אלא אם חל פטור. ה-AT1 מתחיל משורה 300 ב-T2. אם הסכומים באלברטה ובפדרלי זהים, המספרים תואמים; אם הם שונים, Schedule 12 של AT1 מתאים ביניהם. מי חייב להגיש AT1 מוסבר בהגשת דוח החברה.
קוויבק. הדוח מוגש ל-Revenu Québec, שמפעילה את הכללים של קוויבק. המדריך הזה עוסק רק ב-Schedule 1 הפדרלי. מי חייב להגיש את הדוח של קוויבק ומה הוא דורש מוסבר בהגשת דוח החברה; את ההתאמה בקוויבק יש לאשר מול הדוח של קוויבק עצמו. בכל פרובינציה וטריטוריה אחרת CRA מנהלת את המס, ולכן Schedule 1 הפדרלי הוא ההתאמה.
דוגמה
הדוגמאות האלה בדולרים קנדיים. בכל אחת מתעלמים מההתאמות האחרות של השנה.
מהדוחות הכספיים לשורה 300
בדוחות הכספיים של חברת ייעוץ מופיעה הכנסה נטו אחרי מס של C$96,000. זאת אחרי הפרשה למס הכנסה של C$24,000, פחת חשבונאי של C$10,000 והוצאות ארוחות של C$8,000, שכולן כפופות למגבלה של 50%. החברה תובעת C$18,000 של CCA ב-Schedule 8.
| Schedule 1 | שורה | סכום |
|---|---|---|
| הכנסה נטו אחרי מס (A) | 9999 | C$96,000 |
| הוספה: הפרשה למס הכנסה | 101 | C$24,000 |
| הוספה: פחת חשבונאי של נכסים מוחשיים | 104 | C$10,000 |
| הוספה: ארוחות שאינן מותרות בניכוי (מחצית מ-C$8,000) | 121 | C$4,000 |
| ניכוי: CCA | 403 | C$18,000 |
| הכנסה נטו לצורכי מס (C) | 300 | C$116,000 |
שורה 300 היא הכנסה נטו לצורכי מס. ההכנסה החייבת יכולה להיות נמוכה יותר אחרי העברת הפסדים או ניכויים אחרים.
מכירת ואן
חברה מוכרת ואן, הנכס היחיד בקבוצת ה-CCA שלו. הוא עלה C$30,000, ערכו בספרים C$14,000 וה-UCC של הקבוצה בתחילת השנה הוא C$8,000. המחירים נטו אחרי עלויות מכירה, ובשנה לא נקנה או נמכר דבר נוסף בקבוצה.
- נמכר ב-C$20,000 (פחות מהעלות, ולכן אין רווח הון): הדוחות הכספיים מציגים רווח של C$6,000 בספרים. ה-UCC יורד לסכום שלילי של C$12,000, ולכן C$12,000 של החזר פחת הם הכנסה. ב-Schedule 1 מנכים C$6,000 בשורה 401 ומוסיפים C$12,000 בשורה 107.
- נמכר ב-C$5,000: הדוחות הכספיים מציגים הפסד של C$9,000 בספרים. נשאר UCC של C$3,000, ולכן יש הפסד סופי של C$3,000. ב-Schedule 1 מוסיפים C$9,000 בשורה 111 ומנכים C$3,000 בשורה 404.
בשני המקרים המכירה מעלה את שורה 300 ב-C$6,000 מעל התוצאה בדוחות הכספיים. זה ההפרש משנים קודמות שמתהפך: C$22,000 של CCA שנתבעו (C$30,000 פחות C$8,000) לעומת C$16,000 של פחת חשבונאי שנרשם (C$30,000 פחות C$14,000).
משיכה של C$50,000 כהלוואת בעל מניות
בעלים מושך C$50,000 מהחברה ורושם אותם כהלוואת בעל מניות. המזומן יורד ב-C$50,000 ויתרת החייבים מהבעלים עולה באותו סכום. דוח הרווח וההפסד אינו משתנה, ולכן ההכנסה נטו וההכנסה נטו לצורכי מס נשארות כפי שהיו. השאלה אם הבעלים חייב לכלול את ההלוואה בהכנסה, בשנה שבה התקבלה, תלויה בכללי ההחזר בהלוואות בעלי מניות.
המצב שלכם שונה?
- הדוחות הכספיים וההכנסה ב-T2 אינם מתאימים ואתם לא יודעים למה, או שקניתם או מכרתם ציוד או רכב: צריך לפצל את הפרשי התזמון והפרשים הקבועים שורה אחר שורה, והחזר פחת או הפסד סופי משנים את שורה 300. כדאי לבדוק את ההתאמה לפני הגשת ה-T2 בעזרת עזרה במס חברות. לצד הנכסים ראו מכירת נכס עסקי וניכוי פחת קנדי.
- אתם מגישים בעצמכם את ה-T2 לפי דוחות של איש מקצוע להנהלת חשבונות: ראו הגשת דוח החברה, ובקשו לבדוק את Schedule 1 מול הדוחות בעזרת עזרה במס חברות. לעלות של דוח T2 ראו עלות דוח חברה והצעות מחיר.
- החשבונות שלכם אינם מתמפים ל-GIFI, או שאין רישום נכסים: תקנו קודם את הספרים בעזרת עזרה בהנהלת חשבונות, כדי שאפשר יהיה לבנות מהם את Schedule 1 הבא.
- הבעלים משך כסף ולא ברור איך זה נרשם: ראו הלוואות בעלי מניות.
- החברה בקוויבק או באלברטה: הדוח הפרובינציאלי כפוף לכללים משלו, והדוח של אלברטה מתחיל מהסכום בשורה 300 הפדרלית. קבלו עזרה במס חברות עם הדוח הפדרלי והפרובינציאלי יחד.
- קונה או משקיע לקח שליטה בחברה: שנת המס שלה הסתיימה באותו רגע, ולכן הספרים ו-Schedule 1 נחתכים שם וה-CCA מחושב באופן יחסי לשנה הקצרה. ראו סוף שנה לכאורה בעקבות רכישת שליטה.
- דוחות T2 קודמים לא הוגשו: ראו השלמת דוחות חברה שלא הוגשו.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מספר הימים אחרי סוף שנת המס שבהם יש לשלם משכורת, שכר או בונוס שנצברו כדי לנכות אותם באותה שנה משכורת, שכר או תגמול אחר עבור משרה או העסקה, מלבד תשלום סביר עבור חופשה או חג או סכום נדחה בהסדר דחיית משכורת. נספר מהיום האחרון של שנת המס, שאחרי רכישת שליטה הוא סוף השנה לכאורה | 180 ימים | Income Tax Act, סעיף משנה 78(4) סומן |
| שיעור ניכוי מס הכנסה רגיל על ארוחות ובידור חל על הנמוך מבין הסכום ששולם או שיש לשלם בפועל לבין סכום סביר. חלים חריגים בחוק | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 67.1 סומן |
| חלק הניכוי של אוכל ומשקאות לנהג משאית למרחקים ארוכים בתקופת נסיעה מזכה אחוז מוגדר לסכומים ששולמו או שישולמו אחרי 2010 (חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 67.1(1.1) ו-(5)); מחליף את מגבלת הארוחות הרגילה להוצאות אוכל ומשקאות אלה | 80% | CRA: הוצאות עסקיות סומן |
| מועד אחרון לרכישת נכס חלופי בר פחת כדי לדחות החזר פחת (recapture) אחרי גניבה, הרס או הפקעה על פי דין Income Tax Act, פסקה 13(4)(c): הסכום ששימש לרכישת הנכס החלופי לפני המועד הזה מקטין את התמורה בנוסחת יתרת העלות שטרם הופחתה (UCC). הנישום בוחר בכך בדוח לשנה שבה הנכס החלופי נרכש. מכירה מרצון מזכה רק עבור נכס עסקי לשעבר (מקרקעין), עם מגבלת זמן קצרה יותר | המאוחר מבין סוף שנת המס השנייה אחרי שנת ההפסד לבין 24 חודשים מסוף אותה שנה | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף משנה 13(4) סומן |
| מועד חריג החזר הלוואת בעל מניות סעיף 15(2.6) חל כשהחברה היא המלווה וההחזר אינו חלק מסדרת הלוואות או עסקאות והחזרים אחרים | שנה אחת אחרי סוף שנת המס של החברה שבה ניתנה ההלוואה | Income Tax Act, סעיף משנה 15(2.6) סומן |
| מועד הגשת T5 טפסי T5 מוגשים ונשלחים לנמענים עד תאריך זה; כללי סוף שבוע וחג עשויים להזיז את מועד ה-CRA | היום האחרון של פברואר שאחרי שנת הדיבידנד | CRA: מועד הגשת דוח המידע T5 סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: T2SCH1, הכנסה נטו (הפסד) לצורכי מס
- CRA: טופס Schedule 1 (שנות מס 2023 ואילך)
- CRA: מדריך להגשת דוח מס חברות T2 (T4012), פרק 3
- CRA: T2SCH8, ניכוי פחת קנדי
- CRA: טופס Schedule 8 (שנות מס 2025 ואילך)
- CRA: Schedule 13, רצף ההפרשות
- CRA: Income Tax Folio S4-F2-C1, האם קנסות ועיצומים מותרים בניכוי
- CRA: מפתח המידע הפיננסי הכללי (GIFI), RC4088
- CRA: הכנת דוחות כספיים בתבנית GIFI
- CRA: מהו Schedule 141, רשימת הבדיקה של הביאורים
- CRA: מס חברות פרובינציאלי וטריטוריאלי
- CRA: דוח מס חברות T2
- Alberta: Information Circular CT-1R3, סקירת תוכנית מס החברות של אלברטה
- Alberta: Information Circular CT-2R11, דרישות הגשה ותשלום של מס חברות
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 9
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 13
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 15
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 18
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 20
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 67.1
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 67.6
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 78
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 129
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.