למי זה מתאים
- עסקים רשומים ל-GST/HST בשיטה הרגילה שצריכים חשבונות למס שנגבה, לזיכויי מס תשומות ולמס נטו
- בעלי עסקים יחידניים, שותפויות וחברות שרושמים מכירות, רכישות, הודעות זיכוי ואת הדוח
לא מכוסה כאן
- פקודות בשיטת Quick Method (השיטה המהירה)
- הגשת הדוח ותביעת זיכויים שורה אחר שורה
- למה שורה 101 שונה מדוח הרווח וההפסד, או למה החשבון לתשלום שונה מהיתרה ב-CRA
- כללי PST ו-QST לפי פרובינציה
- זיכויים על רכישות שנעשו לפני ההרשמה
אילו חשבונות GST/HST צריך עסק רשום?
הגדירו חשבונות למס שנגבה, למס ששולם על רכישות (זיכויי מס תשומות, ITC) ולמס נטו לתשלום. הם מפיקים את שלושת הנתונים שהדוח דורש: מס שנגבה או שניתן לגבות (שורה 103), ITC (שורה 106) ומס נטו (שורה 109). בשיטה הרגילה (לא בשיטה המהירה, Quick Method), מס נטו הוא המס על המכירות פחות ה-ITC, בתוספת או בניכוי התאמות (CRA: חישוב GST/HST נטו; Excise Tax Act, סעיף 225).
| תפקיד החשבון | מה נרשם בו | שורה בדוח |
|---|---|---|
| מס שנגבה | GST/HST שנגבה בחשבוניות ובקבלות מכירה | 103 |
| מס ששולם על רכישות (ITC) | GST/HST ששולם או שחייבים לשלם על עלויות שמותר לתבוע | 106 |
| התאמות | הודעות זיכוי, חובות אבודים שנמחקו ושנגבו חזרה, והחלק המוגבל מזיכויי הארוחות | 104 ו-107 |
| מס נטו לתשלום או להחזר | מס נטו מכל דוח שנרשם; תשלומים והחזרים מאפסים אותו | 109, ואז 115 לתשלום או 114 להחזר |
לפי CRA עסק רשום מחזיק את המס שנגבה בנאמנות עד שהוא מועבר ל-CRA (RC4022), ולכן בספרים הוא נרשם בדרך כלל בחשבון התחייבות ולא בהכנסות או בהוצאות. אם חברה לא מעבירה מס נטו, הדירקטורים שלה באותו זמן עלולים להיות אחראים אישית יחד איתה, ו-CRA יכולה להוציא שומה לדירקטור עד שנתיים אחרי שעזב את הדירקטוריון (Excise Tax Act, סעיף 323). השאלה אם המס נחשב להכנסה בדוח מס ההכנסה היא שאלה נפרדת: ראו האם GST/HST שנגבה הוא הכנסה.
רוב התוכנות רושמות בחשבונות האלה לפי קוד מס בכל שורה. בפקודת יומן ידנית רשמו את המס בשורה נפרדת, ולעולם לא בתוך שורת המכירה או ההוצאה.
ההגדרה פשוטה כשהעסק רשום, משתמש בשיטה הרגילה ושומר את המסמכים. היא אינה פשוטה כשהדוח הראשון עוד לפניכם, כשהמס כבר מעורב במכירות או בהוצאות, כשכמה תקופות הוגשו לפי הערכה, כשהחשבון לתשלום לא מתאים ליתרה של CRA, או כשהעסק ממוקם בקוויבק, שם הדוחות מוגשים בדרך כלל ל-Revenu Québec (RC4022).
אספו לפני הרישום: את אישור ההרשמה ואת תאריך התחולה שלו, את תקופת הדיווח שמופיעה בחשבון שלכם ב-CRA (CRA: הוראות לדוח), חשבוניות מכירה, קבלות מספקים, דפי חשבון של בנק וכרטיס, דוחות שהוגשו ואת היתרה בחשבון CRA.
למה במאזן יש שורות GST/HST לתשלום, מעבר ונטו?
כל שורת GST/HST במאזן היא שלב אחד בסכום נטו שאתם חייבים ל-CRA. השמות באים מתוכנת הנהלת החשבונות ולא מ-CRA, ולכן קראו למה כל שורה מסתכמת ולא לשמה.
| שורה שאולי תראו | למה היא מסתכמת |
|---|---|
| נגבה, או מס על מכירות | מס שנגבה על מכירות, פחות הודעות זיכוי, לתקופות שטרם נסגרו |
| שולם, או ITC | מס ששולם על רכישות שמותר לתבוע, לתקופות שטרם נסגרו |
| מעבר או סליקה | חשבון ביניים שבו המס נמצא עד שהדוח נרשם |
| נטו או לתשלום | מס נטו מדוחות שכבר נרשמו וטרם שולמו; אפס אחרי כל תשלום |
יחד, השורות הפתוחות צריכות להיות שוות למס שנגבה פחות ITC בתקופות שטרם הוגשו. שורת הסכום לתשלום צריכה להיות שווה למס נטו של דוחות שהוגשו, פחות תשלומים ומקדמות; החזר מגיע נרשם בשורה נפרדת להחזר. יתרת מעבר שנשארה מתקופה שהדוח שלה הוגש מעידה בדרך כלל שהדוח לא נרשם מעולם. סכום לתשלום שונה מהיתרה של CRA הוא עבודת התאמה: ראו התאמת ה-GST/HST לתשלום ליתרה של CRA.
האם רושמים GST/HST על מכירה כשמוציאים חשבונית או כשהלקוח משלם?
ככלל, רושמים את ה-GST/HST על מכירה בתאריך החשבונית או בתאריך התשלום, המוקדם מביניהם. המס משתלם ביום המוקדם מבין היום ששולם המחיר (התמורה) לבין היום שבו הוא נעשה לפירעון (Excise Tax Act, סעיף 168). המחיר נעשה לפירעון בדרך כלל במוקדם מבין היום שבו החשבונית הונפקה לראשונה, התאריך המודפס עליה, היום שבו הייתה מונפקת אלמלא עיכוב בלתי סביר, והיום שבו הסכם בכתב דורש תשלום (סעיף 152). הכלל נקבע בחוק, ולכן הוא לא ממתין למזומן, בכל שיטה שדוח מס ההכנסה משתמש בה.
לכן מכירה שהחשבונית עליה הונפקה במרץ ושולמה במאי שייכת לספרי מרץ ולדוח שמכסה את מרץ. לקוח ששילם לפני שהוצאתם חשבונית מביא את המס לתאריך התשלום. שכירות ודמי רישיון לפי הסכם בכתב נפרעים בתאריך התשלום שהוא קובע (סעיף 152(2)); מקרי תזמון אחרים מופיעים בGST/HST על פיקדונות וחשבוניות שלא שולמו.
| אירוע | חובה | זכות |
|---|---|---|
| חשבונית שהונפקה | חייבים (מחיר בתוספת מס) | מכירות (מחיר); GST/HST שנגבה (מס) |
| תשלום שהתקבל על החשבונית | בנק | חייבים |
| מכירה ששולמה מיד (מזומן או כרטיס) | בנק | מכירות (מחיר); GST/HST שנגבה (מס) |
מכירה בשיעור אפס או פטורה אינה כוללת רישום מס אך עדיין נספרת במכירות הדוח בשורה 101 (הוראות הדוח). אילו מכירות מתאימות: ראו פטור, שיעור אפס ומחוץ להיקף.
כשסך הקבלה כולל GST/HST בלבד, חלקו את הסך באחד בתוספת שיעור ה-GST/HST כדי לקבל את המחיר; השאר הוא מס. אם הוא כולל גם PST או QST, הוציאו קודם את המס הזה; ראו מחירים כולל מס ו-GST/HST. השיעור תלוי במקום שבו המכירה מתבצעת: ראו גביית GST/HST, PST ו-QST לפי פרובינציה.
איך רושמים הוצאה כך שרק החלק הניתן לקבלה בחזרה הוא ITC?
רשמו את המחיר בחשבון ההוצאה ואת ה-GST/HST הניתן לקבלה בחזרה בחשבון ה-ITC; הסך הכול הולך לבנק, לכרטיס או לזכאים. הזיכוי שייך לתקופה שבה המס משתלם או שולם (Excise Tax Act, סעיף 169).
| אירוע | חובה | זכות |
|---|---|---|
| חשבונית או קבלה מספק | הוצאה (מחיר); GST/HST ששולם (מס שניתן לקבלה בחזרה) | זכאים, בנק או כרטיס (סך הכול) |
חשבונית ספק שהונפקה בתקופה ולא שולמה בסופה מזכה בדרך כלל בזיכוי באותה תקופה, כי המס משתלם במוקדם מבין התשלום והיום שבו המחיר נעשה לפירעון. הזיכוי דורש גם את מסמכי הספק בידיכם לפני הגשת הדוח (סעיף 169(4); CRA: זיכויי מס תשומות). זיכוי שלא נתבע בזמן אבד; לרוב העסקים הרשומים יש ארבע שנים. ראו מה קבלה חייבת להציג. מס ששולם לפני תאריך ההרשמה כפוף לכללים משלו: ראו תביעת GST/HST ששולם לפני ההרשמה.
רישום הקבלה כולה בחשבון ההוצאה ותביעת ה-ITC גם יחד מנכים את המס פעמיים. עסק רשום בשיטה המהירה אינו יכול לתבוע ITC על הוצאות תפעול (CRA), ולכן המס נשאר בהוצאה: ראו השיטה המהירה בספרים.
מה משתנה כשרק חלק מהמס ניתן לקבלה בחזרה?
רשמו בחשבון ה-ITC רק את החלק של המס שניתן לקבלה בחזרה, ואת השאר השאירו בהוצאה או בחשבון הבעלים. הזיכוי נקבע לפי המידה שבה הרכישה נועדה לשימוש בפעילות מסחרית, כלומר החלק ששימש למכירות החייבות במס של העסק (Excise Tax Act, סעיף 169).
| מקרה | חשבון ITC | לאן הולך השאר |
|---|---|---|
| ארוחה או אירוח | בדרך כלל 50% מהמס | המחיר בתוספת החלק האחר של המס, בהוצאות ארוחות |
| חלק השימוש האישי בעלות | כלום (CRA: זיכויי מס תשומות) | חשבון הבעלים, השותף או בעל המניות, עם המס שלו |
| עלות תפעול שמשמשת בחלקה לעסק (טלפון, חומרים) | בדרך כלל כל המס בשימוש עסקי של 90% או יותר, כלום ב-10% או פחות, והחלק העסקי בין לבין | יתרת העלות, עם המס שלא נתבע |
| ציוד ורכוש אישי הוני דומה (לא רכבים) | כל המס אם השימוש העסקי גבוה מ-50%; כלום ברמה הזאת או מתחתיה | כל העלות, עם המס שלה, כשאין זיכוי |
| רכב נוסעים או משרד בבית | מבחנים משלו, לא חלק פשוט | החלק שלא נתבע נשאר בעלות |
רמות השימוש: CRA: אחוז הזכאות ל-ITC. חלק הארוחות הוא הכלל הרגיל של CRA (RC4022). CRA גם מאפשרת לעסק רשום לתבוע את המס המלא על ארוחות במהלך השנה ולהוסיף בחזרה את החלק המוגבל בשורה 104 פעם בשנה: מגישי דוחות חודשיים ורבעוניים בתקופת הדיווח הראשונה של שנת הכספים הבאה, מגישי דוחות שנתיים בדוח של אותה שנת כספים (הוראות הדוח; RC4022). בכל דרך שתבחרו, הספרים צריכים להציג אותה חלוקה כמו הדוח.
לתזמון ההוספה בחזרה, לרכבים, למשרדים בבית ולעלויות אחרות בלי זיכוי או עם זיכוי חלקי ראו הוצאות בלי ITC או עם ITC חלקי; לארוחות בחברה ראו ארוחות ואירוח בספרי חברה. איך חברה מטפלת בעלות אישית של בעל מניות היא שאלת מס נפרדת: ראו הוצאות עסקיות ששולמו באופן אישי.
איך רושמים פיקדון, תשלום של לקוח, הודעת זיכוי או חשבונית שנמחקה?
לפיקדון, לתשלום על חשבונית שכבר נרשמה, להודעת זיכוי ולחשבונית שנמחקה יש פקודה משלהם; הודעות זיכוי וחובות אבודים גם מתאימים את הדוח.
| אירוע | פקודה | כלל GST/HST |
|---|---|---|
| פיקדון על רכישה | חובה בבנק; זכות בפיקדוני לקוח (התחייבות) | לא נגבה מס על פיקדון; הוא נגבה כשהפיקדון מנוצל על חשבון המחיר, ופיקדון שחולט חייב במס (CRA: מקרים מיוחדים). תשלום חלקי על המחיר שונה: המס משתלם על כל חלק ששולם או שהגיע מועד פירעונו (סעיף 168(2)). |
| לקוח משלם חשבונית שכבר נרשמה | חובה בבנק; זכות בחייבים | אין רישום מס; המס נרשם בחשבונית. |
| הודעת זיכוי שאתם מנפיקים (החזרה, הנחה במחיר, מס שנגבה ביתר) | חובה במכירות על כל הנחה במחיר; חובה ב-GST/HST שנגבה על המס שזוכה; זכות בחייבים או בבנק. על מס שנגבה ביתר, חובה רק ב-GST/HST שנגבה; המכירות אינן משתנות | מנוכה בתקופה שבה הודעת הזיכוי הונפקה, או שהודעת החיוב של הלקוח התקבלה (סעיף 232(3)); מזכר CRA ממקם אותה בשורה 107 (Memorandum 12-2). מגבלות זמן: 4 שנים אחרי סוף תקופת הדיווח שבה המחיר הופחת; 2 שנים אחרי היום שבו המס העודף נגבה או חויב. |
| הודעת זיכוי שאתם מקבלים | חובה בזכאים או בבנק; זכות בהוצאה על כל הנחה במחיר ועל כל מס שלא נתבע; זכות ב-GST/HST ששולם רק על המס שניתן לקבלה בחזרה | על ITC שכבר נתבע בדוח קודם, מוסיפים אותו בחזרה בתקופה שבה קיבלתם את הודעת הזיכוי או הנפקתם הודעת חיוב לספק (סעיף 232(3)(c)); המזכר ממקם אותו בשורה 104. אם ה-ITC טרם נתבע וההודעה מגיעה באותה תקופה, תבעו פחות בשורה 106 במקום זאת (סעיף 225(3.1)). |
| חשבונית שנמחקה כחוב אבוד | חובה בחובות אבודים (מחיר); חובה ב-GST/HST שנגבה (מס); זכות בחייבים | מנוכה בשורה 107 אחרי שהחוב הוכח כאבוד ונמחק בספרים, אם המס המקורי דווח ומס הנטו של אותו דוח שולם, תוך 4 שנים אחרי מועד הדוח לתקופת המחיקה (סעיף 231). מכירה בשיעור אפס, או לקוח שאינו פועל במרחק זרוע (למשל חברה קשורה), אינם מזכים. אם החוב נגבה בהמשך, הוסיפו את המס בחזרה בשורה 104. |
הניכוי על חשבונית ששולמה בחלקה מכסה רק את החלק שלא שולם. לכללי התזמון, לתנאי חוב אבוד ולמגבלת הזמן ראו GST/HST על פיקדונות וחשבוניות שלא שולמו ומחיקת חשבוניות לקוח שלא שולמו.
איך רושמים את דוח ה-GST/HST: התשלום, החזר או מקדמה?
רשמו את הדוח כשהוא מוגש, ואחר כך רשמו את הכסף כשהוא זז. מס הנטו של הדוח הוא שורה 109; מקדמות מנוכות בשורה 110, ותוצאה שלילית היא החזר בשורה 114 (הוראות הדוח).
| אירוע | חובה | זכות |
|---|---|---|
| דוח שהוגש, מס נטו לתשלום | GST/HST שנגבה (יתרת התקופה) | GST/HST ששולם (יתרת התקופה); GST/HST לתשלום (מס נטו) |
| תשלום ל-CRA | GST/HST לתשלום | בנק |
| דוח שהוגש, ה-ITC גבוה מהמס שנגבה (בלי מקדמות) | GST/HST שנגבה; GST/HST להחזר (החזר נטו) | GST/HST ששולם |
| החזר שהתקבל | בנק | GST/HST להחזר |
| מקדמה ששולמה | GST/HST לתשלום (יתרת חובה עד הדוח השנתי) | בנק |
עסק שמגיש דוח שנתי ומס הנטו שלו בשנת הכספים הקודמת היה $3,000 או יותר עשוי להידרש לשלם מקדמות רבעוניות (CRA: מקדמות). הדוח השנתי מדווח את המקדמות בשורה 110; אל תרשמו אותן שוב. רישום מס הנטו (שורה 109) בחשבון לתשלום מקזז את יתרת החובה. אם המקדמות עולות על מס נטו חיובי, נשארת יתרת חובה: העבירו אותה להחזר (חובה בחשבון להחזר, זכות בחשבון לתשלום). התאמות מהודעות זיכוי ומחובות אבודים נרשמות באותם חשבונות בתקופה שבה הן מדווחות.
אם פיקדון, מקדמה או החזר שונים ממה ש-CRA מציגה, ראו התאמת ה-GST/HST לתשלום ליתרה של CRA. איך מגישים ומתי מועד ההגשה: ראו הגשת GST/HST ותביעת ITC.
לאן הולכים PST ו-QST אם משלמים גם אותם?
PST ו-QST נרשמים בחשבונות משלהם, לא בחשבונות ה-GST/HST. מס נטו סופר רק מס לפי החלק של GST/HST ב-Excise Tax Act (סעיף 225), ושורה 101 בדוח אינה כוללת מס מכירה פרובינציאלי (הוראות הדוח).
| אירוע | חובה | זכות |
|---|---|---|
| מכירה עם GST ו-PST | חייבים או בנק (סך הכול) | מכירות (מחיר); GST/HST שנגבה; PST לתשלום |
| רכישה עם GST ו-PST | הוצאה (מחיר בתוספת PST); GST/HST ששולם | בנק, כרטיס או זכאים (סך הכול) |
- PST על מכירות: בכל פרובינציה עם PST יש כללים משלה לגבייה ולהעברה. חשבו את ה-GST על המחיר בלי ה-PST (RC4022).
- PST על רכישות: ITC מחזיר GST/HST (CRA: זיכויי מס תשומות), ולכן PST ששולם הוא בדרך כלל חלק מהעלות, אלא אם הכללים של אותה פרובינציה פוטרים את הרכישה או מאפשרים לקבל את ה-PST בחזרה. כדי לעקוב אחרי GST/HST להעברה אך לא אחרי PST, קודדו את החשבונית כך שרק חלק ה-GST/HST יזין את חשבון ה-ITC; ה-PST נשאר בהוצאה.
- פרובינציות עם HST: אין PST נפרד; ה-HST, כולל החלק הפרובינציאלי, עובר בחשבונות שלמעלה.
- QST: עסק שממוקם בקוויבק מגיש בדרך כלל את דוחות ה-GST/HST שלו ל-Revenu Québec בטפסים שלה (RC4022). ל-QST יש שיעור משלו, 9.975%, וכללים משלו. נהלו QST שנגבה, ששולם ולתשלום בחשבונות נפרדים.
הכללים לפי פרובינציה מופיעים בPST ו-QST לפי פרובינציה.
איך בודקים שחשבונות ה-GST/HST תואמים לדוח לפני ההגשה?
השוו שלושה סכומים מהספרים לתקופה לשורות 103, 106 ו-109 לפני ההגשה.
| סכום הספרים לתקופה | שורה בדוח | הסיבה הרגילה לפער |
|---|---|---|
| GST/HST שנגבה, פחות הודעות זיכוי ומחיקות | 103; הודעות זיכוי ומחיקות בשורה 107 | מס שנרשם בתאריך התשלום ולא בתאריך החשבונית; מס שהוקלד בתוך המכירות; PST מעורב |
| GST/HST ששולם (ITC), נטו מהודעות זיכוי שהתקבלו לפני התביעה | 106; ITC שנתבעו קודם ובוטלו מאז, וכל הוספה בחזרה של ארוחות, בשורה 104 | קבלות בלי פרטי הספק; זיכויים מתקופה קודמת שנתבעו באיחור; החלק המוגבל של ארוחות שלא פוצל |
| נגבה פחות ITC, בתוספת או בניכוי התאמות | 109 | כל פער מלמעלה, או התאמה שהושמטה |
שורה 106 כוללת ITC שלא נתבעו בתקופה קודמת אם מגבלת הזמן טרם פגה (הוראות הדוח), ולכן תביעה מאוחרת מסבירה שורה 106 גבוהה מהרישומים של התקופה. הפיקו את דוח המס לפי התאריכים שבהם המס נעשה לתשלום, כולל תשלומים חלקיים שהתקבלו לפני חשבונית, ולא לפי תאריכי תשלום בלבד.
מכירות בשורה 101 כמעט אף פעם לא שוות בדיוק לדוח הרווח וההפסד: ראו כשהדוח לא תואם את הספרים. אחרי שהדוח והתשלום נרשמו, החשבון לתשלום צריך להתאים ליתרה של CRA.
אילו רישומים תומכים בכל פקודה, ולכמה זמן שומרים אותם?
שמרו את המסמך שמאחורי כל פקודה, בדרך כלל למשך 6 שנים מסוף השנה שהוא שייך לה; CRA יכולה לבקש יותר (CRA: רישומי GST/HST לשמירה).
| פקודה | רישום לשמירה |
|---|---|
| מס שנגבה | חשבוניות מכירה ודוחות ממערכת המכירות |
| ITC | חשבוניות וקבלות מספקים עם הפרטים ש-CRA דורשת |
| הודעות זיכוי ומחיקות | הודעת הזיכוי או החיוב; הרישום שמראה שהחוב נמחק |
| תשלומים והחזרים | דפי חשבון של בנק וכרטיס |
| כל דוח | עותקי עבודה של הדוח שהוגש |
אינכם שולחים קבלות או מסמכים תומכים כשמגישים בדרך אלקטרונית, אבל חייבים לשמור אותם למקרה ש-CRA תבקש (CRA: רישומי GST/HST לשמירה). ITC דורש ראיה תומכת לפני הגשת הדוח (CRA: זיכויי מס תשומות).
דוגמה
כל הסכומים בדולרים קנדיים ולהמחשה.
בעל עסק יחידני באונטריו: מכירה אחת ורכישה אחת
בעל עסק יחידני באונטריו מוציא חשבונית על C$2,000 בתוספת C$260 HST (13%) וקונה חומרים בקבלה שמציגה סך של C$565 כש-C$65 HST בתוכו (C$565 חלקי 1.13 הם C$500). בספרים מופיעים מכירות של C$2,000, HST שנגבה של C$260, הוצאות חומרים של C$500 ו-HST ששולם של C$65. מס הנטו לתשלום הוא C$260 פחות C$65, כלומר C$195.
חברה באלברטה: חשבונית במרץ, תשלום במאי
חברה באלברטה שמגישה דוחות רבעוניים לפי רבעונים קלנדריים מוציאה ב-20 במרץ חשבונית על C$10,000 בתוספת C$500 GST. הלקוח משלם C$10,500 ב-3 במאי. C$500 שייכים לספרי מרץ ולדוח של הרבעון שמסתיים במרץ, כי תאריך החשבונית קודם לתאריך התשלום. קבלת התשלום במאי רושמת בחובה בנק ובזכות חייבים C$10,500, בלי רישום מס.
רישום הדוח והתשלום
נניח שבעל העסק היחידני מגיש דוחות רבעוניים. אחרי החשבונית וחשבונית החומרים, HST שנגבה הוא זכות של C$260, HST ששולם הוא חובה של C$65 ו-HST לתשלום הוא אפס. רישום הדוח רושם בחובה HST שנגבה C$260, בזכות HST ששולם C$65 ובזכות HST לתשלום C$195, כך שהנגבה והשולם מתאפסים. התשלום רושם בחובה HST לתשלום ובזכות בנק C$195. אם הדוח והתשלום נרשמים יחד, רשמו בזכות בנק C$195 במקום חשבון לתשלום.
המצב שלכם שונה?
- החשבונות לא מתאימים לדוח שהוגש, או שדוחות הוגשו לפי הערכה: CRA יכולה בדרך כלל להוציא שומה מתוקנת לדוח עד 4 שנים אחרי המאוחר מבין מועד ההגשה הנדרש ומועד ההגשה בפועל, בלי הגבלה במקרה של הונאה או מצג שווא מתוך הזנחה, רשלנות או כוונה (Excise Tax Act, סעיף 298). אם לתקן, להתאים בדוח מאוחר יותר או לשחזר, תלוי בתקופה ובסכומים. התחילו בתיקון דוח GST/HST שהוגש וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
- המס כבר בתוך המכירות או ההוצאות: בדקו קודם את המסמכים ואת רישומי המס הקיימים. העבירו מס שנגבה בפועל על מכירות לחשבון המס שנגבה. ברכישות, העבירו לחשבון ה-ITC רק את המס שניתן לקבלה בחזרה; מס מוגבל נשאר בעלות וסכומים אישיים עוברים לחשבון האישי. פצלו קבלות מעורבות לפי שורות המס שלהן, ולעולם אל תרשמו זיכוי פעמיים. אם התקופה הוגשה, התיקון עשוי לשנות את הדוח: ראו תיקון דוח GST/HST שהוגש. הרבה תקופות, או מס שחסר לגמרי, הן שחזור: קבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
- כמה תקופות מפגרות או לא הוגשו: ראו השלמת ספרים באיחור ודוחות GST/HST שלא הוגשו ושומות לפי הערכה, ואז קבלו עזרה בהנהלת חשבונות כדי לשחזר את התקופות לפי הסדר.
- החשבון לתשלום לא מתאים ליתרה של CRA: פעלו לפי התאמת ה-GST/HST לתשלום ליתרה של CRA; אם הפער משתרע על כמה תקופות, קבלו עזרה בהנהלת חשבונות.
- אתם משתמשים בשיטה המהירה: ראו השיטה המהירה בספרים.
- העסק שלכם ממוקם בקוויבק: הדוחות מוגשים בדרך כלל ל-Revenu Québec; ראו הגשת GST/HST ותביעת ITC וPST ו-QST לפי פרובינציה.
- אתם מוציאים חשבוניות בדולרים אמריקאיים: ראו מכירות בדולרים אמריקאיים ותשלומים משוק מקוון.
- אתם מקימים ספרים מההתחלה: ראו הקמת ספרים לעסק חדש.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מגבלת זמן לקביעת שומה לדירקטור בגין GST/HST של חברה שלא הועבר, לאחר עזיבת התפקיד נמדד ממועד שהאדם חדל לאחרונה להיות דירקטור לפי Excise Tax Act סעיף 323(5) | שנתיים | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 323 סומן |
| חלון התביעה הרגיל של זיכוי תשומות GST/HST לאדם שאינו אדם מוגדר (specified person), נמדד מסוף תקופת הדיווח המקורית; יש לתבוע עד מועד התשלום של תקופת הדיווח האחרונה שמסתיימת בחלון זה, בכפוף לחריגים בחוק | ארבע שנים | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 225(4)(b) סומן |
| שיעור ה-ITC הרגיל על ארוחות ובידור מוגבלים חל כשניכוי מס ההכנסה על ארוחות ובידור עסקיים סבירים מוגבל לשיעור זה. ישנם חריגים | 50% | CRA: מידע כללי לרשומים ב-GST/HST סומן |
| רמת שימוש מסחרי לזיכוי ITC מלא ברוב העסקים, הוצאות תפעול ורכבי נוסעים של יחיד או שותפות שמשמשים לפחות בשיעור זה בפעילות מסחרית יכולים לתמוך בזיכוי מלא על תשומות (ITC); חלים חריגים | 90% | CRA: אחוז הזכאות ל-ITC סומן |
| רמת שימוש מסחרי ללא ITC ברוב העסקים, הוצאות תפעול ורכבי נוסעים של יחיד או שותפות שמשמשים בשיעור זה או פחות בפעילות מסחרית אינם מזכים ב-ITC; חלים חריגים | 10% | CRA: אחוז הזכאות ל-ITC סומן |
| סף שימוש מסחרי בנכס אישי הוני ברוב הנכסים האישיים ההוניים שאינם כלי רכב, שימוש מסחרי מעל סכום זה יכול לתמוך ב-ITC מלא; בסכום זה או מתחתיו אין ITC | 50% | CRA: אחוז הזכאות ל-ITC סומן |
| חלון התיקון ב-GST/HST אחרי הפחתת מחיר נמדד מסוף תקופת הדיווח של הספק שבה הופחתה התמורה לפי Excise Tax Act סעיף משנה 232(2). | 4 שנים | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 232 סומן |
| חלון הספק להתאים, להחזיר או לזכות GST/HST עודף נמדד מהיום שבו החיוב העודף נגבה או חויב לפי Excise Tax Act סעיף משנה 232(1). | 2 שנים | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 232 סומן |
| חלון הגשת ניכוי חוב אבוד ב-GST/HST יש להגיש את הדוח התובע את הניכוי בתוך תקופה זו לאחר מועד הדוח לתקופת הדיווח שבה הספק מחק את החוב לפי סעיף 231(4) של Excise Tax Act. | 4 שנים | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 231 סומן |
| סף המקדמות של מגיש שנתי ב-GST/HST בדרך כלל המס נטו בשנת הכספים הקודמת ובשנת הכספים הנוכחית חייב לעמוד בסף זה. כשבודקים את השנה הבאה, יש להמיר שנת כספים ראשונה קצרה לחישוב שנתי | $3,000 | CRA: העברת GST/HST במקדמות סומן |
| שיעור מס המכירה של קוויבק (QST) נגבה בנוסף ל-GST | 9.975% | Revenu Québec: גביית QST סומן |
| תקופת שמירת רשומות רגילה של GST/HST בדרך כלל מסוף שנת המס האחרונה שהרשומות מתייחסות אליה; רשומות נכסים ארוכות טווח וחריגים אחרים יכולים לדרוש שמירה ארוכה יותר | 6 שנים | CRA: רישומי GST/HST לשמירה סומן |
| חלון השומה החוזרת הרגיל של דוח GST/HST נמדד בדרך כלל מהמאוחר מבין מועד ההגשה של הדוח לבין ההגשה בפועל לפי Excise Tax Act פסקה 298(1)(a); חלים חריגים. | 4 שנים | Justice Laws: Excise Tax Act, סעיף 298 סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: חישוב GST/HST נטו
- CRA: הוראות להכנת דוח GST/HST
- CRA: חישוב זיכויי מס תשומות
- CRA: אחוז הזכאות ל-ITC
- CRA: העברת GST/HST במקדמות
- CRA: רישומי GST/HST לשמירה
- CRA: חישוב GST/HST במקרים מיוחדים
- CRA: GST/HST Memorandum 12-2, החזר, התאמה או זיכוי של GST/HST לפי סעיף 232
- CRA: RC4022, מידע כללי לעסקים רשומים ל-GST/HST
- Excise Tax Act, סעיף 152
- Excise Tax Act, סעיף 168
- Excise Tax Act, סעיף 169
- Excise Tax Act, סעיף 225
- Excise Tax Act, סעיף 231
- Excise Tax Act, סעיף 232
- Excise Tax Act, סעיף 323
- Excise Tax Act, סעיף 298
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.