טופס ⁦1099-K⁩ או ⁦1042-S⁩ מפלטפורמה אמריקאית: מס למוכרים קנדים

למה קיבלתי טופס ⁦1099-K⁩ או ⁦1042-S⁩ מפלטפורמה אמריקאית?

טופס ⁦1099-K⁩ מדווח על תשלומים שפלטפורמה עיבדה עבור מוכר. טופס ⁦1042-S⁩ מדווח בדרך כלל על הכנסה מוגדרת ממקור אמריקאי ששולמה לנמען זר, ועל הניכוי במקור הקשור אליה. לשני הטפסים מטרות שונות.

כשפלטפורמה מגישה אחד משני הטפסים, היא מוסרת עותק לנמען ומגישה עותק נוסף ל-⁠IRS. ייתכן שיידרש טופס ⁦1042-S⁩ גם כשאמנה או פטור אחר מנעו ניכוי מס במקור. IRS: טופס ⁦1099-K⁩, IRS: הוראות טופס ⁦1042-S⁩.

מה עושים עם הטופס. שמרו אותו עם רישומי המכירות והשוו את תיבה 1a לדוחות המכירות והתשלומים שלכם. עצם הדיווח על תשלום בטופס ⁦1099-K⁩ אינו הופך אותו לחייב במס, ובקנדה מדווחים על הכנסה עסקית בין שהגיע טופס ובין שלא. IRS: מה עושים עם טופס ⁦1099-K⁩.

האם קבלת אחד הטפסים אומרת שיש עליי מס אמריקאי?

קבלת טופס ⁦1099-K⁩ או ⁦1042-S⁩ אינה מוכיחה שמוכר קנדי חייב במס הכנסה אמריקאי.

אצל מוכר שאינו תושב מס של ארה״ב כדאי להפריד בין שלוש שאלות: מה מקור ההכנסה, האם המוכר מנהל עסק בארה״ב (US trade or business), והאם אמנה מגבילה את המס שנוצר. גם פטור ממס אמריקאי עשוי להשאיר חובת הגשת דוח בארה״ב. IRS: פרסום 519.

מתי הכנסה של מוכר קנדי חייבת במס בארה״ב?

מס אמריקאי על הכנסה של מוכר קנדי תלוי במה שנמכר ובמקום שבו מתבצעות המכירה או העבודה, ולא במקום שבו נמצאים הקונה או הפלטפורמה.

אלה כללי פתיחה, ויש להם חריגים: מכירה שמיוחסת למשרד של המוכר בארה״ב יכולה לשנות את התוצאה. בטובין שנקנו, המכירה נחשבת בדרך כלל כמתבצעת במקום שבו הבעלות וסיכון ההפסד עוברים לקונה. IRS: פרסום 519, מקור ההכנסה, ⁦26 CFR 1.861-7(c)⁩, ⁦26 CFR 1.863-3(c)⁩.

מקור ההכנסה הוא רק השלב הראשון. מוכר שמנהל עסק בארה״ב מקבל בדרך כלל רווח ממקור אמריקאי ממכירת טובין, והרווח הזה נחשב הקשור ביעילות לעסק (effectively connected). הכנסה ממקור זר בדרך כלל אינה כזו, אלא אם מעורב משרד בארה״ב. מוכר שאין לו עסק בארה״ב ממוסה בשיעור ⁦30%⁩ (או בשיעור נמוך יותר לפי אמנה) רק על הכנסה ממקור אמריקאי מסוג FDAP (הכנסה קבועה או ניתנת לקביעה, שנתית או תקופתית), כמו תמלוגים. כללי הניכוי במקור אינם רואים ברווח ממכירת נכסים חלק מהסוג הזה. IRS: פרסום 519, פרק 4, ⁦26 CFR 1.1441-2(b)(2)⁩.

לפי סעיף VII באמנה, תושב קנדה שזכאי להטבות אמנה חייב בדרך כלל במס פדרלי אמריקאי על רווחים עסקיים רק במידה שהם מיוחסים למוסד קבע (permanent establishment) בארה״ב. סעיף V מכסה מקומות עבודה קבועים, סוכנים מסוימים ופעילות שירותים העומדת בתנאים, ולכן העובדה שאין משרד בארה״ב אינה מכריעה. אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיפים V ו-⁠VII.

למה מוכר קנדי מקבל טופס ⁦1099-K⁩, ואיך מונעים אותו?

מוכר קנדי מקבל בדרך כלל טופס ⁦1099-K⁩ כי הפלטפורמה התייחסה לחשבון כאל חשבון של מקבל תשלום אמריקאי: אין בתיק טופס שמעיד על מעמד זר, או שיש כתובת אמריקאית, חשבון בנק אמריקאי או סימן אחר לאדם אמריקאי (US person). כתובת קנדית לבדה אינה מונעת זאת. כדי להקטין את הסיכוי לקבל טופס נוסף:

1. מסרו לפלטפורמה את הטופס המתאים מהטבלה שלמטה, ועדכנו אותו כשצריך.
2. ודאו ששם החשבון, הכתובת ובנק התשלום תואמים לגורם שביצע את המכירות.
3. שאלו אם הטופס שבתיק חל גם על תשלומים שכבר בוצעו. הפטור תלוי במסמכים שהיו בידי הפלטפורמה לפני התשלום, ולכן טופס ⁦W-8⁩ שנמסר מאוחר יותר עשוי שלא לבטל טופס שכבר הונפק. שאלו אם הפלטפורמה תתקן אותו.

פלטפורמה אמריקאית אינה חייבת להגיש טופס ⁦1099-K⁩ על מקבל תשלום עם כתובת זרה, שהתשלום אליו מועבר לחשבון מחוץ לארה״ב, אם יש בידיה מסמכים תקפים שמעידים על מעמד זר לפני התשלום. אם בחשבון מופיעה כתובת אמריקאית או הוראות תשלום אמריקאיות, הפטור דורש גם טופס ⁦W-8⁩ שנאסף תוך 90 ימים מההתקשרות בין הפלטפורמה למוכר, והוא אינו חל אם הפלטפורמה יודעת שהמוכר הוא אדם אמריקאי. שוק מקוון או אפליקציית תשלום חייבים לדווח ל-⁠IRS כשהסכום עולה על ⁦US$20,000⁩ ביותר מ-⁠200 עסקאות בשנה, אך רשאים לשלוח טופס גם מתחת לסף הזה. בתשלומים בכרטיס אין סכום מינימום. IRS: חריגים למקבלי תשלום זרים, IRS: סף הדיווח.

הטופס נמסר לפלטפורמה, לא ל-⁠IRS. אם ההכנסה קשורה ביעילות לעסק בארה״ב (עסק שמתנהל בארה״ב), הטופס יכול להיות ⁦W-8ECI⁩ במקום זאת. טופס ⁦W-8⁩ מאשר את מעמד מקבל התשלום, ולכן הוא חייב להתאים להכנסה. טופס ⁦W-8⁩ תקף בדרך כלל עד סוף השנה הקלנדרית השלישית אחרי החתימה, אבל שינוי שהופך אותו לשגוי (הכנסה שהופכת לקשורה ביעילות לעסק בארה״ב או, ביחיד, מעבר לארה״ב) חייבים לדווח לפלטפורמה תוך 30 ימים ולמסור טופס חדש. המדריך טפסי W לחברה קנדית מסביר איך חברה ממלאת ומחדשת אותם. IRS: הוראות טופס ⁦W-8BEN⁩, IRS: הוראות טופס ⁦W-8BEN-E⁩.

מה אם הפלטפורמה ניכתה מס במקור ושלחה טופס ⁦1042-S⁩?

טופס ⁦1042-S⁩ אומר שהפלטפורמה התייחסה לתשלום כאל הכנסה ממקור אמריקאי ששולמה לאדם זר, והוא מדווח על מס שנוכה במקור, אם נוכה. האם אפשר לקבל את המס חזרה או לתבוע אותו כזיכוי תלוי בסיבה שבגללה הפלטפורמה ניכתה אותו, וקוד ההכנסה וקודי הפטור בטופס מראים אותה.

על הכנסה מסוימת ממקור אמריקאי, כמו תמלוגים, עשוי לחול כברירת מחדל מס של ⁦30%⁩ על הסכום ברוטו, כשהיא אינה קשורה ביעילות לעסק בארה״ב. אמנה עשויה להפחית את המס הזה. זה אינו מס גורף על כל המכירות דרך פלטפורמה אמריקאית. לעניין תמלוגים, ראו תמלוגים ודמי רישיון מלקוחות אמריקאים. IRS: הכנסה קבועה או ניתנת לקביעה.

פלטפורמה שלא קיבלה טופס ⁦W-8⁩ ממקבל התשלום עשויה להיות חייבת לנכות במקור בשיעור ⁦30%⁩, או בשיעור ניכוי הגיבוי במקור (backup withholding) של ⁦24%⁩, כלומר חלק מהתשלום שמוחזק עבור IRS. תיבה 4 בטופס ⁦1099-K⁩ מדווחת על ניכוי גיבוי במקור. IRS: הוראות טופס ⁦W-8BEN⁩, IRS: הוראות טופס ⁦1099-K⁩.

לפירוט מה לבדוק בכל תיבה בטופס ⁦1042-S⁩ ולהליך ההחזר או הזיכוי, ראו מס אמריקאי שנוכה במקור מתשלומים לקנדים.

האם צריך להגיש דוח בארה״ב בגלל הטופס?

הטופס לבדו אינו יוצר חובת הגשה בארה״ב. ייתכן שיידרש דוח כשיש עסק בארה״ב (גם אם אמנה מבטלת את המס), הכנסה ממקור אמריקאי שהניכוי במקור לא כיסה במלואה, או תביעה להחזר.

איזה דוח חל תלוי בפעילות של המוכר בארה״ב. לחברה קנדית ראו דוח המס האמריקאי של חברה קנדית (ולשנים שהוחמצו, דוחות אמריקאיים שלא הוגשו על ידי חברה קנדית), וליחיד ראו פרילנסר קנדי עם לקוחות אמריקאים.

ההגשה קובעת גם אם הניכויים יישמרו. כדי לתבוע ניכויים וזיכויים כנגד הכנסה שיתברר בהמשך שהיא חייבת במס אמריקאי, חברה זרה חייבת בדרך כלל להגיש דוח תוך 18 חודשים ממועד ההגשה של הדוח, ויחיד תוך 16 חודשים ממנו. מועד מוקדם יותר עשוי לחול כשדוח השנה הקודמת לא הוגש. הוראות טופס ⁦1120-F⁩ קובעות שחברה זרה מגישה דוח מגן (protective return) כדי לשמור על הניכויים, אם הפעילות המצומצמת שלה בארה״ב אינה יוצרת הכנסה הקשורה ביעילות לעסק, או אם היא מסיקה שאין מס אמריקאי לפי אמנה (למשל כשאין מוסד קבע). בדוח שבו נטען שההכנסה אינה מיוחסת למוסד קבע בארה״ב צריך בדרך כלל לצרף טופס 8833, אלא אם חל פטור. אי-גילוי עלול לעלות ⁦US$1,000⁩ (⁦US$10,000⁩ לחברת C) על כל מקרה. IRS: פרסום 519, מידע על הגשה, IRS: הגשת טופס ⁦1120-F⁩ ודוחות מגן, ⁦26 CFR 1.882-4(a)(3)⁩, IRS: טופס 8833.

מה מדווחים בקנדה, ומה קורה למס אמריקאי שנוכה במקור?

מוכר שהוא תושב קנדה מדווח בקנדה על הכנסות העסק, כולל מכירות שאינן מופיעות בטופס אמריקאי. את המכירות ואת ההוצאות המותרות מדווחים בנפרד, ולא כסכום נטו שהפלטפורמה שילמה. CRA: חובות המס בכלכלת הפלטפורמות.

סכומי מס בקנדה מחשבים בדרך כלל בדולרים קנדיים, לפי שער החליפין ביום שבו נוצר כל סכום. באיזה שער להשתמש, ומהי הבחירה שמאפשרת לחברות מסוימות לדווח בדולרים אמריקאיים, מוסבר במדריך מכירות בדולרים אמריקאיים ותשלומים משווקים מקוונים. CRA: מטבע הדיווח, פסקאות ⁦1.3-1.8⁩.

ניכוי מס אמריקאי במקור אינו הופך אוטומטית לזיכוי בקנדה. הזיכוי מוגבל, ומס שהוחזר וניכוי במקור מעל שיעור האמנה אינם נחשבים מס זר זכאי. זיכוי שלא נוצל על מס זר בגין הכנסה עסקית אפשר להעביר 3 שנים אחורה או 10 שנים קדימה (חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף ⁦126(2)⁩). זיכוי פרובינציאלי או טריטוריאלי נתבע בנפרד (טופס ⁦T2036⁩; תושבי קוויבק פונים ל-⁠Revenu Québec, לפי עמוד הזיכוי של CRA). ליחיד ראו הכנסה מחו״ל בדוח קנדי, ולחברה ראו תביעת מס אמריקאי בדוח התאגידי. CRA: זיכוי מס זר, פסקאות ⁦1.32-1.38⁩.

איך משווים את הסכום ברוטו בטופס להנהלת החשבונות?

התאימו קודם את הטופס לרישומי העסקאות, ואחר כך את הרישומים האלה לתשלומים ולדיווח המס בקנדה. תיבה 1a בטופס ⁦1099-K⁩ אינה מנכה עמלות, החזרים, הנחות או סכומי משלוח. IRS: דיווח על תשלומים ברוטו.

עצמאי שאינו חקלאי, דייג או סוכן עמלות מדווח על הכנסה בשיטת צבירה, כלומר סופרים הכנסה כשהיא מושגת ולא כשהיא משולמת, ולכן טופס לשנה קלנדרית יכול להיות שונה מההכנסה לתקופת הדיווח. CRA: ⁦T4002⁩, פרק 1. בטופס ⁦T2125⁩ רושמים בסכום 3B את מס המכירה, ההחזרים, ההפחתות וההנחות שכלולים במכירות, ואת הטובין שנקנו או יוצרו למכירה תובעים בתקופה שבה הם נמכרו. CRA: ⁦T4002⁩, פרק 2.

להליך המפורט ראו התאמת מכירות לתשלומים.

האם CRA רואה מה פלטפורמה מדווחת עליי?

בקנדה יש כללי דיווח משלה לפלטפורמות, נפרדים מהטפסים האמריקאיים. טופס ⁦1099-K⁩ או ⁦1042-S⁩ אינו מראה אם לפלטפורמה יש חובת דיווח בקנדה. המקבילה הקרובה ביותר לטופס ⁦1099-K⁩ בקנדה היא המידע שפלטפורמה מדווחת חייבת למסור לכל מוכר שהיא מדווחת עליו.

הכללים נמצאים בחלק XX של חוק מס הכנסה (Income Tax Act), והתקופה הראשונה שחייבת בדיווח הייתה שנת 2024 הקלנדרית. מפעיל פלטפורמה שמבוסס מחוץ לקנדה יכול גם הוא להיות מפעיל פלטפורמה מדווח, כשהוא מאפשר מכירות או שירותים של מוכרים שהם תושבי קנדה. מפעיל מדווח מדווח על זהות כל מוכר, על התמורה ששולמה או זוכתה, על מספר הפעילויות ועל עמלות, דמי תיווך ומסים שחויבו או נוכו, ומוסר למוכר את המידע הזה עד 31 בינואר בשנה שלאחר מכן. מוכר שהמפעיל אפשר עבורו רק מכירות של טובין, פחות מ-⁠30 מכירות בסך כולל של עד ⁦C$2,800⁩ בשנה הקלנדרית, אינו נכלל. CRA: הנחיות הדיווח של פלטפורמות, פסקאות 2.29, 6.2, 6.3 ו-⁠6.11, Income Tax Act, סעיף ⁦282(1)⁩.

הכללים הקנדיים כוללים תנאים לגבי המפעיל, המוכר והפעילות, ותוכנה שמעבדת תשלומים בלבד אינה פלטפורמה. התמורה המדווחת היא הסכום נטו ששולם או זוכה, שלא כמו התשלומים ברוטו בטופס ⁦1099-K⁩, ולכן הסכומים יהיו שונים. CRA: פסקאות ⁦2.5-2.6⁩ ו-⁠7.7. לדיווח על הכנסה מפלטפורמות ראו איך ממוסה הכנסה של עצמאים.

מה אם הטופס שגוי, כפול או חסר?

בקשו מהמנפיק לתקן טופס תשלום שגוי, ודווחו על העסקאות העסקיות עצמן פעם אחת בלבד. היעדר טופס אינו מבטל את חובת הדיווח על הכנסה של תושב קנדה. פלטפורמה שחייבת להנפיק טופס צריכה למסור טופס ⁦1099-K⁩ עד 31 בינואר וטופס ⁦1042-S⁩ עד 15 במרץ בשנה שלאחר מכן. IRS: עותק למקבל התשלום בטופס ⁦1099-K⁩, IRS: מועד ההגשה של טופס ⁦1042-S⁩.

1. השוו את שם מקבל התשלום, החשבון, התקופה והסכומים לרישומים שלכם. כמה פלטפורמות יכולות להוביל לכמה טפסי ⁦1099-K⁩, ולכן בדקו ששני טפסים אינם מכסים את אותן מכירות. אם הטופס נרשם על שמכם אך החברה שלכם ביצעה את המכירות (או להפך), בקשו מהמנפיק לתקן את מקבל התשלום ושמרו רישומים שמראים איזה גורם הרוויח את ההכנסה.
2. אם טופס ⁦1099-K⁩ שגוי, כפול או נשלח אליכם בטעות, בקשו מהמגיש הרשום בטופס טופס מתוקן, שבו מופיע סכום אפס עבור טופס כפול או טופס שאינו שלכם. IRS אינו יכול לתקן את הטופס של המנפיק.
3. אם טופס ⁦1042-S⁩ שגוי, בקשו מסוכן ניכוי המס במקור (withholding agent) עותק מתוקן לנמען ואת כל תיקון נדרש להגשה ל-⁠IRS.
4. שמרו את העותק המקורי, את העותק המתוקן ואת ההתכתבות, והקפידו על מועד הגשת הדוח גם בזמן שהתיקון ממתין.

IRS: טופס ⁦1099-K⁩ שגוי, IRS: תיקון טופס ⁦1042-S⁩.

אספו את הטפסים, את טופס ⁦W-8⁩ ואת תיעוד הקבלה שלו אצל הפלטפורמה, את דוחות התשלומים ואת המכירות החודשיות. אם לא ברור אם יש חשיפה בארה״ב, הוסיפו חוזים, תנאי משלוח, מקומות ייצור ותאריכי עבודה בארה״ב.

דוגמה

להמחשה בלבד. כל הסכומים בדולרים אמריקאיים. הדוגמה אינה מחשבת מס ואינה כוללת שער חליפין.

בעל עסק יחידני קנדי מספק שירותים כולם בקנדה דרך פלטפורמה אמריקאית. בטופס ⁦1099-K⁩ מופיעים תשלומים ברוטו של ⁦US$40,000⁩. הפלטפורמה רושמת החזרים של ⁦US$2,000⁩ ועמלות של ⁦US$3,000⁩, ולכן למוכר שולמו ⁦US$35,000⁩. הניחו שאין מס מכירה, ניכוי במקור, עלויות אחרות או הבדלי תזמון.

בטופס ⁦T2125⁩ רושמים את ⁦US$40,000⁩ של התשלומים ברוטו בסכום 3A ואת ⁦US$2,000⁩ של ההחזרים בסכום 3B, ומתקבלות מכירות של ⁦US$38,000⁩ אחרי החזרים בסכום 3C. העמלה של ⁦US$3,000⁩ היא הוצאה נפרדת, ונשארים ⁦US$35,000⁩ לפני הוצאות אחרות. בדיווח בקנדה משתמשים בסכומים המקבילים בדולרים קנדיים.

הטופס לבדו אינו מקים חבות במס אמריקאי או חובה להגיש דוח בארה״ב. עבודה שמתבצעת כולה בקנדה נחשבת בדרך כלל ממקור זר לצורכי המס האמריקאי. פעילויות עסקיות אחרות בארה״ב עדיין דורשות בדיקה.

המצב שלכם שונה?

• ביצעתם שירותים בארה״ב: ראו פרילנסר קנדי עם לקוחות אמריקאים.
• אתם מחזיקים מלאי במחסן בארה״ב: ראו מוכרים קנדים עם מלאי בארה״ב.
• התשלום הוא עבור מתן רישיון: ראו תמלוגים ודמי רישיון מלקוחות אמריקאים.
• אתם צריכים לבדוק מס מכירה: ראו מוכרים זרים ומס מכירה למס מכירה אמריקאי ו-גביית ⁦GST/HST⁩ מלקוחות אמריקאים ל-⁠⁦GST/HST⁩.
• המכירות שלכם עוברות דרך LLC אמריקאית או חברה אמריקאית: ייתכן שהטופס נרשם על שם הגורם הזה ולא על שמכם. ראו בעלים קנדי של LLC אמריקאית או בעלים קנדי של חברה אמריקאית.
• אתם שוהים בארה״ב תקופות ארוכות: מספיק ימים יכולים להפוך קנדי לתושב מס של ארה״ב, ואז טופס ⁦W-8⁩ אינו נכון. ראו שוהים עונתיים ותושבות בארה״ב.
• אתם אזרחי ארה״ב או בעלי גרין קארד: ראו אמריקאים המתגוררים בקנדה, ולעניין טופס ⁦1099-K⁩ של נישום אמריקאי, מס הכנסה למוכרים אונליין.
• לחברה יש פעילות בארה״ב או זכאות לאמנה שאינן ברורות: הביאו את הטפסים והרישומים לבדיקת מס חוצה גבולות.