NR4 憑證怎麼看：各欄位、代碼與處理方式

NR4 憑證是什麼？我為什麼會收到？

NR4 憑證記錄您作為非居民期間，收到或被計入的加拿大來源收入，以及付款方預扣的非居民（第 XIII 部分）稅。付款方在該年向您支付 $50 或以上，或者即使金額較小但預扣了任何第 XIII 部分稅，就必須開立這份憑證（CRA T4061 指南）。多數情況下，您無須就此在加拿大提交任何文件，只需保管憑證，在新居住國報稅時使用。

第 XIII 部分稅為 25%，除非稅收協定或 Income Tax Act 降低了稅率（CRA 稅率）。第一步怎麼做，取決於憑證上的數字：

NR301 是您交給付款方、用來申請稅收協定稅率的表格。NR7-R 是向 CRA 申請退還多預扣稅款的表格。第 216 條或第 217 條稅表，是針對租金或養老金類收入提交的加拿大稅表，可能降低稅款。

遇到以下情況就不簡單了：您持有多份稅率不一的 NR4、有養老金或租金收入且提交稅表可能改變稅額、年度中途更換居住國，或有缺漏的年度。請收集當年所有 NR4 和 T 類憑證、離境日期、新稅務居住地的證明，以及您交給付款方的 NR301 表。

NR4 憑證上的各欄位怎麼看？

每份 NR4 載有年度、您的身份、您的稅務居住地，以及最多兩種收入類型。各欄位的定義見 CRA 的憑證填寫說明和現行申報規格：

第 24 至 28 欄對應第 14 至 18 欄，用於第二種收入類型；第三種收入類型須另開一份憑證。免稅代碼列在 T4061 指南的附錄 C，每個代碼只適用於相應的收入類型。

NR4 上最常見的收入代碼有哪些？

多數離開加拿大的人，會看到利息、股息、租金或退休收入的代碼。以下是常見的代碼；完整清單在 CRA 的憑證頁面。

來自銀行等非關聯付款方的利息（代碼 61）一般不屬於第 XIII 部分稅的徵稅範圍，因此這類憑證通常顯示無預扣稅款並帶有免稅代碼；只有關聯付款方支付的利息，或隨付款方利潤變動的利息才徵稅（Income Tax Act 第 212 條）。代碼 13 的租金另有提交稅表的選擇，請見非居民房東。

NR4 上的稅款是我的最終加拿大稅款嗎？

一般是。CRA 表示，只要預扣金額正確，所扣的第 XIII 部分稅就是您就該筆收入對加拿大承擔的最終稅務義務（CRA，加拿大非居民）。您不能把 NR4 收入列入一般的加拿大稅表來取回稅款。以下三種例外會改變這一點：

NR7-R 申請須在稅款匯給 CRA 的曆年結束後 2 年 內送達 CRA（T4061；Income Tax Act 第 227 條）。錯過這個期限，多預扣的稅款一般就拿不回來了。

如果預扣不足，例如您並不符合所適用的稅收協定稅率，稅款並未結清：您仍欠第 XIII 部分稅，付款方也要對不足部分負責，並可能向您追討（Income Tax Act 第 215 條）。

為什麼同一年既收到 T 類憑證，又收到 NR4？

因為您在當年的部分時間是居民。您作為居民期間收到的收入，列在通常的加拿大憑證上（T4、T5、T4A 等）；只有您成為非居民之後支付或計入的收入，才列在 NR4 上（T4061）。T 類憑證列入您離境當年的稅表；NR4 收入一般不列入，除非您依第 216 條或第 217 條選擇提交。

如果您在年度內更換了稅務居住國，付款方應就每個國家分別開立 NR4。離開後才收到的 T 類憑證，請見離開加拿大後的加拿大憑證。

我的 NR4 上的稅率或國家代碼似乎有誤，該怎麼辦？

請先聯絡付款方；只有付款方能更正憑證。如果第 12 欄不是您的稅務居住國，請要求更正後的 NR4；付款方發現錯誤時，必須重新開立（T4061）。如果付款時您是加拿大居民，付款方不能因此作廢憑證；居民可在加拿大稅表上就所預扣稅款申請抵免（T4061）。

如果付款方按 25% 預扣，而您所在國與加拿大有稅收協定，可能是付款方沒有收到您的稅收協定聲明，也可能是協定不涵蓋該類收入；請先在加拿大非居民稅率中核對稅率。如果您符合資格，請向付款方提交 NR301 表，讓其對今後的付款適用稅收協定稅率（如何取得稅收協定稅率），再用 NR7-R 申請退還過去多預扣的稅款。CPP 和 OAS 的處理方式不同：Service Canada 表示，您無須申請稅收協定減稅，因此沒有 NR301 可交；稅務問題則由 CRA 處理（Service Canada）。想降低今後養老金付款的預扣稅，請見降低在境外領取的加拿大養老金的預扣稅。

我的 NR4 應該什麼時候收到？沒收到怎麼辦？

付款方須在 付款年度之後三月的最後一天 前寄出 NR4 憑證；遺產或信託則在其稅務年度結束後 90 天內（T4061）。CPP 和 OAS 的 NR4 憑證，Service Canada 最早 2 月 1 日在線上發佈，並在 2 月把紙本憑證郵寄給沒有登記線上查看的人（Service Canada）。

如果 2 月 28 日前仍未收到 CPP 或 OAS 憑證，Service Canada 請您聯絡國際社會保障協定部門（International Social Security Agreements）。其他憑證，請向付款方索取副本。如果付款金額低於 $50 且沒有預扣任何稅款，則無須開立憑證。

我在新居住國要怎麼使用 NR4？

NR4 是您的加拿大收入及其已繳加拿大稅款的記錄。您的新居住國可能對同一筆收入徵稅，並可能就已繳的加拿大稅款給予減免；減免依該國自己的法律和稅收協定，而不是加拿大的規定。請把憑證與您在當地的稅表一併保管，並按該國規則換算金額。住在美國？請見離開加拿大後的 RRSP 和 TFSA。

聯名帳戶的 NR4：收入算誰的？

聯名帳戶的 NR4 在第 11 欄顯示收款人代碼 2，並在憑證上列出第二位帳戶持有人的姓名（CRA）。憑證列出全部金額，不在持有人之間分攤。每位持有人一般在各自居住地，按該國關於收入歸屬的規定申報自己的份額；請保管憑證，作為這筆總額已繳加拿大稅款的證明。

舉例

金額以加元計，僅作說明。

向居住在英國的退休人士支付 RRIF

一名居住在英國的退休人士，從其 RRIF 發行機構收到 NR4：收入代碼 26，總額 C$20,000，已預扣稅款 C$5,000，無免稅代碼。全額 25% 的稅率，可能意味著沒有適用稅收協定稅率，也可能是因為他的提款金額過大，不能算作定期養老金付款：對 RRIF 而言，一旦當年付款超過最低提取額的兩倍與年初基金價值 10% 兩者中較大的金額，稅收協定中定期養老金的稅率就不再適用（Income Tax Conventions Interpretation Act 第 5 條）。他核對稅收協定稅率，若適用較低稅率，就向發行機構提交 NR301 表。就本年度稅款而言，第 217 條稅表須在年度結束後 6 個月 內提交；NR7-R 申請期限為兩年。

6 月離開加拿大

一名移居者在 6 月離開加拿大。她的銀行就 1 月至 6 月的利息寄來 T5，就 7 月起支付的股息寄來 NR4。只有 T5 列入她離境當年的稅表；股息不符合第 217 條選擇的條件。NR4 上的股息已通過預扣徵稅，她保管憑證，用於新居住國的稅表。

聯名證券帳戶

一對居住在境外的夫婦持有加拿大的聯名證券帳戶。NR4 顯示收款人代碼 2、兩人姓名和 C$4,000 的股息。依各地關於收入歸屬的規定，兩人在境外可能各自只申報自己的份額，並保管憑證，作為已預扣加拿大稅款的證明。

您的情況不同？

• 有多份稅率不同的 NR4，或付款方一直沒有適用您的稅收協定稅率：請透過加拿大非居民稅表與補報和個人稅務協助，理清該申請什麼。
• 養老金、RRSP、RRIF、CPP 或 OAS 收入：第 217 條稅表可能降低稅款；請見養老金與 RRSP 收入的非居民稅表，並取得個人稅務協助。
• 加拿大房產的租金：請見非居民房東。
• 有缺漏的年度，或一直沒有處理的憑證：NR7-R 的申請期限很短；請先看加拿大非居民稅表與補報和個人稅務協助。
• 您住在美國：請見離開加拿大後的 RRSP 和 TFSA。