Comprobante NR4 explicado: casillas, códigos y qué hacer

¿Qué es un comprobante NR4 y por qué recibí uno?

Un comprobante NR4 informa los ingresos canadienses que le pagaron o acreditaron cuando usted era no residente, y el impuesto de la Parte XIII (el de no residentes) que el pagador retuvo. El pagador debe emitirlo si le pagó $50 o más en el año, o si retuvo cualquier impuesto de la Parte XIII, aunque el monto fuera menor (guía T4061 de la CRA). En la mayoría de los casos no presenta nada en Canadá con él: lo conserva para su declaración de impuestos en su nuevo país.

El impuesto de la Parte XIII es de 25%, salvo que un tratado tributario o el Income Tax Act lo reduzca (tasas de la CRA). Su primer paso depende de las cifras del comprobante:

El NR301 es el formulario que usted entrega a un pagador para pedir su tasa del tratado. El NR7-R es la solicitud de reembolso a la CRA por impuesto retenido en exceso. Una declaración de la sección 216 o 217 es una declaración canadiense para ingresos de alquiler o de tipo pensión que puede reducir el impuesto.

Un caso se complica si tiene varios NR4 con tasas distintas, ingresos de pensión o de alquiler en los que una declaración podría cambiar el impuesto, si cambió de país a mitad de año o si le faltan años. Reúna todos los NR4 y comprobantes T del año, su fecha de salida, la prueba de su nueva residencia fiscal y cualquier NR301 que haya entregado al pagador.

¿Cómo leo las casillas de un comprobante NR4?

Cada NR4 muestra el año, quién es usted, dónde vive para efectos fiscales y hasta dos tipos de ingreso. Las instrucciones de la CRA para el comprobante y la especificación vigente para presentarlo definen cada casilla:

Las casillas 24 a 28 repiten las casillas 14 a 18 para un segundo tipo de ingreso; un tercer tipo necesita otro comprobante. Los códigos de exención aparecen en el Apéndice C de la guía T4061, y cada uno es válido solo con el tipo de ingreso que le corresponde.

¿Qué códigos de ingreso del NR4 veré con más frecuencia?

La mayoría de las personas que salieron de Canadá ven códigos de intereses, dividendos, alquiler o ingresos de jubilación. Estos son los más comunes; la lista completa está en la página de la CRA sobre el comprobante.

Los intereses de un pagador no relacionado, como un banco (código 61), por lo general quedan fuera de la Parte XIII, así que ese comprobante normalmente no muestra impuesto y sí un código de exención; solo se gravan los intereses de un pagador relacionado o los que varían según las utilidades del pagador (Income Tax Act, sección 212). El alquiler del código 13 tiene sus propias opciones de declaración; consulte arrendadores no residentes.

¿El impuesto de mi NR4 es mi impuesto canadiense definitivo?

Por lo general, sí. La CRA indica que el impuesto de la Parte XIII retenido es su obligación tributaria final con Canadá sobre ese ingreso, si se retuvo el monto correcto (CRA, no residentes de Canadá). No se incluyen los ingresos del NR4 en una declaración canadiense regular para recuperar el impuesto. Tres excepciones cambian esto:

Una solicitud NR7-R debe llegar a la CRA dentro de 2 años después del fin del año calendario en que el impuesto se envió a la CRA (T4061; Income Tax Act, sección 227). Si deja pasar ese plazo, el impuesto retenido en exceso por lo general se pierde.

Si se retuvo muy poco, por ejemplo porque se usó una tasa del tratado que usted no cumplía, el impuesto no queda saldado: usted sigue debiendo el impuesto de la Parte XIII, y el pagador también responde por la diferencia y puede cobrársela a usted (Income Tax Act, sección 215).

¿Por qué recibí un comprobante T y un NR4 del mismo año?

Porque fue residente durante parte del año. Los ingresos pagados mientras era residente van en el comprobante canadiense habitual (T4, T5, T4A, etc.); solo los ingresos pagados o acreditados después de que usted se hizo no residente van en el NR4 (T4061). Los comprobantes T van en su declaración del año de salida; los ingresos del NR4 por lo general no, salvo que usted elija la sección 216 o 217.

Si cambió de país de residencia fiscal durante el año, el pagador debe emitir un NR4 aparte para cada país. Para los comprobantes T que llegan después de su salida, consulte comprobantes canadienses después de salir de Canadá.

La tasa o el código de país de mi NR4 parece incorrecto: ¿qué hago?

Comuníquese primero con el pagador; solo él puede corregir el comprobante. Si la casilla 12 no es su país de residencia fiscal, pida un NR4 corregido, que el pagador debe preparar cuando detecta un error (T4061). Si usted era residente de Canadá cuando le pagaron, el pagador no puede cancelar el comprobante por esa razón; los residentes pueden obtener un crédito por el impuesto retenido en su declaración canadiense (T4061).

Si el pagador retuvo 25% y su país tiene un tratado con Canadá, quizá el pagador no tenía su declaración del tratado, o quizá el tratado no cubre ese ingreso; revise primero la tasa en tasas de impuestos para no residentes en Canadá. Entregue al pagador el Form NR301 para que aplique la tasa del tratado a los pagos futuros si usted califica (cómo obtener la tasa del tratado), y luego recupere con el NR7-R lo retenido en exceso en el pasado. El CPP y la OAS funcionan distinto: Service Canada indica que no necesita pedir una reducción del tratado, así que no hay NR301 que entregar; para dudas de impuestos lo remite a la CRA (Service Canada). Para reducir la retención de futuros pagos de pensión, consulte reducir la retención sobre pensiones canadienses en el extranjero.

¿Cuándo debe llegar mi NR4 y qué hago si no llega?

Los pagadores deben enviar los comprobantes NR4 a más tardar el último día de marzo después del año del pago; una sucesión o un fideicomiso tiene 90 días después del fin de su año fiscal (T4061). Para el CPP y la OAS, Service Canada publica los comprobantes NR4 en línea desde el 1 de febrero y los envía por correo en febrero a quienes no se inscribieron para verlos en línea (Service Canada).

Si un comprobante del CPP o de la OAS no llegó para el 28 de febrero, Service Canada le pide que se comunique con International Social Security Agreements. Para cualquier otro comprobante, pida una copia al pagador. No se exige comprobante cuando le pagaron menos de $50 y no se retuvo nada.

¿Cómo uso mi NR4 en mi nuevo país?

Su NR4 es el registro del ingreso canadiense y del impuesto canadiense que se pagó por él. Su nuevo país puede gravar el mismo ingreso y puede dar un alivio por el impuesto canadiense; ese alivio depende de su propia ley y de cualquier tratado, no de las reglas de Canadá. Conserve el comprobante con su declaración allá y convierta los montos con las reglas de ese país. ¿Vive en EE. UU.? Consulte RRSP y TFSA después de salir de Canadá.

Un NR4 de cuenta conjunta: ¿de quién es el ingreso?

El NR4 de una cuenta conjunta muestra el código de beneficiario 2 en la casilla 11 y el nombre del segundo titular en el comprobante (CRA). El comprobante informa el monto total y no lo divide entre los titulares. Por lo general, cada titular declara su propia parte donde vive, según las reglas de ese país sobre quién es el dueño del ingreso; conserve el comprobante como prueba del impuesto canadiense sobre el total.

Ejemplo

Las cifras están en dólares canadienses y son ilustrativas.

Pagos del RRIF a un jubilado en el Reino Unido

Un jubilado que vive en el Reino Unido recibe un NR4 del emisor de su RRIF: código de ingreso 26, ingreso bruto C$20,000, impuesto retenido C$5,000, sin código de exención. La tasa completa de 25% puede significar que no se aplicó ninguna tasa del tratado, o que sus retiros fueron demasiado grandes para contar como pagos periódicos de pensión: en un RRIF, la tasa del tratado para pensiones periódicas deja de aplicar cuando los pagos del año superan el mayor entre el doble del monto mínimo y 10% del valor del fondo al inicio del año (Income Tax Conventions Interpretation Act, sección 5). Revisa la tasa del tratado y entrega al emisor el Form NR301 si corresponde una tasa menor. Para el impuesto de este año, una declaración de la sección 217 vence dentro de 6 meses después de terminar el año; una solicitud NR7-R tiene dos años.

Salió de Canadá en junio

Una emigrante sale en junio. Su banco le envía un T5 por los intereses de enero a junio y un NR4 por los dividendos pagados desde julio. Solo el T5 va en su declaración del año de salida; los dividendos no califican para una elección de la sección 217. Los dividendos del NR4 se gravaron con la retención, y ella conserva el comprobante para la declaración de su nuevo país.

Cuenta de corretaje conjunta

Una pareja que vive en el extranjero tiene una cuenta de corretaje conjunta en Canadá. El NR4 muestra el código de beneficiario 2, ambos nombres y C$4,000 en dividendos. Cada uno puede declarar en el extranjero solo su propia parte, según las reglas locales sobre quién es el dueño del ingreso, y conserva el comprobante como prueba del impuesto canadiense retenido.

¿Su caso es distinto?

• Varios NR4 con tasas distintas, o un pagador que nunca aplicó su tasa del tratado: defina qué reclamar con declaraciones canadienses para no residentes y regularización y con ayuda con impuestos personales.
• Ingresos de pensión, RRSP, RRIF, CPP u OAS: una declaración de la sección 217 puede reducir el impuesto; consulte declaración de no residentes por ingresos de pensión y RRSP y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Alquiler de una propiedad canadiense: consulte arrendadores no residentes.
• Años pendientes o comprobantes que nunca atendió: el plazo del NR7-R es corto; empiece por declaraciones canadienses para no residentes y regularización y ayuda con impuestos personales.
• Vive en EE. UU.: consulte RRSP y TFSA después de salir de Canadá.