NR4 税单怎么看：各栏位、收入代码与处理方法

NR4 税单是什么？我为什么会收到？

NR4 税单申报的是您作为非居民期间被支付或记入您名下的加拿大收入，以及付款方预扣的非居民（第 XIII 部分）税。付款方在当年向您支付了 $50 或以上时，必须签发这张税单；即使金额较小，只要预扣了任何第 XIII 部分税，也必须签发（CRA T4061 指南）。多数情况下，您不需要凭它在加拿大申报：把它留着，用于您新居住国的报税。

除非税收协定或《所得税法》降低税率，第 XIII 部分税为 25%（CRA 税率）。第一步怎么做，取决于税单上的数字：

NR301 是您交给付款方、用来主张协定税率的表格。NR7-R 是向 CRA 申请退还多预扣税款的表格。第 216 条或第 217 条税表是针对租金或养老金类收入的加拿大税表，可以降低税款。

这些情况就不简单了：您持有多张税率不一的 NR4 税单，养老金或租金收入提交税表后税额可能改变，当年更换过税务居住国，或者有几个年度缺失。请收集当年所有 NR4 税单和 T 类税单、您的离境日期、新税务居住地的证明，以及您交给付款方的 NR301 表。

NR4 税单上的各栏位怎么看？

每张 NR4 税单都列明年度、您的身份、您的税务居住地，以及最多两种收入类型。CRA 的税单填写说明和现行申报规范对每个栏位作了定义：

第 24 至 28 栏对应重复第 14 至 18 栏，用于第二种收入类型；第三种收入类型需要另一张税单。免税代码列在 T4061 指南的附录 C，每个代码只能与对应的收入类型搭配使用。

NR4 税单上最常见的收入代码有哪些？

多数离开加拿大的人看到的是利息、股息、租金或退休收入代码。下面是常见的几个；完整清单见 CRA 的税单页面。

来自无关联付款方（例如银行）的利息（代码 61）一般不属于第 XIII 部分的征税范围，所以这类税单通常显示没有税款并带有免税代码；只有来自关联付款方的利息，或随付款方利润变动的利息才会被征税（《所得税法》第 212 条）。代码 13 的租金有自己的申报选择；请看非居民房东。

我 NR4 上的税款是我的加拿大最终税款吗？

一般是。CRA 表示，只要预扣金额正确，所扣的第 XIII 部分税就是您对加拿大就这笔收入的最终纳税义务（CRA：加拿大非居民）。您不需要把 NR4 收入列入普通的加拿大税表来取回这笔税款。有三种例外会改变这一结论：

NR7-R 申请必须在税款汇给 CRA 的那个日历年度结束后 2 年 内送达 CRA（T4061；《所得税法》第 227 条）。错过这个期限，多预扣的税款一般就拿不回来了。

如果预扣得太少，例如您其实不符合所适用的协定税率，这笔税款就没有了结：您仍然欠第 XIII 部分税，付款方对差额也负有责任，并可以向您追偿（《所得税法》第 215 条）。

为什么同一年我既收到 T 类税单，又收到 NR4？

因为您在当年有一段时间是居民。您作为居民期间支付的收入，列在通常的加拿大税单上（T4、T5、T4A 等）；只有您成为非居民之后支付或记入的收入，才列在 NR4 上（T4061）。T 类税单上的收入要列入您的离境年度税表；NR4 上的收入一般不列入，除非您依据第 216 条或第 217 条作出选择。

如果您在当年更换了税务居住国，付款方应当为每个国家各开具一张 NR4。离开后才寄到的 T 类税单，请看离开加拿大后收到的加拿大税单。

我 NR4 上的税率或国家代码看起来不对：该怎么办？

先联系付款方；只有付款方才能更正税单。如果第 12 栏不是您的税务居住国，请要求更正后的 NR4，付款方发现错误时必须重新编制（T4061）。如果付款时您是加拿大居民，付款方不能因此作废这张税单；居民可以在加拿大税表上就已预扣的税款申请抵免（T4061）。

如果付款方按 25% 预扣，而您的居住国与加拿大订有税收协定，原因可能是付款方没有收到您的协定声明，也可能是协定不涵盖这类收入；请先在加拿大非居民税率里核对税率。如果您符合条件，请把 NR301 表交给付款方，让它对之后的付款适用协定税率（如何取得协定税率），再用 NR7-R 表追回以往多预扣的税款。CPP 和 OAS 的处理不同：加拿大服务局表示，您不需要申请协定减免，所以没有 NR301 可交；税务问题则请您联系 CRA（加拿大服务局）。想降低之后养老金付款的预扣税，请看降低境外领取加拿大养老金的预扣税。

我的 NR4 什么时候寄到？没收到怎么办？

付款方必须在 付款年度次年三月的最后一天 前寄出 NR4 税单；遗产或信托则在其纳税年度结束后 90 天内（T4061）。CPP 和 OAS 的 NR4 税单，加拿大服务局最早 2 月 1 日在网上发布，并在 2 月向没有注册网上查看的人邮寄（加拿大服务局）。

如果 CPP 或 OAS 的税单到 2 月 28 日仍未收到，加拿大服务局请您联系国际社会保障协定部门。其他税单，请向付款方索取副本。如果您收到的款项低于 $50 且没有预扣任何税款，则不需要税单。

我怎样在新居住国使用 NR4？

您的 NR4 记录了您的加拿大收入以及已缴的加拿大税款。您的新居住国可能对同一笔收入征税，并可能就已缴的加拿大税款给予减免；这种减免依据该国自己的法律和适用的协定，而不是加拿大的规定。请把税单与在当地的税表一起保存，并按该国的规则折算金额。住在美国？请看离开加拿大后的 RRSP 和 TFSA。

联名账户的 NR4：这是谁的收入？

联名账户的 NR4 在第 11 栏显示收款人代码 2，并在税单上列出第二位持有人的姓名（CRA）。税单申报的是全部金额，不会在持有人之间拆分。各持有人一般在各自的居住地，按该国关于收入归属的规则申报自己的那一份；请保留税单，作为这笔总额已缴加拿大税款的凭证。

示例

金额均为加元，仅作说明。

向居住在英国的退休人员支付 RRIF 款项

一位居住在英国的退休人员收到 RRIF 发行机构寄来的 NR4：收入代码 26，总额 C$20,000，预扣税款 C$5,000，没有免税代码。全额 25% 的税率，可能是因为没有适用协定税率，也可能是因为他的提款太多，不能算作定期养老金付款：对 RRIF 来说，一旦当年付款超过最低提取额的两倍与年初基金价值 10% 两者中较大者，协定的定期养老金税率就不再适用（《所得税公约解释法》第 5 条）。他核对协定税率，如果适用较低税率，就把 NR301 表交给发行机构。就今年的税款，第 217 条税表须在年度结束后 6 个月 内提交；NR7-R 的申请期限是两年。

6 月离开加拿大

一位移居者在 6 月离开。她的银行寄来了 1 月至 6 月利息的 T5 税单，以及 7 月起所付股息的 NR4。只有 T5 要列入她的离境年度税表；股息不符合第 217 条选择的条件。NR4 上的股息已通过预扣税的方式征税，她保留这张税单，用于新居住国的报税。

联名券商账户

一对居住在境外的夫妻持有加拿大的联名券商账户。NR4 显示收款人代码 2、两人的姓名和 C$4,000 的股息。依据当地关于收入归属的规则，两人可能只需在境外申报各自的那一份，并保留税单，作为已预扣加拿大税款的凭证。

您的情况不同？

• 有几张税率不同的 NR4，或付款方一直没有适用您的协定税率： 请通过非居民税表与补报，配合个人税务协助，理清该主张什么。
• 养老金、RRSP、RRIF、CPP 或 OAS 收入： 第 217 条税表可能降低税款；请看养老金和 RRSP 收入的非居民税表，并获取个人税务协助。
• 来自加拿大房产的租金： 请看非居民房东。
• 有缺失的年度，或从未处理过的税单： NR7-R 的期限很短；请先看非居民税表与补报和个人税务协助。
• 您住在美国： 请看离开加拿大后的 RRSP 和 TFSA。