טופס ⁦T4⁩, ⁦T5⁩ או ⁦T3⁩ אחרי העזיבה של קנדה: מדריך לתושבי חוץ

איזה טופס כל משלם צריך לשלוח אחרי שעוזבים את קנדה?

סוג הטופס נקבע לפי הרישומים של המשלם, ולא לפי מעמד המס שלכם. אחרי שאתם תושבי חוץ, בנק, ברוקר או נאמנות צריכים לדווח על ההכנסה מהשקעות שלכם בטופס ⁦NR4⁩ ולנכות כל מס של תושבי חוץ (Part XIII) שחל, בדרך כלל ⁦25%⁩, אלא אם אמנה מורידה אותו (סעיף 212; ⁦T4058⁩). מעסיקים עדיין מוציאים טופס ⁦T4⁩ על שכר מעבודה שהייתה לכם בקנדה (⁦T4058⁩).

טופס ⁦T5⁩ או ⁦T3⁩ שממשיך להגיע אומר בדרך כלל שהמשלם מעולם לא קיבל הודעה. CRA קובעת שחובה להודיע למשלמים ולמוסדות פיננסיים קנדיים שאתם כבר לא תושבים (עוזבים את קנדה); איך עושים את זה, כולל טופס ⁦NR301⁩, מוסבר בחשבונות בנק וברוקר קנדיים אחרי העזיבה.

מה הופך מקרה לא פשוט: טפסים מכמה משלמים לאורך שנת העזיבה, בונוס או הקצאת מניות ששולמו אחרי העזיבה, טופס שמכסה שנה שכבר לא הייתם בה בקנדה, שנים של טפסי ⁦T5⁩ או ⁦T3⁩ בלי ניכוי מס לתושבי חוץ, או דוח של מדינה שנייה שצריך את אותם מספרים.

מה כדאי להכין: כל הטפסים (⁦T4⁩, ⁦T4A⁩, ⁦T4A-NR⁩, ⁦T5⁩, ⁦T3⁩, ⁦NR4⁩), תאריך העזיבה, תלושי שכר ודפי חשבון שמראים את תאריך כל תשלום, וכל מכתב ששלחתם למשלמים על התושבות שלכם.

בשנה שעזבתם, האם מקבלים שני טפסים מאותו משלם?

כן, אם המשלם עדכן את הרישומים שלו. CRA מורה למשלמים להכין טפסים נפרדים כשמקבל משנה תושבות במהלך השנה: הכנסה ששולמה בזמן שהייתם תושבים נכנסת לטופס הקנדי (כמו ⁦T5⁩, ⁦T3⁩ או ⁦T4A⁩), ורק הכנסה ששולמה בזמן שהייתם תושבי חוץ נכנסת לטופס ⁦NR4⁩ (⁦T4061⁩).

ייתכן שלא תקבלו טופס ⁦NR4⁩ על סכומים קטנים מאוד (מתחת ל-⁠⁦$50⁩ ובלי ניכוי). טפסי ⁦NR4⁩ צריכים להגיע אליכם עד היום האחרון של מרץ שאחרי השנה; נאמנות או עיזבון יכולים לשלוח עד 90 יום אחרי סוף שנת המס שלהם (⁦T4061⁩). מה משמעות כל תיבה בטופס ⁦NR4⁩ מוסבר במדריך על טופס ⁦NR4⁩.

הטופס מכסה שנה שלמה: איזה חלק נכנס לדוח של שנת העזיבה?

מפצלים לפי התאריך שבו שולם כל סכום; לעולם לא מעתיקים סך של שנה שלמה. בשנת העזיבה מדווחים על הכנסה עולמית לחלק השנה שהייתם בו תושבים, ואחרי העזיבה רק על הכנסות קנדיות מסוימות (עוזבים את קנדה; סעיף 114). תאריך העזיבה נרשם בעמוד 1 של הדוח.

טופס ⁦T4⁩ לשנה שלמה מעבודה שעשיתם רק בקנדה מדווח בדרך כלל במלואו, כי כל השכר הושג בקנדה. אם המשכתם לעבוד אצל המעסיק מחו״ל אחרי שעזבתם, פצלו אותו לפי המקום שבו נעשתה העבודה. טופס ⁦T5⁩ או ⁦T3⁩ לשנה שלמה שונה: רק הסכומים מתקופת התושבות נכנסים לדוח. אם המשלם הוציא טופס ⁦T5⁩ אחד לכל השנה, דווחו על החלק מתקופת התושבות לפי דפי החשבון שלכם וביקשו מהמשלם לתקן את הטופס. זיכויים ושאר המנגנון של דוח לחלק מהשנה מוסברים במדריך על דוח לחלק מהשנה.

קיבלתם ⁦T5⁩ או ⁦T3⁩ לשנה שבה הייתם תושבי חוץ כל השנה: מה מבקשים מהמשלם לתקן?

טופס ⁦T5⁩ או ⁦T3⁩ לשנה שלמה של תושב חוץ אומר בדרך כלל שהמשלם עדיין רואה בכם תושבים ולא ניכה כלום. הגשת דוח בסגנון של תושב לא מתקנת את זה. הודיעו למשלם שאתם תושבי חוץ, מסרו את הוכחת התושבות שהוא מבקש, ובקשו לדעת אם יוציא לאותה שנה טופס מתוקן או טופס ⁦NR4⁩.

מס תושבי החוץ חל על תושב החוץ לפי סעיף 212 בין אם המשלם ניכה אותו ובין אם לא, ולכן שנים בלי ניכוי לא פשוט נשכחות. ריבית היא יוצא מן הכלל אצל רבים: ריבית ממשלם שאין קשר ביניכם פטורה בדרך כלל מניכוי (⁦T4058⁩). דיבידנדים אינם פטורים.

משלמים מתקנים טפסים בשליחת טופס מתוקן עם הסימון AMENDED, עם עותקים אליכם ול-⁠CRA (CRA: מדריך ⁦T5⁩). אם משלם מתקן שנים קודמות זו החלטה שלו, אבל המס לא נעלם: משלם שלא ניכה אחראי לכל הסכום ועשוי לגבות אותו מכם, למשל בניכוי מהחשבון שלכם (סעיף ⁦215(6)⁩); CRA יכולה גם להוציא לכם שומה ישירות, ואתם שותפים לאחריות על הריבית (סעיף ⁦227(8.1)⁩ ו-⁠⁦(10.1)⁩). בקשו בכתב, שמרו את התשובה, וקבלו עזרה אם מדובר בכמה שנים.

הגיע טופס ⁦T4⁩ או ⁦T4A⁩ אחרי שעזבתם: מתי השכר הזה עדיין נכנס לדוח קנדי?

שכר שמתקבל אחרי העזיבה עדיין נכנס לדוח קנדי כשהוא על עבודה שעשיתם בקנדה. תושב חוץ חייב במס על הכנסה מתפקידי עבודה שבוצעו בקנדה, ועל תפקידים שבוצעו מחוץ לקנדה בזמן שהיה עדיין תושב (סעיף 115). CRA מונה תשלום חופשה, תשלום חופשת מחלה, בונוסים והטבות מאופציות על מניות מעבודה שהייתה לכם בזמן שגרתם בקנדה, וקובעת שהמעסיק חייב לשלוח טופס ⁦T4⁩ (⁦T4058⁩).

שכר מעבודה שהתקבל אחרי העזיבה ושייך לעבודה שנעשתה בקנדה מדווח בדוח של תושב חוץ לשנה שבה שולם, בשורה 10100, עבור המחוז שבו הרווחתם אותו (⁦T4058⁩; ⁦5013-G⁩). אם חייבים להגיש, ואיזו חבילה, מוסבר במדריך על דוח תושב חוץ. לפיצויי פיטורים, מענקי פרישה ושכר אחרון יש כללים משלהם: ראו פיצויי פיטורים ושכר אחרון אחרי העזיבה של קנדה.

טופס ⁦T4A⁩ על עבודה שנעשתה כולה בחו״ל: האם הטופס הופך אותה לחייבת במס בקנדה?

בדרך כלל לא, אם הייתם תושבי חוץ כשעשיתם את העבודה. טופס לא יוצר מס; החוק קובע. עבודה שנעשתה בחו״ל בזמן שהייתם עדיין תושבים חייבת במס בקנדה, וחלק מהשכר מהעבודה תופס סעיף ⁦115(2)⁩ (ראו בהמשך). ניכוי לפי Regulation 105 בשיעור ⁦15%⁩ אינו חל על תשלומים עבור שירותים שניתנו מחוץ לקנדה, וחוזה מעורב צריך חלוקה סבירה בין עבודה בקנדה לעבודה בחו״ל (⁦IC75-6R2⁩, פסקה 32). תשלומים עבור שירותים שניתנו בקנדה נכנסים לטופס ⁦T4A-NR⁩ (CRA).

אם משלם קנדי מוציא טופס ⁦T4A⁩ של תושב על עבודה שעשיתם מחו״ל, בקשו ממנו לתקן את הטופס ושמרו את החשבוניות שלכם ואת ההוכחה למקום העבודה. יוצא מן הכלל אחד: מהשנה שאחרי העזיבה, שכר ממעסיק תושב קנדה על עבודה בחו״ל יכול להיות חייב במס בקנדה לפי סעיף ⁦115(2)⁩ אם אמנה פוטרת אותו ממס במדינה החדשה שלכם. המקרה הזה מוסבר בעבודה אצל מעסיק קנדי מחו״ל.

בטופס מופיע מס קנדי שנוכה: האם מגישים כדי לקבל אותו בחזרה?

מס בטופס ⁦NR4⁩ הוא בדרך כלל סופי; מס שנוכה בטופס ⁦T4⁩ או ⁦T4A-NR⁩ הוא תשלום על חשבון המס שלכם וחוזר רק דרך דוח.

CRA קובעת שמס Part XIII אינו ניתן להחזר בהגשת דוח קנדי (תושבי חוץ של קנדה). דוחות לבחירה על שכר דירה ופנסיות הם היוצא מן הכלל; ראו הכנסה מפנסיה ומ-⁠RRSP ומשכירים תושבי חוץ. מס בטופס ⁦T4⁩ או ⁦T4A-NR⁩ חוזר רק אם מגישים; CRA יכולה בדרך כלל להחזיר על דוח איחור של יחיד רק אם הוא הוגש תוך 10 שנים קלנדריות אחרי סוף שנת המס ההיא.

טופס לא הגיע או נשלח לכתובת הקנדית הישנה: אפשר לדווח בלעדיו?

כן. בקשו עותק מהמעסיק או מהמשלם; אם אתם משתמשים ב-⁠My Account של CRA, ייתכן שתוכלו לראות שם את הטפסים; כניסה מחו״ל מוסברת בCRA My Account מחוץ לקנדה (CRA: עותק של טפסים). רוב הטפסים מגיעים עד סוף פברואר; טפסי ⁦T3⁩ עשויים להגיע עד סוף מרץ (CRA: טפסי מס).

אם הטופס עדיין לא הגיע, העריכו את ההכנסה לפי תלושי שכר או דפי חשבון, וצרפו הערה עם שם וכתובת המשלם, סוג ההכנסה ומה אתם עושים כדי לקבל את הטופס (CRA: עותק של טפסים). אם מגישים על נייר, צרפו עותקים של התלושים או של דפי החשבון; אם מגישים אונליין, שמרו אותם. ריבית ששולמה בזמן שהייתם עדיין תושבים חייבת בדיווח גם בלי טופס ⁦T5⁩, שאולי לא יוצא על סכומים מתחת ל-⁠⁦$50⁩ (⁦5013-G⁩). מסרו לכל משלם את הכתובת החדשה שלכם כשאתם מודיעים לו שאתם תושבי חוץ.

אילו טפסים קנדיים שומרים בשביל הדוח של המדינה החדשה?

את כולם, גם כאלה שלעולם לא נכנסים לדוח קנדי. ייתכן שהמדינה החדשה שלכם מטילה מס על אותה הכנסה ומאפשרת זיכוי על מס קנדי; טופס ⁦NR4⁩ וטופס ⁦T4⁩ הם ההוכחה הרגילה למס הקנדי ששולם. שמרו גם את רישומי תאריכי התשלום ששימשו אתכם לפיצול שנת העזיבה, כדי ששני הדוחות יתבססו על אותם סכומים ותאריכים. איך המדינה האחרת מטפלת בהכנסה תלוי בכללים שלה ובכל אמנת מס עם קנדה.

דוגמה

התרחישים האלה להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים קנדיים.

שנת עזיבה עם שני טפסים

פריה עזבה את קנדה ב-⁠30 ביוני. הברוקר שלה שולח טופס ⁦T5⁩ על ⁦C$1,800⁩ דיבידנדים ששולמו מינואר עד יוני, וטופס ⁦NR4⁩ על ⁦C$1,600⁩ ששולמו מיולי עד דצמבר עם ניכוי מס של תושבי חוץ. רק ⁦C$1,800⁩ נכנסים לדוח של שנת העזיבה שלה. המס בטופס ⁦NR4⁩ הוא בדרך כלל המס הקנדי הסופי שלה על ⁦C$1,600⁩, אלא אם השיעור היה שגוי.

טופס ⁦T5⁩ שלוש שנים אחרי העזיבה

מארק עזב לפני שלוש שנים. הברוקר שלו עדיין מוציא טופס ⁦T5⁩ על ⁦C$4,000⁩ דיבידנדים בלי ניכוי מס. מארק מודיע לברוקר שהוא תושב חוץ ומוסר את הצהרת התושבות שהברוקר מבקש. מכאן והלאה הברוקר צריך לנכות מס של תושבי חוץ ולהוציא טופס ⁦NR4⁩. לגבי הטופס מהעבר, מארק שואל את הברוקר בכתב אם יתקן אותו, ולא מגיש דוח של תושב. עליו לצפות שהברוקר יגבה ממנו את מס תושבי החוץ שלא נוכה: כ-⁠⁦C$1,000⁩ על הטופס הזה בשיעור ⁦25%⁩ (פחות אם חל שיעור אמנה), והוא הדין בכל שנה קודמת שלא נוכה בה דבר.

בונוס ששולם אחרי העזיבה

לנה עזבה בדצמבר. בפברואר של השנה הבאה המעסיק הקודם שלה משלם בונוס של ⁦C$10,000⁩ על העבודה שלה בקנדה ומוציא טופס ⁦T4⁩ עם ניכוי מס. הבונוס מדווח בדרך כלל בדוח של תושבת חוץ לשנה שבה שולם. הגשת הדוח הזה היא גם הדרך שבה חוזר כל מס שנוכה מעבר למה שהיא חייבת.

המצב שלכם שונה?

• אתם לא בטוחים שחייבים להגיש בכלל, או שיש שנים שלא הוגשו: ראו דוחות קנדיים של תושבי חוץ והשלמת דוחות.
• טפסים מכמה משלמים לאורך שנת העזיבה, או בונוס או הקצאת מניות ששולמו אחרי העזיבה: הפיצול לפי תאריך התשלום ומקום העבודה קובע את הדוח; קבלו עזרה במס אישי.
• משלם שלח טפסי ⁦T5⁩ או ⁦T3⁩ לשנים שכבר לא הייתם בהן בקנדה ולא ניכה כלום: מה שחייבים תלוי בסוג ההכנסה, בכל שיעור אמנה ובמספר השנים; קבלו עזרה במס אישי.
• הטופס מגיע מהחברה שלכם: טפסי ⁦NR4⁩ שלה, הניכוי והדרך שבה אתם משלמים לעצמכם מחו״ל משתנים יחד; קבלו עזרה במס חברות או ראו תשלום לעצמכם מהחברה אחרי שעוברים לחו״ל.
• המדינה החדשה שלכם מטילה מס גם היא על ההכנסה: שני הדוחות חייבים להתאים לאותו פיצול; קבלו עזרה במס אישי.
• אתם צריכים לקרוא טופס ⁦NR4⁩ או לקבל בחזרה מס Part XIII שנוכה ביתר: ראו מדריך על טופס ⁦NR4⁩.
• הטפסים שלכם הם על פנסיה, RRSP או RRIF: ראו הכנסה מפנסיה ומ-⁠RRSP לתושבי חוץ.
• קיבלתם טופס ⁦T5008⁩ על מניות או קרנות שמכרתם אחרי העזיבה: ראו חשבונות בנק וברוקר קנדיים אחרי העזיבה.
• אתם משכירים נכס בקנדה: ראו משכירים תושבי חוץ.
• אתם עדיין צריכים לחשב את מס היציאה: ראו עוזבים את קנדה.