Informe NR4 explicado: caixas, códigos e o que fazer com ele

O que é um informe NR4, e por que recebi um?

Um informe NR4 registra a renda canadense paga ou creditada a você enquanto você era não residente e o imposto de não residente (Parte XIII) que o pagador reteve. O pagador deve emitir o informe quando pagou $50 ou mais no ano, ou quando reteve qualquer imposto da Parte XIII, mesmo sobre um valor menor (guia T4061 da CRA). Na maioria dos casos você não entrega nada no Canadá com ele: guarde-o para a declaração de imposto de renda do seu novo país.

O imposto da Parte XIII é de 25%, a menos que um tratado tributário ou o Income Tax Act reduza a alíquota (alíquotas da CRA). O primeiro passo depende dos números do informe:

O NR301 é o formulário que você entrega ao pagador para pedir a alíquota do tratado. O NR7-R é o pedido de restituição à CRA do imposto retido a mais. A declaração da seção 216 ou 217 é uma declaração canadense para renda de aluguel ou de pensão que pode reduzir o imposto.

O caso deixa de ser simples quando você tem vários informes NR4 com alíquotas diferentes, tem renda de pensão ou aluguel em que uma declaração poderia mudar o imposto, mudou de país no meio do ano ou tem anos sem declaração. Reúna todos os informes NR4 e T do ano, a data da sua saída, a prova da sua nova residência fiscal e qualquer NR301 que você entregou ao pagador.

Como leio as caixas de um informe NR4?

Cada NR4 mostra o ano, quem é você, onde você mora para fins fiscais e até dois tipos de renda. As instruções da CRA para o informe e a especificação atual de entrega definem cada caixa:

As caixas 24 a 28 repetem as caixas 14 a 18 para um segundo tipo de renda; um terceiro tipo exige outro informe. Os códigos de isenção estão no Apêndice C do guia T4061, e cada um só vale com o tipo de renda correspondente.

Quais códigos de renda do NR4 vou ver com mais frequência?

A maioria das pessoas que saíram do Canadá vê códigos de juros, dividendos, aluguel ou renda de aposentadoria. Estes são os mais comuns; a lista completa está na página da CRA sobre o informe.

Os juros de um pagador sem vínculo, como um banco (código 61), em geral ficam fora da Parte XIII, então esse informe normalmente mostra nenhum imposto e um código de isenção; só os juros de um pagador relacionado, ou que variam com o lucro do pagador, são tributados (Income Tax Act, seção 212). O aluguel do código 13 tem opções próprias de declaração; veja proprietários de imóveis não residentes.

O imposto do meu NR4 é meu imposto canadense definitivo?

Em geral, sim. A CRA diz que o imposto da Parte XIII descontado é sua obrigação final com o Canadá sobre essa renda, se o valor correto foi descontado (CRA, não residentes do Canadá). Você não coloca a renda do NR4 em uma declaração canadense comum para recuperar o imposto. Três exceções mudam isso:

Um pedido de NR7-R deve chegar à CRA em até 2 anos após o fim do ano-calendário em que o imposto foi enviado à CRA (T4061; Income Tax Act, seção 227). Perdido esse prazo, o imposto retido a mais em geral é perdido.

Se foi retido de menos, por exemplo porque você não tinha direito a uma alíquota de tratado, o imposto não está quitado: você ainda deve o imposto da Parte XIII, e o pagador também responde pela diferença e pode cobrá-la de você (Income Tax Act, seção 215).

Por que recebi um informe T e um NR4 no mesmo ano?

Porque você foi residente durante parte do ano. A renda paga enquanto você era residente vai no informe canadense habitual (T4, T5, T4A e assim por diante); só a renda paga ou creditada depois que você se tornou não residente vai no NR4 (T4061). Os informes T vão na declaração do ano da saída; a renda do NR4 em geral não vai, a menos que você opte pela seção 216 ou 217.

Se você mudou de país de residência fiscal durante o ano, o pagador deve emitir um NR4 separado para cada país. Para informes T que chegam depois que você sai, veja informes canadenses depois de sair do Canadá.

A alíquota ou o código de país do meu NR4 parece errado: o que faço?

Procure primeiro o pagador; só ele pode corrigir o informe. Se a caixa 12 não for o seu país de residência fiscal, peça um NR4 retificado, que o pagador deve preparar quando encontra um erro (T4061). Se você era residente do Canadá quando recebeu o pagamento, o pagador não pode cancelar o informe por esse motivo; residentes podem obter um crédito pelo imposto retido na declaração canadense (T4061).

Se o pagador reteve 25% e o seu país tem tratado com o Canadá, pode ser que o pagador não tenha recebido sua declaração de tratado, ou que o tratado não cubra essa renda; confira primeiro a alíquota em imposto de não residente no Canadá. Entregue ao pagador o Form NR301 para que ele aplique a alíquota do tratado nos próximos pagamentos, se você tiver direito (como obter a alíquota do tratado), e depois peça de volta o que foi retido a mais com o NR7-R. CPP e OAS funcionam de outro modo: a Service Canada diz que você não precisa pedir a redução do tratado, então não há NR301 a entregar; para dúvidas de imposto, ela remete você à CRA (Service Canada). Para reduzir a retenção sobre pagamentos futuros de pensão, veja retenção menor sobre pensões canadenses no exterior.

Quando meu NR4 deve chegar, e e se não chegar?

Os pagadores devem enviar os informes NR4 até o último dia de março após o ano do pagamento; um espólio ou trust tem 90 dias após o fim do seu ano fiscal (T4061). Para CPP e OAS, a Service Canada publica os informes NR4 online a partir de 1º de fevereiro e os envia pelo correio em fevereiro a quem não se cadastrou para vê-los online (Service Canada).

Se um informe de CPP ou OAS não chegar até 28 de fevereiro, a Service Canada pede que você entre em contato com a International Social Security Agreements. Para qualquer outro informe, peça uma cópia ao pagador. Nenhum informe é exigido quando você recebeu menos de $50 e nada foi retido.

Como uso meu NR4 no meu novo país?

Seu NR4 é o registro da renda canadense e do imposto canadense pago sobre ela. Seu novo país pode tributar a mesma renda e pode dar alívio pelo imposto canadense; esse alívio segue a lei dele e qualquer tratado, não a do Canadá. Guarde o informe com a declaração de lá e converta os valores pelas regras daquele país. Mora nos EUA? Veja RRSP e TFSA depois de sair do Canadá.

NR4 de conta conjunta: de quem é a renda?

O NR4 de uma conta conjunta mostra o código de beneficiário 2 na caixa 11 e o nome do segundo titular (CRA). O informe registra o valor total e não o divide entre os titulares. Em geral, cada titular informa a sua parte no país onde mora, pelas regras desse país sobre quem é o dono da renda; guarde o informe como prova do imposto canadense sobre o total.

Exemplo

Os valores estão em dólares canadenses e são ilustrativos.

Pagamentos do RRIF a um aposentado no Reino Unido

Um aposentado que mora no Reino Unido recebe um NR4 do emissor do seu RRIF: código de renda 26, C$20.000 brutos, C$5.000 de imposto retido, sem código de isenção. A alíquota cheia de 25% pode significar que nenhuma alíquota de tratado foi aplicada, ou que os saques dele foram grandes demais para contar como pagamentos periódicos de pensão: no caso de um RRIF, a alíquota de pensão periódica de um tratado deixa de valer quando os pagamentos do ano passam o maior entre duas vezes o valor mínimo e 10% do valor do fundo no início do ano (Income Tax Conventions Interpretation Act, seção 5). Ele confere a alíquota do tratado e entrega ao emissor o Form NR301 se uma alíquota menor se aplicar. Para o imposto deste ano, uma declaração da seção 217 vence em até 6 meses após o fim do ano; um pedido de NR7-R tem dois anos.

Saiu do Canadá em junho

Uma pessoa sai do Canadá em junho. O banco dela envia um T5 pelos juros de janeiro a junho e um NR4 pelos dividendos pagos a partir de julho. Só o T5 vai na declaração do ano da saída; os dividendos não podem entrar na opção da seção 217. Os dividendos do NR4 foram tributados por retenção, e ela guarda o informe para a declaração do novo país.

Conta de corretora conjunta

Um casal que mora no exterior tem uma conta de corretora canadense conjunta. O NR4 mostra o código de beneficiário 2, os dois nomes e C$4.000 de dividendos. Cada um pode informar no exterior apenas a sua parte, conforme as regras locais sobre quem é o dono da renda, e guarda o informe como prova do imposto canadense retido.

E no seu caso?

• Vários NR4 com alíquotas diferentes, ou um pagador que nunca aplicou a alíquota do seu tratado: defina o que pedir por meio de declarações de não residentes e regularização com ajuda com imposto de pessoa física.
• Renda de pensão, RRSP, RRIF, CPP ou OAS: uma declaração da seção 217 pode reduzir o imposto; veja declaração de não residente para renda de pensão e RRSP e conte com ajuda com imposto de pessoa física.
• Aluguel de um imóvel no Canadá: veja proprietários de imóveis não residentes.
• Anos sem declaração ou informes que você nunca tratou: o prazo do NR7-R é curto; comece por declarações de não residentes e regularização e ajuda com imposto de pessoa física.
• Você mora nos EUA: veja RRSP e TFSA depois de sair do Canadá.