Feuillet NR4 : cases, codes et ce qu'il faut en faire

Qu'est-ce qu'un feuillet NR4, et pourquoi en ai-je reçu un?

Un feuillet NR4 déclare le revenu canadien qui vous a été versé ou crédité pendant que vous étiez non-résident, ainsi que l'impôt de non-résident (partie XIII) retenu par le payeur. Le payeur doit en remettre un lorsqu'il vous a versé 50 $ ou plus dans l'année, ou lorsqu'il a retenu de l'impôt de la partie XIII, même sur un montant moindre (guide T4061 de l'ARC). Dans la plupart des cas, vous ne produisez rien au Canada avec ce feuillet : vous le conservez pour votre déclaration de revenus dans votre nouveau pays.

L'impôt de la partie XIII est de 25 %, sauf si une convention fiscale ou la Loi de l'impôt sur le revenu le réduit (taux de l'ARC). Votre premier geste dépend des chiffres du feuillet :

Le formulaire NR301 est celui que vous remettez à un payeur pour demander votre taux de convention fiscale. Le formulaire NR7-R est la demande de remboursement à l'ARC pour l'impôt retenu en trop. Une déclaration en vertu de l'article 216 ou 217 est une déclaration canadienne visant un loyer ou un revenu de type pension, qui peut réduire l'impôt.

Un dossier n'est pas simple lorsque vous détenez plusieurs feuillets NR4 à des taux différents, que vous touchez une pension ou un loyer pour lesquels une déclaration pourrait changer l'impôt, que vous avez changé de pays en cours d'année, ou qu'il manque des années. Rassemblez tous les feuillets NR4 et les autres feuillets de l'année, votre date de départ, la preuve de votre nouvelle résidence fiscale et tout formulaire NR301 remis au payeur.

Comment lire les cases d'un feuillet NR4?

Chaque feuillet NR4 indique l'année, votre identité, votre lieu de résidence fiscale et jusqu'à deux types de revenu. Les instructions de l'ARC sur le feuillet et les spécifications de production en vigueur définissent chaque case :

Les cases 24 à 28 reprennent les cases 14 à 18 pour un deuxième type de revenu; un troisième type exige un autre feuillet. Les codes d'exemption figurent à l'annexe C du guide T4061, et chacun n'est valide qu'avec le type de revenu correspondant.

Quels codes de revenu du NR4 verrai-je le plus souvent?

La plupart des personnes qui ont quitté le Canada voient des codes d'intérêts, de dividendes, de loyer ou de revenu de retraite. Voici les plus courants; la liste complète se trouve sur la page de l'ARC consacrée au feuillet.

Les intérêts d'un payeur sans lien, comme une banque (code 61), sont en général hors du champ de la partie XIII; ce feuillet n'indique donc normalement aucun impôt et affiche un code d'exemption. Seuls les intérêts d'un payeur lié, ou ceux qui varient selon les bénéfices du payeur, sont imposés (Loi de l'impôt sur le revenu, article 212). Le loyer du code 13 comporte ses propres choix de production; lisez propriétaires non-résidents d'un immeuble locatif.

L'impôt de mon NR4 est-il mon impôt canadien final?

En général, oui. L'ARC indique que l'impôt de la partie XIII retenu est votre obligation fiscale finale envers le Canada sur ce revenu, si le bon montant a été retenu (ARC, non-résidents du Canada). Vous n'inscrivez pas le revenu du NR4 dans une déclaration canadienne ordinaire pour récupérer l'impôt. Trois exceptions changent cela :

Une demande NR7-R doit parvenir à l'ARC dans les 2 ans suivant la fin de l'année civile où l'impôt a été envoyé à l'ARC (T4061; Loi de l'impôt sur le revenu, article 227). Passé ce délai, l'impôt retenu en trop est généralement perdu.

Si trop peu d'impôt a été retenu, par exemple parce que vous ne remplissiez pas les conditions d'un taux de convention fiscale, l'impôt n'est pas réglé : vous devez toujours l'impôt de la partie XIII, et le payeur est aussi responsable de la différence et peut la recouvrer auprès de vous (Loi de l'impôt sur le revenu, article 215).

Pourquoi ai-je reçu à la fois un feuillet T et un NR4 pour la même année?

Parce que vous avez été résident pendant une partie de l'année. Le revenu versé pendant que vous étiez résident figure sur le feuillet canadien habituel (T4, T5, T4A, etc.); seul le revenu versé ou crédité après que vous êtes devenu non-résident figure sur le NR4 (T4061). Les feuillets T vont dans votre déclaration de l'année du départ; le revenu du NR4 n'y va généralement pas, sauf si vous faites le choix prévu à l'article 216 ou 217.

Si vous avez changé de pays de résidence fiscale durant l'année, le payeur devrait remettre un NR4 distinct pour chaque pays. Pour les feuillets T qui arrivent après votre départ, lisez feuillets canadiens après un départ du Canada.

Le taux ou le code de pays de mon NR4 semble erroné : que faire?

Communiquez d'abord avec le payeur; lui seul peut corriger le feuillet. Si la case 12 n'est pas votre pays de résidence fiscale, demandez un NR4 modifié, que le payeur doit préparer lorsqu'il découvre une erreur (T4061). Si vous étiez résident du Canada au moment du paiement, le payeur ne peut pas annuler le feuillet pour ce motif; un résident peut obtenir un crédit pour l'impôt retenu dans sa déclaration canadienne (T4061).

Si le payeur a retenu 25 % et que votre pays a une convention fiscale avec le Canada, il n'avait peut-être reçu de vous aucune déclaration fondée sur la convention, ou la convention ne couvre peut-être pas ce revenu; vérifiez d'abord le taux dans impôt des non-résidents au Canada. Remettez au payeur le formulaire NR301 pour qu'il applique le taux de la convention aux paiements futurs si vous y avez droit (comment obtenir le taux de la convention), puis récupérez l'impôt retenu en trop dans le passé au moyen du formulaire NR7-R. Le RPC et la SV fonctionnent autrement : Service Canada indique que vous n'avez pas à demander de réduction fondée sur une convention, donc il n'y a aucun NR301 à remettre; pour les questions d'impôt, il vous renvoie à l'ARC (Service Canada). Pour réduire la retenue sur les paiements de pension futurs, lisez réduire la retenue sur les pensions canadiennes à l'étranger.

Quand mon NR4 devrait-il arriver, et que faire s'il n'arrive pas?

Les payeurs doivent envoyer les feuillets NR4 à l'échéance suivante : le dernier jour de mars suivant l'année du paiement; une succession ou une fiducie dispose de 90 jours après la fin de son année d'imposition (T4061). Pour le RPC et la SV, Service Canada publie les feuillets NR4 en ligne dès le 1er février et les poste en février aux personnes qui ne sont pas inscrites pour les consulter en ligne (Service Canada).

Si un feuillet du RPC ou de la SV n'est pas arrivé au plus tard le 28 février, Service Canada vous demande de communiquer avec les Accords internationaux de sécurité sociale. Pour tout autre feuillet, demandez une copie au payeur. Aucun feuillet n'est exigé lorsque vous avez reçu moins de 50 $ et que rien n'a été retenu.

Comment utiliser mon NR4 dans mon nouveau pays?

Votre NR4 est votre justificatif du revenu canadien et de l'impôt canadien payé sur ce revenu. Votre nouveau pays peut imposer le même revenu et accorder un allègement pour l'impôt canadien; cet allègement suit sa propre loi et toute convention fiscale, non celles du Canada. Conservez le feuillet avec votre déclaration là-bas et convertissez les montants selon les règles de ce pays. Vous vivez aux États-Unis? Lisez REER et CELI après un départ du Canada.

NR4 d'un compte conjoint : à qui appartient le revenu?

Le NR4 d'un compte conjoint affiche le code de bénéficiaire 2 à la case 11 et le nom du deuxième titulaire (ARC). Le feuillet déclare le montant total et ne le répartit pas entre les titulaires. Chaque titulaire déclare généralement sa propre part là où il vit, selon les règles de ce pays sur la propriété du revenu; conservez le feuillet comme preuve de l'impôt canadien sur le total.

Exemple

Les chiffres sont en dollars canadiens et donnés à titre d'illustration.

Paiements de FERR à un retraité au Royaume-Uni

Un retraité qui vit au Royaume-Uni reçoit un NR4 de l'émetteur de son FERR : code de revenu 26, montant brut de 20 000 $ CA, impôt retenu de 5 000 $ CA, aucun code d'exemption. Le taux complet de 25 % peut signifier qu'aucun taux de convention fiscale n'a été appliqué, ou que ses retraits étaient trop élevés pour compter comme des paiements de pension périodiques : pour un FERR, le taux de la convention visant les pensions périodiques cesse de s'appliquer lorsque les paiements de l'année dépassent le plus élevé de deux fois le montant minimum et de 10 % de la valeur du fonds au début de l'année (Loi d'interprétation des conventions en matière d'impôts sur le revenu, article 5). Il vérifie le taux de la convention et remet à l'émetteur le formulaire NR301 si un taux réduit s'applique. Pour l'impôt de cette année, une déclaration en vertu de l'article 217 est à produire dans les 6 mois suivant la fin de l'année; une demande NR7-R dispose de deux ans.

Départ du Canada en juin

Une émigrante quitte le Canada en juin. Sa banque lui envoie un feuillet T5 pour les intérêts de janvier à juin et un NR4 pour les dividendes versés à partir de juillet. Seul le T5 va dans sa déclaration de l'année du départ; les dividendes ne donnent pas droit au choix de l'article 217. Les dividendes du NR4 ont été imposés par retenue, et elle conserve le feuillet pour la déclaration de son nouveau pays.

Compte de courtage conjoint

Un couple qui vit à l'étranger détient un compte de courtage canadien conjoint. Le NR4 affiche le code de bénéficiaire 2, les deux noms et 4 000 $ CA de dividendes. Chacun ne peut déclarer à l'étranger que sa propre part, selon les règles locales sur la propriété du revenu, et conserve le feuillet comme preuve de l'impôt canadien retenu.

Votre situation est différente?

• Plusieurs NR4 à des taux différents, ou un payeur qui n'a jamais appliqué votre taux de convention fiscale : déterminez ce qu'il faut réclamer avec déclarations de non-résident et rattrapage et de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Revenu de pension, de REER, de FERR, du RPC ou de la SV : une déclaration en vertu de l'article 217 peut réduire l'impôt; lisez déclaration de non-résident pour un revenu de pension et de REER et obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers.
• Loyer d'un bien canadien : lisez propriétaires non-résidents d'un immeuble locatif.
• Années manquantes ou feuillets jamais traités : le délai du formulaire NR7-R est court; commencez par déclarations de non-résident et rattrapage et l'aide en fiscalité des particuliers.
• Vous vivez aux États-Unis : lisez REER et CELI après un départ du Canada.