NR4 명세서 읽는 법: 칸, 코드, 처리 방법

NR4 명세서란 무엇이고, 왜 받았나요?

NR4 명세서는 비거주자일 때 본인에게 지급되었거나 계정에 입금된 캐나다 소득과, 지급인이 원천징수한 비거주자(Part XIII) 세금을 보여 줍니다. 지급인은 해당 연도에 $50 이상을 지급했거나, 그보다 적은 금액이라도 Part XIII 세금을 원천징수했다면 명세서를 발급해야 합니다(CRA T4061 안내서). 대부분의 경우 이 명세서로 캐나다에 제출할 서류는 없으며, 새로 사는 나라의 세금 신고에 쓰도록 보관하면 됩니다.

Part XIII 세금은 조세조약이나 소득세법(Income Tax Act)이 낮추지 않는 한 25%입니다(CRA 세율). 첫 단계는 명세서의 숫자에 따라 달라집니다.

NR301은 조세조약 세율을 청구하려고 지급인에게 제출하는 양식입니다. NR7-R은 초과 원천징수된 세금에 대한 CRA 환급 청구서입니다. 제216조 또는 제217조 신고서는 임대료나 연금 같은 소득에 대해 세금을 줄일 수 있는 캐나다 신고서입니다.

NR4를 여러 장 받아 세율이 제각각이거나, 신고서로 세금이 달라질 수 있는 연금·임대 소득이 있거나, 연중에 거주 국가가 바뀌었거나, 빠진 연도가 있으면 간단한 사례가 아닙니다. 그해의 NR4와 T 명세서를 모두 모으고, 출국일, 새 세법상 거주지 증빙, 지급인에게 제출한 NR301이 있다면 함께 준비하세요.

NR4 명세서의 칸은 어떻게 읽나요?

NR4 한 장에는 연도, 수령인, 세법상 거주지, 최대 두 가지 소득 종류가 표시됩니다. CRA의 명세서 작성 안내와 현행 제출 사양이 각 칸을 정의합니다.

24칸부터 28칸은 14칸부터 18칸을 반복해 두 번째 소득 종류를 표시하며, 세 번째 소득 종류는 명세서가 한 장 더 필요합니다. 면제 코드는 guide T4061의 부록 C에 나와 있고, 각 코드는 해당하는 소득 종류에만 유효합니다.

NR4에서 자주 보는 소득 코드는 무엇인가요?

캐나다를 떠난 사람 대부분은 이자, 배당, 임대료, 은퇴 소득 코드를 봅니다. 다음은 자주 쓰이는 코드이며, 전체 목록은 CRA 명세서 페이지에 있습니다.

은행 같은 비특수관계 지급인의 이자(코드 61)는 일반적으로 Part XIII 대상이 아니므로, 이 명세서에는 보통 세금이 없고 면제 코드가 표시됩니다. 특수관계 지급인의 이자나 지급인의 이익에 따라 달라지는 이자만 과세됩니다(Income Tax Act section 212). 코드 13 임대료는 신고 방식을 선택할 수 있습니다. 비거주 임대인을 참고하세요.

NR4에 적힌 세금은 최종 캐나다 세금인가요?

일반적으로 그렇습니다. CRA는 올바른 금액이 공제되었다면 Part XIII 세금이 해당 소득에 대한 캐나다에 대한 최종 납세 의무라고 설명합니다(CRA, non-residents of Canada). 세금을 돌려받으려고 NR4 소득을 일반 캐나다 신고서에 올리지는 않습니다. 다만 세 가지 예외가 있습니다.

NR7-R 청구서는 세금이 CRA에 납부된 역년이 끝난 뒤 2년 안에 CRA에 도착해야 합니다(T4061; 소득세법 제227조). 이 기간을 놓치면 초과 원천징수된 세금은 일반적으로 돌려받지 못합니다.

원천징수가 부족했다면(예: 자격이 안 되는 조세조약 세율이 적용된 경우) 세금이 정산된 것이 아닙니다. Part XIII 세금은 여전히 내야 하고, 지급인도 부족분에 책임이 있으며 그 금액을 본인에게서 받아낼 수 있습니다(Income Tax Act section 215).

같은 해에 T 명세서와 NR4를 모두 받은 이유는 무엇인가요?

그해 일부 기간에 캐나다 거주자였기 때문입니다. 거주자일 때 지급된 소득은 일반 캐나다 명세서(T4, T5, T4A 등)에 올라가고, 비거주자가 된 뒤에 지급되었거나 입금된 소득만 NR4에 올라갑니다(T4061). T 명세서는 출국 연도 신고서에 올리고, NR4 소득은 제216조 또는 제217조에 따라 신고서 제출을 선택하지 않는 한 일반적으로 올리지 않습니다.

연중에 세법상 거주 국가가 바뀌었다면, 지급인은 국가별로 NR4를 따로 발급해야 합니다. 출국 후에 도착하는 T 명세서는 캐나다를 떠난 뒤 받는 캐나다 명세서를 참고하세요.

NR4의 세율이나 국가 코드가 잘못된 것 같습니다. 어떻게 하나요?

먼저 지급인에게 문의하세요. 명세서는 지급인만 정정할 수 있습니다. 12칸이 본인의 세법상 거주 국가가 아니라면 수정 NR4를 요청하세요. 지급인은 오류를 발견하면 수정 명세서를 작성해야 합니다(T4061). 지급받을 당시 캐나다 거주자였다면 그 이유로 지급인이 명세서를 취소할 수는 없으며, 거주자는 캐나다 신고서에서 원천징수된 세금을 공제받을 수 있습니다(T4061).

지급인이 25%를 원천징수했고 거주 국가가 캐나다와 조세조약을 맺고 있다면, 지급인이 본인의 조세조약 신고서를 받지 못했거나 조약이 해당 소득에 적용되지 않을 수 있습니다. 먼저 캐나다 비거주자 세율에서 세율을 확인하세요. 자격이 된다면 앞으로의 지급에 조세조약 세율을 적용하도록 지급인에게 Form NR301을 제출하고(조세조약 세율을 받는 방법), 과거에 초과 원천징수된 세금은 NR7-R로 청구하세요. CPP와 OAS는 방식이 다릅니다. Service Canada는 조세조약 감면을 따로 요청할 필요가 없다고 안내하므로 제출할 NR301이 없고, 세금 문의는 CRA로 안내합니다(Service Canada). 앞으로 받을 연금의 원천징수를 낮추려면 해외 거주자의 캐나다 연금 원천징수 낮추기를 참고하세요.

NR4는 언제 도착해야 하고, 오지 않으면 어떻게 하나요?

지급인은 지급 연도 다음 해 3월 말일까지 NR4 명세서를 보내야 합니다. 상속재산이나 신탁은 과세연도 종료 후 90일입니다(T4061). CPP와 OAS의 경우 Service Canada는 2월 1일부터 온라인에 NR4 명세서를 게시하고, 온라인으로 확인하도록 등록하지 않은 사람에게는 2월에 우편으로 보냅니다(Service Canada).

CPP 또는 OAS 명세서가 2월 28일까지 도착하지 않으면 Service Canada는 International Social Security Agreements에 문의하라고 안내합니다. 그 밖의 명세서는 지급인에게 사본을 요청하세요. 지급액이 $50 미만이고 원천징수된 세금이 없다면 명세서는 필수가 아닙니다.

새로 사는 나라에서 NR4를 어떻게 사용하나요?

NR4는 캐나다 소득과 그 소득에 대해 낸 캐나다 세금의 기록입니다. 새로 사는 나라도 같은 소득에 과세할 수 있고 캐나다에 낸 세금에 대해 공제나 구제를 줄 수 있습니다. 그 구제는 캐나다 법이 아니라 그 나라의 법과 조세조약을 따릅니다. 명세서를 그 나라의 세금 신고와 함께 보관하고, 금액은 그 나라의 규정에 따라 환산하세요. 미국에 산다면 캐나다를 떠난 뒤의 RRSP와 TFSA를 참고하세요.

공동 계좌의 NR4는 누구의 소득인가요?

공동 계좌의 NR4는 11칸에 수령인 코드 2가 표시되고, 명세서에 두 번째 명의자의 이름이 적힙니다(CRA). 명세서에는 전체 금액이 표시되며 명의자별로 나누어 표시되지 않습니다. 각 명의자는 일반적으로 거주 국가의 소득 귀속 규정에 따라 본인 몫을 그 나라에서 신고하고, 명세서는 전체 금액에 대한 캐나다 세금 증빙으로 보관합니다.

예시

금액은 캐나다 달러 기준이며 설명용입니다.

영국에 사는 은퇴자의 RRIF 지급금

영국에 사는 은퇴자가 RRIF 발행 기관에서 NR4를 받습니다. 소득 코드는 26, 총액은 C$20,000, 원천징수된 세금은 C$5,000이고 면제 코드는 없습니다. 전체 세율인 25%가 적용된 것은 조세조약 세율이 적용되지 않았거나, 인출액이 너무 커서 정기 연금 지급으로 인정되지 않았기 때문일 수 있습니다. RRIF의 경우 그해 지급액이 최소 인출액의 두 배와 연초 펀드 가치의 10% 중 큰 금액을 넘으면 조세조약의 정기 연금 세율이 더 이상 적용되지 않습니다(Income Tax Conventions Interpretation Act section 5). 그는 조세조약 세율을 확인하고, 더 낮은 세율이 적용된다면 발행 기관에 Form NR301을 제출합니다. 올해 세금에 대해서는 제217조 신고서를 과세연도가 끝난 뒤 6개월 안에 제출해야 하고, NR7-R 청구는 2년 안에 할 수 있습니다.

6월에 캐나다를 떠난 경우

한 이민자가 6월에 캐나다를 떠납니다. 은행은 1월부터 6월까지의 이자에 대해 T5를, 7월부터 지급된 배당에 대해 NR4를 보냅니다. T5 명세서만 출국 연도 신고서에 올라가며, 배당은 제217조 선택 대상이 아닙니다. NR4의 배당은 원천징수로 과세되었으므로, 그녀는 명세서를 새로 사는 나라의 세금 신고용으로 보관합니다.

공동 증권 계좌

해외에 사는 부부가 캐나다 공동 증권 계좌를 가지고 있습니다. NR4에는 수령인 코드 2, 두 사람의 이름, 배당 C$4,000가 표시됩니다. 각자 해외 거주지의 소득 귀속 규정에 따라 본인 몫만 신고할 수 있으며, 명세서는 원천징수된 캐나다 세금의 증빙으로 보관합니다.

상황이 다르다면?

• NR4가 여러 장이고 세율이 다르거나, 지급인이 조세조약 세율을 한 번도 적용하지 않았다면: 비거주자 신고서와 밀린 신고로 무엇을 청구할지 정리하고 개인 세금 도움을 받아 보세요.
• 연금, RRSP, RRIF, CPP, OAS 소득이 있다면: 제217조 신고서로 세금이 줄 수 있습니다. 연금과 RRSP 소득에 대한 비거주자 신고서를 참고하고 개인 세금 도움을 받아 보세요.
• 캐나다 부동산에서 임대료를 받는다면: 비거주 임대인을 참고하세요.
• 빠진 연도가 있거나 처리하지 않은 명세서가 있다면: NR7-R 청구 기간은 짧습니다. 비거주자 신고서와 밀린 신고와 개인 세금 도움부터 시작하세요.
• 미국에 산다면: 캐나다를 떠난 뒤의 RRSP와 TFSA를 참고하세요.