מסים למנהלי קרנות שעוברים מניו יורק לפלורידה או לטקסס

מתי ניו יורק מפסיקה להתייחס אליי כתושב?

החבות במס כתושבי ניו יורק מסתיימת בדרך כלל כשאתם קובעים בית קבע במקום אחר ונמנעים ממבחן התושבות לכל השנה של ניו יורק. התחילו בתיעוד המעבר ובספירה של כל יום בניו יורק, כולל הימים שלפני העזיבה.

דומיסיל (domicile) הוא הבית הקבוע שלכם, שאליו אתם מתכוונים לחזור אחרי היעדרות. ניו יורק דורשת ראיות ברורות ומשכנעות לכך שנטשתם את הדומיסיל בניו יורק וקבעתם דומיסיל חדש. הצהרת דומיסיל בפלורידה, רישום כבוחרים או רישיון נהיגה אינם מוכיחים לבדם את השינוי. הבית בפועל, המשפחה, העסק וחיי היומיום שלכם צריכים לתמוך בו. שאלות נפוצות של ניו יורק על תושבות.

לפי הכללים של ניו יורק לתושב סטטוטורי (statutory resident), אתם יכולים להיחשב תושבים לכל שנת המעבר אם אתם מחזיקים מקום מגורים קבוע (permanent place of abode) בניו יורק במשך כמעט כל השנה ושוהים שם לפחות 184 ימים. מקום מגורים קבוע הוא בית שאתם מחזיקים ושמתאים למגורים לאורך כל השנה, בבעלות או בשכירות. כל חלק של יום נחשב בדרך כלל, כולל ביקורי עבודה וימים שלפני המעבר. עמידה במבחן הזה פירושה חבות במס כתושבים לכל השנה והגשת טופס ⁦IT-201⁩, גם אחרי שהדומיסיל שלכם השתנה. הוראות טופס ⁦IT-203⁩, הגדרות תושב.

מדיניות הביקורת של ניו יורק מתייחסת בדרך כלל ליותר מ-⁠10 חודשים ככמעט כל השנה, בשנים שבהן אתם רוכשים את מקום המגורים או נפטרים ממנו; השכרות זמניות אינן מנתקות בהכרח את ההחזקה במקום המגורים. הזמינות של הבית והקשר שלכם אליו עדיין דורשים בדיקה עובדתית. ספרו בנפרד ימים במדינה וימים בעיר כשאתם שומרים דירה בעיר ניו יורק. הנחיות ביקורת לתושבי חוץ, תושבות סטטוטורית.

האם כללי התושבות של קליפורניה, ניו ג׳רזי וקונטיקט זהים?

לקליפורניה, לניו ג׳רזי ולקונטיקט יש מבחנים משלהן. הישארות מתחת למגבלת הימים של ניו יורק אינה מוכיחה שאינכם תושבים של מדינה אחרת.

נמל המבטחים (safe harbor) של קליפורניה להיעדרות בגלל עבודה חל על מי שנשאר עם דומיסיל בקליפורניה בזמן שהוא עובד מחוץ למדינה לפי חוזה עבודה, במשך לפחות 546 ימים רצופים. מי שעובר לצמיתות משתמש במבחני התושבות הרגילים שלמעלה, ואינו צריך לחכות לנמל המבטחים הזה. ביקורים חוזרים חייבים להסתכם בלא יותר מ-⁠45 ימים בכל שנת מס. נמל המבטחים אינו זמין אם הכנסה מנכסים בלתי מוחשיים עולה על ⁦$200,000⁩ בשנת מס שבתקופה, או אם המטרה העיקרית של ההיעדרות היא הימנעות ממס הכנסה אישי. מי שאינו עומד בתנאים חוזר לבדיקת התושבות הרגילה; זה לבדו אינו מוכיח תושבות. פרסום 1031 של FTB, נמל מבטחים.

בפלורידה ובטקסס אין מס הכנסה אישי מדינתי, אבל זה לא קובע מתי המדינה שממנה עוזבים מפסיקה למסות אתכם כתושבים. משרד ההכנסות של פלורידה; רשות המסים של טקסס.

האם יש בניו יורק מס יציאה?

ניו יורק אינה מטילה מס נפרד רק על מעבר לפלורידה או לטקסס. עם זאת, כללי הצבירות המיוחדות שלה יכולים למסות הכנסה בתקופת התושבות לפני שקיבלתם את המזומן.

הכנסה נצברת בדרך כלל כשהסכום קבוע וניתן לקביעה ויש לכם זכות בלתי מוגבלת לקבל אותו. בונוס שכבר הורווח ונקבע לפני העזיבה עשוי להשתייך לתקופת התושבות גם אם שולם אחריה. רווח נדחה ממכירה בתשלומים שבוצעה כשהייתם תושבים חייב גם הוא להיצבר לתקופת התושבות, אלא אם תפקידו בטוחה מקובלת. הכללים האלה אינם אומרים שכל רווח השקעה שטרם מומש ממוסה בעזיבה. הוראות טופס ⁦IT-203⁩, צבירות מיוחדות.

סעיף 639 בחוק המסים מאפשר להפקיד ערבות מקובלת או בטוחה אחרת במקום הצבירות הנדרשות, והסכומים ממוסים בשנים הבאות כאילו מעמד התושבות לא השתנה. הפקדת בטוחה משנה את העיתוי ואינה מבטלת את החבות. בקשו בדיקה של הפריטים שנצברו ושל הסדר הבטוחה המוצע לפני ההגשה. אם אתם בוחרים בדחייה, הגישו את הבטוחה ואת טופס ⁦IT-260⁩ (ערבות של חברת ערבות) או ⁦IT-260.1⁩ (בטוחה) עם הדוח של שנת המעבר, לפי ההוראות הנפרדות למשלוח בדואר רשום. אתם חותמים; בן או בת הזוג חותמים בדוח משותף, והערב חותם על ⁦IT-260⁩. הבטוחה נשארת בתוקף עד שהחבות הנדחית מסולקת. תושב לשעבר של העיר ניו יורק חייב גם במס העירוני לתושבים על הסכומים הנצברים האלה כשהם מדווחים בשנים הבאות. סעיף 639; הוראות לצבירות מיוחדות ולבטוחה.

גם קונטיקט צוברת בונוסים קבועים, פיצויי פיטורים ורווחים נדחים ממכירה בתשלומים לתקופת התושבות. אפשר לבחור בבטוחה באמצעות ⁦CT-12-717A⁩ (ערבות של חברת ערבות) או ⁦CT-12-717B⁩ (בטוחה); אתם ובן או בת הזוג בדוח משותף חותמים, והערב חותם גם על ⁦CT-12-717A⁩. שלחו את הבטוחה בנפרד, וצרפו את הטופס ואת דוח הצבירה לדוח ⁦CT-1040NR/PY⁩ של שנת המעבר. הסכם הדחייה מחייב את היורשים ואת מנהלי העיזבון שלכם עד שהחבויות לפיו מסולקות. אם כל הסכומים הנצברים מתקבלים מאוחר יותר באותה שנה, אתם רשאים במקום זאת לדווח עליהם כהכנסה של תושב חוץ ממקור בקונטיקט, בלי בטוחה. סעיף ⁦12-717(c)⁩; הוראות הבטוחה של DRS; התקנה על צבירות מיוחדות.

כללי מס היציאה הפדרליים הנפרדים עוסקים בוויתור על אזרחות אמריקאית או בסיום מעמד של תושב ארה״ב לטווח ארוך, ולא במעבר בין מדינות; ראו מס יציאה ואת המדריך למס היציאה הפדרלי.

אילו רישומים תומכים במעבר בביקורת תושבות?

עמדה בנושא תושבות צריכה ראיות עם תאריכים שמראות איפה גרתם ואיך החיים שלכם השתנו. חמשת הגורמים העיקריים של ניו יורק לקביעת דומיסיל הם הבית, מעורבות פעילה בעסק, זמן, חפצים בעלי חשיבות אישית וקשרים משפחתיים. הנחיות ביקורת לתושבי חוץ, גורמי הדומיסיל.

אצל מנהל קרן, המשך ניהול של חברה בניו יורק מרחוק נשאר רלוונטי לגורם העסקי. היעדרות פיזית אינה מוחקת מעורבות פעילה. מנגד, השארת החברה בניו יורק אינה מכריעה לבדה את שאלת הדומיסיל: צריך לשקול את הגורמים יחד. הנחיות ביקורת לתושבי חוץ, מעורבות פעילה בעסק.

התחילו את יומן הימים לפני העזיבה, ושמרו את הרישומים התומכים בזמן שהאירועים קורים. דירה שנשמרה, ביקורים תכופים במשרד, משפחה שנשארה מאחור או רישומים סותרים מצדיקים בדיקה לפני שמסתמכים על תאריך מעבר. אנחנו מכינים לשותפים המנהלים דוחות לתושבים בחלק מהשנה ופיצולי ⁦K-1⁩, ולחברות הניהול ול-⁠GP דוחות מדינה ודוחות לעיר: ראו מסים וחשבונאות לקרנות גידור. הביאו את יומן הימים, חוזי השכירות, טופסי ⁦K-1⁩ ותוכניות הדחייה.

איך מפצלים את ה-⁠⁦K-1⁩ שלי בשנת המעבר?

ניו יורק מפצלת בדרך כלל את ההכנסה שלכם מהשותפות בין תקופת התושבות לתקופה שבה אינכם תושבים, לפי ימים בשנת הדיווח של השותפות. החלק של תקופת התושבות כולל הכנסה מכל המקורות; החלק של תקופת תושב החוץ כולל רק הכנסה ממקורות בניו יורק. חוק המסים, סעיף ⁦639(f)⁩.

בהכנסה רגילה מחברת הניהול, בשיטת החלוקה היחסית לפי ימים:

1. הכפילו את החלק השנתי שלכם במספר ימי התושבות, חלקי סך הימים בשנת הדיווח של הישות.
2. הכפילו את החלק השנתי שלכם במספר הימים כתושבי חוץ, חלקי אותו סך ימים, ואז החילו את אחוז ההקצאה של הישות לניו יורק.
3. חברו את שני הסכומים כדי לקבל את ההכנסה במדינת ניו יורק.

המכנה הוא תקופת הדיווח של הישות, שעשויה להיות שונה מהשנה הקלנדרית שלכם. קבלו מהשותפות את אחוז ההקצאה ואת ה-⁠Schedule ⁦K-1⁩ של ניו יורק לשותף, טופס ⁦IT-204-IP⁩. מועד חלוקת המזומן אינו קובע את הפיצול. הוראות טופס ⁦IT-203⁩, הכנסה משותפות ושיטת החלוקה היחסית.

לחלופין, אפשר לבחור בחשבונאות ישירה לפי שיטת החשבונאות הפדרלית של הישות, כדי לזהות את ההכנסה שמיוחסת בפועל לכל תקופה. ניו יורק יכולה לחייב את השיטה הזאת. החילו את השיטה על כל הפריטים מאותה ישות, ולא רק על פריטים נוחים; ישויות שונות יכולות להשתמש בשיטות שונות. רווחים גדולים או דמי ניהול שמרוכזים סביב העזיבה הופכים את הבחירה למשמעותית. את השיטה בוחרים בטופס ⁦IT-203⁩ של שנת המעבר, שעליו אתם חותמים. בקשו ספרים שתומכים בתאריכים לפני ההגשה. הוראות טופס ⁦IT-203⁩, שיטת החשבונאות הישירה.

גם קליפורניה מחלקת הכנסה משותפות בין תקופת התושבות לתקופה שבה אינכם תושבים: הכנסה מכל המקורות ממוסה בימי התושבות, והכנסה ממקור בקליפורניה ממוסה בימים כתושבי חוץ. השתמשו בתאריכי המימוש בפועל כשהם ידועים; אחרת, השתמשו בחלוקה יחסית לפי ימים. FTB Legal Ruling 2003-1. ניו ג׳רזי וקונטיקט דורשות חישובים משלהן. פרסום 1031, הכנסה משותפות.

האם ניו יורק עדיין יכולה למסות הכנסה מחברת הניהול אחרי שעברתי?

ניו יורק יכולה להמשיך למסות את חלקו של שותף תושב חוץ בהכנסה של חברת הניהול שנובעת מפעילות בניו יורק. הבית החדש של השותף המנהל אינו מוציא משרד, עובדים או פעילות עסקית מההקצאה של החברה. חוק המסים, סעיף 632.

שותף תושב חוץ עשוי לחוב גם במס הניידות של אזור התחבורה המטרופוליני (MCTMT), אם הרווחים נטו מעבודה כעצמאי שמיוחסים לאחד מאזורי המחוז עולים על ⁦$150,000⁩. דווחו עליו בדוח האישי שלכם אחרי המעבר. הנחיות MCTMT של ניו יורק.

השותפות משלמת בדרך כלל מקדמות לניו יורק בשמכם באמצעות ⁦IT-2658⁩; תבעו את התשלומים האלה בטופס ⁦IT-203⁩. אתם יכולים לחתום על ⁦IT-2658-E⁩ ולמסור אותו לשותפות כדי לאשר שתעמדו בעצמכם בחובות ההגשה ומקדמות המס שלכם. חריגים נוספים ופרטי תשלום מוסברים בדוחות מדינה של קרנות ותשלומים בעבור תושבי חוץ. הוראות ⁦IT-2658⁩; אישור הפטור.

שאלו את מכין הדוחות של החברה איך המעבר משנה את הפעילות בפועל ואת ההקצאה שלה. אלא אם השותפות משתמשת בספרים וברישומים או בשיטה חלופית מאושרת, היא ממצעת את גורמי הרכוש, השכר וההכנסה ברוטו שלה. שירותים שניתנים במשרד בניו יורק או דרכו יכולים להיחשב הכנסות בניו יורק, כולל עבודה של עובדים שקשורים לאותו משרד. כתובת דואר חדשה לבדה אינה מוכיחה שהשירותים עברו. הוראות טופס ⁦IT-204⁩, הקצאה עסקית.

אם אתם מקבלים גם שכר והמשרד העיקרי שלכם נשאר בניו יורק, ימי עבודה מרחוק נשארים בדרך כלל ימי עבודה בניו יורק, אלא אם המעסיק מקים משרד אמיתי במקום העבודה מרחוק. בדקו את כללי הייחוס לעובדים בנפרד מההקצאות של השותפות. שאלות נפוצות של ניו יורק על עבודה מרחוק.

הפרידו בין דמי ניהול לבין הקצאת התמריץ (incentive allocation) של ה-⁠GP. פריטי שותפות שומרים על הסיווג הפדרלי שלהם, והכללים של ניו יורק מבחינים בין הכנסה עסקית לבין הכנסה מנכסים בלתי מוחשיים; אי אפשר להחיל אוטומטית את ההקצאה של חברת הניהול על ההכנסה של ה-⁠GP. סעיפים 617, 631 ו-632.

השאלה אם ניו יורק או קליפורניה יכולות למסות דמי הצלחה אחרי העזיבה מוסברת בדמי הצלחה וכלל שלוש השנים.

האם בונוסים נדחים, דמי ניהול ותשלומים מובטחים עדיין חייבים במס בניו יורק?

תשלום אחרי העזיבה יכול להישאר הכנסה של ניו יורק כשהוא קשור לעבודה או לעסק שהתנהלו שם בעבר. קודם בדקו צבירות לתקופת התושבות; אחר כך קבעו את המקור של סכומים שמדווחים כראוי אחרי העזיבה. ⁦TSB-M-10⁩⁦(9)I⁩.

התזכיר מבחין בין תגמול לעובד לבין הכנסה עסקית. בעסק שמתנהל בכמה מדינות, השיטה שהוא מציין משתמשת באחוז ההקצאה העסקית של השנה שבה נחתם החוזה או ההסכם שמייצר את ההכנסה. אל תניחו שהנוכחות הקטנה יותר בניו יורק בשנת התשלום קובעת לגבי דמי ניהול נדחים. שמרו את החוזה, את הרישומים על תקופת ההשתכרות ואת ההקצאות ההיסטוריות. ⁦TSB-M-10⁩⁦(9)I⁩, עסקים.

תשלומים מובטחים לשותף צריכים בדיקה לפי כללי הייחוס של השותפות. תיאור של תשלום כתגמול על שירותים שהשותף נתן מחוץ למדינה אינו גובר לבדו על הכללים של ניו יורק לשותפים תושבי חוץ. סעיף ⁦632(b)⁩.

החוק הפדרלי מגן על הכנסות פרישה מוגדרות שמשולמות למי שאינו תושב המדינה הממסה ואין לו דומיסיל בה. התוכניות המכוסות כוללות תוכניות פרישה כשירות וחשבונות פרישה אישיים (IRA). הסדרים מסוימים שאינם כשירים, כולל הסדרים כתובים כשירים לשותפים שפרשו, מחייבים תשלומים שווים במהותם לפחות פעם בשנה, לאורך תוחלת החיים או לפחות 10 שנים. חריג נפרד מכסה תוכניות פרישה מסוימות להטבות עודפות (excess-benefit). תשלום בונוס בתשלומים בלבד אינו מקנה הגנה. בדקו את התוכנית בפועל מול ⁦4 USC 114⁩.

האם גם חברת הניהול צריכה לעבור?

העברת חברת הניהול היא החלטה נפרדת מהמעבר של השותף המנהל. לפני שמשנים את הכתובת של הישות, השוו איפה העבודה תתבצע בפועל, אילו משרדים ועובדים נשארים, ואילו דוחות למדינה ולעיר ייגזרו מכך.

הבחירות האלה משפיעות על ההקצאה לפי ההוראות של ניו יורק לשותפויות. שינוי הכתובת של החברה לבדו אינו משנה איפה ההכנסה שלה מופקת.

קליפורניה משייכת הכנסות משירותים של עסק רב-מדינתי למקום שבו הלקוח מקבל את התועלת. העברת עובדים לטקסס אינה מסיימת לבדה את המס של קליפורניה על דמי ניהול שהתועלת מהם מתקבלת בקליפורניה. פרסום 1031, הכנסה עסקית.

מס העסקים הלא מאוגדים של העיר ניו יורק (UBT) הוא מס על העסק, נפרד ממס ההכנסה האישי העירוני של השותף המנהל. בשירותי ניהול רגילים, הקצאת ההכנסות של העיר מבוססת על המקום שבו השירותים ניתנים, עם כללים מיוחדים לעסקים מסוימים. השארת עובדים בעיר שמבצעים את העבודה יכולה לשמר הכנסות בעיר גם אחרי שהשותף המנהל עוזב; העברה אמיתית של העבודה יכולה לשנות את ההקצאה. ראו הוראות ⁦NYC-204⁩ וUBT למנהלי קרנות.

חברת ניהול או GP שעוברים לטקסס צריכים בדיקה של מס הזיכיון של טקסס, כולל זכאות למעמד פסיבי לפי הצורה המשפטית: LLC אינה יכולה להיות כשירה, גם אם היא ממוסה כשותפות ברמה הפדרלית. רק שותפות, או נאמנות שאינה נאמנות עסקית, יכולה להיות כשירה, והיא חייבת להיות בצורה המשפטית הזאת במשך כל תקופת החשבונות; המרה מ-⁠LLC אינה כשירה לאותה תקופה. שאלות נפוצות של טקסס על ישויות פסיביות.

הצעדים המשפטיים, ה-⁠EIN והבחירות מוסברים בהעברת החברה למדינה אחרת; השכר של עובדים שנשארים מוסבר בעובדים במדינה אחרת.

אילו דוחות מגישים בשנת המעבר, ומה משתנה בעיר ניו יורק?

מי שהיה תושב ניו יורק בחלק מהשנה משתמש בדרך כלל בטופס ⁦IT-203⁩, עם טופס ⁦IT-360.1⁩ לשינוי במעמד התושבות בעיר. מס ההכנסה האישי העירוני מסתיים בדרך כלל לתקופה שבה אינכם תושבים, בכפוף לכללי הצבירות המיוחדות שלמעלה, בעוד שה-⁠UBT של העסק יכול להימשך. בדקו שוב את התושבות הסטטוטורית לפני שבוחרים בדוח לתושב בחלק מהשנה. כל מי שמגיש ⁦IT-203⁩ ממלא את Item H: אם לכם, או לבן או לבת הזוג בדוח משותף, היה מקום מגורים זמין בניו יורק בחלק כלשהו של השנה, מלאו גם את Schedule B של ⁦IT-203-B⁩. הוראות טופס ⁦IT-203⁩.

אם בן או בת זוג אחד נשאר תושב מדינת ניו יורק לכל השנה והשני תושב בחלק מהשנה או תושב חוץ, דוח פדרלי משותף מחייב בדרך כלל דוחות נפרדים בניו יורק: ⁦IT-201⁩ לתושב, ו-⁠⁦IT-203⁩ לשני כשנדרש. בחירה בדוח ⁦IT-201⁩ משותף במקום זאת ממסה את ההכנסה של שניהם כתושבים לכל השנה. הוראות ⁦IT-203⁩, Item A.

דמי שכירות מנדל״ן בניו יורק נשארים הכנסה ממקור בניו יורק גם אחרי שהתושבות מסתיימת. כללו אותם בחישוב של ⁦IT-203⁩ לתקופה שבה אינכם תושבים; הדיווח מוסבר במסים על נכס להשכרה. חוק המסים, סעיף ⁦631(b)(1)(A)⁩.

שותף זכאי שהיה תושב העיר ניו יורק בחלק מהשנה ממלא את גיליון הקצאת ה-⁠UBT לתושבים בחלק מהשנה שבהוראות ⁦IT-219⁩, ורושם את התוצאה ב-⁠Part 1, שורה 5; ראו הוראות ⁦IT-219⁩ ואת המדריך ל-⁠UBT.

הכנסה בשנת המעבר יכולה לשנות את מקדמות המס הנדרשות; בחירות הגשה ועיתוי התשלום כשה-⁠⁦K-1⁩ מתעכב מוסברים בטופסי מס מאוחרים מקרנות. הגישו ושלמו את הדוח של ניו יורק עד 15 באפריל שאחרי שנת המס. דוח שמוגש יותר מ-⁠60 ימים אחרי מועד ההגשה שלו, כולל הארכות, גורר בדרך כלל קנס של לפחות הנמוך מבין ⁦$100⁩ לבין המס שלא שולם אחרי תשלומים וזיכויים בזמן; ייתכן שתחול הקלה בגין סיבה סבירה. חוק המסים, סעיף ⁦685(a)(1)⁩.

דוגמה

מנהל תיקים במנהטן, בדוגמה להמחשה, קובע דומיסיל במיאמי ב-⁠1 ביולי ומוותר על הדירה במנהטן כחלק מהמעבר, בלי לשמור בית אחר בניו יורק. כך הוא נמנע מתושבות סטטוטורית. שותפות הניהול פועלת לפי שנה קלנדרית ושיטת החלוקה היחסית לפי ימים. החלק השנתי של המנהל בהכנסה מדמי ניהול הוא ⁦US$2,000,000⁩, וההקצאה שלה לניו יורק היא ⁦90%⁩. נניח שאין צבירות מיוחדות או התאמות אחרות.

למנהל יש 181 ימי תושבות ו-⁠184 ימים כתושב חוץ בשנה הזאת, שאינה שנה מעוברת. ימי הקצאת התקופה האלה שונים מהימים שבהם שהה פיזית בניו יורק:

אילו המנהל היה שומר את הדירה כל השנה ושוהה פיזית בניו יורק לפחות 184 ימים, כל ה-⁠⁦US$2,000,000⁩ היו נחשבים הכנסה של תושב.

המעבר משאיר את רוב החלק בהכנסה מדמי ניהול בתוך חישוב ההכנסה של ניו יורק, כי החברה שומרת הקצאה משמעותית לניו יורק. אלה סכומי הכנסה, ולא המס לתשלום. ניו יורק מחשבת קודם מס בסיס לפי ההכנסה של כל השנה ואז מחלקת אותו יחסית, ולכן המס הסופי תלוי בשאר הדוח. הדוגמה אינה כוללת דמי הצלחה ואת חישוב המס הנפרד של העיר. הוראות טופס ⁦IT-203⁩.

המצב שלכם שונה?

• סכומי ⁦K-1⁩ גדולים, תגמול נדחה, בית שנשמר או העברה של החברה: הביאו את יומן הימים, חוזי השכירות, טופסי ⁦K-1⁩, ספרי הישויות ותוכניות הדחייה לתכנון מס לקרנות גידור.
• דמי הצלחה שנשארים אחרי העזיבה: ראו דמי הצלחה וכלל שלוש השנים.
• טופסי ⁦K-1⁩ מקרנות מראים הכנסה בכמה מדינות: ראו דוחות מדינה למשקיעים בקרנות.
• אתם מצפים לזיכוי לתושבי חוץ בגין מס ישות צינור (PTET): ראו בחירה במס ישות צינור.
• אתם שומרים עסק בעיר ניו יורק: ראו UBT למנהלי קרנות.
• אתם עוברים לקנדה: ראו מס מדינתי בארה״ב אחרי מעבר לקנדה.
• יש לכם ויזה או גרין קארד ואתם עוזבים את ארצות הברית: ראו עזיבת ארה״ב.
• אתם אזרחים אמריקאים שעוברים לחו״ל: ראו הגשת דוחות בזמן מגורים בחו״ל.