सरकारी अनुदान या रिबेट: कर योग्य आय या कम लागत?

क्या सरकारी अनुदान, सब्सिडी या रिबेट मेरे व्यवसाय के लिए कर योग्य है?

आम तौर पर हाँ। Income Tax Act उस पैसे को आय गिनता है जो कोई व्यवसाय किसी सरकार, नगरपालिका या दूसरे सार्वजनिक प्राधिकरण से अनुदान, सब्सिडी, माफ़ होने वाले ऋण या ऐसी ही सहायता के रूप में पाता है, जब तक कोई दूसरा नियम उसे पहले ही कहीं और न रख चुका हो (पैराग्राफ़ 12(1)(x))। संघीय, प्रांतीय और नगरपालिका, तीनों का पैसा गिना जाता है। यह नियम उस पैसे पर लागू होता है जो व्यवसाय या संपत्ति की आय कमाते समय मिला; पूरी तरह निजी खर्च पर रिबेट एक अलग सवाल है।

वह कहाँ जाएगा, यह इस पर निर्भर है कि उससे किसका भुगतान हुआ। जिस सहायता ने किसी लागत का भुगतान किया, वह उस लागत को घटाती है। जिस सहायता ने किसी खास चीज़ का भुगतान नहीं किया, वह अन्य आय है।

स्रोत: CRA की गाइड T4002, अध्याय 3, उपधारा 13(7.1) और पैराग्राफ़ 53(2)(k)।

मामला तब आसान नहीं रहता जब एक अनुदान कई चीज़ों का भुगतान करे, कई सालों में किस्तों में आए, उसमें लौटाने या माफ़ होने की शर्तें हों, या वह रिटर्न दाखिल होने के बाद आए। कुछ भी दर्ज करने से पहले समझौता या स्वीकृति पत्र ढूँढें। वह बताता है कि पैसा किसलिए है, कब चुकाया जाएगा और क्या उसका कुछ हिस्सा वापस जा सकता है। अगर दाखिल रिटर्न ने अनुदान को अलग तरह से लिया है, तो किसी पिछले साल को सुधारना पड़ सकता है।

क्या अनुदान को आय में दर्ज करूँ या उस खर्च में जिसके लिए मिला?

जब अनुदान को किसी खर्च या संपत्ति से जोड़ा जा सके, तब उसी खर्च या संपत्ति में, और अन्य आय के रूप में तभी जब न जोड़ा जा सके। CRA स्वरोज़गार फ़ाइल करने वालों से कहती है कि रिबेट, अनुदान या दूसरी सहायता को उस खर्च में से घटाएँ जिस पर वह लागू होती है और शुद्ध रकम सही लाइन पर दर्ज करें (T4002, अध्याय 3)। जिस सहायता को किसी खास खर्च या संपत्ति पर लागू नहीं किया जा सकता, वह T2125 के भाग 3C में अन्य आय के रूप में, लाइन 8230 पर जाती है (T4002, अध्याय 2)।

खर्चों के लिए Act का अपना रास्ता थोड़ा अलग है। रकम पैराग्राफ़ 12(1)(x) के तहत आय है, जब तक व्यवसाय उपधारा 12(2.2) के तहत यह चुनाव न करे कि खर्च को उससे घटा हुआ माना जाए। Act इस चुनाव के लिए कोई फ़ॉर्म नहीं बताता; महामारी के समय के ऋणों पर CRA का मार्गदर्शन इसे रिटर्न के साथ भेजे गए हस्ताक्षरित पत्र के रूप में बताता है (CRA)। एक ही साल में दोनों तरीकों से शुद्ध आय बराबर आती है। जब अनुदान और लागत अलग-अलग सालों में पड़ें, तब वे अलग हो सकते हैं, जिसकी चर्चा नीचे है।

बहीखाते में पहले प्राप्ति को उसके अपने खाते में तारीख, भुगतान करने वाले और संबंधित समझौते के साथ दर्ज करें। साल-अंत पर हर हिस्से को उस लागत के सामने ले जाएँ जिसका उसने भुगतान किया, या अन्य आय में।

तीन गलतियाँ:

• सब कुछ आय में: खर्च के अनुदान में शुद्ध आय उतनी ही निकलती है, पर एकल स्वामी की T2125 में शुद्ध खर्च दिखना चाहिए। संपत्ति के अनुदान में यह गलत है: अनुदान पर तुरंत कर लगता है और CCA फिर भी पूरी लागत पर क्लेम होता है।
• दो बार गिनना: अनुदान को खर्च में से घटाना और आय के रूप में भी दिखाना।
• कोई सुराग नहीं: शुद्ध रकम, जिसके पीछे की कुल लागत और अनुदान का कोई रिकॉर्ड न हो।

अगर अनुदान उपकरण या वाहन खरीदने में लगा हो तो?

मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए अनुदान उस संपत्ति की पूँजीगत लागत घटाता है, इसलिए CCA शुद्ध लागत पर क्लेम होता है। Act पूँजीगत लागत को उस सहायता से घटाता है जो व्यवसाय को उस संपत्ति के लिए मिली या मिलने की हकदार है, और किसी चुनाव की ज़रूरत नहीं (उपधारा 13(7.1))। CRA की गाइड कहती है कि पूँजीगत लागत दर्ज करने से पहले अनुदान घटा दें (T4002, अध्याय 4)। कंपनी यही काम Schedule 8 के कॉलम 3 में करती है (T2 गाइड, अध्याय 3)।

संपत्ति के लिए समय मायने रखता है:

• खरीद वाले साल में मिला, या आपको देय अनुदान: लागत शुद्ध रूप में दर्ज होती है।
• अनुदान जो बाद के साल में ही मिला या आपको देय हुआ: वह उस साल Class की शेष राशि घटाता है। अगर इससे शेष राशि शून्य से नीचे चली जाए, तो कमी CCA की वसूली (recapture) है, जो आय है (T4002, अध्याय 4)। एकल स्वामी इसे T2125 के भाग 3C में लाइन 8230 पर जोड़ता है; कंपनी इसे Schedule 8 के कॉलम 19 में दर्ज करती है।
• संपत्ति बिकने के बाद चुकाया गया अनुदान: वह उस Class की शेष राशि में से घटाया जाता है जिसमें संपत्ति थी।

Class की शेष राशि उस प्रकार की संपत्ति की बिना क्लेम हुई लागत का चलता हुआ जोड़ है। वसूली (recapture) का मतलब है कि पहले क्लेम किया गया CCA वापस आय में जुड़ता है। जो अनुदान खरीद से अलग साल में आए, उसे रिटर्न दाखिल करने से पहले किसी विशेषज्ञ को दिखाना ठीक रहता है।

यह अपने-आप होने वाली कटौती सिर्फ़ सरकारी सहायता पर लागू होती है। किसी और भुगतानकर्ता (मान लें आपूर्तिकर्ता या मकान मालिक) से आई रकम पैराग्राफ़ 12(1)(x) के तहत आय हो सकती है, और उस मामले में उपधारा 13(7.4) व्यवसाय को यह चुनने देती है कि रकम आने वाले साल में, उससे पहले के तीन सालों में से किसी में, या उसके अगले साल में खरीदी गई संपत्ति की पूँजीगत लागत घटाई जाए। चुनाव रकम आने वाले साल की, या संपत्ति अगले साल खरीदी जाए तो उस साल की, रिटर्न दाखिल करने की देय तारीख तक करना होता है। ज़मीन और दूसरी मूल्यह्रास रहित संपत्ति के लिए बराबर का चुनाव उपधारा 53(2.1) है। CRA की गाइड ऐसे प्रोत्साहन को या तो आय में जोड़ा हुआ, या पूँजीगत लागत से घटाया हुआ बताती है, और Class की शेष राशि से ज़्यादा जो रकम हो वह आय में जुड़ती है (CRA)।

वाहन पर भी यही नियम लागू होता है। शून्य-उत्सर्जन वाहन की अपनी Class और लागत-सीमा के नियम भी हैं, जो इलेक्ट्रिक वाहन को खर्च में डालना में हैं। उपकरण पर प्रांतीय या क्षेत्रीय निवेश कर क्रेडिट भी Schedule 8 पर उसकी लागत घटाते हैं (T2 गाइड, अध्याय 3)।

Class, दरें और पहले साल के नियम साल-अंत से पहले उपकरण खरीदना में हैं।

अनुदान T2125 पर कहाँ जाता है, और कंपनी के रिटर्न में कहाँ?

एकल स्वामी उसे T2125 पर खर्च की लाइन में शुद्ध रूप में, CCA शेड्यूल में घटी हुई पूँजीगत लागत के रूप में, या भाग 3C में लाइन 8230 पर अन्य आय के रूप में रखता है। कंपनी अपने वित्तीय विवरण के ज़रिए, और उपकरण के लिए Schedule 8 के कॉलम 3 में, रिपोर्ट करती है। साझेदारी यही रास्ते अपने बहीखाते में अपनाती है।

अनुदान को खर्च में से घटाने का CRA का निर्देश स्वरोज़गार फ़ाइल करने वालों के लिए लिखा गया है। साझेदारी या कंपनी उसी Act के तहत काम करती है, जहाँ रकम पैराग्राफ़ 12(1)(x) के तहत आय है, जब तक उपधारा 12(2.2) का चुनाव उसे किसी खर्च के सामने न ले जाए, या उपधारा 13(7.1) (मूल्यह्रास योग्य संपत्ति) और पैराग्राफ़ 53(2)(k) (ज़मीन और दूसरी पूँजीगत संपत्ति) की अपने-आप होने वाली कटौतियाँ उसे किसी लागत के सामने न ले जाएँ। उसके बहीखाते में दिखना चाहिए कि हर अनुदान ने कौन-सा रास्ता लिया।

पैराग्राफ़ 12(1)(x) के आय-नियम के लिए, Act उस अनुदान को जो साझेदार को साझेदारी की गतिविधियों या लागतों के लिए मिलता है, साझेदारी को मिला हुआ मानता है (उपधारा 12(2.1))। वह साझेदारी के बहीखाते में जाता है, साझेदार के निजी बहीखाते में नहीं।

T2 गाइड अनुदान के लिए कोई अलग लाइन नहीं बताती। जब अनुदान राजस्व के रूप में दर्ज होते हैं, तब उनके लिए वित्तीय जानकारी का सामान्य सूचकांक (GIFI) मद 8242, सब्सिडी और अनुदान, है (CRA GIFI)। कर का आँकड़ा विवरण से अलग हो सकता है, और Schedule 1 दोनों का मिलान करता है (T2 गाइड)। कंपनी की साल-अंत प्रविष्टियाँ साल-अंत समापन चेकलिस्ट में हैं।

अनुदान किस साल का है: स्वीकृति का, प्राप्ति का, या खर्च का?

आम तौर पर उस साल का जिसमें पैसा मिला, उस साल का नहीं जिसमें वह स्वीकृत या खर्च हुआ। उपकरण के लिए, वह साल जिसमें व्यवसाय को वह मिला या मिलने का हकदार बना। चुनाव खर्च के अनुदान को लागत वाले साल में ले जा सकता है। स्वीकृति पत्र से वह हक बनता है या नहीं, यह समझौते की शर्तों पर निर्भर है।

चुनाव उस खर्च पर लागू होता है जो अनुदान आने वाले साल के अगले साल के अंत से पहले किया या उठाया गया हो। इसलिए एक साल में मिला अनुदान, अगले साल की लागत के लिए, पहले साल की आय बढ़ाने की जगह अगले साल की उस लागत को घटा सकता है। अगर अनुदान उस लागत वाले साल के बाद आता है जिसका उसने भुगतान किया, तो Act चुनाव को असर में लाने के लिए कर, ब्याज और जुर्माने का जो भी पुनर्निर्धारण ज़रूरी हो, उसका निर्देश देता है, इसलिए कोई पिछला साल बदल सकता है और ब्याज लग सकता है।

सिर्फ़ खर्च करने से वह साल तय नहीं होता जिसमें अनुदान पर कर लगता है, पर चुनाव के साथ खर्च का साल मायने रखता है। काम पूरा होने से पहले सरकार से नहीं, किसी ग्राहक से मिला पैसा ग्राहकों के अग्रिम भुगतान और अर्जित न हुआ राजस्व के नियमों पर चलता है।

क्या माफ़ होने वाला ऋण अनुदान की तरह लिया जाता है?

हाँ। Act माफ़ होने वाले ऋणों को अनुदान और सब्सिडी के साथ सहायता में गिनता है, इसलिए माफ़ होने वाला ऋण उन्हीं रास्तों पर चलता है। माफ़ होने वाला हिस्सा उस साल गिना जाता है जिसमें ऋण मिला, उस साल नहीं जिसमें वह माफ़ हुआ, और अगर व्यवसाय बाद में उसे लौटाता है, तो लौटाई गई रकम लौटाने वाले साल में कटौती योग्य है। CRA महामारी के समय के व्यावसायिक ऋणों के माफ़ होने वाले हिस्से के लिए यही कहती है (CRA)। असली चुकौती शर्तों वाला ऋण अलग हो सकता है: वह कर्ज़ है, सहायता नहीं।

Act साफ़ तौर पर बहिष्कृत ऋण (excluded loan) को सहायता के नियमों से बाहर रखता है। इसके लिए ये सभी शर्तें चाहिए (उपधारा 12(11)):

• वह लिखित में हो, और माफ़ होने वाला ऋण न हो।
• उधार देने वाला कनाडा की कोई सरकार, नगरपालिका या दूसरा सार्वजनिक प्राधिकरण हो, या कनाडा का निवासी व्यक्ति या साझेदारी हो जो सरकारी पैसे के बिना उधार नहीं देता।
• ऋण देते समय उसे उचित समय में चुकाने के असली इंतज़ाम किए गए हों।
• पैसा व्यवसाय या संपत्ति की आय कमाने में इस्तेमाल हो।

समझौते की शर्तें तय करती हैं कि व्यवसाय के पास कौन-सा है, पत्र पर लिखा नाम नहीं। जो अग्रिम असल में सहायता है, उसे ऋण के रूप में दर्ज करने से आय कम दिख सकती है। जब शर्तें मिली-जुली हों, तो दर्ज करने से पहले समझौता पढ़वा लें। IRAP जैसे कार्यक्रम के पैसे के लिए देखें IRAP और सरकारी फ़ंडिंग।

अगर मुझे अनुदान का कुछ या पूरा हिस्सा लौटाना पड़े तो?

जो वापसी व्यवसाय कानूनी रूप से करने को बाध्य है, उसका समायोजन उसी साल होता है जिसमें वह लौटाई जाती है। जिस वापसी के लिए वह बाध्य नहीं है, उस पर इनमें से कोई समायोजन नहीं होता।

• जो सहायता आय के रूप में दिखाई गई थी: लौटाई गई रकम लौटाने वाले साल में कटौती योग्य है (पैराग्राफ़ 20(1)(hh))।
• जिस सहायता ने चुनाव से खर्च घटाया: लौटाई गई रकम लौटाने वाले साल में उस हद तक कटौती योग्य है जिस हद तक खर्च अनुदान के बिना कटौती योग्य होता (वही पैराग्राफ़)।
• जिस सहायता ने मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की पूँजीगत लागत घटाई: लौटाई गई रकम पूँजीगत लागत में वापस जोड़ी जाती है (पैराग्राफ़ 13(7.1)(d))। अगर संपत्ति पहले ही बिक चुकी है, तो रकम उसकी Class की शेष राशि में जोड़ी जाती है (T4002, अध्याय 4)।

पैसा खर्च होने से पहले समझौते की वापसी वाली धारा पढ़ें: वह बताती है कि वापसी किस बात से शुरू होती है। हर वापसी का नोट तारीख और उसके पीछे की धारा के साथ रखें।

क्या GST/HST रिबेट और इनपुट कर क्रेडिट भी सहायता हैं?

हाँ। Act आपके क्लेम किए GST/HST इनपुट कर क्रेडिट या रिबेट को सरकारी सहायता मानता है (उपधारा 248(16)), और CRA वही घटाने का नियम लागू करती है (T4002, अध्याय 3)।

• खर्च: उस अवधि के रिटर्न में क्लेम किए गए क्रेडिट के लिए, खर्च को क्रेडिट से घटाएँ, उस समय जब GST/HST चुकाया गया या देय हुआ, जो भी पहले हो। बाद की अवधि में क्लेम किए क्रेडिट का समय Act अलग तय करता है, इसलिए उस मामले को पढ़वा लें।
• मूल्यह्रास योग्य संपत्ति: क्रेडिट को पूँजीगत लागत में से घटाएँ, जिसका असर CCA पर पड़ता है। जिस यात्री वाहन में व्यावसायिक उपयोग का हिस्सा कम है, उसके लिए T4002, अध्याय 4 में समय का अलग नियम है।
• कोई खर्च या संपत्ति नहीं जिस पर लागू करें: क्रेडिट को लाइन 8230 पर अन्य आय के रूप में दिखाएँ।
• Quick Method: CRA की T4002 उस GST/HST को, जो Quick Method पंजीकृत व्यक्ति अपनी बिक्री में रखता है, लाइन 8000 पर दर्ज करती है और GST/HST रिटर्न पर क्लेम किए क्रेडिट को लाइन 8230 पर (T4002, अध्याय 2)। क्या Act खुद रखी गई रकम तक पहुँचता है, यह तय नहीं है; देखें बहीखाते और व्यावसायिक आय में Quick Method।

GST/HST रिबेट तब गिना जाता है जब वह मिले या क्रेडिट हो। कोई भी दूसरा रिबेट सामान्य नियम पर चलता है: उसे उस खर्च या संपत्ति में से घटाएँ जिससे वह जुड़ा है। रिटर्न फ़ाइल करना, क्रेडिट क्लेम करना और Quick Method GST/HST फ़ाइल करना और इनपुट कर क्रेडिट में हैं; खाते बनाना अपने बहीखाते में GST/HST दर्ज करना में है।

क्या प्रांतीय अनुदान और रिबेट (BC, Ontario) भी यही नियम मानते हैं?

संघीय रिटर्न के लिए, हाँ। सरकारी भुगतानकर्ता के मामले में Act यह नहीं पूछता कि कौन-सी सरकार, इसलिए संघीय, British Columbia, Ontario या नगरपालिका का अनुदान एक ही नियम पर चलता है (पैराग्राफ़ 12(1)(x))। गैर-सरकारी भुगतानकर्ता का पैसा भी इसके तहत आय हो सकता है, अगर आय कमाते समय, लाभ पाने के लिए, या सिर्फ़ सरकारी पैसे की वजह से दिया गया हो।

जो अलग है, वह कार्यक्रम का अपना समझौता है: पैसा किस पर खर्च हो सकता है, कब चुकाया जाता है और क्या लौटाना है। हर समझौता ये शर्तें तय करता है, इसलिए उसे पढ़ें। जो व्यवसाय क्यूबेक का रिटर्न भी भरता है, उसे क्यूबेक का व्यवहार अलग से पक्का करना चाहिए, क्योंकि यह पृष्ठ सिर्फ़ संघीय रिटर्न को शामिल करता है।

प्रविष्टि के लिए कौन-से कागज़ चाहिए?

समझौता, और इसका सबूत कि पैसे से किसका भुगतान हुआ। CRA कहती है कि आय की प्रविष्टियों को चालान, रसीदें और अनुबंध जैसे मूल दस्तावेज़ों से सहारा दें, और रिकॉर्ड उस आखिरी कर वर्ष के अंत से कम से कम 6 साल रखें जिससे वे जुड़े हैं (CRA के व्यावसायिक रिकॉर्ड)।

अनुदान के लिए इकट्ठा करें:

• समझौता और उसमें कोई भी संशोधन, और स्वीकृति पत्र।
• भुगतानकर्ता को भेजे गए दावे, रिपोर्टें या आवेदन।
• भुगतान की सूचनाएँ, जिनमें मिलने की तारीख और रकम हो।
• अनुदान से कवर हुई लागतों के चालान और भुगतान का सबूत, और किसी भी उपकरण के।
• वापसी की शर्तें, और वापसी या माफ़ी की कोई भी सूचना।
• इसका नोट कि हर डॉलर कैसे दर्ज हुआ: कम खर्च, कम संपत्ति लागत या अन्य आय।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। सभी रकमें कनाडाई डॉलर में हैं।

Ontario का एक कैफ़े ओवन खरीदता है

Ontario का एक कैफ़े C$25,000 का ओवन खरीदता है और उसी साल उसके लिए C$10,000 का सरकारी अनुदान पाता है। ओवन की पूँजीगत लागत C$15,000 हो जाती है, और CCA उसी आँकड़े से शुरू होता है। कैफ़े कोई अनुदान आय नहीं दिखाता और C$10,000 पर कोई CCA क्लेम नहीं करता।

अगर अनुदान अगले साल मिलता, और कैफ़े का उससे पहले उस पर कोई हक नहीं होता, तो पहले साल के रिटर्न में C$25,000 दिखते। अनुदान दूसरे साल में Class की शेष राशि C$10,000 घटाता, और शून्य से नीचे की कोई भी शेष राशि वसूली (recapture) होती, जो आय है।

BC का एक एकल स्वामी कोर्स करता है

British Columbia का एक एकल स्वामी एक कोर्स के लिए C$3,000 देता है और उसी साल उसके लिए C$3,000 का अनुदान पाता है। प्रशिक्षण का खर्च T2125 पर शुद्ध C$0 रहता है: न आय, न कटौती। अगर अनुदान C$2,000 होता, तो खर्च C$1,000 दिखता।

किसी एक लागत से न जुड़ा संचालन अनुदान

किसी व्यवसाय को C$5,000 का संचालन अनुदान मिलता है जो किसी एक लागत का भुगतान नहीं करता। इसे घटाने के लिए कुछ नहीं है, इसलिए यह मिलने वाले साल में लाइन 8230 पर अन्य आय के रूप में जाता है। कंपनी इसे अपने आय विवरण में सब्सिडी और अनुदान के रूप में दिखाती है।

आपकी स्थिति अलग है?

अगर अनुदान ने कई सालों में उपकरण या वेतन का भुगतान किया, उसमें वापसी या माफ़ी की शर्तें हैं, या वह उस साल आया जिसका रिटर्न आप पहले दाखिल कर चुके हैं, तो प्रविष्टियाँ, साल और दाखिल रिटर्न का कोई भी सुधार समझौते पर निर्भर है। कुछ भी दर्ज करने से पहले उसे बहीखाते के साथ पढ़ें; देखें बहीखाता सहायता।

• दाखिल रिटर्न में अनुदान छूट गया या गलत तरीके से घटाया गया: देखें बहीखाता सहायता। कंपनी का सुधार का रास्ता पिछले साल के वित्तीय विवरण को सुधारना में है; एकल स्वामी की खर्च लाइनें स्वरोज़गार खर्च की लाइनें में हैं।
• एक प्रोजेक्ट पर कई अनुदान, या सालों में किस्तें: देखें बहीखाता सहायता।
• IRAP, स्टार्टअप फ़ंडिंग या SR&ED क्लेम: देखें IRAP और सरकारी फ़ंडिंग।
• आपका बहीखाता पीछे है: देखें बकाया बहीखाते को पूरा करना और बहीखाता सहायता।