यह किसके लिए है
- GST/HST पंजीकृत व्यक्ति जो ग्राहकों को भुगतान मिलने से पहले चालान भेजते हैं
- पंजीकृत व्यक्ति जो अग्रिम जमा राशि, अग्रिम भुगतान या गिफ़्ट सर्टिफ़िकेट लेते हैं
- पंजीकृत व्यक्ति जिनकी बिक्री का रिफ़ंड हुआ, माल वापस आया या राशि कभी वसूल नहीं हुई
यहाँ शामिल नहीं
- PST और QST की समय-सीमा, क्रेडिट और बैड डेट के नियम
- अग्रिम जमा राशि, रिज़र्व और बट्टे खाते की राशि पर आयकर का व्यवहार
- पहले से फ़ाइल हो चुके GST/HST रिटर्न को सुधारना
क्या बिना भुगतान के चालान पर GST/HST देय है?
हाँ, अगर आप GST/HST पंजीकृत व्यक्ति हैं। GST/HST उस दिन देय होता है जो पहले आए: भुगतान मिलने का दिन या भुगतान की देय तारीख। इसलिए बिना भुगतान के चालान का कर आम तौर पर ग्राहक के भुगतान करने से पहले रिपोर्ट और जमा किया जाता है (Excise Tax Act धारा 168)। कर को सिर्फ़ ग्राहक के भुगतान पर रिपोर्ट करना इस नियम के अनुसार नहीं है। देर से रिपोर्ट किए गए कर पर उसकी मूल देय तारीख से ब्याज लगता है (धारा 280)। एकल स्वामी इसके लिए निजी तौर पर ज़िम्मेदार है, सामान्य साझेदार साझेदारी के कर के लिए संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार हैं (धारा 272.1(5)), और कंपनी के निदेशकों का भी निर्धारण हो सकता है जब कानून की वसूली की शर्तें पूरी हों, जिसमें उचित सावधानी बचाव है, और यह उनके आखिरी बार निदेशक न रहने के दो साल तक हो सकता है (धारा 323)।
भुगतान की देय तारीख इनमें से सबसे पहली होती है: जिस दिन आप चालान पहली बार जारी करते हैं या उस पर लिखी तारीख, वह दिन जब आपको चालान बिना अनुचित देरी के जारी करना चाहिए था, और लिखित समझौते के तहत ग्राहक को भुगतान करने की तारीख (धारा 152(1))। लिखित समझौते के तहत लीज़ या लाइसेंस के लिए भुगतान उसी दिन देय है जिस दिन समझौता माँगता है (धारा 152(2))। CRA जोड़ती है कि भुगतान हुए और न हुए चालानों का कर उस अवधि के लिए रिपोर्ट होता है जिसमें आप चालान जारी करते हैं (RC4022)।
मामला तब सरल नहीं रहता जब पैसा काम से पहले आ गया हो और वह अग्रिम जमा राशि या भुगतान, दोनों हो सकता हो, जब माल किस्तों की शर्तों पर बिके, जब अनुबंध कीमत का एक हिस्सा रोक ले, जब ग्राहक कभी भुगतान न करे, या जब आप ऐसी बिक्री पर कर जमा कर चुके हों जिसका बाद में रिफ़ंड हुआ या जो वसूल नहीं हुई, क्योंकि सुधार इस पर निर्भर करता है कि कर किस रिटर्न में था। तारीखों और शर्तों वाले चालान, लिखित समझौते, अग्रिम जमा राशि के समझौते, ग्राहक बही, बट्टे खाते के रिकॉर्ड और संबंधित अवधियों के फ़ाइल किए रिटर्न इकट्ठा करें।
| स्थिति | कर कब देय होता है |
|---|---|
| सामान्य चालान | जो पहले आए: भुगतान मिलना या ऊपर बताई देय तारीख |
| कीमत हिस्सों में चुकाई या देय | हर हिस्से पर, जब वह हिस्सा चुकाया जाए या देय हो, जो पहले हो; कर सिर्फ़ उसी हिस्से पर निकलता है (धारा 168(2); CRA memorandum) |
| देय तारीख से पहले किया गया भुगतान | जिस दिन भुगतान होता है |
| सुरक्षा के रूप में रखी अग्रिम जमा राशि | जब आपूर्तिकर्ता उसे कीमत में लगाता है, या जब वह ज़ब्त होती है (नीचे) |
| माल जिसकी कीमत का हिस्सा अभी न चुकाया गया न देय है, माल जो मंज़ूरी या कंसाइनमेंट पर है, या लंबा लिखित निर्माण अनुबंध | सामान्य नियम, और साथ में अगले-महीने का नियम (नीचे) |
| ज़मीन या इमारत की बिक्री | आम तौर पर जब स्वामित्व या कब्ज़ा, जो पहले हो, हस्तांतरित होता है (धारा 168(5)); व्यावसायिक और आवासीय संपत्ति देखें |
चालान किस GST/HST रिटर्न का हिस्सा होता है?
आम तौर पर वह अवधि जिसमें चालान की तारीख आती है, भुगतान बाद में आए तब भी, जब तक आपको भुगतान पहले न मिला हो या समझौते ने पहले भुगतान न माँगा हो (धारा 225: वह अवधि जिसमें कर वसूली योग्य हुआ)। मासिक और तिमाही फ़ाइल करने वाले अवधि खत्म होने के 1 महीना बाद फ़ाइल करते और चुकाते हैं। ज़्यादातर वार्षिक फ़ाइल करने वाले वित्त वर्ष के अंत के 3 महीने बाद फ़ाइल करते और चुकाते हैं; व्यावसायिक आय वाला एकल स्वामी जिसका वर्षांत 31 दिसंबर है, 30 अप्रैल तक चुकाता और 15 जून तक फ़ाइल करता है (CRA की समय-सीमाएँ)। दोनों स्थितियों में व्यवसाय कर वसूलने से पहले भी जमा कर सकता है।
रिपोर्टिंग अवधि और आयकर वर्ष अलग प्रश्न हैं। जब दोनों मेल न खाएँ तब GST/HST रिपोर्टिंग अवधि और वित्त वर्ष देखें, और आय वर्ष के लिए दिसंबर की बिक्री जिसका भुगतान जनवरी में मिला देखें।
क्या ग्राहक के अग्रिम जमा राशि देने पर GST/HST लगता है?
सच्ची अग्रिम जमा राशि पर नहीं, यानी ऐसे पैसे पर जो ग्राहक के अपने काम की सुरक्षा के रूप में रखा गया हो। पंजीकृत व्यक्ति अग्रिम जमा राशि पर GST/HST नहीं वसूलता, और उसे तब वसूलता है जब वह राशि कीमत में लगाई जाती है (RC4022)। जो पैसा असल में कीमत का हिस्सा है, उस पर कर तब लगता है जब वह चुकाया जाए या देय हो; इसकी कसौटी अगले भाग में है। कानून अग्रिम जमा राशि को, वापसी योग्य हो या नहीं, तब तक कीमत की ओर चुकाई हुई नहीं मानता जब तक आपूर्तिकर्ता उसे कीमत में न लगाए (धारा 168(9))।
कीमत खुद फिर भी सामान्य नियमों के अनुसार देय होती है, जैसे चालान की तारीख। जो वापसी योग्य अग्रिम जमा राशि बस लौटा दी जाए, उसका कोई कर परिणाम नहीं है, ऐसा CRA के एक memorandum में है जिसे बाद के कानूनी बदलावों के लिए अपडेट नहीं किया गया (memorandum)। लौटाए जाने वाले कंटेनरों की अग्रिम जमा राशि पर RC4022 में अलग नियम हैं। अग्रिम जमा राशि को बही में कैसे दर्ज करें और वह आय कब बनती है, इसके लिए ग्राहकों के अग्रिम भुगतान और अर्जित न हुआ राजस्व देखें।
अग्रिम जमा राशि, आंशिक भुगतान, किस्त या अग्रिम भुगतान से कैसे अलग है?
CRA का जमा राशि वाला memorandum अग्रिम जमा राशि को ग्राहक के अपने काम की सुरक्षा के रूप में दी गई राशि बताता है (300-6-8)। कीमत का कोई भी हिस्सा, चाहे उसे आंशिक भुगतान, किस्त या अग्रिम भुगतान कहा जाए, चुकाए जाने या देय होने पर कर योग्य होता है (धारा 168(2); 300-6-7)। दोनों memoranda कहते हैं कि उन्हें बाद के कानूनी बदलावों के लिए अपडेट नहीं किया गया। कानून "अग्रिम जमा राशि" (deposit) को परिभाषित नहीं करता, और RC4022 दोनों को अलग नहीं करता, इसलिए यह निर्णय का बिंदु है: अनुबंध के शब्द, पैसा वापसी योग्य है या नहीं, और वह किसकी सुरक्षा करता या किसका भुगतान है, यही तथ्य इसे तय करते हैं।
| अग्रिम जमा राशि | कीमत की ओर भुगतान | |
|---|---|---|
| यह क्या है | ग्राहक के अपने काम की सुरक्षा | कीमत का एक हिस्सा या पूरी कीमत |
| मिलने पर कर | कोई नहीं | उस राशि पर कर, जो चुकाए जाने या देय होने पर, जो पहले हो, देय है |
| अगर ग्राहक रद्द करे | रिफ़ंड हुई: कर पर कोई असर नहीं। समझौता टूटने, बदलने या खत्म होने के कारण ज़ब्त हुई: अगर आपूर्ति कर योग्य होती तो अगले भाग के अंश से कर लगता है | रिफ़ंड कीमत में कटौती है जिसे क्रेडिट नोट से संभाला जाता है |
हर अग्रिम राशि को अग्रिम जमा राशि मानने से उस अवधि का कर रिपोर्ट होने से रह सकता है जिसमें पैसा आया; ऐसा हुआ हो तो फ़ाइल किया गया GST/HST रिटर्न सुधारना देखें।
अगर ग्राहक अग्रिम जमा राशि खो दे तो GST/HST का क्या होता है?
ज़ब्त हुई अग्रिम जमा राशि कर योग्य है। जब ग्राहक कर योग्य आपूर्ति के समझौते के टूटने, बदलने या खत्म होने के कारण कोई राशि ज़ब्त करवाता है, तो कानून उसे आपूर्ति का भुगतान मानता है, जिसमें कर शामिल है (धारा 182)। आपूर्तिकर्ता अलग से बिल नहीं देता: वह ज़ब्त राशि को कर के अंश से गुणा करता है (RC4022) और नतीजा ज़ब्ती वाली अवधि के लिए रिपोर्ट करता है, क्योंकि कर उसी समय वसूला गया माना जाता है (धारा 182(1)(b))।
| बिक्री कहाँ हुई | दर | ज़ब्त राशि का कर अंश |
|---|---|---|
| Alberta, British Columbia, Manitoba, Quebec (GST वाला हिस्सा), Saskatchewan और territories | 5% | 5/105 |
| Ontario | 13% | 13/113 |
| Nova Scotia | 14% | 14/114 |
| New Brunswick, Newfoundland and Labrador और Prince Edward Island | 15% | 15/115 |
यह नियम ऐसी आपूर्ति पर लागू है जो कर योग्य होती और शून्य-दर नहीं होती (शून्य दर पर कर योग्य, जैसे कई निर्यात; छूट प्राप्त, शून्य-दर और दायरे से बाहर देखें)। यह समझौता खत्म होने पर चुकाई या ज़ब्त हुई अन्य राशियों पर भी लागू हो सकता है, जैसे रद्दीकरण शुल्क। जो ग्राहक पंजीकृत व्यक्ति है, वह ज़ब्त राशि में शामिल कर के लिए इनपुट कर क्रेडिट ले सकता है (RC4022); GST/HST फ़ाइल करना और इनपुट कर क्रेडिट देखें।
क्या गिफ़्ट सर्टिफ़िकेट या स्टोर क्रेडिट पर GST/HST लगता है?
जो गिफ़्ट सर्टिफ़िकेट CRA की शर्तें (नीचे) पूरी करता है, उसकी बिक्री पर GST/HST नहीं लगता; कर तब आता है जब उसका उपयोग होता है। कानून प्रतिफल लेकर गिफ़्ट सर्टिफ़िकेट की बिक्री को आपूर्ति नहीं मानता, और भुगतान के रूप में दिए गए गिफ़्ट सर्टिफ़िकेट को पैसा मानता है (धारा 181.2)। भुनाते समय वस्तु की पूरी कीमत पर कर निकालें, फिर सर्टिफ़िकेट को नकद की तरह घटाएँ (RC4022)।
CRA का policy statement गिफ़्ट सर्टिफ़िकेट के लिए पाँच शर्तें रखता है: मौद्रिक मूल्य, प्रतिफल लेकर बिक्री, जारीकर्ता की आपूर्तियों के भुगतान के रूप में स्वीकार्यता, प्रस्तुत करने के अलावा कोई शर्त नहीं, और कोई आंतरिक मूल्य नहीं। जिस वाउचर के लिए न्यूनतम खरीद ज़रूरी हो, वह इन शर्तों में विफल रहता है, इसलिए उसकी बिक्री पर कर वसूला जाता है और भुनाते समय उसे कूपन माना जाता है (P-202)। statement कहता है कि वह बाद के कानूनी बदलावों को नहीं दर्शा सकता।
RC4022 और P-202, दोनों स्टोर क्रेडिट की बात नहीं करते, इसलिए यह कानून की एक व्याख्या है, CRA की कही हुई स्थिति नहीं। लौटाई गई बिक्री के रिफ़ंड की जगह दिया गया क्रेडिट धारा 232(2) के कीमत-कटौती नियम (अगला भाग) के अंतर्गत आ सकता है; नकद में बेचा गया क्रेडिट गिफ़्ट सर्टिफ़िकेट की शर्तें पूरी कर सकता है। कौन-सा लागू होता है, यह इस पर निर्भर है कि क्रेडिट कैसे बना।
रिफ़ंड या वापसी पर GST/HST कैसे समायोजित करें, और क्रेडिट नोट क्या है?
जब आप किसी भी कारण से बिक्री की कीमत घटाते हैं, तो आप घटी हुई रकम पर कर समायोजित, रिफ़ंड या क्रेडिट कर सकते हैं (धारा 232(2))। इसमें वह चालान भी आता है जिसका भुगतान नहीं हुआ: अगर आप और ग्राहक कीमत घटाने या रद्द करने पर सहमत हों, तो आप नीचे की बैड डेट की शर्तों के बिना क्रेडिट नोट से लगाया कर घटाते हैं। जो ग्राहक बस भुगतान नहीं करता, वह बैड डेट है। जहाँ आपका और ग्राहक का arm's length संबंध नहीं है, वहाँ धारा 155 बाज़ार से कम कीमत पर उचित बाज़ार मूल्य पर कर लगा सकती है। क्रेडिट नोट का नियम वहाँ लागू नहीं होता जहाँ चालान खुद जल्दी भुगतान पर छूट देता है या देर से भुगतान पर शुल्क जोड़ता है: तब देय प्रतिफल चालान की रकम माना जाता है (धारा 161; धारा 232(4))। क्रेडिट नोट समायोजन को दर्ज करता है। आप एक जारी करते हैं, या ग्राहक डेबिट नोट जारी करता है, और आप उस रिपोर्टिंग अवधि में कर घटाते हैं जिसमें क्रेडिट नोट जारी हुआ या डेबिट नोट मिला, उस हद तक कि कर रिटर्न में था। आप मूल बिक्री वाली अवधि में वापस नहीं जाते।
क्रेडिट नोट या डेबिट नोट में यह दिखना चाहिए (Regulations):
- यह कथन कि यह क्रेडिट नोट या डेबिट नोट है।
- आपूर्तिकर्ता का नाम और GST/HST पंजीकरण नंबर।
- ग्राहक का नाम, या उसके एजेंट का नाम।
- जारी करने की तारीख।
- कर का समायोजन, या यह कथन कि कुल रकम में वह शामिल है, साथ में हर दर या आपूर्ति के लिए कर की दर और कुल रकम।
समायोजन उस रिपोर्टिंग अवधि के अंत के 4 वर्ष के भीतर करना होगा जिसमें कीमत घटी थी। जिस ग्राहक ने इनपुट कर क्रेडिट लिया था, वह उसे वापस जोड़ता है। अगर आप कीमत का एक हिस्सा रिफ़ंड करते हैं और बाकी को रीस्टॉकिंग शुल्क के रूप में रखते हैं, तो आप कर का भी उतना ही हिस्सा समायोजित करते हैं (RC4022)। अगर आप Quick Method इस्तेमाल करते हैं, तो आप इसके बजाय पात्र आपूर्तियों से अपना राजस्व उस अवधि के लिए क्रेडिट की रकम से घटाते हैं जिसमें आप ग्राहक को क्रेडिट या भुगतान करते हैं (RC4058)।
गलती से लगाया गया कर, जो कीमत में कटौती नहीं है, एक अलग नियम है जिसकी सीमा 2 वर्ष की, यानी छोटी है (धारा 232(1)); गलत GST/HST दर लगाई गई देखें।
ग्राहक कभी भुगतान नहीं करता: मैं GST/HST को बैड डेट के रूप में कब घटा सकता हूँ?
आपूर्तिकर्ता बिना भुगतान की बिक्री पर लगा कर तब घटा सकता है जब वह ऋण को बट्टे खाते में डाल दे, लेकिन तभी जब धारा 231 की हर शर्त पूरी हो:
- बिक्री कर योग्य थी और शून्य-दर नहीं थी, और ऐसे ग्राहक को थी जिससे आपका arm's length संबंध है। संबंधित व्यक्ति arm's length पर नहीं होते, जिनमें कंपनी और उसे नियंत्रित करने वाला व्यक्ति, और साझेदार और साझेदारी शामिल हैं (धारा 126); दूसरों के लिए यह तथ्य का प्रश्न है। जिस कीमत को घटाने पर आप और ग्राहक सहमत हों, वह क्रेडिट नोट (ऊपर) है, बैड डेट नहीं।
- यह स्थापित हो कि कीमत और कर का पूरा या कुछ हिस्सा बैड डेट बन चुका है, और आप उसे अपनी लेखा बही में बट्टे खाते में डालते हैं। कानून दिनों की कोई संख्या तय नहीं करता।
- कर उस अवधि के रिटर्न में रिपोर्ट किया गया जिसमें वह वसूली योग्य हुआ, और उस रिटर्न में जो भी राशि बकाया थी वह चुकाई गई।
- कटौती उस रिटर्न पर माँगी जाए जो उस अवधि के रिटर्न की देय तारीख के 4 वर्ष के भीतर फ़ाइल हुआ हो जिसमें आपने ऋण को बट्टे खाते में डाला।
कटौती A × B ÷ C है। A बिक्री पर कर है। B बिना भुगतान की वह कीमत, कर और लागू प्रांतीय कर है जिसे आपने बट्टे खाते में डाला। C कुल कीमत, कर और प्रांतीय कर है। लागू प्रांतीय कर उसी बिक्री पर लगा प्रांतीय बिक्री कर है, जैसे RC4022 के उदाहरण में Manitoba का PST; HST में अलग प्रांतीय हिस्सा नहीं होता (धारा 231(5))। कटौती उस अवधि के शुद्ध कर में लें जिसमें बट्टे खाते की प्रविष्टि आती है, या बाद की अवधि में, CRA रिटर्न की लाइन 107 पर (RC4022; रिटर्न की वर्किंग कॉपी)।
अगर आप Quick Method इस्तेमाल करते हैं, तो आप Quick Method की गणना में शामिल बिक्री के बैड डेट के लिए आम तौर पर शुद्ध कर समायोजित नहीं कर सकते; लाइन 107 और 104 सिर्फ़ उसके बाहर की आपूर्तियों पर लागू होती हैं (RC4058)। आयकर में बट्टे खाते, संदिग्ध ऋण के रिज़र्व और जर्नल प्रविष्टियों के लिए बिना भुगतान के ग्राहक चालान बट्टे खाते में डालना देखें।
अगर मैं बैड डेट बाद में वसूल कर लूँ, तो क्या वापस जोड़ूँ?
जिस अवधि में आप पैसा वसूल करते हैं, उसमें कर का एक हिस्सा वापस जोड़ते हैं। जोड़ी जाने वाली रकम A × B ÷ C है, जहाँ A वसूली गई रकम है, B मूल बिक्री पर कर है और C कुल कीमत, कर और प्रांतीय कर है (धारा 231(3))। CRA पंजीकृत व्यक्तियों को इसे CRA रिटर्न की लाइन 104 पर दर्ज करने को कहती है (RC4022)। पूरा ऋण वसूल होने पर घटाया गया पूरा कर वापस जुड़ता है।
सशर्त और किस्तों की बिक्री समय को कैसे बदलती है?
माल की बिक्री में, जिस महीने कब्ज़ा या स्वामित्व पहली बार हस्तांतरित हुआ, उसके अगले महीने के आखिरी दिन तक कीमत के जिस हिस्से का न भुगतान हुआ न वह देय हुआ, उस हिस्से का कर उसी आखिरी दिन देय होता है (धारा 168(3)(a))। मंज़ूरी, कंसाइनमेंट या वापसी-योग्य बिक्री की शर्तों पर पहुँचाए गए माल के लिए वह महीना गिना जाता है जिसमें ग्राहक स्वामित्व लेता है या उसे दोबारा बेचता है (धारा 168(3)(b))। सशर्त बिक्री में विक्रेता माल सौंप देता है लेकिन पूरे भुगतान जैसी शर्तें पूरी होने तक स्वामित्व रखता है। किस्तों की बिक्री में स्वामित्व शुरू में ही चला जाता है और खरीदार समय के साथ चुकाता है (RC4022)।
यही अगले-महीने का नियम अचल संपत्ति या जहाज़ के निर्माण, नवीनीकरण, परिवर्तन या मरम्मत के उस लिखित समझौते पर लागू होता है जिसमें तीन महीने से ज़्यादा लगने की उम्मीद हो, गिनती तब से जब काम काफ़ी हद तक पूरा हो जाए। कीमत का वह हिस्सा जो ग्राहक किसी कानून या निर्माण, नवीनीकरण, परिवर्तन या मरम्मत के लिखित समझौते के तहत काम संतोषजनक रूप से पूरा होने तक रोके रखता है, उस पर कर तब लगता है जब वह चुकाया जाए या देय बन जाए (धारा 168(7))। रोकी गई राशि कब देय बनती है, और उसकी बहीखाता प्रविष्टियाँ निर्माण में रोकी गई राशि और उप-ठेकेदार में हैं।
उदाहरण
ये उदाहरण सिर्फ़ समझाने के लिए हैं; रकमें कनाडाई डॉलर में हैं।
तिमाही खत्म होने के बाद चुकाया गया चालान
Ontario का एक ठेकेदार 20 दिसंबर को C$10,000 और HST C$1,300 का चालान भेजता है। ग्राहक 10 फ़रवरी को भुगतान करता है। कोई अनुबंध की तारीख या पहले का भुगतान लागू नहीं होता, इसलिए HST चालान की तारीख पर देय था और उस अवधि के रिटर्न में जाता है जिसमें 20 दिसंबर आती है। जिस तिमाही फ़ाइल करने वाले की तिमाही 31 दिसंबर को खत्म होती है, उसका वह रिटर्न 31 जनवरी तक देय है। फ़रवरी वाले रिटर्न में कुछ नहीं जुड़ता।
ज़ब्त हुई अग्रिम जमा राशि
Alberta का एक फ़ोटोग्राफ़र C$5,000 के काम पर C$500 की अग्रिम जमा राशि लेता है। जब तक राशि सुरक्षा के रूप में रखी है, उस पर GST नहीं लगता। अगर काम आगे बढ़ता है, तो पूरी कीमत पर GST C$250 है, जो कीमत का हर हिस्सा चुकाए जाने या देय होने पर, जो पहले हो, रिपोर्ट होता है; अग्रिम जमा राशि तभी चुकाई मानी जाती है जब उसे कीमत में लगाया जाए। अगर फ़ोटोग्राफ़र बुकिंग पर पूरे C$5,000 का चालान भेजता है, तो GST उस चालान की तारीख पर देय है। अगर इसके बजाय ग्राहक कीमत का चालान बनने से पहले रद्द करता है और अग्रिम जमा राशि खो देता है, तो फ़ोटोग्राफ़र ज़ब्ती वाली अवधि के लिए C$500 का 5/105, यानी लगभग C$23.81 GST रिपोर्ट करता है। कर C$500 में से ही निकलता है; ग्राहक को और बिल नहीं दिया जाता।
अगर अनुबंध इसके बजाय C$500 को C$5,000 की कीमत का पहला हिस्सा कहता है, तो वह अग्रिम जमा राशि नहीं है। उस हिस्से पर C$25 का GST तब देय है जब वह चुकाया जाए।
बैड डेट, फिर आंशिक वसूली
Ontario का एक ग्राहक C$5,650 का चालान (C$5,000 और C$650 HST) कभी नहीं चुकाता। व्यवसाय ने HST रिपोर्ट करके जमा किया था, ग्राहक से उसका arm's length संबंध है, और वह पूरी रकम अपनी बही में बट्टे खाते में डालता है। कटौती 650 × 5,650 ÷ 5,650 यानी C$650 है, बट्टे खाते वाली अवधि या बाद की अवधि के शुद्ध कर में, समय-सीमा के भीतर फ़ाइल किए रिटर्न पर। अगर ग्राहक बाद में C$1,130 चुकाता है, तो व्यवसाय उस भुगतान वाली अवधि के लिए 650 × 1,130 ÷ 5,650 यानी C$130 वापस जोड़ता है।
आपके मामले में फ़र्क है?
- पैसा काम से पहले आ गया और आप तय नहीं कर पा रहे कि वह अग्रिम जमा राशि थी या नहीं: अनुबंध और यह कि पैसा किसकी सुरक्षा करता है, यही तय करते हैं। समझौते और ग्राहक बही बहीखाता सहायता से जँचवाएँ, और आय के पक्ष के लिए ग्राहकों के अग्रिम भुगतान और अर्जित न हुआ राजस्व देखें।
- आप GST/HST चालान भेजने पर नहीं, ग्राहकों के भुगतान करने पर रिपोर्ट करते रहे हैं: पुराने रिटर्न में कर कम हो सकता है और उनकी मूल देय तारीखों से ब्याज बन सकता है। फ़ाइल किया गया GST/HST रिटर्न सुधारना देखें, और चालान की तारीख वाले रिकॉर्ड दोबारा बनाने के लिए बहीखाता सहायता लें।
- चालान बहुत समय से बिना भुगतान का पड़ा है, या बही में ऋण बट्टे खाते में डाला गया लेकिन कर कभी रिपोर्ट नहीं हुआ: बैड डेट की कटौती ऊपर की शर्तों और समय-सीमा पर निर्भर है। ऋण की समीक्षा बहीखाता सहायता और बट्टे खाते की मार्गदर्शिका से करें।
- आपने ऐसी बिक्री पर कर जमा किया जिसका रिफ़ंड हुआ या जो वसूल नहीं हुई, या पुराने रिटर्न गलत लगते हैं: फ़ाइल किया गया GST/HST रिटर्न सुधारना देखें, और उनके पीछे के ग्राहक रिकॉर्ड दोबारा बनाने के लिए बहीखाता सहायता लें।
- आपकी बही पीछे है और बिना भुगतान के चालानों की साफ़ सूची नहीं है: देर से चल रही बही को पकड़ना देखें।
- आप Quick Method इस्तेमाल करते हैं: वहाँ बैड डेट और क्रेडिट समायोजन अलग तरह से काम करते हैं। Quick Method मार्गदर्शिका देखें।
- आप पंजीकृत हैं लेकिन कर कभी नहीं लगाया: पंजीकृत होकर भी GST/HST न लगाना देखें।
- आपकी कीमतों में कर पहले से शामिल है: कर समेत कीमतें और GST/HST देखें।
- आप Quebec में हैं या ऐसे प्रांत में जिसका अपना बिक्री कर है: Quebec में स्थित व्यवसाय अपना GST/HST CRA की ऊपर बताई लाइनों पर नहीं, Revenu Québec के पास उसके अपने फ़ॉर्म पर फ़ाइल करता है (RC4058)। QST और PST के समय, क्रेडिट और बैड डेट के अपने नियम हैं, जिन्हें यह पृष्ठ कवर नहीं करता। प्रांतीय बिक्री कर से शुरू करें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| पद छोड़ने के बाद निदेशक पर बिना जमा किए कंपनी GST/HST के लिए कर निर्धारण की समय-सीमा Excise Tax Act section 323(5) के तहत व्यक्ति के आखिरी बार निदेशक न रहने की तिथि से मापा जाता है | दो साल | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 323 जाँचा गया |
| मासिक या तिमाही GST/HST की अंतिम तिथि GST/HST रिपोर्टिंग अवधि समाप्त होने के बाद, फ़ाइलिंग और भुगतान दोनों के लिए | 1 महीना | CRA: GST/HST रिपोर्टिंग की ज़रूरतें और समय-सीमाएँ जाँचा गया |
| GST/HST की सामान्य वार्षिक अंतिम तिथि वित्त वर्ष की समाप्ति के बाद, अधिकांश व्यवसायों के लिए फ़ाइलिंग और अंतिम भुगतान हेतु | 3 महीने | CRA: GST/HST रिपोर्टिंग की ज़रूरतें और समय-सीमाएँ जाँचा गया |
| GST दर Alberta, British Columbia, Manitoba, क्यूबेक, Saskatchewan और क्षेत्र; HST का संघीय हिस्सा भी | 5% | CRA: GST/HST कैलकुलेटर (और दरें) जाँचा गया |
| ज़ब्त जमा राशि का कर भिन्न, सिर्फ़ GST ज़ब्त राशि को इस भिन्न से गुणा करें तो उसमें शामिल GST निकलेगा। वहाँ लागू जहाँ आपूर्ति पर सिर्फ़ 5% GST लगता है; केवल GST दर बदलने पर बदलेगा। | 5/105 | CRA: RC4022, General Information for GST/HST Registrants (Deposits) जाँचा गया |
| HST दर, ओंटारियो | 13% | CRA: GST/HST कैलकुलेटर (और दरें) जाँचा गया |
| ज़ब्त जमा राशि का कर भिन्न, 13% HST ज़ब्त राशि को इस भिन्न से गुणा करें तो उसमें शामिल HST निकलेगा। वहाँ लागू जहाँ आपूर्ति पर 13% HST (Ontario) लगता है। | 13/113 | CRA: RC4022, General Information for GST/HST Registrants (Deposits) जाँचा गया |
| HST दर, नोवा स्कोटिया 1 अप्रैल 2025 से; इससे पहले 15% | 14% | CRA: GST/HST कैलकुलेटर (और दरें) जाँचा गया |
| ज़ब्त जमा राशि का कर भिन्न, 14% HST ज़ब्त राशि को इस भिन्न से गुणा करें तो उसमें शामिल HST निकलेगा। वहाँ लागू जहाँ आपूर्ति पर 14% HST (Nova Scotia) लगता है। | 14/114 | CRA: RC4022, General Information for GST/HST Registrants (Deposits) जाँचा गया |
| HST दर, न्यू ब्रंसविक | 15% | CRA: GST/HST कैलकुलेटर (और दरें) जाँचा गया |
| ज़ब्त जमा राशि का कर भिन्न, 15% HST ज़ब्त राशि को इस भिन्न से गुणा करें तो उसमें शामिल HST निकलेगा। वहाँ लागू जहाँ आपूर्ति पर 15% HST (New Brunswick, Newfoundland and Labrador, Prince Edward Island) लगता है। | 15/115 | CRA: RC4022, General Information for GST/HST Registrants (Deposits) जाँचा गया |
| मूल्य घटने के बाद GST/HST सुधार की अवधि Excise Tax Act subsection 232(2) के तहत जिस आपूर्तिकर्ता की रिपोर्टिंग अवधि में प्रतिफल घटाया गया, उसके अंत से मापा जाता है। | 4 वर्ष | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 232 जाँचा गया |
| अतिरिक्त GST/HST को समायोजित करने, लौटाने या क्रेडिट करने के लिए आपूर्तिकर्ता की समय-सीमा Excise Tax Act subsection 232(1) के तहत जिस दिन अधिक राशि वसूली गई या ली गई, उस दिन से मापा जाता है। | 2 वर्ष | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 232 जाँचा गया |
| GST/HST डूबे कर्ज़ की कटौती फ़ाइल करने की अवधि कटौती का दावा करने वाला रिटर्न, उस रिपोर्टिंग अवधि के रिटर्न की देय तिथि के बाद इस अवधि के भीतर दाखिल करना होगा जिसमें आपूर्तिकर्ता ने Excise Tax Act subsection 231(4) के तहत ऋण को बट्टे खाते में डाला। | 4 वर्ष | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 231 जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- CRA: RC4022, GST/HST पंजीकृत व्यक्तियों के लिए सामान्य जानकारी
- CRA: RC4058, GST/HST के लिए Quick Method लेखा
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 126 (arm's length)
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 152 (प्रतिफल कब देय होता है)
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 155 (गैर-arm's length आपूर्तियाँ)
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 161 (जल्दी या देर से भुगतान)
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 168 (कर कब देय होता है)
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 181.2 (गिफ़्ट सर्टिफ़िकेट)
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 182 (ज़ब्ती)
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 225 (शुद्ध कर)
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 231 (बैड डेट)
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 232 (रिफ़ंड, समायोजन और क्रेडिट नोट)
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 272.1 (साझेदारियाँ)
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 280 (ब्याज)
- Justice Laws: Excise Tax Act, धारा 323 (निदेशकों की देयता)
- Justice Laws: Credit Note and Debit Note Information (GST/HST) Regulations (क्रेडिट नोट और डेबिट नोट की जानकारी के नियम)
- CRA: GST Memorandum 300-6-8, अग्रिम जमा राशि
- CRA: GST Memorandum 300-6-7, आंशिक भुगतान
- CRA: GST/HST Policy Statement P-202, गिफ़्ट सर्टिफ़िकेट
- CRA: GST/HST रिटर्न की वर्किंग कॉपी (लाइन 104 और 107)
- CRA: GST/HST रिपोर्टिंग की ज़रूरतें और समय-सीमाएँ
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यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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