CRA कितने साल पीछे ऑडिट कर सकती है? परिसीमा से बाहर के साल

CRA मेरे व्यवसाय के आयकर रिटर्न का कितने साल पीछे ऑडिट या पुनर्निर्धारण कर सकती है?

CRA आयकर के किसी साल का पुनर्निर्धारण केवल अपनी सामान्य पुनर्निर्धारण अवधि के भीतर कर सकती है, जब तक कोई अपवाद लागू न हो: व्यक्ति या कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) के लिए तीन साल, किसी भी दूसरी कंपनी के लिए चार साल। अवधि उस दिन से गिनी जाती है जब CRA ने मूल निर्धारण सूचना भेजी (Income Tax Act, s. 152(3.1); CRA: आपके T2 रिटर्न का पुनर्निर्धारण कब होता है)। जब यह अवधि खत्म हो जाए और कोई अपवाद लागू न हो, तो वह साल परिसीमा से बाहर (statute-barred) हो जाता है।

CRA किसी पुराने साल के बारे में पूछताछ कर सकती है, लेकिन कर में बदलाव वह केवल इस अवधि के भीतर या नीचे दिए किसी अपवाद के तहत कर सकती है। जिस ऑडिट में अतिरिक्त कर मिलता है, वह पुनर्निर्धारण पर खत्म होता है, इसलिए अवधि तय करती है कि ऑडिट किन सालों को बदल सकता है।

एक साल को परखने के लिए:

1. मूल निर्धारण सूचना की तारीख देखें, या पहली "कोई कर देय नहीं" सूचना की, अगर वह पहले आई हो।
2. व्यक्ति या CCPC के लिए तीन साल जोड़ें, किसी भी दूसरी कंपनी के लिए चार साल।
3. अगर वह तारीख निकल चुकी है, तो हस्ताक्षर किया हुआ वेवर, CRA का गलत बयानी का निष्कर्ष, या सूचीबद्ध मामला (नीचे) देखें।
4. GST/HST की जाँच अलग से करें; उसकी अपनी घड़ी है।

कोई मामला किस वजह से सरल नहीं रहता:

• CRA का पत्र, खरीदार या ऋणदाता ऐसे साल की ओर इशारा करता है जो बंद लगता है, या CRA आपसे वेवर पर हस्ताक्षर माँगती है। सूचना की तारीखें, CCPC की स्थिति, कौन-सा कर शामिल है और वेवर के शब्द जवाब तय करते हैं।
• आयकर, GST/HST और पेरोल हर एक के अपने नियम हैं, और हर कर वर्ष की अपनी तारीखें हैं।
• गलत बयानी या समय पर दिया गया वेवर बंद साल को संबंधित मामलों के लिए फिर खोल सकता है।
• जो साल कभी फ़ाइल या निर्धारित नहीं हुआ, उसकी कोई घड़ी चल ही नहीं रही हो सकती।
• CRA क्यूबेक या Alberta का कंपनी आयकर नहीं चलाती (CRA: प्रांतीय और क्षेत्रीय कंपनी कर), इसलिए यह पृष्ठ उनकी सीमाओं को कवर नहीं करता।

हर निर्धारण और पुनर्निर्धारण सूचना उसकी तारीख के साथ, आपका हस्ताक्षर किया कोई भी वेवर, CRA का कोई भी पत्र, और हर रिटर्न फ़ाइल करने की तारीख इकट्ठा करें।

कंपनी, एकल स्वामी या साझेदार के लिए यह तीन साल है या चार?

कंपनी के पास तीन साल है अगर वह जिस कर वर्ष का पुनर्निर्धारण हो रहा है उसके अंत में CCPC है, और चार साल है अगर नहीं है। एकल स्वामी या साझेदार के पास व्यक्तिगत रिटर्न पर तीन साल है (Income Tax Act, s. 152(3.1))।

स्थिति हर वर्षांत पर परखी जाती है, इसलिए एक ही कंपनी का एक साल तीन साल की अवधि वाला और विदेशी निवेशकों के नियंत्रण लेने के बाद का साल चार साल की अवधि वाला हो सकता है। देखें विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना।

साझेदारी की अपनी अलग घड़ी है। CRA साझेदारी सूचना रिटर्न की देय तारीख और उसके फ़ाइल होने के दिन, इनमें से बाद वाले, के तीन साल के भीतर किसी वित्तीय अवधि की साझेदारी की आय या हानि तय कर सकती है (Income Tax Act, s. 152(1.4); CRA: T5013 मार्गदर्शिका)। वह निर्धारण हर साझेदार पर बाध्यकारी होता है, और CRA तब किसी ऐसे साझेदार का भी निर्धारण कर सकती है जिसका साल बंद दिखता है, जितना उसे लागू करने के लिए ज़रूरी हो, आपत्ति और अपील के अधिकार खत्म होने के एक साल के भीतर (Income Tax Act, s. 152(1.7))। साझेदारी रिटर्न पर नामित या साझेदारी द्वारा अधिकृत एक सदस्य सबके लिए निर्धारण की अवधि का वेवर दे सकता है (s. 152(1.9))। इसके अलावा हर साझेदार के व्यक्तिगत रिटर्न की अपनी अवधि बनी रहती है।

घड़ी कब शुरू होती है, और क्या बाद का पुनर्निर्धारण उसे दोबारा शुरू करता है?

घड़ी उस दिन शुरू होती है जब CRA उस साल की मूल निर्धारण सूचना भेजती है, या यह सूचना कि कोई कर देय नहीं है, अगर वह पहले आई हो। बाद का पुनर्निर्धारण उसे दोबारा शुरू नहीं करता (Income Tax Act, s. 152(3.1))। CRA का ऑडिट मैनुअल कहता है कि नया निर्धारण सामान्य पुनर्निर्धारण अवधि को नहीं बढ़ाता (CRA: Income Tax Audit Manual, अध्याय 11)।

• देर से फ़ाइल हुए रिटर्न की घड़ी आमतौर पर देर से शुरू होती है, क्योंकि पहली सूचना बाद में आती है, जब तक कि CRA उस साल की अनुमानित सूचना पहले न भेज चुकी हो; वह सूचना घड़ी शुरू करती है।
• पुनर्निर्धारण CRA को अवधि के भीतर ही करना होता है। प्रस्ताव पत्र पुनर्निर्धारण नहीं है और अवधि नहीं बढ़ाता; समय पर दिया गया वेवर बढ़ाता है।

समय-सीमा मेरी रक्षा कब बंद कर देती है?

CRA सामान्य अवधि के बाद तीन मुख्य स्थितियों में पुनर्निर्धारण कर सकती है (Income Tax Act, s. 152(4))। Act इसके अलावा संकरी स्थितियाँ भी जोड़ता है, जैसे ऐसा पुनर्निर्धारण जो बाद के साल से हानि को पीछे ले जाता है।

• गलत बयानी या धोखाधड़ी। करदाता ने, या रिटर्न फ़ाइल करने वाले व्यक्ति ने, रिटर्न फ़ाइल करने या जानकारी देने में लापरवाही, असावधानी या जानबूझकर चूक से हुआ गलत बयान दिया, या धोखाधड़ी की। तब कोई अंतिम तारीख नहीं होती।
• वेवर। सामान्य अवधि के भीतर वेवर फ़ाइल किया गया (अगले खंड)।
• सूचीबद्ध मामले। Act CRA को उन विदेश से जुड़े मामलों के लिए तीन साल अतिरिक्त देता है जिन्हें वह सूचीबद्ध करता है, जैसे किसी ऐसे अनिवासी के साथ लेन-देन जिससे करदाता arm's length (स्वतंत्र पक्ष) के रूप में व्यवहार नहीं करता, या विदेशी संपत्ति का फ़ॉर्म (T1135) जो समय पर फ़ाइल नहीं हुआ या जिसमें ज़रूरी जानकारी छूटी रही जबकि उस संपत्ति की आय रिपोर्ट नहीं हुई। देखें विदेशी संपत्ति और सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग। अचल संपत्ति का रिपोर्ट न किया गया निपटान एक और है (कंपनी या साझेदारी के लिए सिर्फ़ पूँजीगत संपत्ति, इन्वेंटरी नहीं): Act वह अवधि उस दिन से गिनता है जब निपटान बाद में रिपोर्ट किया जाता है, और कभी रिपोर्ट न हुए निपटान के लिए कोई अंत नहीं बताता (Income Tax Act, s. 152(4)(b.3))। यह और भी मामले सूचीबद्ध करता है, कुछ लंबी अवधियों के साथ या ऐसी अवधियों के साथ जो फ़ॉर्म फ़ाइल होने के दिन से चलती हैं।

Section 152 लापरवाही या असावधानी को परिभाषित नहीं करता, इसलिए कोई गलती गिनी जाएगी या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है। CRA का ऑडिट मैनुअल कहता है कि धोखाधड़ी के बिना भी लापरवाही या असावधानी काफ़ी है, और अपील पर गलत बयानी साबित करने का भार CRA पर होता है (CRA: Income Tax Audit Manual, अध्याय 11)।

अगर सीमा बीत चुकी है, तो क्या CRA साल का कुछ हिस्सा फिर भी बदल सकती है?

आमतौर पर सिर्फ़ वही हिस्सा जो साल को फिर खोलने के कारण से जुड़ा हो। सामान्य अवधि के बाद CRA पुनर्निर्धारण केवल उस हद तक कर सकती है जहाँ बदलाव को तर्कसंगत रूप से गलत बयानी से, या वेवर में बताए मामले से, जुड़ा माना जा सके (Income Tax Act, s. 152(4.01))। CRA का ऑडिट मैनुअल कहता है कि धोखाधड़ी या गलत बयानी से न जुड़े दूसरे समायोजन शामिल नहीं किए जा सकते। Subsection 152(4.01) ज़्यादातर सूचीबद्ध मामलों को भी उसी मामले से जोड़ता है, लेकिन यह paragraph 152(4)(b.2) में विदेशी संपत्ति के फ़ॉर्म की विस्तार अवधि को कवर नहीं करता, इसलिए वह विस्तार इससे सीमित नहीं है।

गलत बयानी और वेवर के मामले में साल का बाकी हिस्सा बंद रहता है।

वेवर (Form T2029) क्या है, और उस पर हस्ताक्षर करने से क्या बदलता है?

वेवर एक ऐसा फ़ॉर्म है जो आप फ़ाइल करते हैं और जो CRA को सामान्य अवधि खत्म होने के बाद भी, उस पर लिखे मामलों के लिए, किसी साल का पुनर्निर्धारण करने देता है, और जब तक आप उसे रद्द न करें उसकी कोई अंतिम तारीख नहीं होती। एक पर हस्ताक्षर न करने से CRA की समय-सीमा नहीं बढ़ती। आयकर के लिए यह Form T2029 है (CRA: Form T2029)।

• कौन माँगता है। Act वेवर को करदाता की अपनी फ़ाइलिंग बनाता है। CRA का ऑडिट मैनुअल कहता है कि जब CRA कोई समायोजन प्रस्तावित करती है तो वह वेवर माँग सकती है, लेकिन वह केवल साल को खुला रखने के लिए नहीं माँगेगी।
• यह कब गिना जाता है। सामान्य अवधि का वेवर उस अवधि के खत्म होने से पहले फ़ाइल होना चाहिए; ऑडिट मैनुअल कहता है कि बाद वाला वैध नहीं है। कुछ सूचीबद्ध मामलों के लिए, वेवर इसके बजाय सामान्य अवधि खत्म होने के तीन साल के भीतर फ़ाइल हो सकता है (फ़ॉर्म का दूसरा बॉक्स)।
• इसमें क्या लिखना ज़रूरी है। फ़ॉर्म माँगता है कि जिन मामलों का वेवर दिया जा रहा है वे बताए जाएँ, और उसमें कोई समय-सीमा नहीं लिखी जानी चाहिए। करदाता, कानूनी प्रतिनिधि या, कंपनी के लिए, अधिकृत अधिकारी उस पर हस्ताक्षर करता है।
• इसे रद्द कैसे करें। Form T652 फ़ाइल करें। रद्दीकरण फ़ाइल होने के छह महीने बाद प्रभावी होता है (Income Tax Act, s. 152(4.1))।

मामले वाली लाइन के शब्द तय करते हैं कि CRA साल के कितने हिस्से तक पहुँच सकती है, इसलिए हस्ताक्षर से पहले उस लाइन को CRA के प्रस्ताव से मिलाकर पढ़ना ठीक रहता है।

जो साल मैंने कभी फ़ाइल नहीं किया, या जिसका CRA ने कभी निर्धारण नहीं किया, उसका क्या?

ऐसा साल बंद नहीं हुआ हो सकता। सामान्य अवधि मूल निर्धारण सूचना से गिनी जाती है, इसलिए ऐसे साल के लिए सवाल यह है कि क्या CRA ने कभी ऐसी सूचना भेजी है। Act कहता है कि कर की देयता इस बात से प्रभावित नहीं होती कि निर्धारण नहीं हुआ, और यह CRA को रिटर्न फ़ाइल न होने पर भी निर्धारण करने देता है (Income Tax Act, s. 152(3) और (7))। CRA का बिना फ़ाइल किए रिटर्न का पेज पीछे देखने की कोई सीमा नहीं बताता (CRA: बिना फ़ाइल किए कर रिटर्न)।

अगर CRA बिना फ़ाइल किए साल के लिए अनुमानित निर्धारण सूचना पहले भेज चुकी है, तो अवधि उस सूचना की तारीख से गिनी जाती है (Income Tax Act, s. 152(3.1) और (7))। GST/HST के लिए, चार साल देय तारीख और फ़ाइलिंग की तारीख में से बाद वाली से गिने जाते हैं, इसलिए कभी फ़ाइल न हुए रिटर्न के लिए Act में गिनने को कोई फ़ाइलिंग तारीख नहीं होती। देखें बिना फ़ाइल किए कंपनी रिटर्न पूरे करना और बिना फ़ाइल किए GST/HST रिटर्न और अनुमानित निर्धारण।

GST/HST पर CRA कितने पीछे तक जा सकती है?

GST/HST रिटर्न के लिए, CRA आमतौर पर किसी रिपोर्टिंग अवधि के शुद्ध कर का निर्धारण रिटर्न की देय तारीख और उसके फ़ाइल होने के दिन, इनमें से बाद वाले, के चार साल के बाद नहीं कर सकती (Excise Tax Act, s. 298(1))। यह आयकर से अलग घड़ी है। क्यूबेक में Revenu Québec आमतौर पर GST/HST का प्रशासन करती है और वहाँ स्थित व्यवसाय के रिटर्न लेती है (CRA: RC4022); यह पृष्ठ क्यूबेक के प्रशासन या QST को कवर नहीं करता।

किसी मामले का GST/HST निर्धारण कभी भी हो सकता है अगर व्यक्ति ने उसके बारे में लापरवाही, असावधानी या जानबूझकर चूक से गलत बयान दिया, धोखाधड़ी की, या उसका वेवर लागू है (Excise Tax Act, s. 298(4))। Form GST145 पर वेवर सामान्य सीमा के भीतर फ़ाइल होना चाहिए और उसमें मामला बताना चाहिए।

रिबेट, दूसरे कर और कुछ खास मामले section 298 में अलग अवधियों से चलते हैं। GST/HST की समीक्षाओं, क्रेडिट और रिबेट के दावों के लिए देखें GST/HST समीक्षाएँ और ऑडिट।

मुझे रिकॉर्ड कितने समय तक रखने होंगे, और क्या CRA बंद साल के रिकॉर्ड फिर भी माँग सकती है?

बही-खाते और सहायक दस्तावेज़ उस आखिरी कर वर्ष के अंत से छह साल तक रखें जिससे वे जुड़े हैं, जो आमतौर पर सामान्य पुनर्निर्धारण अवधि से लंबा होता है (Income Tax Act, s. 230(4); CRA: IC78-10R5)। गलत बयानी या वेवर से फिर खुला साल, या जिसका कभी निर्धारण नहीं हुआ, ज़्यादा समय तक खुला रह सकता है, और CRA रजिस्टर्ड पत्र से माँग सकती है कि आप उसके बताए लंबे समय तक रिकॉर्ड रखें (s. 230(7))। देर से रिटर्न और अपील सहित पूरा ब्योरा व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय तक रखें में है।

Section 231.1 CRA को ऐसा कोई भी दस्तावेज़ जाँचने देता है जो करदाता की ज़िम्मेदारियों या हक से संबंधित हो सकता है, और उसके शब्द कोई साल की सीमा नहीं रखते (Income Tax Act, s. 231.1)। CRA का ऑडिट मैनुअल कहता है कि जिस साल में हानि लागू की गई हो, उस साल के रिटर्न का पुनर्निर्धारण बढ़ा-चढ़ाकर बताई गई हानि की आगे ले जाने की राशि घटाने के लिए हो सकता है (CRA: Income Tax Audit Manual, section 11.3.3)। इसलिए बंद साल के रिकॉर्ड तब मायने रख सकते हैं जब उसकी हानि किसी खुले साल में इस्तेमाल हो, या जब वेवर या गलत बयानी उसे फिर खोल दे। रसीद में क्या दिखना चाहिए, इसके लिए देखें CRA की रसीद संबंधी ज़रूरतें।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। डॉलर की राशियाँ कनाडाई हैं।

CCPC और एक बंद साल

Ontario की एक CCPC का 31 दिसंबर 2022 को समाप्त साल का T2 जून 2023 में निर्धारित हुआ (सूचना उसी महीने भेजी गई)। तीन साल की अवधि जून 2026 में खत्म हुई। CRA अब उस साल में C$60,000 की बिक्री जोड़ने का प्रस्ताव रखती है। प्रस्ताव समय सीमा से बाहर है जब तक कोई अपवाद लागू न हो: CRA लापरवाही, असावधानी, जानबूझकर चूक या धोखाधड़ी से हुई गलत बयानी दिखाए, कंपनी ने जून 2026 से पहले वेवर फ़ाइल किया हो, या कोई सूचीबद्ध मामला शामिल हो। अगर कोई हो, तो CRA आमतौर पर केवल वही राशियाँ जोड़ सकती है जो उससे जुड़ी हों।

विदेशी स्वामित्व वाली सहायक कंपनी के लिए वही तारीखें

विदेशी मूल कंपनी की सहायक कंपनी CCPC नहीं है। उसका 31 दिसंबर 2022 को समाप्त साल का T2 अगस्त 2023 में निर्धारित हुआ। चार साल की अवधि अगस्त 2027 तक चलती है। उसी सूचना-तारीख वाली CCPC के तीन साल अगस्त 2026 में पूरे हो गए।

एक साल, दो घड़ियाँ

एक एकल स्वामी का 2022 का व्यक्तिगत रिटर्न मई 2023 में निर्धारित हुआ, इसलिए उसकी तीन साल की अवधि मई 2026 में खत्म हुई। 31 दिसंबर 2022 को समाप्त तिमाही का GST/HST रिटर्न 31 जनवरी 2023 को देय था और 15 फ़रवरी 2023 को फ़ाइल हुआ। चार साल बाद वाली तारीख से गिने जाते हैं, इसलिए CRA आमतौर पर उस अवधि के शुद्ध कर का निर्धारण 15 फ़रवरी 2027 के बाद नहीं कर सकती। किसी अपवाद या वेवर के बिना, इन तारीखों पर आयकर का साल बंद है और वह GST/HST अवधि अभी खुली है।

आपके लिए अलग है?

• CRA का पत्र, खरीदार या ऋणदाता ऐसे साल की ओर इशारा करता है जो बंद लगता है, या CRA आपसे वेवर पर हस्ताक्षर माँगती है: जवाब सूचना की तारीखों, CCPC की स्थिति, कौन-सा कर शामिल है और वेवर क्या कवर करेगा, इस पर निर्भर है। देखें समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण। हस्ताक्षर करने या जवाब देने से पहले सूचनाएँ, कोई भी वेवर और CRA का पत्र कंपनी कर मदद के लिए इकट्ठा करें, या एकल स्वामी या साझेदार के व्यक्तिगत रिटर्न के लिए व्यक्तिगत कर मदद के लिए।
• साल कभी फ़ाइल या निर्धारित नहीं हुए: हो सकता है कोई घड़ी न चल रही हो। देखें बिना फ़ाइल किए कंपनी रिटर्न पूरे करना और कंपनी कर मदद लें।
• खुले साल की बही अधूरी है या गायब है: देखें पिछड़े बहीखाते को पूरा करना और बहीखाता मदद लें।
• आप किसी पुराने साल का जुर्माना और ब्याज रद्द कराना चाहते हैं: राहत 10 कैलेंडर वर्ष पीछे तक जाती है, जुर्माने के लिए कर वर्ष से और ब्याज के लिए उसके जमा होने से गिनी जाती है (CRA: IC07-1R1)। देखें जुर्माना, ब्याज और राहत।
• आप जानना चाहते हैं कि CRA किसी व्यवसाय को ऑडिट के लिए क्यों चुनती है: देखें CRA ऑडिट किन बातों से शुरू होता है।
• CRA ने पुनर्निर्धारण किया और आपको उसे दर्ज करना है: देखें CRA के पुनर्निर्धारण और जुर्माने दर्ज करना।
• CRA पेरोल की जाँच कर रही है या किसी कामगार की स्थिति पर फ़ैसला दे रही है: पेरोल अपने नियमों से चलता है। देखें पेरोल ऑडिट और कामगार की स्थिति के फ़ैसले।