यह किसके लिए है
- कनाडा के बाहर के आपूर्तिकर्ताओं या ठेकेदारों को भुगतान करने वाले कनाडाई एकल स्वामी, साझेदारियाँ और कंपनियाँ
- जिन व्यवसायों ने कनाडा के बाहर के आपूर्तिकर्ता से सॉफ़्टवेयर, सेवाएँ या प्लेटफ़ॉर्म की पहुँच खरीदी है
यहाँ शामिल नहीं
- ठेकेदार अमेरिका में हो तो फ़ॉर्म और विथहोल्डिंग
- विदेशी विक्रेता को GST/HST के लिए पंजीकरण कब कराना होता है
- GST/HST रिटर्न फ़ाइल करना और क्रेडिट का दावा करना
- कनाडा में आयात किए माल पर शुल्क और GST/HST
- क्यूबेक के बिक्री कर के नियम
- जो ठेकेदार असल में कर्मचारी होते हैं
क्या मैं कनाडा के बाहर से आए चालान पर कटौती ले सकता हूँ?
आम तौर पर हाँ। कोई व्यवसाय वह लागत काट सकता है जो व्यावसायिक आय कमाने के लिए हुई हो, बशर्ते वह उचित हो और रिकॉर्ड उसका समर्थन करते हों (Income Tax Act, धारा 18 और धारा 67)। CRA चाहती है कि हर दावा चालान, रसीद या किसी दूसरे वाउचर पर टिका हो (CRA: व्यावसायिक खर्च)। चालान पर विदेशी पता होने से यह नहीं बदलता। पूँजीगत खरीद, जैसे उपकरण या वह सॉफ़्टवेयर जिसे व्यवसाय संपत्ति के रूप में रखता है, आम तौर पर एक बार में पूरी नहीं काटी जा सकती (धारा 18(1)(b)); उसका दावा कई वर्षों में किया जाता है। देखें पूँजीगत लागत भत्ता।
एक ही भुगतान पर तीन अलग जाँच लागू होती हैं। एक में पास होने से बाकी दो के बारे में कुछ तय नहीं होता।
| जाँच | सवाल | किस पर निर्भर है |
|---|---|---|
| कटौती | क्या लागत आय कमाने के लिए हुई थी, उचित थी और दस्तावेज़ों से साबित है? | चालान, अनुबंध, भुगतान का सबूत, किया गया काम |
| GST/HST और प्रांतीय कर | क्या आपको कर की गणना खुद करनी है, या आप आपूर्तिकर्ता का लगाया कर क्लेम कर सकते हैं? | आपूर्तिकर्ता का पंजीकरण, आप सेवा का इस्तेमाल कैसे करते हैं, और आपका प्रांत |
| विथहोल्डिंग और पर्चियाँ | क्या आपको कर काटना है और भुगतान की रिपोर्ट देनी है? | काम कहाँ हुआ और भुगतान किस तरह का है |
यह मार्गदर्शिका कनाडा के बाहर से खरीदी सेवाओं, सॉफ़्टवेयर और लाइसेंस के बारे में है। सीमा पार करने वाले माल के लिए देखें आयात पर GST और सीमा शुल्क के चालान।
जिस भुगतानकर्ता को कर काटना था और उसने नहीं काटा, वह उस कर के साथ ब्याज और जुर्माने के लिए भी ज़िम्मेदार होता है (CRA circular IC75-6, पैराग्राफ़ 41)। इनमें से कोई भी बात सही हो, तो मामला सीधा नहीं रहता:
- ठेकेदार ने काम का कोई हिस्सा कनाडा में किया।
- भुगतान किए गए काम के लिए नहीं, बल्कि किसी चीज़ के लाइसेंस या इस्तेमाल के अधिकार के लिए है।
- आप किसी प्लेटफ़ॉर्म या एजेंसी के ज़रिए भुगतान करते हैं, इसलिए पैसा काम करने वाले व्यक्ति के पास नहीं जाता।
- पाने वाला आपका रिश्तेदार, शेयरधारक या आपके नियंत्रण वाली कंपनी है।
- आपकी ज़्यादातर बिक्री GST/HST से छूट प्राप्त है।
- आप सालों से, या बड़ी रकम में, विदेशी आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान कर रहे हैं और इनमें से कुछ भी जाँचा नहीं है।
- CRA पहले ही आपके दावों के बारे में पूछताछ कर चुकी है।
चालान, अनुबंध या कार्य-विवरण, हर भुगतान का सबूत, हर काम कहाँ हुआ इसकी जानकारी, और आपूर्तिकर्ता ने जो भी कर या GST/HST नंबर दिया हो, यह सब इकट्ठा करें।
कनाडा के बाहर से आए चालान के लिए CRA कौन-सा सबूत चाहती है?
वही सबूत जो किसी भी व्यावसायिक खर्च के लिए चाहिए: चालान, रसीद या कोई दूसरा वाउचर, और अगर आपका बैंक रद्द चेक लौटाता है तो वे भी। CRA के अनुसार रसीद में विक्रेता का नाम और तारीख होनी चाहिए, और उसके पृष्ठ में विदेशी चालान के लिए कोई अलग नियम नहीं है (CRA: व्यावसायिक खर्च)।
हर विदेशी भुगतान के लिए ये रखें: चालान (आपूर्तिकर्ता, तारीख, विवरण, रकम, मुद्रा), आपने क्या ऑर्डर किया यह दिखाने वाला अनुबंध या संदेश, भुगतान का बैंक, कार्ड या प्लेटफ़ॉर्म रिकॉर्ड, किया गया काम, और काम कहाँ हुआ इसका नोट।
रिकॉर्ड और सहायक दस्तावेज़ आम तौर पर उस आखिरी कर वर्ष के अंत से छह साल तक रखे जाते हैं जिससे वे जुड़े हैं (CRA: रिकॉर्ड कहाँ रखें)। कहाँ और कैसे रखें, यह व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय तक रखें में है। हर चालान अपनी फ़ाइलों में डाउनलोड कर लें, आपूर्तिकर्ता के पोर्टल पर भरोसा न करें। अगर कोई चालान पहले ही गुम है, तो देखें बिना रसीद के व्यावसायिक खर्च।
चालान को किस विनिमय दर से बदलें, और अगर मेरे कार्ड विवरण में कनाडाई डॉलर दिख रहे हों तो?
आयकर के लिए रकम जिस दिन बनी, उस दिन की स्पॉट दर से बदलें: उस दिन की Bank of Canada की दर, या उससे पहले का सबसे नज़दीकी दिन जिसका भाव मिलता हो (Folio S5-F4-C1, पैराग्राफ़ 1.3 और 1.4)। फ़ोलियो आम तौर पर कोई दूसरा स्रोत तब मानता है जब उसकी सातों शर्तें पूरी हों। इनमें यह शामिल है कि दर किसी स्वतंत्र प्रदाता ने प्रकाशित की हो, आपके वित्तीय विवरणों में इस्तेमाल हुई हो और साल-दर-साल एक जैसी इस्तेमाल हो (पैराग्राफ़ 1.6)।
GST/HST के लिए CRA के मेमोरेंडम में और स्रोत गिनाए गए हैं, जैसे Bank of Canada, कनाडा का चार्टर्ड बैंक और असली रूपांतरण में इस्तेमाल हुआ स्रोत। स्रोत का दस्तावेज़ होना चाहिए और उसे एक उचित अवधि, जैसे एक साल, तक एक जैसा इस्तेमाल करना चाहिए (GST/HST Memorandum 3-6, पैराग्राफ़ 13 से 15 और 21)।
कनाडाई डॉलर में जारी चालान को रूपांतरण की ज़रूरत नहीं होती। फ़ोलियो कार्ड विवरण के बारे में कुछ नहीं कहता। आयकर के लिए डिफ़ॉल्ट Bank of Canada की दर है, और कार्ड जारीकर्ता की दर एक दूसरा स्रोत है जिसे सातों शर्तें पूरी करनी होंगी। GST/HST के लिए मेमोरेंडम असली रूपांतरण में इस्तेमाल हुआ स्रोत मानता है। विवरण और दर का स्रोत दोनों रखें, और हर साल वही तरीका अपनाएँ। अगर आप चालान की तारीख के बाद भुगतान करते हैं, तो दोनों तारीखों की दरें अलग हो सकती हैं। फ़ोलियो की कसौटी वह दिन है जिस दिन रकम बनी, और वह यह नहीं बताता कि यह चालान की तारीख है या भुगतान की, इसलिए एक दस्तावेज़ी तरीका चुनें और हर साल वही लगाएँ। रसीद बनाम विवरण का चुनाव विदेशी मुद्रा में चुकाए खर्च में बताया गया है।
क्या कनाडा के बाहर के आपूर्तिकर्ता से खरीदी सेवाओं पर मुझे GST/HST देना होगा?
संभव है। कनाडा में निवासी खरीदार आयात की गई कर योग्य आपूर्ति पर 5% की दर से GST देता है। यह वह कर योग्य सेवा है जो कनाडा के बाहर दी गई हो (Excise Tax Act, धारा 218)। परिभाषा में वह सेवा शामिल नहीं है जो खरीदार ने सिर्फ़ अपनी वाणिज्यिक गतिविधियों के लिए ली हो, और कनाडा के बाहर की संपत्ति से जुड़ी कुछ सेवाएँ भी बाहर हैं (धारा 217)। "सिर्फ़" का मतलब सारा या लगभग सारा है, और छूट प्राप्त आपूर्तियाँ वाणिज्यिक गतिविधियाँ नहीं मानी जातीं (धारा 123(1))। यानी वाणिज्यिक इस्तेमाल का मतलब है सेवा को ऐसे व्यवसाय में इस्तेमाल करना जो कर योग्य बिक्री करता है (शून्य-दर बिक्री भी गिनी जाती है); छूट प्राप्त बिक्री के लिए इस्तेमाल गिना नहीं जाता।
CRA रेखा 90% पर खींचती है। अगर आप कनाडा के बाहर के पंजीकृत न होने वाले अनिवासी से सेवाएँ या अमूर्त संपत्ति खरीदते हैं और उन्हें अपनी वाणिज्यिक गतिविधियों में इससे कम इस्तेमाल करते हैं, तो आम तौर पर आप GST, या HST का संघीय हिस्सा, खुद निर्धारित करते हैं (CRA: आयात और निर्यात पर GST/HST)। खुद निर्धारित करने का मतलब है कि कर की गणना और रिपोर्ट आप करते हैं, क्योंकि आपूर्तिकर्ता ने कर नहीं लगाया। जाँच इस पर होती है कि आप सेवा का इस्तेमाल कैसे करते हैं, इस पर नहीं कि आप पंजीकृत हैं या नहीं।
ये कदम CRA के हैं। क्यूबेक में स्थित व्यवसाय अपने GST/HST रिटर्न Revenu Québec के पास फ़ाइल करता है, जब तक वह चुनी हुई सूचीबद्ध वित्तीय संस्था न हो; नीचे प्रांतों की तालिका देखें। यह तालिका उस व्यवसाय के लिए है जो वित्तीय संस्था नहीं है: वित्तीय संस्था के लिए CRA की वाणिज्यिक इस्तेमाल की रेखा ज़्यादा सख्त है, और उस पर आयात के दूसरे नियम भी लागू होते हैं।
| आपकी स्थिति | क्या करें |
|---|---|
| पंजीकृत; सेवा वाणिज्यिक गतिविधियों में उस स्तर पर या उससे ज़्यादा इस्तेमाल हुई | इस नियम के तहत खुद निर्धारण नहीं |
| पंजीकृत; सेवा उस स्तर से कम इस्तेमाल हुई, जैसे ज़्यादातर छूट प्राप्त बिक्री वाला व्यवसाय | रिटर्न की लाइन 405 पर वह कर बताएँ, उस अवधि में जब सेवा का भुगतान हुआ या वह देय बनी। फिर वाणिज्यिक गतिविधियों में इस्तेमाल हुए हिस्से का इनपुट कर क्रेडिट (ITC) क्लेम कर सकते हैं (Excise Tax Act, धारा 169) |
| पंजीकृत नहीं; सेवा उस स्तर से कम इस्तेमाल हुई | फ़ॉर्म GST59 से भुगतान करें, जो उस महीने के बाद वाले महीने के अंत तक देय है जिसमें सेवा का भुगतान हुआ या वह देय बनी |
| HST वाले प्रांत में निवासी | HST का प्रांतीय हिस्सा भी खुद निर्धारित करना होता है, जब सेवा का भाग लेने वाले प्रांतों में कम से कम 10% इस्तेमाल हो; शर्तें ऊपर लिंक किए CRA पृष्ठ पर हैं। Ontario में 13% HST का प्रांतीय हिस्सा 8% है (Excise Tax Act, धारा 218.1) |
अगर आपूर्तिकर्ता ने आपसे GST/HST लिया है, तो दूसरा नियम लागू होता है; अगला खंड देखें। आपूर्तिकर्ता को खुद पंजीकरण कब कराना होता है, यह अनिवासी और डिजिटल विक्रेता में है, और रिटर्न की जानकारी GST/HST फ़ाइल करना और इनपुट कर क्रेडिट में।
अगर विदेशी आपूर्तिकर्ता ने GST/HST लिया हो, तो क्या मैं इनपुट कर क्रेडिट क्लेम कर सकता हूँ?
सिर्फ़ तब, जब पंजीकृत आपूर्तिकर्ता ने वह लिया हो और चालान पर ज़रूरी ब्योरे हों। CRA खरीदारों से कहती है कि वे अपने क्रेडिट में सिर्फ़ किसी पंजीकृत व्यक्ति का लगाया GST/HST शामिल करें, और जाँच के लिए अपनी रजिस्ट्री बताती है (CRA: इनपुट कर क्रेडिट)। चालान पर क्या दिखना चाहिए, यह इनपुट कर क्रेडिट के लिए GST/HST रसीद के ब्योरे में है।
ज़्यादातर पंजीकृत व्यवसायों के पास क्लेम के लिए चार साल होते हैं। उसी CRA पृष्ठ के अनुसार, सरलीकृत प्रणाली में पंजीकृत अनिवासी से खरीदने वाले पंजीकृत व्यवसाय को उस आपूर्तिकर्ता को अपने पंजीकरण का सबूत देना होता है। ऐसा आपूर्तिकर्ता किसी पंजीकृत व्यवसाय से जो कर वसूलता है, उसे इनपुट कर क्रेडिट या रिबेट के रूप में क्लेम नहीं किया जा सकता (Excise Tax Act, धारा 211.17); रास्ता आपूर्तिकर्ता से रिफ़ंड या क्रेडिट लेने का है। विदेशी प्लेटफ़ॉर्म के विज्ञापनों पर HST में इस स्थिति और उसकी समय-सीमाओं को समझाया गया है। विदेशी VAT या बिक्री कर GST/HST नहीं है, इसलिए GST/HST नियमों के तहत वह इनपुट कर क्रेडिट नहीं बनता।
विदेशी सॉफ़्टवेयर या सेवाओं पर कौन-सा प्रांतीय कर लगता है?
HST वाले प्रांतों में HST का प्रांतीय हिस्सा भी ऊपर बताए अनुसार खुद निर्धारित करना पड़ सकता है। British Columbia और Saskatchewan विदेश से खरीदे उस सॉफ़्टवेयर पर कर लगाते हैं जो वहाँ इस्तेमाल होने के लिए है, और अगर आपूर्तिकर्ता ने कर नहीं लगाया तो आप खुद वह कर जमा करते हैं। बाकी प्रांतों के लिए प्रांत का अपना पृष्ठ देखें।
| जगह | सरकारी पृष्ठ क्या कहता है |
|---|---|
| HST वाले प्रांत | भाग लेने वाले प्रांत में इस्तेमाल हुई सेवाओं पर HST का प्रांतीय हिस्सा खुद निर्धारित करना पड़ सकता है (CRA) |
| British Columbia | सॉफ़्टवेयर पर 7% का PST लगता है। इसमें क्लाउड और सब्सक्रिप्शन सॉफ़्टवेयर भी शामिल हैं, जो B.C. में किसी डिवाइस पर इस्तेमाल हों, सर्वर कहीं भी हो। सिर्फ़ आपके लिए बनाया गया कस्टम सॉफ़्टवेयर आपके अपने इस्तेमाल के लिए छूट प्राप्त है। अगर आपूर्तिकर्ता ने PST नहीं लगाया, तो अपने अगले PST रिटर्न पर खुद निर्धारण करें, या PST नंबर न हो तो Casual Remittance Return (FIN 405) पर (B.C.: सॉफ़्टवेयर पर PST) |
| Saskatchewan | Saskatchewan में इस्तेमाल के लिए खरीदे सॉफ़्टवेयर और कई कंप्यूटर सेवाओं पर PST लगता है। इनमें कस्टम सॉफ़्टवेयर विकास, सेवा के रूप में सॉफ़्टवेयर और वेब होस्टिंग शामिल हैं (मिले-जुले इस्तेमाल पर अनुपात से)। Saskatchewan के बाहर के लाइसेंस-रहित आपूर्तिकर्ता से खरीदी कर योग्य सेवा पर कर खुद निर्धारित किया जाता है और नियमित रिटर्न के साथ जमा किया जाता है (Bulletin PST-7) |
| क्यूबेक | क्यूबेक में GST/HST का प्रशासन आम तौर पर Revenu Québec करती है, और वहाँ स्थित व्यवसाय अपने GST/HST रिटर्न CRA के पास नहीं, Revenu Québec के पास फ़ाइल करता है, जब तक वह चुनी हुई सूचीबद्ध वित्तीय संस्था न हो (CRA: कनाडा में व्यवसाय करना, अनिवासियों के लिए GST/HST की जानकारी)। क्यूबेक के बाहर खरीदी सेवाओं पर क्यूबेक बिक्री कर (QST) Revenu Québec के नियमों से चलता है; देखें प्रांत के अनुसार प्रांतीय बिक्री कर |
| बाकी प्रांत | देखें प्रांत के अनुसार प्रांतीय बिक्री कर |
क्या मुझे विदेशी ठेकेदार से कर काटना होगा, और क्या इससे फ़र्क पड़ता है कि काम कहाँ हुआ?
जवाब दो बातों से तय होता है: पाने वाला अनिवासी है या नहीं, और काम कहाँ हुआ। जो भी अनिवासी को कनाडा में दी गई सेवाओं के लिए फ़ीस, कमीशन या कोई दूसरी रकम देता है, उसे Regulation 105 के तहत 15% विथहोल्ड करना होता है (Income Tax Regulations, धारा 105)। कनाडा के बाहर की गई सेवाओं के भुगतान, या भुगतान के ऐसे हिस्से, इसके दायरे में नहीं आते (CRA circular IC75-6, पैराग्राफ़ 32)।
जिस अनुबंध में काम कनाडा के अंदर और बाहर दोनों जगह हो, उसमें भुगतानकर्ता और अनिवासी को एक उचित बँटवारा तय करना और दस्तावेज़ में रखना होता है। बँटवारा न हो, तो CRA पूरे भुगतान पर विथहोल्डिंग की सलाह देती है (IC75-6, पैराग्राफ़ 32 से 34)। फ़ीस पर लगा GST/HST उस रकम का हिस्सा नहीं है जिस पर विथहोल्डिंग होती है (पैराग्राफ़ 23)।
कौन अनिवासी माना जाएगा, यह पाने वाले के निवास से तय होता है, चालान के पते से नहीं। IC75-6 अनुबंध पर विदेशी पते और विदेशी मुद्रा में भुगतान के अनुरोध को ऐसे संकेत बताता है जिन पर निवास के बारे में पूछना चाहिए, और कहता है कि संदेह हो तो विथहोल्ड करें (पैराग्राफ़ 9)।
विथहोल्डिंग लागू होने पर:
- उसे ऐसे जमा करें कि CRA को वह अगले महीने का 15वाँ दिन तक मिल जाए, पेरोल प्रोग्राम खाते के ज़रिए (CRA: T4A-NR मार्गदर्शिका)।
- सिर्फ़ कर संधि के आधार पर इसे छोड़ा नहीं जा सकता; राहत CRA की छूट (waiver) की प्रक्रिया से मिलती है (IC75-6, पैराग्राफ़ 57)। अनिवासी Form R105 पर आवेदन करता है, बेहतर है कि काम शुरू होने या पहले भुगतान से 30 दिन पहले, और जब तक आपके पास CRA का पत्र न आ जाए, आप विथहोल्ड करते रहते हैं। कनाडा-अमेरिका संधि कुछ व्यक्तियों के लिए दर की सीमा भी तय करती है। देखें कनाडा में सेवाओं पर विथहोल्डिंग।
- जो भुगतानकर्ता कर काटने और जमा करने में चूकता है, वह ब्याज और जुर्माने सहित पूरी रकम के लिए ज़िम्मेदार होता है (IC75-6, पैराग्राफ़ 41)। CRA न काटे गए कर का 10% जुर्माना भी लगा सकती है, और 20% तब, जब उसी कैलेंडर वर्ष में पहले का जुर्माना देय था और बाद की चूक जानबूझकर या घोर लापरवाही से हुई (Income Tax Act, धारा 227(8))। CRA ये रकमें किसी भी समय निर्धारित कर सकती है (धारा 227(10))।
- जब कोई कंपनी कर नहीं काटती, तब उस समय के उसके निदेशक कर, ब्याज और जुर्माने के लिए कंपनी के साथ व्यक्तिगत रूप से भी ज़िम्मेदार हो सकते हैं, बशर्ते वसूली की शर्तें पूरी हों और उचित सावधानी का बचाव लागू न हो (Income Tax Act, धारा 227.1)। वसूली की कार्रवाई निदेशक के आखिरी बार निदेशक न रहने के दो साल के भीतर शुरू होनी चाहिए।
- क्यूबेक में किए गए काम पर क्यूबेक आयकर की अलग 9% विथहोल्डिंग भी ज़रूरी हो सकती है, जिस पर Revenu Québec के अपवाद लागू हैं; संघीय छूट उसे कवर नहीं करती (Revenu Québec)।
अनिवासी को किया हर भुगतान सेवा शुल्क नहीं होता। किराया और रॉयल्टी पर अलग नियम है, जिसकी डिफ़ॉल्ट दर 25% है और कर संधि उसे घटा सकती है (CRA: अनिवासी और आयकर)। जिस अनिवासी से आपका लेन-देन स्वतंत्र पक्ष की तरह नहीं होता, जैसे आपकी अपनी विदेशी कंपनी या विदेशी मूल कंपनी, उसे दी गई प्रबंधन या प्रशासन फ़ीस पर वही 25% कर लग सकता है, भले ही काम कनाडा के बाहर हुआ हो (Income Tax Act, धारा 212(1)(a))। दो अपवाद लागू होते हैं (धारा 212(4)): स्वतंत्र पक्ष वाले अनिवासी की वह सेवा जो वह अपने व्यवसाय के सामान्य क्रम में फ़ीस लेकर देता है, और अनिवासी द्वारा आपके लाभ की सेवा में किए किसी खास खर्च का उचित भुगतान, संबंधित पक्षों के बीच भी। सॉफ़्टवेयर, डिज़ाइन या कंटेंट का लाइसेंस रॉयल्टी गिना जाएगा या नहीं, यह अनुबंध और दिए गए अधिकारों पर निर्भर है। अमेरिकी ठेकेदार के लिए देखें अमेरिकी ठेकेदारों को भुगतान।
क्या मुझे अनिवासी ठेकेदार को पर्ची जारी करनी होगी?
कनाडा में की गई सेवाओं के लिए हाँ: T4A-NR, जो कनाडा में दी गई सेवाओं के लिए अनिवासियों को किए भुगतान की CRA की पर्ची है। यह भुगतान वर्ष के बाद फ़रवरी का अंतिम दिन तक देय है, भले ही छूट (waiver) मिली हो, और रकमें कनाडाई डॉलर में बताई जाती हैं (CRA: T4A-NR मार्गदर्शिका; IC75-6, पैराग्राफ़ 42)।
| भुगतान | विथहोल्डिंग | पर्ची |
|---|---|---|
| अनिवासी द्वारा कनाडा में की गई सेवाएँ | 15%, जब तक CRA की छूट (waiver) हाथ में न हो | T4A-NR |
| पूरी तरह कनाडा के बाहर की गई सेवाएँ | Regulation 105 के तहत कोई नहीं | T4A-NR मार्गदर्शिका सिर्फ़ कनाडा में दी गई सेवाओं को कवर करती है, इसलिए इसके तहत कोई पर्ची देय नहीं। चालान और भुगतान का सबूत रखें |
| किराया या रॉयल्टी, या ऐसी प्रबंधन फ़ीस जिसे धारा 212(4) बाहर नहीं रखती (जैसे विदेश में किसी संबंधित कंपनी को) | Part XIII, डिफ़ॉल्ट 25% | NR4 (CRA: NR4 मार्गदर्शिका) |
| अनिवासी कर्मचारी | पेरोल के नियम | T4 |
| कनाडा में निवासी ठेकेदार | Regulation 105 की विथहोल्डिंग नहीं | T4A, जब साल की कुल फ़ीस $500 से ज़्यादा हो (CRA: भुगतानकर्ताओं के लिए T4A जानकारी); देखें उप-ठेकेदारों के लिए पर्चियाँ |
विदेशी चालान पर प्रोसेसिंग फ़ीस और प्लेटफ़ॉर्म फ़ीस की बहीखाते में एंट्री कैसे करूँ?
ठेकेदार की फ़ीस और प्लेटफ़ॉर्म, बैंक या कार्ड की हर फ़ीस को अलग-अलग लाइनों में दर्ज करें, हर एक उस खर्च या संपत्ति खाते में जो उसके लिए ठीक हो। संपत्ति खरीदने या बनाने से जुड़ी फ़ीस उसकी पूँजीगत लागत का हिस्सा हो सकती है (CRA: पूँजीगत लागत)। हर एक अलग आपूर्तिकर्ता से अलग खरीद है, इसलिए हर एक पर अपनी GST/HST जाँच और प्रांतीय कर की जाँच होती है।
हर विदेशी आपूर्तिकर्ता को उसके देश, मुद्रा और GST/HST स्थिति के साथ दर्ज करें। हर चालान उसकी अपनी मुद्रा में और आपके चुने दर के स्रोत से कनाडाई डॉलर में दर्ज करें, और एंट्री के साथ चालान, अनुबंध और भुगतान का सबूत जोड़ें।
- प्लेटफ़ॉर्म की सर्विस फ़ीस आपको दी गई प्लेटफ़ॉर्म की अपनी सेवा है। प्लेटफ़ॉर्म कनाडा के बाहर हो, तो उसे ऊपर के खुद निर्धारण के नियमों से जाँचें। अगर उसने GST/HST लिया है, तो उसे इनपुट कर क्रेडिट के नियमों से जाँचें।
- प्लेटफ़ॉर्म के ज़रिए भुगतान किया गया ठेकेदार: विथहोल्डिंग की जाँच तब भी इस पर चलती है कि काम कहाँ हुआ, भले ही पैसा किसी और के पास जाए (IC75-6, पैराग्राफ़ 6)। प्लेटफ़ॉर्म की शर्तें पढ़ें और उसका वह विवरण रखें जिसमें दिखे कि हर भुगतान कैसे बँटा।
- बैंक या कार्ड का रूपांतरण शुल्क: इसे अलग लाइन पर रखें। विवरण की दर स्वीकार्य है या नहीं, यह ऊपर वाला विनिमय दर का सवाल है।
अगर मैं सालों से विदेशी ठेकेदारों को भुगतान कर रहा हूँ और इनमें से कुछ नहीं किया, तो?
भुगतानों को छाँटें, क्योंकि जवाब साल से नहीं, भुगतान से तय होता है। हर साल के लिए आपूर्तिकर्ता, रकम, मुद्रा, तारीख, काम कहाँ हुआ और आपूर्तिकर्ता ने कर लिया या नहीं, यह सूची बनाएँ। फिर चार समूह चिह्नित करें:
- पूरा या आंशिक काम कनाडा में हुआ: विथहोल्डिंग और T4A-NR देय हो सकते थे।
- किसी चीज़ के लाइसेंस या इस्तेमाल के अधिकार के भुगतान, या विदेश में संबंधित कंपनी को फ़ीस: Part XIII का सवाल लागू होता है।
- पंजीकृत न होने वाले आपूर्तिकर्ताओं की सेवाएँ, जहाँ आपका वाणिज्यिक इस्तेमाल GST/HST की रेखा से कम हो सकता है।
- B.C. या Saskatchewan में इस्तेमाल के लिए खरीदा सॉफ़्टवेयर या कंप्यूटर सेवाएँ।
देर से या छूटी T4A-NR पर्चियों पर अलग जुर्माने लग सकते हैं (CRA: T4A-NR मार्गदर्शिका)। CRA आम तौर पर GST/HST का शुद्ध कर रिटर्न की देय तारीख और फ़ाइल करने की तारीख में से बाद वाली के चार साल बाद तक निर्धारित कर सकती है, कानूनी अपवादों के साथ (Excise Tax Act, धारा 298)। अगर GST/HST खुद निर्धारण के बिना फ़ाइल हुआ था, तो उसे सुधारने का तरीका रकम और अवधि पर निर्भर है; देखें फ़ाइल हो चुके GST/HST रिटर्न में सुधार।
अगर आप स्वैच्छिक प्रकटीकरण पर विचार कर रहे हैं, तो वह उसी जानकारी पर CRA का ऑडिट या जाँच शुरू होने से पहले करना होगा (CRA: VDP की पात्रता); देखें समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण। अगर चालान गुम हैं, तो बैंक विवरण से बहीखाता दोबारा बनाना से शुरू करें।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। चालान की रकमें बताई गई मुद्रा में हैं; कटौतियाँ कनाडाई डॉलर में हैं।
पूरी तरह विदेश में काम करने वाला डेवलपर
सिर्फ़ कर योग्य बिक्री वाली Vancouver की एक कंपनी यूक्रेन के एक डेवलपर को US$12,000 देती है, US$6,000 की दो किस्तों में। सारा काम कनाडा के बाहर होता है। हर चालान की तारीख और भुगतान की तारीख एक ही है। Bank of Canada की दर पहली तारीख को 1.40 और दूसरी को 1.35 है।
- लागत: 6,000 × 1.40 = C$8,400, और 6,000 × 1.35 = C$8,100, यानी कुल C$16,500। अगर ये फ़ीस सामान्य व्यावसायिक लागत हैं, तो यही कटौती है। अगर इनसे ऐसा सॉफ़्टवेयर खरीदा गया जिसे कंपनी संपत्ति के रूप में रखती है, तो यह पूँजीगत लागत है, जिसका दावा कई वर्षों में होता है।
- Regulation 105 की विथहोल्डिंग और T4A-NR नहीं, क्योंकि कनाडा में कोई काम नहीं हुआ।
- कंपनी सेवा का पूरा इस्तेमाल कर योग्य गतिविधि में करती है, इसलिए 90% वाणिज्यिक इस्तेमाल के नियम के तहत वह GST/HST का खुद निर्धारण नहीं करती।
- कटौती अनुबंध, चालान, हर भुगतान के सबूत और किए गए काम पर टिकी है। B.C. का PST अलग जाँच है: सिर्फ़ कंपनी के लिए लिखा सॉफ़्टवेयर उसके अपने इस्तेमाल के लिए छूट प्राप्त है।
ज़्यादातर छूट प्राप्त बिक्री वाली कंपनी
GST/HST के लिए पंजीकृत Ontario की एक कंपनी की 80% बिक्री छूट प्राप्त और 20% बिक्री कर योग्य है। वह विदेश के एक पंजीकृत न होने वाले आपूर्तिकर्ता से C$20,000 का सॉफ़्टवेयर विकास खरीदती है, और काम कनाडा के बाहर होता है।
- मान लें कि वह सेवा का इस्तेमाल सिर्फ़ Ontario में करती है, उसे वाणिज्यिक गतिविधियों में 20% इस्तेमाल करती है (90% की रेखा से कम), और वह वित्तीय संस्था नहीं है। वह संघीय हिस्सा खुद निर्धारित करती है, 5% × C$20,000 = C$1,000, जिसे लाइन 405 पर उस अवधि में बताया जाता है जब रकम चुकाई गई या देय बनी।
- Ontario भाग लेने वाला प्रांत है और वहाँ इस्तेमाल कम से कम 10% है, इसलिए वह प्रांतीय हिस्सा भी खुद निर्धारित करती है: 8% × C$20,000 = C$1,600। कुल खुद निर्धारित कर: C$2,600।
- फिर वह वाणिज्यिक हिस्से का इनपुट कर क्रेडिट क्लेम कर सकती है: 20% × C$2,600 = C$520, और कर का C$2,080 वसूल नहीं होता।
- Regulation 105 की विथहोल्डिंग लागू नहीं होती, क्योंकि काम कनाडा के बाहर हुआ।
कुछ काम कनाडा में हुआ
Edmonton की एक फ़र्म कनाडा के बाहर स्थित एक कंसल्टिंग कंपनी को C$40,000 की परियोजना के लिए रखती है। 40 कार्यदिवसों में से दस Alberta में बिताए जाते हैं। फ़र्म और कंसल्टेंट लिखित रूप में मानते हैं कि 40 में से 10 दिन, यानी C$10,000, कनाडा का हिस्सा है।
- जब तक CRA ने छूट (waiver) न दी हो, फ़र्म 15% × C$10,000 = C$1,500 विथहोल्ड करती है और कंसल्टेंट को C$38,500 देती है। वह C$1,500 अगले महीने की 15 तारीख तक जमा करती है।
- वह कनाडा के हिस्से के C$10,000 और विथहोल्ड किए C$1,500 की रिपोर्ट अगले फ़रवरी के आखिरी दिन तक T4A-NR पर देती है।
- लिखित बँटवारे के बिना CRA पूरे C$40,000 पर विथहोल्डिंग की सलाह देती है: C$6,000।
- दिन बँटवारे का एक तरीका हैं। कसौटी उचित बँटवारा है।
आपके मामले में अलग है?
- आप सालों से, या बड़ी रकम में, विदेशी आपूर्तिकर्ताओं या ठेकेदारों को भुगतान कर रहे हैं, और GST/HST के खुद निर्धारण या विथहोल्डिंग की कोई समीक्षा नहीं हुई: हर भुगतान पर कौन-से नियम लागू होते हैं, और फ़ाइल हो चुके रिटर्न कैसे सुधारें, यह तारीखों और तथ्यों पर निर्भर है। देखें बहीखाता सहायता।
- किसी ठेकेदार ने कुछ काम कनाडा में किया: विथहोल्डिंग, बँटवारा और T4A-NR भुगतानकर्ता के तौर पर आपकी ज़िम्मेदारियाँ हैं। देखें कनाडा में सेवाओं पर विथहोल्डिंग, और बँटवारे को दस्तावेज़ में दर्ज करने के लिए बहीखाता सहायता लें।
- CRA ने आपके दावों के बारे में पूछा है: पहले चालान, अनुबंध और भुगतान के सबूत इकट्ठा करें। देखें GST/HST की समीक्षा और ऑडिट, और रिकॉर्ड व्यवस्थित करने के लिए बहीखाता सहायता।
- आपका ठेकेदार अमेरिका में है: देखें कनाडाई कंपनी से अमेरिकी ठेकेदारों को भुगतान।
- आपका ठेकेदार कर्मचारी जैसा काम करता है: देखें कनाडा में ठेकेदार या कर्मचारी।
- आप क्यूबेक, Manitoba या अपने बिक्री कर वाले किसी दूसरे प्रांत में हैं, या काम क्यूबेक में हुआ: देखें प्रांत के अनुसार प्रांतीय बिक्री कर।
- आपकी बही पिछड़ी हुई है: देखें पिछड़ी बही को पकड़ना और बहीखाता सहायता।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अनिवासी सेवा शुल्क पर Regulation 105 विथहोल्डिंग अनिवासी द्वारा कनाडा में दी गई सेवाओं का सकल भुगतान, CRA की माफ़ी या कमी और कानूनी अपवादों के अधीन | 15% | Income Tax Regulations, section 105(1) जाँचा गया |
| व्यावसायिक इस्तेमाल का वह स्तर जिससे कम होने पर पंजीकृत व्यक्ति आयात की गई सेवाओं पर GST/HST का खुद आकलन करता है कनाडा के बाहर के अपंजीकृत अनिवासी से खरीदी गई सेवाएँ या अमूर्त निजी संपत्ति, जिनका व्यावसायिक गतिविधियों में इस्तेमाल इससे कम हो (वित्तीय संस्थान के लिए 100%), उनका खुद आकलन किया जाता है; पंजीकृत व्यक्ति GST या HST का संघीय हिस्सा लाइन 405 पर बताता है | 90% | CRA: आयात और निर्यात पर GST/HST जाँचा गया |
| व्यावसायिक रिकॉर्ड रखने की सामान्य अवधि जिस आखिरी कर वर्ष से रिकॉर्ड और सहायक दस्तावेज़ जुड़े हैं, उसके अंत से; अधिक समय तक रखना भी ज़रूरी हो सकता है | छह साल | CRA: रिकॉर्ड कहाँ और कितने समय तक रखें, और उन्हें समय से पहले नष्ट करने की अनुमति कैसे लें जाँचा गया |
| GST दर Alberta, British Columbia, Manitoba, क्यूबेक, Saskatchewan और क्षेत्र; HST का संघीय हिस्सा भी | 5% | CRA: GST/HST कैलकुलेटर (और दरें) जाँचा गया |
| आयात की गई सेवाओं पर HST के प्रांतीय हिस्से का खुद आकलन करने के लिए भाग लेने वाले प्रांतों में न्यूनतम इस्तेमाल भाग लेने वाले प्रांत (participating province) का निवासी, अपंजीकृत अनिवासी से खरीदी गई सेवाओं या अमूर्त संपत्ति पर प्रांतीय हिस्से का खुद आकलन करके कर चुकाता है, जब खरीद भाग लेने वाले प्रांतों में कम से कम इस हिस्से के इस्तेमाल के लिए की गई हो; कर उसी हिस्से पर लगता है जो वहाँ इस्तेमाल हुआ | 10% | CRA: आयात और निर्यात पर GST/HST जाँचा गया |
| HST दर, ओंटारियो | 13% | CRA: GST/HST कैलकुलेटर (और दरें) जाँचा गया |
| 13% HST का Ontario का प्रांतीय हिस्सा 5% संघीय हिस्सा और यह प्रांतीय हिस्सा मिलकर 13% HST बनाते हैं; प्रांतीय हिस्से का Ontario में इस्तेमाल होने वाली आयातित सेवाओं पर खुद आकलन किया जाता है (Excise Tax Act s. 218.1) | 8% | Ontario Ministry of Finance (Ontario का वित्त मंत्रालय): HST Ontario First Nations रिबेट जाँचा गया |
| GST/HST इनपुट कर क्रेडिट के दावे की सामान्य अवधि उस व्यक्ति के लिए जो निर्दिष्ट व्यक्ति नहीं है, मूल रिपोर्टिंग अवधि के अंत से गिना जाता है; उस अवधि में खत्म होने वाली आखिरी रिपोर्टिंग अवधि की देय तिथि तक दावा करें, कानूनी अपवादों के अधीन | चार साल | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 225(4)(b) जाँचा गया |
| British Columbia की PST की सामान्य दर | 7% | British Columbia: प्रांतीय बिक्री कर (PST) जाँचा गया |
| Regulation 105 विथहोल्डिंग जमा करने की अंतिम तिथि कटौती CRA को भुगतान या जमा के महीने के बाद इस दिन तक मिल जानी चाहिए | अगले महीने का 15वाँ दिन | CRA: कनाडा में दी गई सेवाओं के लिए अनिवासियों को भुगतान की T4A-NR पर्ची जाँचा गया |
| Regulation 105 छूट के लिए अनुशंसित अग्रिम समय कनाडा में सेवाएँ शुरू होने या पहले भुगतान से पहले; CRA बाद के आवेदन भी प्रोसेस कर सकती है, लेकिन छूट केवल बाद के भुगतानों पर लागू होती है | 30 दिन | CRA: कनाडा में सेवाएँ देने वाले अनिवासियों को चुकाई गई राशियों से ज़रूरी विथहोल्डिंग जाँचा गया |
| कनाडा में विथहोल्डिंग न करने पर पहले जुर्माने की दर Income Tax Act section 227(8)(a), section 153(1) या 215 के तहत जितना कटना चाहिए था उसका प्रतिशत | 10% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 227(8) जाँचा गया |
| कनाडा में जानबूझकर बार-बार विथहोल्डिंग न करने के जुर्माने की दर Income Tax Act section 227(8)(b), जब उसी कैलेंडर वर्ष में पहले विथहोल्डिंग न करने का जुर्माना देय था और बाद की चूक जानबूझकर या घोर लापरवाही से हुई | 20% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 227(8) जाँचा गया |
| पद छोड़ने के बाद संघीय निदेशक देनदारी की सीमा Income Tax Act subsection 227.1(4) सीमित करता है कि वसूली की कार्यवाही कब शुरू हो सकती है; Excise Tax Act subsection 323(5) सीमित करता है कि GST/HST निदेशक निर्धारण कब किया जा सकता है। दोनों उस समय से गिने जाते हैं जब व्यक्ति आखिरी बार निदेशक नहीं रहा। | दो साल | Income Tax Act, subsection 227.1(4) जाँचा गया |
| क्यूबेक में सेवाओं के लिए अनिवासियों को किए गए भुगतान पर क्यूबेक की विथहोल्डिंग कनाडा के अनिवासी व्यक्ति द्वारा, नियमित और निरंतर रोज़गार के बाहर, क्यूबेक में की गई सेवाओं का भुगतान; क्यूबेक के अपवाद और कटौतियाँ लागू हो सकती हैं | 9% | Revenu Québec: Québec में आपके लिए सेवाएँ देने वाले कनाडा के अनिवासियों को किए गए भुगतान जाँचा गया |
| कनाडा में अनिवासी पर विथहोल्डिंग कर की डिफ़ॉल्ट दर कनाडा के स्रोत वाले निर्दिष्ट भुगतानों पर घरेलू दर; कर संधि इसे घटा सकती है | 25% | CRA: अनिवासी और आयकर जाँचा गया |
| T4A-NR पर्ची और रिटर्न की अंतिम तिथि भुगतान वाले कैलेंडर वर्ष के बाद; यदि तिथि सप्ताहांत पर पड़े तो अगले कार्य दिवस पर चली जाती है | फ़रवरी का अंतिम दिन | CRA: कनाडा में दी गई सेवाओं के लिए अनिवासियों को भुगतान की T4A-NR पर्ची जाँचा गया |
| T4A सेवा शुल्क की रिपोर्टिंग सीमा CRA की प्रशासनिक नीति के तहत, यदि कैलेंडर वर्ष में प्राप्तकर्ता को कुल भुगतान इस राशि से अधिक रहा हो या कर काटा गया हो, तो T4A जारी करें | $500 | CRA: भुगतानकर्ताओं के लिए T4A पर्ची की जानकारी जाँचा गया |
| GST/HST शुद्ध कर निर्धारण की सामान्य अवधि रिटर्न की देय तिथि और फ़ाइल करने की तिथि में से जो बाद की हो, उससे मापा जाता है; कानूनी अपवाद लागू होते हैं | चार साल | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 298(1)(a) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- CRA: व्यावसायिक खर्च
- CRA: रिकॉर्ड कहाँ और कितने समय तक रखें, और उन्हें समय से पहले नष्ट करने की अनुमति कैसे लें
- Income Tax Act, धारा 18
- Income Tax Act, धारा 67
- Income Tax Act, धारा 212 (अनिवासी कर)
- Income Tax Act, धारा 227 (कर न काटने या विथहोल्ड न करने पर)
- Income Tax Act, धारा 227.1 (निदेशकों की देयता)
- CRA: Income Tax Folio S5-F4-C1, आयकर रिपोर्टिंग की मुद्रा
- CRA: GST/HST Memorandum 3-6, विदेशी मुद्रा का रूपांतरण
- CRA: आयात और निर्यात पर GST/HST
- Excise Tax Act, धारा 217 (आयात की गई कर योग्य आपूर्ति)
- Excise Tax Act, धारा 218 (आयात की गई कर योग्य आपूर्ति पर कर)
- Excise Tax Act, धारा 218.1 (भाग लेने वाले प्रांत में कर)
- Excise Tax Act, धारा 211.17 (क्रेडिट और रिबेट पर पाबंदियाँ)
- Excise Tax Act, धारा 298 (निर्धारण की समय-सीमा)
- Excise Tax Act, धारा 123 (परिभाषाएँ)
- Excise Tax Act, धारा 169 (इनपुट कर क्रेडिट)
- CRA: इनपुट कर क्रेडिट
- Income Tax Regulations, धारा 105
- CRA: कनाडा में सेवाएँ देने वाले अनिवासियों को किए भुगतान से ज़रूरी विथहोल्डिंग (IC75-6)
- CRA: कनाडा में दी गई सेवाओं के लिए अनिवासियों को भुगतान की T4A-NR पर्ची
- CRA: NR4 मार्गदर्शिका, अनिवासी कर की विथहोल्डिंग, जमा और रिपोर्टिंग
- CRA: भुगतानकर्ताओं के लिए T4A पर्ची की जानकारी
- CRA: कनाडा में व्यवसाय करना, अनिवासियों के लिए GST/HST की जानकारी (RC4027)
- CRA: अनिवासी और आयकर
- Revenu Québec: क्यूबेक में आपके लिए सेवाएँ देने वाले कनाडा के अनिवासी व्यक्तियों को किए गए भुगतान
- CRA: पूँजीगत लागत
- Ontario: HST पर Ontario First Nations रिबेट (HST का प्रांतीय हिस्सा)
- British Columbia: सॉफ़्टवेयर पर PST
- Saskatchewan: Information Bulletin PST-7, कंप्यूटर हार्डवेयर, सॉफ़्टवेयर और कंप्यूटर सेवाएँ
- CRA: स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम, पात्रता
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।