T2125 पर बेची गई वस्तुओं की लागत: शुरुआती और अंतिम इन्वेंटरी

क्या मैं T2125 पर बेची गई वस्तुओं की लागत भरूँ, और यह कौन-सा भाग है?

हाँ, अगर आपका व्यवसाय बेचने के लिए सामान खरीदता है या बनाता है। बेची गई वस्तुओं की लागत (COGS) T2125 का Part 3D है। CRA की गाइड कहती है कि आप सामान की लागत उस वित्तीय अवधि (आपके व्यावसायिक वर्ष) में दावा करते हैं जिसमें आप उसे बेचते हैं, उस अवधि में नहीं जिसमें आप उसे खरीदते या बनाते हैं। इसलिए जो माल आपने खरीदा पर अभी बेचा नहीं, वह इस साल की कटौती नहीं है: लाइन 8500 की अंतिम इन्वेंटरी उसे बाहर कर देती है, और वह अगले साल की शुरुआती राशि बन जाता है। जिस व्यवसाय के पास न माल है और न माल की लागत, वह आम तौर पर Part 3D खाली छोड़ता है।

यह पृष्ठ संघीय (federal) T2125 पर है, जो हर प्रांत में एक जैसा है। क्यूबेक के निवासी Revenu Québec के पास भी फ़ाइल करते हैं, जो इस पृष्ठ के दायरे से बाहर है।

मामला तब आसान नहीं रहता जब:

• यह माल वाला आपका पहला T2125 है, या पहला साल है जिसमें आप माल गिन रहे हैं।
• पिछले साल की अंतिम इन्वेंटरी गायब है, अंदाज़े से लिखी गई थी, या आपके रिकॉर्ड से मेल नहीं खाती।
• आपके बहीखाते में खरीद दर्ज हुई, पर यह कभी नहीं रखा गया कि शेल्फ़ पर क्या बचा।
• आप सामान खुद बनाते हैं, इसलिए अंतिम माल में श्रम और ओवरहेड भी शामिल होता है।
• आपके साझेदार हैं, या माल किसी साझेदारी के पास है।
• आपने माल अमेरिकी डॉलर में खरीदा।
• कुछ माल अब अपनी लागत से कम कीमत का है।

शुरू करने से पहले इकट्ठा करें: साल के अंत की गिनती की शीट, साल के आपूर्तिकर्ता चालान, पिछले साल के रिटर्न से पिछले साल की अंतिम राशि, और महीने-वार बिक्री।

T2125 पर बेची गई वस्तुओं की लागत का सूत्र क्या है?

बेची गई वस्तुओं की लागत = शुरुआती इन्वेंटरी, जमा खरीद, सीधा वेतन, उप-ठेके और अन्य लागतें, घटा अंतिम इन्वेंटरी। फ़ॉर्म का Part 3D इसे लाइन-दर-लाइन रखता है, और कहता है कि लागतों का सिर्फ़ व्यावसायिक हिस्सा लिखें।

जब आप Part 3D भरते हैं, तो फ़ॉर्म का Part 4 लाइन 8519 से शुरू होता है, इसलिए Part 3D की गलती सीधे शुद्ध आय में पहुँच जाती है।

शुरुआती इन्वेंटरी पिछले साल की अंतिम इन्वेंटरी के बराबर क्यों होनी चाहिए?

क्योंकि Income Tax Act दोनों को जोड़ता है: साल की शुरुआत की इन्वेंटरी का मूल्य वही आँका जाता है जो पिछले साल के अंत में आँका गया था (section 10(2))। CRA की गाइड लाइन 8300 के लिए यही कहती है। व्यवसाय के पहले साल में लिखने को कोई शुरुआती इन्वेंटरी नहीं होती।

साल के अंत की हर राशि एक साल की अंतिम और अगले साल की शुरुआती होती है, इसलिए उसमें गलती दोनों सालों के बीच उतना ही मुनाफ़ा खिसका देती है। अगर पिछले साल की अंतिम राशि गायब या गलत है, तो सिर्फ़ इस साल की शुरुआती राशि बदलने से कानून की माँगी कड़ी टूट जाती है; क्या करें, यह नीचे पहले साल वाले भाग में है।

लाइन 8320 की खरीद में क्या जाता है?

लाइन 8320 में साल की आपकी शुद्ध खरीद आती है: जो आपने खरीदा, घटा वापसी, भत्ते और छूट, जिसमें डिलीवरी, माल-ढुलाई और एक्सप्रेस शुल्क शामिल हैं, घटा निजी इस्तेमाल के लिए ली गई वस्तुओं की लागत (CRA की गाइड)।

साल में जो भी खरीदा, उसे लिखें, जिसमें अब तक न बिका माल भी शामिल है। अंतिम इन्वेंटरी बिना बिके माल को वापस निकाल देती है।

कौन-सा श्रम गिना जाता है: सीधा वेतन, उप-ठेके और मेरा अपना वेतन?

सीधा वेतन और उप-ठेके गिने जाते हैं; आपका अपना वेतन कभी नहीं। लाइन 8340 उन कर्मचारियों के वेतन के लिए है जो आपका माल बनाने में सीधे काम करते हैं। लाइन 8360 उन कामों के लिए बाहरी मदद रखने की लागत है जो आपके बेचे माल से जुड़े हैं (CRA की गाइड)।

लाइन 8340 में अप्रत्यक्ष वेतन, खुद को या किसी साझेदार को दिया वेतन, और व्यवसाय से निकाली गई राशियाँ शामिल नहीं हैं। एकल स्वामी का अपना लिया हुआ पैसा निकासी है, वेतन नहीं; देखें एकल स्वामी की निकासी। जो लोग माल बनाने पर सीधे काम नहीं करते, उनका वेतन अप्रत्यक्ष है; वह कहाँ जाता है, यह खर्च लाइनों की गाइड में है। वेतन एक ही बार दावा करें, लाइन 8340 पर या Part 4 में, दोनों में कभी नहीं।

जो व्यवसाय सिर्फ़ माल दोबारा बेचता है, उसमें आम तौर पर कोई सीधा वेतन नहीं होता।

मैं अंतिम इन्वेंटरी कैसे गिनूँ और उसका मूल्य कैसे आँकूँ?

वित्तीय अवधि के अंत में अपना माल गिनें, फिर दो तरीकों में से एक से उसका मूल्य आँकें। CRA की गाइड कहती है कि हर वित्तीय अवधि के अंत में माल की असल गिनती करें, जब तक आप सतत इन्वेंटरी प्रणाली (perpetual inventory system) इस्तेमाल न करते हों, जिसमें आप समय-समय पर गिनती करते हैं और हर गिनती का लिखित रिकॉर्ड रखते हैं। लाइन 8500 की अंतिम इन्वेंटरी में कच्चा माल, बन रहा माल और तैयार माल, और बिना इस्तेमाल हुई पैकेजिंग सामग्री और सामान शामिल हैं (CRA)।

गिनती की शीट में हर मद या समूह का विवरण, मौजूद मात्रा, प्रति इकाई लागत और कुल लिखा जाता है। अवधि के आख़िरी दिन जो माल आपका है, उसे गिनें, चाहे वह कहीं भी रखा हो।

लागत-या-कम वाले तरीके में, भंडार में रखी पैकेजिंग सामग्री, पुर्ज़ों और सामान का उचित बाज़ार मूल्य उनकी बदलने की लागत है, सिवाय उन मदों के जो अप्रचलित, क्षतिग्रस्त या दोषपूर्ण हैं (Act, s. 10(4) and 10(5))।

अगर कोई मद अपनी लागत से ज़्यादा की है, तो पूरी-इन्वेंटरी वाला तरीका उसे ऊँचे मूल्य पर गिनता है, जिससे बेची गई वस्तुओं की लागत घटती है और साल का मुनाफ़ा बढ़ता है। मद-दर-मद वाला तरीका किसी मद को उसकी लागत से ऊपर कभी नहीं गिनता, और उसके लिए हर मद या समूह की लागत चाहिए।

आप जो माल खरीदते हैं, उसके लिए लागत का मतलब है पहुँचने तक की कुल लागत (laid-down cost): चालान की कीमत, साथ में शुल्क, परिवहन और उस मद को आप तक लाने की दूसरी लागतें। आप जो माल बनाते हैं, उसके लिए CRA का संग्रहीत इन्वेंटरी बुलेटिन (1998) उत्पाद पर लगा सीधा श्रम जोड़ता है और ओवरहेड को छोड़ने की अनुमति नहीं देता। कौन-सा ओवरहेड शामिल करें, और एक ही मद के लिए अलग-अलग कीमतें चुकाई हों तो कौन-सी लागत लगे, ये विवेक के फ़ैसले हैं; इन्हें तय करने से पहले पूछ लें।

क्या मुझे हर साल इन्वेंटरी मूल्यांकन का वही तरीका इस्तेमाल करना होगा?

हाँ, जब तक CRA बदलाव पर सहमत न हो। Income Tax Act का section 10(2.1) कहता है कि एक साल के अंत में इस्तेमाल किया तरीका अगले साल भी इस्तेमाल हो, जब तक आप मंत्री की सहमति से और मंत्री की बताई शर्तों पर कोई दूसरा अनुमत तरीका न अपनाएँ। CRA की गाइड कहती है कि जो तरीका चुना है उसी पर टिके रहें, और व्यावसायिक आय रिपोर्ट करने के अपने पहले साल में आपको कोई भी तरीका चुनने देती है।

इसलिए आपका पहला रिटर्न आगे के सालों का तरीका तय कर देता है। इसे बदलने के लिए CRA की सहमति चाहिए, इसलिए बदलाव वाले साल का रिटर्न फ़ाइल करने से पहले पूछ लें। अगर आपने बिना पूछे तरीका बदल दिया है, तो फ़ाइल करने से पहले सलाह लें।

साल के दौरान मैं बहीखाते में इन्वेंटरी की लागत कैसे दर्ज करूँ?

आवधिक (periodic) या सतत (perpetual) रिकॉर्ड चुनें, और अपने बहीखाते से वही आँकड़े निकलवाएँ जो Part 3D माँगता है।

जो भी इस्तेमाल करें:

• हर खरीद की कीमत, माल-ढुलाई और शुल्क दर्ज करें, ताकि लागत किसी चालान तक पहुँचाई जा सके, और वापसी तथा छूट को कटौती के रूप में दर्ज करें।
• जो GST/HST आप वापस दावा करते हैं, उसे इन्वेंटरी की लागत से बाहर रखें।
• निजी इस्तेमाल के लिए लिया गया माल बेची गई वस्तुओं की लागत से निकालें और उसे निकासी के रूप में दर्ज करें।
• हर गिनती की शीट अपने दूसरे रिकॉर्ड के साथ रखें; देखें व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय रखें।
• साल के अंत में जाँचें कि बहीखाते की बेची गई वस्तुओं की लागत लाइन 8518 से मेल खाती है, और अगले साल की शुरुआती शेष राशि इस साल की अंतिम शेष राशि के बराबर है।

खातों के बारे में देखें नए व्यवसाय का बहीखाता शुरू करना। अमेरिकी डॉलर में खरीदे माल के लिए देखें CAD बहीखाते में USD इन्वेंटरी की लागत।

GST/HST और PST मेरी दर्ज की गई खरीद और बिक्री पर कैसे असर डालते हैं?

GST/HST को बेची गई वस्तुओं की लागत से बाहर रखें अगर आपने उसे जमा कर दिया है या इनपुट कर क्रेडिट (व्यावसायिक खरीद पर वापस मिलने वाला GST/HST) का दावा किया है; Quick Method में उसे शामिल करें। T2125 यह Parts 3D, 4 और 5 के लिए कहता है। जो पंजीकृत व्यक्ति इनपुट कर क्रेडिट का दावा करता है, वह लागत को क्रेडिट की राशि से घटाता है (CRA की गाइड, chapter 3)।

जिस व्यवसाय का GST/HST पंजीकरण नहीं है, उसके पास दावा करने को कोई क्रेडिट नहीं होता। फ़ॉर्म कहता है कि कर को तभी बाहर रखें जब वह जमा किया गया हो या उसका दावा किया गया हो, और CRA की गाइड कहती है कि कटौती योग्य खर्चों में आपका लगा GST/HST शामिल है, दावा किए गए क्रेडिट को घटाकर, इसलिए जो कर आप चुकाते हैं और वापस दावा नहीं कर सकते, वह आपकी खरीद में रहता है। अगर आप साल के बीच में पंजीकरण कराते हैं, तो बँटवारा तारीखों पर निर्भर है; बहीखाता सहायता लें। Quick Method के बहीखाते के लिए देखें बहीखाते में Quick Method।

बिक्री पर, T2125 सकल बिक्री की शुरुआत वसूले गए या वसूली योग्य GST/HST के साथ करता है, फिर amount 3B पर GST/HST, प्रांतीय बिक्री कर, वापसी, भत्ते और छूट हटाता है। आपका वसूला कर आय है या नहीं, इसका जवाब क्या वसूला गया GST/HST आय है में है।

खरीद पर PST आपके प्रांत पर निर्भर है। जैसे British Columbia में, सिर्फ़ दोबारा बेचने के लिए लिया माल तब छूट प्राप्त है जब आप आपूर्तिकर्ता को अपना PST नंबर या प्रमाणपत्र दें, पर छोटे विक्रेताओं के लिए नहीं (PST 208)। देखें प्रांतीय बिक्री कर और अपने प्रांत के नियम जाँचें।

अगर इन्वेंटरी वाला यह मेरा पहला साल है, या मैंने उसे पहले कभी गिना नहीं?

लाइन 8300 पर क्या जाएगा, यह आपकी स्थिति तय करती है। वित्तीय अवधि के आख़िरी दिन अपना माल गिनें, उसका मूल्य आँकें, और उसे लाइन 8500 पर लिखें।

अगर पहले के रिटर्न में हर खरीद की कटौती ले ली गई और अंतिम माल कभी नहीं दिखाया गया, तो आप इस साल की शुरुआती राशि को सीधे नई संख्या पर नहीं रख सकते (section 10(2)), और section 10(3) के तहत सिर्फ़ CRA कार्रवाई कर सकती है: वह निर्देश दे सकती है कि जिस शुरुआती राशि का मूल्य ज़रूरत के अनुसार नहीं आँका गया, उसे ज़रूरत के अनुसार आँका हुआ माना जाए, जिसे उसका ऑडिट मैनुअल शुरुआती मूल्य को बदले बिना अस्वीकार्य साल-अंत मूल्यांकन सुधारने का तरीका बताता है। दाखिल रिटर्न CRA से अनुरोध करके बदला जाता है (रिटर्न कैसे बदलें)। CRA आम तौर पर किसी व्यक्ति के रिटर्न का पुनर्निर्धारण मूल निर्धारण सूचना के तीन साल के भीतर कर सकती है, और कर वर्ष के अंत के 10 कैलेंडर वर्ष से ज़्यादा बाद किए गए समायोजन अनुरोध पर रिफ़ंड नहीं दिया जा सकता; देखें CRA कितने पीछे तक पुनर्निर्धारण कर सकती है। कौन-से साल बदलें, हर साल की अंतिम इन्वेंटरी क्या होनी चाहिए और मुनाफ़ा उनके बीच कैसे खिसकता है, ये तथ्यों पर निर्भर हैं, इसलिए फ़ाइल करने से पहले मदद लें। अगर बहीखाता भी महीनों पीछे है, तो देखें पिछड़े बहीखाते को पूरा करना।

उदाहरण

ये उदाहरण सिर्फ़ समझाने के लिए हैं। सभी आँकड़े कनाडाई डॉलर में हैं और GST/HST के बिना हैं।

Alberta की मोमबत्ती बनाने वाली, पूरा साल

बिक्री C$60,000 है। शुरुआती इन्वेंटरी C$3,000 है, जो पिछले साल की अंतिम राशि है। वापसी घटाकर और माल-ढुलाई जोड़कर खरीद C$22,000 है। कोई सीधा वेतन, उप-ठेका या अन्य लागत नहीं है। 31 दिसंबर की गिनती, लागत पर, C$4,000 है।

बेची गई वस्तुओं की लागत 3,000 + 22,000 − 4,000 = C$21,000 है। सकल लाभ 60,000 − 21,000 = C$39,000 है। अगले साल की लाइन 8300 C$4,000 से शुरू होती है।

जुलाई में शुरू करने वाला पुनर्विक्रेता

पुनर्विक्रेता के पास शुरुआती माल नहीं है, इसलिए लाइन 8300 खाली है। साल के अंत तक वह C$15,000 का माल खरीदता है, और 31 दिसंबर को बिना बिके माल की गिनती, लागत पर, C$6,000 है। बेची गई वस्तुओं की लागत 15,000 − 6,000 = C$9,000 है। अगले साल की शुरुआती इन्वेंटरी C$6,000 है।

जैकेट जिनकी कीमत लागत से कम है

एक दुकान के पास 40 जैकेट हैं जिनकी लागत C$3,000 थी और अब उनका मूल्य C$2,000 है। लागत और उचित बाज़ार मूल्य में जो कम हो उस पर मद-दर-मद आँकने पर वे अंतिम इन्वेंटरी में C$2,000 पर जाते हैं, इसलिए इस साल की बेची गई वस्तुओं की लागत उस स्थिति से C$1,000 ज़्यादा होती है जिसमें वे लागत पर रखे जाते। अगले साल उनके लिए शुरुआती राशि C$2,000 है, C$3,000 नहीं।

आपके मामले में अलग है?

• यह माल वाला आपका पहला T2125 है, पिछले साल की अंतिम राशि गायब या गलत है, या आपके बहीखाते ने कभी माल दर्ज नहीं किया: शुरुआती और अंतिम संख्याओं, मूल्यांकन के तरीके और पिछले सालों के सुधार के लिए पेशेवर विवेक चाहिए। इन्हें तय करने के लिए बहीखाता सहायता लें, और अपनी गिनती की शीट, चालान और पिछला रिटर्न साथ लाएँ।
• आपका बहीखाता महीनों पीछे है: देखें पिछड़े बहीखाते को पूरा करना और बहीखाता सहायता माँगें।
• आप सामान खुद बनाते हैं: तब अंतिम माल में सामग्री के साथ श्रम और ओवरहेड भी शामिल होता है। लागत निकालने की व्यवस्था बनाने के लिए बहीखाता सहायता से कहें।
• आप अमेरिकी डॉलर में माल खरीदते हैं: CAD बहीखाते में USD इन्वेंटरी की लागत का पालन करें।
• कुछ माल की खरीद का चालान नहीं है: देखें बिना रसीद के व्यावसायिक खर्च।
• आपको हर खर्च के लिए T2125 की लाइन चाहिए: स्वरोज़गार की खर्च लाइनें इस्तेमाल करें।
• आप GST/HST वसूलते हैं या Quick Method इस्तेमाल करते हैं: देखें क्या वसूला गया GST/HST आय है और बहीखाते में Quick Method।
• आप साझेदार हैं: साझेदारी अपनी आय ऐसे निकालती है मानो वह अलग व्यक्ति हो (Income Tax Act, s. 96(1)(a)), इसलिए वह अपनी बेची गई वस्तुओं की लागत खुद निकालती है; हर साझेदार इसे कैसे रिपोर्ट करता है, यह सामान्य साझेदारी का पहले साल का रिटर्न में दिखाया है। साझेदारी के बहीखाते के लिए बहीखाता सहायता के बारे में पूछें।
• आपकी गतिविधि व्यापार जैसा साहसिक कार्य या सरोकार (adventure or concern in the nature of trade) हो सकती है: तब इन्वेंटरी का मूल्य लागत पर आँकना होगा, उचित बाज़ार मूल्य या लागत-और-बाज़ार में जो कम हो उस पर नहीं (section 10(1.01))। कोई गतिविधि ऐसी है या नहीं, यह तथ्यों का सवाल है; व्यक्तिगत कर सहायता के बारे में पूछें।
• आप बेचने के लिए मौलिक कलाकृति बनाते हैं: अगर व्यवसाय आपका अपना कलात्मक प्रयास है (आपकी बनाई कृतियाँ, जैसे पेंटिंग, प्रिंट या मूर्तियाँ, प्रतिकृतियाँ नहीं), तो आप उस साल के अपने रिटर्न में इन्वेंटरी का मूल्य शून्य (nil) आँकने का विकल्प चुन सकते हैं (Act, s. 10(6) to 10(8))। CRA की गाइड कहती है कि लाइन 8500 पर शून्य लिखें, और यह चुनाव आगे के सालों में भी चलता है, जब तक CRA बदलाव पर सहमत न हो। फ़ाइल करने से पहले तय कर लें कि आप पात्र हैं या नहीं; व्यक्तिगत कर सहायता के बारे में पूछें।
• आप कंपनी हैं, या बनने वाले हैं: कंपनी बेची गई वस्तुओं की लागत अपने T2 रिटर्न पर रिपोर्ट करती है; देखें GIFI के लिए खातों की सूची। एकल स्वामित्व के बहीखाते और शुरुआती शेष राशियाँ कंपनी में ले जाने के लिए देखें निगमन के बाद का बहीखाता।
• आप जानना चाहते हैं कि मुनाफ़े पर कर कितना लगेगा: देखें स्वरोज़गार की आय पर कर कैसे लगता है।