यह किसके लिए है
- कनाडा में किराये की संपत्ति के स्वामी, जो निजी और कंपनी स्वामित्व में से चुन रहे हैं
- चालू कंपनी के स्वामी, जिनसे किराये की संपत्तियाँ कंपनी में रखने को कहा गया है
- निवेशक, जो कंपनी के ज़रिए एक और किराये की संपत्ति खरीदने वाले हैं
यहाँ शामिल नहीं
- पहले से अपनी संपत्तियाँ कंपनी में ले जाना
- किराये की कंपनी का बहीखाता और T2 रिटर्न
- कनाडा के बाहर की किराये की संपत्ति और वे कंपनियाँ जो कनाडाई-नियंत्रित नहीं हैं
- क्यूबेक की कंपनी कर दर और रिटर्न
क्या मुझे कनाडा में अपनी किराये की संपत्ति कंपनी में रखनी चाहिए?
कंपनी यह बदलती है कि किराये पर कर कौन और कब चुकाता है, यह नहीं कि कौन-से खर्च गिने जाते हैं। कनाडाई कंपनी के अंदर कमाया किराया आम तौर पर निवेश आय (जिसे अक्सर निष्क्रिय आय कहते हैं) होता है। उस पर कंपनी में लघु व्यवसाय दर के बिना कर लगता है, कंपनी के कर योग्य लाभांश देने पर उस कर का एक हिस्सा लौटता है, और उन लाभांश पर आप व्यक्तिगत कर चुकाते हैं। अपने नाम पर रखने से किराया आपकी आय में जुड़ता है (CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी): किराये की आय)।
यह पृष्ठ मानता है कि कंपनी कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) है, यानी ऐसी निजी कनाडाई कंपनी जिसे अनिवासी या सार्वजनिक कंपनियाँ नियंत्रित नहीं करतीं, और संपत्ति कनाडा में है।
| निजी स्वामित्व में | कंपनी में | |
|---|---|---|
| किराये पर कर | आपकी आय में जुड़ता है और आपकी व्यक्तिगत दरों पर कर लगता है | कंपनी में निवेश आय के रूप में कर लगता है; नीचे दिया कोई अपवाद लागू न हो तो लघु व्यवसाय दर नहीं मिलती |
| खर्च | सिर्फ़ किराया कमाने की लागतें; पूँजीगत लागतें पूँजीगत लागत भत्ते (CCA) से जाती हैं | वही नियम |
| किराये की इमारत पर CCA | किराये की हानि बना या बढ़ा नहीं सकता | बना सकता है, अगर अपनी अचल संपत्ति किराये पर देना पूरे साल कंपनी का मुख्य व्यवसाय हो |
| पैसा निकालना | पहले से आपका है | कर योग्य लाभांश, जिन पर आपके हाथ में दोबारा कर लगता है, और कंपनी के कर का एक हिस्सा लौटता है; वेतन तभी, जब वह असली काम का भुगतान हो |
| आपकी अन्य कंपनियाँ | कोई असर नहीं | हर संबद्ध कंपनी की लघु व्यवसाय सीमा घटा सकता है |
| सालाना फ़ाइलिंग | आपके अपने रिटर्न पर किराये का विवरण (T776) | हर साल T2 रिटर्न, चाहे कोई कर देय न हो |
मामला आसान नहीं रहता जब आपके पास पहले से कोई चालू कंपनी हो, संपत्तियाँ पहले से आपके नाम पर हों, गुज़ारे के लिए आपको किराया चाहिए हो, ऋणदाता शर्तें तय करे, या बिक्री की योजना हो। संपत्तियों की सूची खरीद की तारीखों और लागत के साथ, मॉर्गेज स्टेटमेंट और ऋणदाता की शर्तें, किराये और खर्च का इतिहास, आपकी किसी मौजूदा कंपनी के T2 रिटर्न, और हर साल आपको कितना निकालना है, यह सब जुटाएँ। इनमें से किसी भी स्थिति में, खरीदने, संपत्तियाँ कंपनी में ले जाने या ऋणदाता की शर्तों पर हस्ताक्षर करने से पहले निजी और कंपनी के आँकड़ों की तुलना करवाएँ।
जब ज़्यादातर आय निवेश में ही रहनी हो, जब आपकी चालू कंपनी किराया देगी, या जब ऋणदाता सिर्फ़ कंपनी को ऋण देगा, तब कंपनी की तुलना करना ठीक हो सकता है। पहले इसकी तुलना किराया निजी तौर पर दर्ज करने से करें।
क्या कंपनी मुझे किराये की संपत्ति पर ज़्यादा कटौतियाँ देती है?
किराये की संपत्ति के लिए नहीं। व्यक्ति और कंपनी पर एक ही नियम है: जब तक खर्च आय कमाने के लिए न किया गया हो, उसकी कटौती नहीं, और पूँजीगत खर्च की कटौती सिर्फ़ उतनी जितनी कानून अनुमति दे, जो इमारत के लिए CCA है (Income Tax Act, धारा 18)। CRA किराये की संपत्ति में चालू और पूँजीगत लागत के बीच यही रेखा खींचती है (CRA: किराये की आय)।
अगर कंपनी के लिए कारण "खर्च का दावा करना" बताया जाए, तो पूछें कि कौन-सा खर्च और किस नियम के तहत। असली अंतर ये हैं: किराये पर कर की दर, वापसी, नीचे बताया CCA की हानि का नियम, ऋण की व्यवस्था और लागत।
कंपनी आपके निजी खर्च की कटौती भी नहीं ले सकती। जब वह उन्हें चुकाती है, तो वह रकम शेयरधारक लाभ के रूप में आपकी आय में जोड़ी जा सकती है (धारा 15)। देखें कंपनी द्वारा चुकाए निजी खर्च।
कंपनी के अंदर किराये पर कर कैसे लगता है?
किराया आम तौर पर संपत्ति से होने वाली आय है (जिसे अक्सर निष्क्रिय या निवेश आय कहते हैं), सक्रिय व्यावसायिक आय नहीं, इसलिए कंपनी को उस पर लघु व्यवसाय दर नहीं मिलती। कानून "specified investment business" (निर्दिष्ट निवेश व्यवसाय) को, जिसका मुख्य उद्देश्य किराये समेत संपत्ति से आय हो, "active business" से बाहर रखता है, और लघु व्यवसाय कटौती केवल सक्रिय व्यावसायिक आय पर लागू होती है (धारा 125)।
| कर का हिस्सा | दर |
|---|---|
| संघीय कटौती (federal abatement) के बाद संघीय कर | 28% (CRA) |
| CCPC की निवेश आय पर अतिरिक्त संघीय कर | 10 2/3% (धारा 123.3) |
| प्रांत या क्षेत्र | नीचे की तालिका में ऊँची दर |
सामान्य कर कटौती, जो अन्य आय पर संघीय दर घटाकर 15% कर देती है, CCPC की निवेश आय पर लागू नहीं होती (धारा 123.4), और 9% की संघीय लघु व्यवसाय दर किराये के लिए पहुँच से बाहर है, जब तक नीचे दिया कोई अपवाद लागू न हो। कंपनी का कर देखने के लिए संघीय और प्रांतीय हिस्से जोड़ें; वापसी योग्य हिस्सा "पैसा निकालना" वाले खंड में है।
अगर कंपनी के पाँच से ज़्यादा पूर्णकालिक कर्मचारी हों तो?
तब किराये की आय निर्दिष्ट निवेश व्यवसाय (ऐसा व्यवसाय जिसका मुख्य उद्देश्य किराया और संपत्ति से अन्य आय कमाना हो) की आय नहीं रहती, और वह सक्रिय व्यावसायिक आय हो सकती है जो लघु व्यवसाय कटौती के योग्य है। यह अपवाद तब लागू होता है जब कंपनी पूरे साल व्यवसाय में 5 से अधिक पूर्णकालिक कर्मचारी रखती है। यह तब भी लागू होता है जब कोई संबद्ध कंपनी अपने सक्रिय व्यवसाय में प्रबंधकीय, प्रशासनिक, वित्तीय, रखरखाव या ऐसी सेवाएँ देती है और उनके बिना किराये वाली कंपनी को उतने पूर्णकालिक कर्मचारी चाहिए होने की उचित उम्मीद हो (धारा 125; CRA T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 4)।
जाँच किराये के व्यवसाय में स्टाफ़ की है, संपत्तियों की संख्या की नहीं। कोई खास व्यवस्था इस पर खरी उतरती है या नहीं, यह तथ्यों का सवाल है, इसलिए भरोसा करने से पहले पेरोल रिकॉर्ड से पुष्टि करें। अगर यह लागू होता है, तो किराये की आय कंपनी की सक्रिय व्यावसायिक आय में जुड़ती है और उसकी संबद्ध कंपनियों के साथ व्यावसायिक सीमा साझा करती है। स्टाफ़ का मतलब पेरोल है: जो रकम कंपनी काटने या जमा करने में चूकती है, उसके लिए निदेशक संयुक्त रूप से ज़िम्मेदार हैं, और निदेशक के खिलाफ़ कार्रवाई उस व्यक्ति के आख़िरी बार निदेशक न रहने के दो साल के भीतर शुरू होनी चाहिए (धारा 227.1)।
अगर मेरी अपनी चालू कंपनी किराया दे तो?
जो किराया कोई संबद्ध कंपनी अपनी कनाडाई सक्रिय व्यावसायिक आय से घटाती है, उसे आम तौर पर इमारत की स्वामी कंपनी की सक्रिय व्यावसायिक आय माना जाता है, निवेश आय नहीं (धारा 129(6))। इससे वह निवेश आय पर कर, नीचे के वापसी के चरणों और आगे बताई व्यावसायिक सीमा में निष्क्रिय आय की कटौती से बाहर रहता है। लघु व्यवसाय कटौती उसे सिर्फ़ व्यावसायिक सीमा के उतने हिस्से तक मिलती है जितना चालू कंपनी उसे सौंपती है, एक निर्धारित फ़ॉर्म पर, जो दोनों कंपनियों के T2 रिटर्न के साथ फ़ाइल होता है। वजह यह है कि ऐसी कंपनी से मिला किराया, जिसमें किराये वाली कंपनी के स्वामी की भी हिस्सेदारी है, "specified corporate income" (निर्दिष्ट कंपनी आय) है, जब तक किराये वाली कंपनी की लगभग सारी व्यावसायिक आय arm's length ग्राहकों से न आती हो (धारा 125(3.2) और 125(7))। अगर भुगतान करने वाली कंपनी CCPC नहीं है या उसने धारा 256(2) के तहत चुनाव किया है, तो यह बिल्कुल पात्र नहीं है (धारा 125(1))। व्यावसायिक सीमा दोनों कंपनियों में साझा होती है। उस किराये पर GST/HST को अलग से देखना होगा: देखें संबंधित कंपनियों के बीच चुनाव।
पैसा निकालने पर क्या होता है, और क्या वापसी योग्य है?
कंपनी पहले अपना कर चुकाती है, और जैसे-जैसे आप कर योग्य लाभांश लेते हैं, उस कर का सिर्फ़ एक हिस्सा लौटता है। CCPC के लिए उसकी निवेश आय का 30 2/3% तक उसके गैर-पात्र वापसी योग्य लाभांश कर शेष (non-eligible refundable dividend tax on hand) में जुड़ता है, यानी वह वापसी योग्य शेष जिसे उसका T2 ट्रैक करता है (धारा 129)। कंपनी के कर का बाकी हिस्सा नहीं लौटता।
- कंपनी किराया कमाती है और अपना कर चुकाती है।
- वापसी योग्य हिस्सा उस शेष में जुड़ता है जिसे T2 ट्रैक करता है (CRA T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 6)।
- कंपनी आपको पात्र लाभांश के अलावा कोई कर योग्य लाभांश देती है। CRA उन लाभांशों का 38 1/3% शेष तक लौटाती है (CRA T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 7)।
- कंपनी वापसी का दावा उस साल के T2 पर करती है जिसमें उसने लाभांश दिया, और वह उस साल के खत्म होने के 3 वर्ष के भीतर फ़ाइल होना चाहिए। वरना वापसी समय-सीमा से बाहर हो जाती है।
- आप लाभांश अपने रिटर्न पर बताते हैं और उस पर व्यक्तिगत कर चुकाते हैं। देखें अपनी कंपनी के लाभांश पर कर।
वेतन खुद को भुगतान का दूसरा तरीका है, पर वह तभी कटौती योग्य है जब वह असली काम का भुगतान हो और उचित हो (धारा 67), और सिर्फ़ किराये वाली कंपनी में ऐसा काम शायद न हो; देखें वेतन या लाभांश। कुल कर आपके प्रांत, लाभांश के प्रकार और आपकी अन्य आय पर निर्भर है, इसलिए फ़ैसले से पहले इसकी तुलना उसी किराये को निजी तौर पर दर्ज करने से करें।
क्या एक कंपनी में किराया मेरी दूसरी कंपनी की लघु व्यवसाय कटौती घटाता है?
हाँ, जब दोनों कंपनियाँ संबद्ध हों। संघीय व्यावसायिक सीमा, यानी लघु व्यवसाय दर पर कर लगने वाली आय की सीमा, $500,000 है, और संबद्ध कंपनियाँ इसे अपने T2 रिटर्न के साथ फ़ाइल हुए समझौते (Schedule 23) के तहत बाँटती हैं। जब उनकी संयुक्त समायोजित कुल निवेश आय (AAII, निष्क्रिय आय का पैमाना: मुख्यतः शुद्ध किराया और ब्याज और पात्र कर योग्य पूँजीगत लाभ) $50,000 पार करती है तो यह घटने लगती है, और $150,000 पर शून्य हो जाती है (CRA T2 मार्गदर्शिका, अध्याय 4)।
- पूरी सीमा के लिए, कटौती $50,000 से ऊपर की AAII का पाँच गुना होती है (धारा 125(5.1))।
- किसी कर वर्ष की कटौती उन कर वर्षों की AAII से तय होती है जो पिछले कैलेंडर वर्ष में खत्म हुए, इसलिए इस साल का किराया आगे के किसी साल की सीमा घटाता है।
- कंपनियाँ तब संबद्ध होती हैं जब वही व्यक्ति या समूह उन्हें नियंत्रित करे, या जब संबंधित स्वामी पर्याप्त शेयर रखते हों (धारा 256)। संबंधित कंपनियाँ जो संबद्ध नहीं हैं, इस जाँच के लिए संबद्ध मानी जा सकती हैं जब उनके बीच ऋण या हस्तांतरण का एक कारण AAII घटाना था (धारा 125(5.2))। होल्डिंग कंपनी इस जाँच से नहीं बचती; देखें होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ।
किराये पर संपत्ति देने वाली कंपनी के लिए पूँजीगत लागत भत्ता कैसे काम करता है?
जिस कंपनी का मुख्य व्यवसाय अपनी अचल संपत्ति किराये पर देना है, वह किराये की इमारत पर CCA तब भी ले सकती है जब इससे किराये की हानि बने या बढ़े। व्यक्ति और ज़्यादातर अन्य कंपनियाँ नहीं ले सकतीं। Regulation 1100(11) किराये की इमारत पर CCA को शुद्ध किराये की आय तक सीमित करता है, और उपधारा 1100(12) यह सीमा सिर्फ़ उस कंपनी के लिए हटाती है जिसका मुख्य व्यवसाय पूरे साल अपनी अचल संपत्ति का पट्टा, किराया, विकास या बिक्री रहा हो। व्यक्ति के लिए CRA नियम साफ़ बताती है: आप CCA से किराये की हानि नहीं बना या बढ़ा सकते (CRA: किराये की आय)।
- मुख्य व्यवसाय तथ्यों का सवाल है। जो कंपनी कोई और व्यवसाय चलाती है और एक किराये की संपत्ति रखती है, हो सकता है वह इस शर्त पर खरी न उतरे।
- हानि कंपनी में ही रहती है। यह गैर-पूँजीगत हानि है जिसे कंपनी अपने अन्य वर्षों में आगे-पीछे ले जा सकती है; यह आपके वेतन या अन्य आय के विरुद्ध कटौती नहीं है (धारा 111)।
- CCA वापस आ सकता है। लिया गया CCA बाद की बिक्री पर मूल्यह्रास की वसूली (recapture) के रूप में आय में जुड़ता है (धारा 13)। इसे लेना चाहिए या नहीं, यह किराये की संपत्ति पर CCA लेना चाहिए या नहीं में है।
मॉर्गेज, निजी गारंटी और ब्याज में क्या बदलता है?
किराये की आय कमाने के लिए उधार ली गई रकम पर ब्याज उसी के लिए कटौती योग्य है जिसने उधार लिया और उसे आय कमाने में लगाया, चाहे वह आप हों या कंपनी (धारा 20(1)(c); CRA: किराये की आय)। कंपनी के साथ, उधार लेने वाला और जोखिम बदल जाते हैं।
- ऋणदाता की शर्तें। हर ऋणदाता से पूछें कि क्या वह कंपनी को ऋण देगा, कौन-सी दर और डाउन पेमेंट माँगेगा, क्या आपकी निजी गारंटी ज़रूरी है, और क्या आपके निजी मॉर्गेज वाली संपत्ति कंपनी में हस्तांतरित हो सकती है। ये ऋणदाता की शर्तें हैं, कर के नियम नहीं, और ये अलग-अलग होती हैं। खरीदने या संपत्ति ले जाने से पहले इन्हें लिखित में लें। देखें ऋणदाता को आय का प्रमाण देना।
- निजी तौर पर उधार लेकर कंपनी में लगाई रकम। वह ब्याज कटौती योग्य है या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि रकम कैसे इस्तेमाल हुई। देखें उधार ली रकम अपनी कंपनी को देना और किराये के लिए उधार ली रकम पर ब्याज।
- देयता। कंपनी किसी संपत्ति पर दावों से आपको बचाती है या नहीं, यह कानूनी और बीमा का सवाल है, कर का नियम नहीं, और ऋणदाता तब भी आपकी निजी गारंटी चाह सकता है। वकील और अपने बीमाकर्ता से पूछें।
- कंपनी द्वारा चुकाए आपके कर्ज़। जब कंपनी आपका निजी मॉर्गेज या अन्य कर्ज़ चुकाती है, तो वह रकम आप पर शेयरधारक लाभ या ऋण के रूप में कर योग्य हो सकती है, अपवादों के साथ जो तथ्यों पर निर्भर हैं (धारा 15)। देखें शेयरधारक ऋण और शेयरधारक ऋण खाता।
किराये की कंपनी बनाने, उसमें संपत्ति ले जाने और चलाने का खर्च कितना है?
किराये की कंपनी में स्थापना का खर्च होता है, संपत्तियाँ पहले से आपकी हों तो उन्हें कंपनी में ले जाने का खर्च होता है, और ऐसे सालाना खर्च होते हैं जो व्यक्तिगत रिटर्न में नहीं होते।
| खर्च | जानने की बात |
|---|---|
| निगमन | फ़ेडरल ऑनलाइन निगमन का शुल्क $200 है (Corporations Canada)। प्रांतीय निगमन के अपने शुल्क हैं। कानूनी मदद अतिरिक्त है। |
| सालाना कंपनी फ़ाइलिंग | फ़ेडरल कंपनी का ऑनलाइन वार्षिक रिटर्न $12 का पड़ता है। प्रांतीय कंपनी अपनी रजिस्ट्री के पास फ़ाइल करती है। |
| T2 रिटर्न | हर साल ज़रूरी, चाहे कोई कर देय न हो (CRA), और कर वर्ष खत्म होने के छह महीने बाद देय (CRA)। कर इससे पहले देय है: वर्षांत के 2 महीने बाद, या CRA की शर्तें पूरी करने वाली CCPC के लिए 3 महीने बाद, जिन शर्तों में लघु व्यवसाय कटौती का दावा करना शामिल है। $3,000 से ज़्यादा कर पर किस्तें लागू हो सकती हैं (CRA)। |
| बहीखाता और वर्षांत के विवरण | कंपनी खुद करदाता है, इसलिए उसका किराया, खर्च और मॉर्गेज उसके अपने बहीखाते में होने चाहिए। देखें किराये की संपत्ति रखने वाली कंपनी का बहीखाता और कंपनी के वर्षांत के वित्तीय विवरण। |
| लेखाकार | शुल्क काम और आपके दिए बहीखाते पर निर्भर है। देखें छोटी कंपनी के रिटर्न में कितना खर्च आता है। |
| मौजूदा संपत्तियाँ कंपनी में ले जाना | आपकी अपनी संपत्ति का हस्तांतरण आयकर और प्रांतीय भूमि हस्तांतरण कर, और कुछ मामलों में GST/HST, के साथ कानूनी शुल्क और ऋणदाता की सहमति भी ला सकता है। देखें किराये की संपत्तियाँ कंपनी में ले जाना। |
जब कंपनी किराये की संपत्ति बेचती है तो क्या बदलता है?
लाभ कंपनी दर्ज करती है, आप नहीं, और उसके कर योग्य पूँजीगत लाभ किराये की तरह निवेश आय गिने जाते हैं, इसलिए ऊपर के वापसी और लाभांश वाले चरण उन पर भी लागू होते हैं (धारा 129)। पहले लिया गया CCA मूल्यह्रास की वसूली (recapture) के रूप में वापस जुड़ सकता है। पूँजीगत लाभ का बिना कर वाला हिस्सा कर-मुक्त पूँजीगत लाभांश (capital dividend) के रूप में दिया जा सकता है, अगर कंपनी Form T2054 पर उस दिन तक चुनाव कर दे जब लाभांश देय हो या पहली बार दिया जाए, जो भी पहले हो (धारा 83); देखें होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ।
अपने नाम पर संपत्ति बेचने के लिए किराये की संपत्ति बेचना देखें। कंपनी के शेयर बेचने के लिए अपना व्यवसाय बेचना देखें।
क्या प्रांत किराये की कंपनी पर अलग तरह से कर लगाते हैं?
हाँ। हर प्रांत या क्षेत्र संघीय कर में अपना कंपनी कर जोड़ता है। उसकी कम दर संघीय लघु व्यवसाय कटौती के योग्य आय पर लगती है और ऊँची दर बाकी सारी आय पर, इसलिए किराये पर आम तौर पर ऊँची दर लगती है (CRA: कंपनी की कर दरें)। कुछ प्रांत, जिनमें Ontario और New Brunswick शामिल हैं, संघीय निष्क्रिय-आय कटौती को अपनी व्यावसायिक सीमा पर लागू नहीं करते, इसलिए वहाँ यह सिर्फ़ संघीय दर बदलती है (CRA: Ontario की लघु व्यवसाय कटौती; CRA: New Brunswick का कंपनी कर)।
| प्रांत या क्षेत्र | ऊँची दर, जो किराये पर लागू होती है |
|---|---|
| British Columbia | 12% |
| Alberta | 8% (Alberta) |
| Saskatchewan | 12% |
| Manitoba | 12% |
| Ontario | 11.5% |
| New Brunswick | 14% |
| Nova Scotia | 14% |
| Prince Edward Island | 15% |
| Newfoundland और Labrador | 15% |
| Yukon | 12% |
| Northwest Territories | 11.5% |
| Nunavut | 12% |
CRA क्यूबेक और Alberta को छोड़कर हर जगह प्रांतीय और क्षेत्रीय कंपनी कर चलाती है (CRA: प्रांतीय और क्षेत्रीय कंपनी कर)। Alberta की कंपनी Alberta Tax and Revenue Administration के पास Alberta का रिटर्न, AT1, भी फ़ाइल करती है (Alberta: कंपनी का आयकर)। क्यूबेक अपना कंपनी कर खुद चलाता है, और यह पृष्ठ उसकी दर नहीं देता। भूमि हस्तांतरण कर (British Columbia में संपत्ति हस्तांतरण कर कहलाता है) भी प्रांत के हिसाब से अलग होते हैं; देखें किराये की संपत्तियाँ कंपनी में ले जाना।
किराये की संपत्ति निजी तौर पर रखना कब आसान होता है?
निजी स्वामित्व अक्सर तब आसान होता है जब ज़्यादातर किराया आपके अपने लिए हो, जब किसी चालू कंपनी को बचाने की ज़रूरत न हो, और जब कुछ भी ले जाने के लिए इंतज़ार में न हो।
- अगर गुज़ारे के लिए आपको ज़्यादातर किराया चाहिए: कंपनी पहले कर चुकाती है और लाभांश लेने पर सिर्फ़ वापसी योग्य हिस्सा लौटाती है, इसलिए अंदर जमा होने के लिए शायद थोड़ा ही बचे।
- अगर आपके पास कुछ संपत्तियाँ हैं और कोई दूसरी कंपनी नहीं: दाँव पर कोई लघु व्यवसाय सीमा नहीं है, और एक रिटर्न किराये को कवर करता है (निजी तौर पर किराया दर्ज करना)।
- अगर संपत्तियाँ पहले से आपकी हैं: उन्हें कंपनी में ले जाने का अपना कर और खर्च है; देखें किराये की संपत्तियाँ कंपनी में ले जाना।
- अगर ऋणदाता आपको निजी तौर पर बेहतर शर्तें देता है: दोनों की शर्तें लिखित में माँगें।
- अगर आप जीवनसाथी या परिवार के किसी सदस्य के साथ सह-स्वामी हैं: हर सह-स्वामी अपना हिस्सा दर्ज करता है (सह-स्वामित्व वाली किराये की संपत्ति)। कंपनी सह-स्वामियों को शेयरधारक बना देती है, और परिवार के किसी शेयरधारक को लाभांश विभाजित आय पर कर (tax on split income) के नियमों के दायरे में आ सकते हैं (धारा 120.4); देखें परिवार के सदस्यों को भुगतान।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं, गोल आँकड़ों के साथ। सभी रकमें कनाडाई डॉलर में हैं।
Calgary की तीन इकाइयों वाली मकान मालिक
Calgary की एक मकान मालिक की कंपनी तीन किराये की संपत्तियों से साल में C$40,000 कमाती है, और उसे ज़्यादातर रकम गुज़ारे के लिए चाहिए। कंपनी का कर लगभग 46 2/3% है: 28% संघीय, 10 2/3% अतिरिक्त संघीय निवेश कर और 8% Alberta। यह लगभग C$18,700 है।
उस कर में से लगभग C$12,300 (किराये का 30 2/3%) वापसी योग्य है। यह वापसी उसे दिए गए गैर-पात्र लाभांश के हर डॉलर पर 38 1/3 सेंट की दर से मिलती है, इसलिए पूरा लौटाने के लिए उसे लगभग C$32,000 के लाभांश चाहिए होंगे। वापसी का दावा उस साल के T2 पर होता है जिसमें लाभांश दिए गए और उस साल का कर घटता है। अगर उसे C$32,000 उसी साल मिलें, तो कंपनी का शुद्ध कर लगभग C$6,400 रहता है, वह हिस्सा जो कभी नहीं लौटता, और कंपनी के पास लगभग C$1,600 बचते हैं। फिर वह लाभांश पर व्यक्तिगत कर चुकाती है। कंपनी से उसका कुल कर घट ही जाए, यह ज़रूरी नहीं, और हर साल T2 और वित्तीय विवरण का काम जुड़ जाता है। कुछ भी ले जाने से पहले तुलना यह करनी है कि वही C$40,000 उसके अपने रिटर्न पर दर्ज हों तो क्या होगा।
दो कंपनियाँ और C$60,000 का नया किराया
Ontario का एक स्वामी एक चालू कंपनी और एक होल्डिंग कंपनी को नियंत्रित करता है, जो संबद्ध हैं। पिछले कैलेंडर वर्ष में दोनों की मिलाकर C$100,000 की AAII थी। मान लें पूरी C$500,000 की संघीय सीमा है, कर योग्य पूँजी की कोई कटौती नहीं और कोई अन्य कटौती नहीं। शुरुआती बिंदु से ऊपर के C$50,000 का पाँच गुना C$250,000 है, इसलिए सीमा C$250,000 है।
फिर स्वामी होल्डिंग कंपनी के ज़रिए बाहरी किरायेदारों को किराये पर देने के लिए संपत्तियाँ खरीदता है, जिससे C$60,000 का शुद्ध किराया जुड़ता है, और समूह की AAII C$160,000 हो जाती है। C$110,000 की अधिकता का पाँच गुना C$550,000 है, जो C$500,000 से ज़्यादा है, इसलिए बाद के साल की संघीय सीमा शून्य हो जाती है। संघीय स्तर पर, जो चालू आय लघु व्यवसाय दर पर कर पाती थी, उस पर अब सामान्य दर लगती है। Ontario की अपनी व्यावसायिक सीमा में यह कटौती शामिल नहीं है, इसलिए उस आय पर कर का Ontario वाला हिस्सा कम दर पर रह सकता है।
पाँचवीं संपत्ति खरीदना
Vancouver की एक निवेशक के पास चार किराये की संपत्तियाँ निजी तौर पर हैं और उसे कहा जाता है कि पाँचवीं "खर्च का दावा करने" के लिए कंपनी में खरीदे। खर्च के नियम दोनों नामों में एक जैसे हैं, इसलिए यह कोई कारण नहीं है। फ़ैसला इन सवालों से होता है: क्या ऋणदाता कंपनी को ऋण देगा और उसकी गारंटी माँगेगा, किराये पर पहले लगने वाला कर और पैसा निकालने पर दूसरा कर उसके अपने रिटर्न से कैसे तुलना खाते हैं, और अगर चारों मौजूदा संपत्तियाँ बाद में कंपनी में जाएँ तो उस हस्तांतरण पर आयकर और संपत्ति हस्तांतरण कर, और जहाँ लागू हो वहाँ GST/HST। नई कंपनी में सिर्फ़ पाँचवीं खरीदने से बाकी को ले जाना टल जाता है, पर बहीखाते और रिटर्न का दूसरा सेट जुड़ जाता है।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- आपके पास कई किराये की संपत्तियाँ हैं, या आप एक और खरीदने वाले हैं और आपसे कंपनी इस्तेमाल करने को कहा गया: आप जिसे स्वामी चुनते हैं, उससे ऋणदाता की शर्तें, किराये पर कर और, पहले से मौजूद संपत्तियों के लिए, उन्हें कंपनी में ले जाने का खर्च (आयकर, भूमि हस्तांतरण कर और, जहाँ लागू हो, GST/HST) प्रभावित होता है। देखें किराये की संपत्तियाँ कंपनी में ले जाना, और हस्ताक्षर से पहले निजी और कंपनी स्वामित्व की तुलना के लिए कंपनी कर में मदद लें।
- आपकी एक चालू कंपनी है: किराया उसकी लघु व्यवसाय सीमा घटा सकता है, और होल्डिंग कंपनी इससे नहीं बचाती। देखें होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ, और किराये की व्यवस्था और समूह की संबद्ध कंपनियों की जाँच कंपनी कर में मदद से करवाएँ।
- आपकी किराये की कंपनी पहले से है, या आप बनाने वाले हैं, और उसका बहीखाता शुरू करना है: देखें किराये की संपत्ति रखने वाली कंपनी का बहीखाता, और पहला किराया आने से पहले बहीखाता खोलने के लिए बहीखाते में मदद लें।
- किराये की कंपनी का बहीखाता पिछड़ा है या उसका T2 कभी फ़ाइल नहीं हुआ: पिछड़े बहीखाते को पूरा करना और फ़ाइल न हुए कंपनी रिटर्न पूरे करना से शुरू करें, और बहीखाते में मदद लें।
- कंपनी वह घर रखेगी जिसमें आप रहते हैं: देखें आपकी कंपनी के नाम का घर।
- विदेशी स्वामी या अमेरिकी संपत्ति: अनिवासी स्वामियों वाली कंपनी CCPC न हो, ऐसा हो सकता है; देखें कनाडाई कंपनी के अनिवासी स्वामी। अमेरिकी किराये के लिए देखें अमेरिकी अचल संपत्ति रखने वाली कनाडाई कंपनी।
- बिक्री की योजना है: देखें किराये की संपत्ति बेचना और अपना व्यवसाय बेचना।
- आपकी कंपनी क्यूबेक या Alberta में है, या वहाँ उसका स्थायी प्रतिष्ठान है: वह T2 के साथ अपना प्रांतीय रिटर्न भी फ़ाइल करती है (Alberta में AT1); दोनों के बारे में कंपनी कर में मदद से पूछें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| संघीय कटौती के बाद संघीय मूल कंपनी कर दर Part I की मूल दर 38% में से 10% संघीय कटौती घटाकर; सामान्य कर कटौती CCPC की निवेश आय पर लागू नहीं होती | 28% | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| CCPC की निवेश आय पर Part I का अतिरिक्त वापसी योग्य कर आमतौर पर कटौती योग्य लाभांश को छोड़कर निवेश आय पर लागू; कानूनी शर्तें और सीमाएँ लागू होती हैं | 10 2/3% कर वर्ष 2026 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, अध्याय 7 जाँचा गया |
| सामान्य कर कटौती के बाद कनाडा की संघीय शुद्ध कंपनी कर दर मूल दर 38%, संघीय abatement के बाद 28%, सामान्य कर कटौती के बाद 15%; सूचकांकित नहीं | 15% | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| लघु व्यवसाय कटौती के साथ कनाडा की संघीय शुद्ध कंपनी कर दर उन CCPC के लिए जो व्यावसायिक सीमा तक की सक्रिय व्यावसायिक आय पर छोटे व्यवसाय की कटौती का दावा करती हैं; सूचकांकित नहीं | 9% | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| पूर्णकालिक कर्मचारी, जिनके होने से किराया या अन्य संपत्ति आय कमाने वाला व्यवसाय निर्दिष्ट निवेश व्यवसाय (specified investment business) नहीं माना जाता Subsection 125(7): जिस व्यवसाय का मुख्य उद्देश्य किराये सहित संपत्ति से आय है, वह निर्दिष्ट निवेश व्यवसाय नहीं माना जाता यदि वह साल भर इतने लोगों को व्यवसाय में नौकरी देता है, या कोई संबद्ध कंपनी वे सेवाएँ देती है जिनके लिए उसे अन्यथा इतने कर्मचारी चाहिए होते। | 5 से अधिक पूर्णकालिक कर्मचारी | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 125 जाँचा गया |
| CCPC की निवेश आय का रिफ़ंड योग्य हिस्सा, जो गैर-पात्र रिफ़ंड योग्य लाभांश कर (non-eligible refundable dividend tax on hand) में जुड़ता है कुल निवेश आय का हिस्सा, गैर-पात्र रिफ़ंड योग्य लाभांश कर (non-eligible refundable dividend tax on hand) की परिभाषा की सीमाओं के अधीन | 30 2/3% | Justice Laws: Income Tax Act, subsection 129(4) जाँचा गया |
| निजी कंपनी द्वारा चुकाए गए कर योग्य लाभांश पर लाभांश रिफ़ंड की दर चुकाए गए कर योग्य लाभांश का, वर्ष के अंत में बाकी रिफ़ंड योग्य लाभांश कर (refundable dividend tax on hand) तक सीमित | 38 1/3% | Justice Laws: Income Tax Act, subsection 129(1) जाँचा गया |
| लाभांश रिफ़ंड के लिए T2 फ़ाइल करने की सीमा उस कर वर्ष की समाप्ति के बाद जिसमें निजी कंपनी ने कर योग्य लाभांश चुकाए | 3 वर्ष | Income Tax Act, subsection 129(1) जाँचा गया |
| संघीय छोटे व्यवसाय कटौती की व्यावसायिक सीमा किसी अन्य कंपनी से संबद्ध न होने वाली CCPC के लिए अधिकतम; संबद्ध कंपनियों में बाँटी जाती है और $10 मिलियन से अधिक कर योग्य पूँजी या $50,000 से अधिक निष्क्रिय आय पर घटती है; 51 सप्ताह से कम के कर वर्षों के लिए आनुपातिक; सूचकांकित नहीं | $500,000 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide 2025, अध्याय 4 जाँचा गया |
| समायोजित कुल निवेश आय, जहाँ से संघीय व्यावसायिक सीमा घटना शुरू होती है पिछले कैलेंडर वर्ष में समाप्त होने वाले कर वर्षों के लिए CCPC और संबद्ध कंपनियों की संयुक्त AAII | $50,000 कर वर्ष 2026 | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 125(5.1)(b) जाँचा गया |
| समायोजित कुल निवेश आय, जहाँ निष्क्रिय आय की कटौती संघीय व्यावसायिक सीमा को शून्य कर देती है Section 125(5.1)(b) से निकला और CRA द्वारा बताया गया; व्यवसाय सीमा के अन्य नियम भी लागू हो सकते हैं | $150,000 कर वर्ष 2026 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, अध्याय 4 जाँचा गया |
| संघीय व्यावसायिक कंपनी के ऑनलाइन निगमन का शुल्क व्यावसायिक कंपनी के लिए Corporations Canada की ऑनलाइन फ़ाइलिंग फ़ीस; एक्सप्रेस सेवा और अन्य खर्च शामिल नहीं | $200 | Corporations Canada: सेवाएँ, शुल्क और प्रोसेसिंग समय जाँचा गया |
| संघीय व्यावसायिक कंपनी के ऑनलाइन वार्षिक रिटर्न का शुल्क Corporations Canada की ऑनलाइन वार्षिक रिटर्न फ़ाइलिंग फ़ीस; T2 कर रिटर्न से अलग | $12 | Corporations Canada: सेवाएँ, शुल्क और प्रोसेसिंग समय जाँचा गया |
| T2 रिटर्न फ़ाइल करने की अंतिम तिथि हर कंपनी के कर वर्ष के अंत से, मानित छोटा वर्ष शामिल | छह महीने | CRA: कंपनी का आयकर रिटर्न कब फ़ाइल करें जाँचा गया |
| कंपनी कर की बकाया राशि की सामान्य देय तिथि कंपनी के कर वर्ष की समाप्ति के बाद, अधिकांश आयकर शेष राशियों के लिए | 2 महीने | CRA: कंपनी के आयकर भुगतान की देय तारीखें जाँचा गया |
| पात्र CCPC के कर बकाया की देय तिथि कंपनी के कर वर्ष की समाप्ति के बाद, यदि CRA की CCPC शर्तें पूरी होती हैं | 3 महीने | CRA: कंपनी के आयकर भुगतान की देय तारीखें जाँचा गया |
| संघीय कंपनी की किस्त कर सीमा जब चालू या पिछले वर्ष का निर्दिष्ट देय कर इस रकम के बराबर या उससे कम हो, तब कोई संघीय किस्त नहीं देनी होती; विशेष कर श्रेणियाँ और समायोजन लागू होते हैं | $3,000 | CRA: Corporation Instalment Guide जाँचा गया |
| British Columbia की उच्च कंपनी कर दर प्रांतीय या क्षेत्रीय सामान्य कंपनी आयकर दर | 12% कर वर्ष 2026 | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| Alberta की उच्च कंपनी कर दर प्रांतीय या क्षेत्रीय सामान्य कंपनी आयकर दर | 8% कर वर्ष 2026 | Alberta: कर का अवलोकन जाँचा गया |
| Saskatchewan में कंपनी कर की उच्च दर प्रांतीय या क्षेत्रीय सामान्य कंपनी आयकर दर | 12% कर वर्ष 2026 | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| मैनिटोबा की उच्च कंपनी कर दर प्रांतीय या क्षेत्रीय सामान्य कंपनी आयकर दर | 12% कर वर्ष 2026 | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| ओंटारियो में कंपनी कर की उच्च दर प्रांतीय या क्षेत्रीय सामान्य कंपनी आयकर दर | 11.5% कर वर्ष 2026 | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| न्यू ब्रंसविक की उच्च कंपनी कर दर प्रांतीय या क्षेत्रीय सामान्य कंपनी आयकर दर | 14% कर वर्ष 2026 | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| नोवा स्कोशिया में कंपनी कर की उच्च दर प्रांतीय या क्षेत्रीय सामान्य कंपनी आयकर दर | 14% कर वर्ष 2026 | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| प्रिंस एडवर्ड आइलैंड में कंपनी कर की उच्च दर प्रांतीय या क्षेत्रीय सामान्य कंपनी आयकर दर | 15% कर वर्ष 2026 | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| न्यूफ़ाउंडलैंड एंड लैब्राडोर में कंपनी कर की उच्च दर प्रांतीय या क्षेत्रीय सामान्य कंपनी आयकर दर | 15% कर वर्ष 2026 | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| Yukon में कंपनी कर की उच्च दर प्रांतीय या क्षेत्रीय सामान्य कंपनी आयकर दर | 12% कर वर्ष 2026 | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| नॉर्थवेस्ट टेरिटरीज़ में कंपनी कर की उच्च दर प्रांतीय या क्षेत्रीय सामान्य कंपनी आयकर दर | 11.5% कर वर्ष 2026 | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
| नुनावुत में कंपनी कर की उच्च दर प्रांतीय या क्षेत्रीय सामान्य कंपनी आयकर दर | 12% कर वर्ष 2026 | CRA: कंपनी की कर दरें जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 123
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 123.3
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 123.4
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 125
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 129
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 256
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 18
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 20
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 15
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 13
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 67
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 83
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 120.4
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 227.1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 111
- Justice Laws: Income Tax Regulations, धारा 1100
- CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, अध्याय 4
- CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, अध्याय 6
- CRA: T2 Corporation Income Tax Guide, अध्याय 7
- CRA: कंपनी की कर दरें
- CRA: प्रांतीय और क्षेत्रीय कंपनी कर
- CRA: Ontario की लघु व्यवसाय कटौती
- CRA: New Brunswick का कंपनी कर
- CRA: Form T2054, पूँजीगत लाभांश के लिए चुनाव
- CRA: कंपनी का आयकर रिटर्न किसे फ़ाइल करना होता है
- CRA: कंपनी का आयकर रिटर्न कब फ़ाइल करें
- CRA: कंपनी के आयकर भुगतान की देय तारीखें
- CRA: किराये की आय (T4036)
- Corporations Canada: सेवाएँ, शुल्क और प्रोसेसिंग समय
- Alberta: कर का अवलोकन
- Alberta: कंपनी का आयकर
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यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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