यह किसके लिए है
- कनाडा में रहने वाले संस्थापक जो वेंचर कैपिटल से फ़ंडिंग पाने वाली हार्डवेयर, चिप, कूलिंग या GPU क्लाउड कंपनी शुरू कर रहे हैं
- कनाडाई कंपनी, डेलावेयर C corporation, या कनाडाई सहायक कंपनी वाली डेलावेयर मूल कंपनी में से चुनने वाले संस्थापक
- वे कनाडाई स्टार्टअप जिनके अमेरिकी निवेशक QSBS, PFIC विवरण या CFC दर्जे के बारे में पूछते हैं
यहाँ शामिल नहीं
- कानूनी स्थापना, शेयरधारक समझौते और टर्म शीट
- आप्रवासन और वर्क परमिट
- मूल्यांकन और 409A
- SR&ED दावे की तैयारी
- ट्रांसफ़र प्राइसिंग के दस्तावेज़
- निवेश या फ़ंड जुटाने की सलाह
- चिप पर निर्यात नियंत्रण
- प्रांतीय कंपनी कर दरें
कर का जवाब दो बातों पर टिका है: कंपनी पर नियंत्रण किसका होगा, और टीम कहाँ काम करती है। कनाडा के निवासियों के नियंत्रण वाली कनाडाई कंपनी कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) होती है। CCPC C$500,000 तक की सक्रिय व्यावसायिक आय पर 15% की जगह 9% संघीय कर देती है, उसे नकद में मिलने वाला 35% SR&ED (वैज्ञानिक अनुसंधान और प्रायोगिक विकास) क्रेडिट मिल सकता है, और बिक्री पर हर संस्थापक आजीवन पूँजीगत लाभ की छूट, C$1.275 मिलियन, इस्तेमाल कर सकता है। हर लाभ तभी तक रहता है जब तक कंपनी पर अनिवासियों का नियंत्रण नहीं होता।
डेलावेयर कंपनी कभी CCPC नहीं होती, और उसके नीचे की कनाडाई सहायक कंपनी भी नहीं। डेलावेयर से अमेरिकी निवेशकों को पात्र छोटे व्यवसाय के शेयर (QSBS) का लाभ मिलता है, और ऐसी कंपनी मिलती है जो अमेरिकी निवेशकों के दस्तावेज़ों में फ़िट बैठती है। कोई फ़ंड कनाडाई कंपनी में निवेश करेगा या डेलावेयर जारीकर्ता माँगेगा, यह टर्म शीट का सवाल है: कुछ करते हैं, कुछ नहीं। अगले राउंड के बाद की योजनाबद्ध हिस्सेदारी तालिका (cap table), टर्म शीट की बोर्ड और वीटो शर्तें, और हर संस्थापक और इंजीनियर कहाँ रहता और काम करता है, यह जानकारी इकट्ठा करें।
डेलावेयर, कनाडाई या दोनों: स्टार्टअप के लिए तुलना कैसी है?
| कनाडाई कंपनी (CCPC) | डेलावेयर कंपनी, टीम कनाडा में | डेलावेयर मूल कंपनी + कनाडाई सहायक कंपनी | |
|---|---|---|---|
| मुनाफ़े पर कनाडाई कर | C$500,000 तक 9% संघीय | कनाडा कनाडाई स्थायी व्यावसायिक प्रतिष्ठान (PE) के मुनाफ़े पर कर लगा सकता है, साथ में शाखा कर | सहायक कंपनी अपने मार्जिन पर 15% संघीय कर देती है |
| अमेरिकी संघीय कर | अमेरिकी PE के बिना कोई नहीं; अमेरिका में व्यावसायिक गतिविधि होने पर फिर भी संधि-आधारित Form 1120-F (विदेशी कंपनी का अमेरिकी रिटर्न) ज़रूरी हो सकता है | 21% | मूल कंपनी पर 21% |
| SR&ED क्रेडिट | 35%, वापसी योग्य | 15%, गैर-वापसी योग्य, सिर्फ़ कनाडाई कर के सामने | सहायक कंपनी का 15%, गैर-वापसी योग्य |
| संस्थापकों द्वारा शेयरों की बिक्री | पात्र शेयरों पर छूट | कोई छूट नहीं; कनाडा लाभ पर कर लगाता है; QSBS शायद ही मदद करता है | सिर्फ़ डेलावेयर कंपनी जैसा |
| अमेरिकी निवेशक | QSBS नहीं; PFIC विवरण माँग सकते हैं; CFC बनती है अगर 10% या उससे ज़्यादा वाले अमेरिकी धारक मिलकर 50% से अधिक के स्वामी हों | QSBS संभव | मूल कंपनी के शेयर पर QSBS संभव |
| इंजीनियरों के स्टॉक ऑप्शन | शेयर बिकने पर कर | ऑप्शन के इस्तेमाल (exercise) पर कर | ऑप्शन के इस्तेमाल (exercise) पर कर |
| सालाना रिटर्न | T2 | Form 1120, डेलावेयर रिपोर्ट और कर, Form 5472, कनाडा में व्यवसाय करने पर T2, संस्थापकों का T1134 | Form 1120, Form 5471, Form 5472, डेलावेयर रिपोर्ट और कर, सहायक कंपनी का T2 और T106, संस्थापकों का T1134 |
स्टॉक ऑप्शन वाली पंक्ति Income Tax Act की धारा 7 के अनुसार है: CCPC द्वारा असंबंधित कर्मचारियों को दिए स्टॉक ऑप्शन पर शेयर बिकने पर कर लगता है, और किसी भी दूसरे नियोक्ता, जिसमें डेलावेयर मूल कंपनी भी शामिल है, के स्टॉक ऑप्शन पर इस्तेमाल के समय कर लगता है। देखें कनाडा में कर्मचारियों के स्टॉक ऑप्शन। हर कॉलम में, जो भी कनाडा में कर्मचारी रखता है, वह कनाडाई पेरोल कर भी काटता है और T4 पर्चियाँ फ़ाइल करता है (धारा 153), और उसके निदेशक न काटी गई या जमा न की गई राशियों के लिए बोर्ड छोड़ने के दो साल बाद तक व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हो सकते हैं (धारा 227.1); देखें सीमा-पार कर्मचारी रखना।
CCPC दर्जा कनाडाई संस्थापकों को क्या देता है?
CCPC को तीन चीज़ें मिलती हैं जो डेलावेयर ढाँचे को नहीं मिल सकतीं: लघु व्यवसाय दर, वापसी योग्य SR&ED क्रेडिट, और संस्थापकों की आजीवन पूँजीगत लाभ की छूट। कनाडा में CCPC दर्जा धारा 125(7) के तहत नियंत्रण पर निर्भर है।
CCPC पर नियंत्रण किसका माना जाता है?
कनाडाई कंपनी तब CCPC नहीं रहती जब उस पर अनिवासियों का "प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से किसी भी तरीके से" नियंत्रण हो, इसलिए बोर्ड सीटें और वीटो भी गिने जा सकते हैं। दूसरी शर्त सभी अनिवासियों के शेयरों को ऐसे जोड़ती है जैसे वे एक ही व्यक्ति के हों: अगर वह व्यक्ति कंपनी पर नियंत्रण रखता, तो कंपनी CCPC नहीं है, भले फ़ंडों के बीच कोई वोटिंग समझौता न हो। निवास गिना जाता है, नागरिकता नहीं। अल्पमत हिस्सेदारी वाला अमेरिकी सीड फ़ंड आम तौर पर CCPC दर्जा नहीं बिगाड़ता, पर फ़ैसला शेयरधारक समझौते से होता है। जब कोई राउंड CCPC दर्जा खत्म करता है, तो कर वर्ष जल्दी खत्म हो जाता है; देखें विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना।
CCPC के लिए SR&ED क्रेडिट कितना फ़ायदेमंद है?
CCPC को हर साल C$6 मिलियन तक के पात्र SR&ED खर्च पर 35% क्रेडिट मिलता है, जो पिछले वर्ष की कर योग्य पूँजी C$15 मिलियन से ऊपर जाने पर घटता है और C$75 मिलियन पर खत्म हो जाता है (CRA)। दूसरी कंपनियों को 15% मिलता है, जो गैर-वापसी योग्य है और सिर्फ़ कर के सामने इस्तेमाल हो सकता है।
- नकद रिफ़ंड। चालू खर्च पर SR&ED क्रेडिट "qualifying corporation" (पात्र कंपनी) के लिए 100% वापसी योग्य है: ऐसी CCPC जिसकी पिछले वर्ष की कर योग्य आय C$500,000 के अंदर रहती है, और यह सीमा कर योग्य पूँजी C$15 मिलियन से ऊपर जाने पर घटती है (धारा 127.1)। पिछले वर्ष कोई कर योग्य आय न होने वाला स्टार्टअप यह शर्त पूरी करता है, जब तक संबद्ध कंपनियों (associated corporations) की आय या कर योग्य पूँजी नतीजा न बदल दे।
- पूरा वर्ष। बढ़ी हुई SR&ED दर के लिए कंपनी का पूरे कर वर्ष में CCPC होना ज़रूरी है (धारा 127(10.1))।
- उद्योग के हिसाब से फ़िट। SR&ED क्रेडिट रिसर्च खर्च के साथ चलता है। GPU क्लाउड के सर्वर पूँजीगत संपत्ति हैं, जिनकी कटौती पूँजीगत लागत भत्ते से होती है (कनाडा में GPU सर्वर की कटौती), इसलिए चिप या लिक्विड कूलिंग कंपनी के लिए रिफ़ंड ज़्यादा मायने रख सकता है। कौन-सा काम योग्य है, इसका आकलन आपका SR&ED दावा तैयार करने वाला करेगा और स्वीकृति CRA देगी।
IRAP (औद्योगिक अनुसंधान सहायता कार्यक्रम) जैसे अनुदान आँकड़े बदल देते हैं; देखें IRAP और दूसरी सरकारी फ़ंडिंग।
आजीवन पूँजीगत लाभ की छूट के लिए क्या ज़रूरी है?
कनाडा की यह छूट, हर संस्थापक के लिए C$1.275 मिलियन (CRA), पात्र छोटी व्यावसायिक कंपनी के शेयरों पर लाभ को कर से बचाती है (धारा 110.6)। बिक्री के समय कंपनी का CCPC होना ज़रूरी है, जिसकी 90% संपत्ति मुख्य रूप से कनाडा में चल रहे सक्रिय व्यवसाय में हो। जुटाया गया और व्यवसाय की ज़रूरत से ज़्यादा रखा गया नकद दोनों संपत्ति शर्तों के खिलाफ़ गिना जा सकता है (धारा 248(1))। बिक्री से पहले के 24 महीनों में शेयर सिर्फ़ संस्थापक या संबंधित व्यक्तियों के पास रहे होने चाहिए, और कंपनी CCPC रही हो जिसकी 50% से ज़्यादा संपत्ति सक्रिय व्यवसाय में थी।
जाल यह है: कंपनी के खज़ाने से जारी शेयर जारी होने से पहले किसी असंबंधित व्यक्ति के माने जाते हैं, इसलिए संस्थापक शेयरों के लिए 24 महीने आम तौर पर जारी होने की तारीख से गिने जाते हैं। छूट से ऊपर के लाभ पर 50% समावेश दर से कर लगता है। डेलावेयर कंपनी के शेयर कभी योग्य नहीं होते।
क्या कनाडाई व्यक्ति डेलावेयर C corporation का स्वामी हो सकता है, और उसका खर्च कितना है?
हाँ। कनाडा का निवासी डेलावेयर C corporation बना सकता है और उसका स्वामी हो सकता है। डेलावेयर C corporation हर साल Form 1120 (C corporation का आयकर रिटर्न) फ़ाइल करती है, आय हो या न हो, और कर योग्य आय पर 21% संघीय कर देती है। दूसरे अमेरिकी राज्य उस पर सिर्फ़ वहीं कर लगाते हैं जहाँ वह व्यवसाय करती है।
- Form 5472 (विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनी की रिपोर्ट)। जब एक विदेशी व्यक्ति, जैसे कनाडाई संस्थापक, 25% या उससे ज़्यादा का स्वामी हो, तो अमेरिकी कंपनी किसी संबंधित पक्ष के साथ हर रिपोर्ट योग्य लेन-देन, जैसे संस्थापक का वेतन, संस्थापक के ऋण या कनाडाई सहायक कंपनी को भुगतान, इस फ़ॉर्म पर बताती है। फ़ाइल न करने का जुर्माना US$25,000 है (IRS)।
- डेलावेयर। वार्षिक रिपोर्ट शुल्क US$50 है, और रिपोर्ट और फ़्रैंचाइज़ कर (franchise tax) अगले वर्ष की 1 मार्च तक देय हैं (Delaware)। अधिकृत शेयर पद्धति (authorized shares method) स्टार्टअप पर बड़ी राशि का बिल बना सकती है; अनुमानित सममूल्य पद्धति (assumed par value method), जो रिटर्न से जारी शेयर और सकल संपत्ति लेती है, आम तौर पर बहुत कम राशि देती है। देखें डेलावेयर फ़्रैंचाइज़ कर।
- कनाडा में किया गया रिसर्च। अमेरिका के बाहर किए गए रिसर्च का भुगतान करने वाली अमेरिकी कंपनी उस खर्च को भुगतान वाले वर्ष के मध्य से 15 वर्ष में बाँटकर घटाती है, जबकि अमेरिकी रिसर्च तुरंत घटता है (Public Law 119-21)। यह समय का खर्च है, जो कंपनी के मुनाफ़े में आने पर चुभता है; देखें विदेश में हुए डेवलपमेंट की कटौती।
क्या कनाडा से चलाई जाने वाली डेलावेयर कंपनी पर कनाडा में भी कर लगता है?
लग सकता है। Waterloo से चलाई जाने वाली डेलावेयर कंपनी कॉमन-लॉ परीक्षण के तहत कनाडा की निवासी होती, पर चूँकि वह सिर्फ़ अमेरिकी कानून के तहत बनी है, कर संधि उसे सिर्फ़ अमेरिका का निवासी बनाती है, और तब कनाडाई कानून उसे अनिवासी मानता है (Article IV(3); धारा 250(5))। कनाडा में काम करने वाले संस्थापक और इंजीनियर आम तौर पर यह मतलब रखते हैं कि डेलावेयर कंपनी कनाडा में व्यवसाय करती है, इसलिए वह T2 फ़ाइल करती है (धारा 150(1)(a)), और वे उसे कनाडाई स्थायी व्यावसायिक प्रतिष्ठान (एक तय व्यावसायिक जगह, जैसे टीम का दफ़्तर) दे सकते हैं, जिससे उन मुनाफ़ों पर कनाडाई कर और शाखा कर (लाभांश विथहोल्डिंग की जगह लगने वाला अतिरिक्त कर) लगता है। देखें अमेरिकी कंपनी का कनाडाई स्वामी।
हर संस्थापक जिसके पास 1% या उससे ज़्यादा, और संबंधित व्यक्तियों के साथ 10%, हिस्सेदारी है, वह अपने कर वर्ष के अंत के 10 महीने के अंदर Form T1134 (विदेशी सहयोगी कंपनियों का सूचना रिटर्न) फ़ाइल करता है (विदेशी सहयोगी कंपनी की रिपोर्टिंग)। जब तक संस्थापक और अधिकतम चार दूसरे कनाडाई निवासी उस पर नियंत्रण रखते हैं, वह उनकी नियंत्रित विदेशी सहयोगी कंपनी है, और उसकी निष्क्रिय आय, जैसे जुटाए गए नकद पर ब्याज, उन पर हर साल विदेशी उपार्जित संपत्ति आय (FAPI) के रूप में कर योग्य हो सकती है (धारा 91(1); धारा 95(1))।
चूँकि "कनाडाई कंपनी" का कनाडा में निवासी और निगमित होना ज़रूरी है (धारा 89(1)), डेलावेयर कंपनी कभी CCPC नहीं होती। उसकी कनाडाई सहायक कंपनी पर एक अनिवासी का नियंत्रण है, इसलिए वह भी CCPC नहीं है, भले मूल कंपनी के स्वामी कनाडाई संस्थापक हों।
अगर हम दोनों बनाएँ, डेलावेयर मूल कंपनी और कनाडाई सहायक कंपनी, तो क्या होगा?
डेलावेयर मूल कंपनी पैसा जुटाती है और कनाडाई सहायक कंपनी टीम को नौकरी देती है, और अपने काम का बिल मूल कंपनी को भेजती है। सहायक कंपनी CCPC नहीं है, इसलिए वह अपने मार्जिन पर 15% संघीय कर देती है और उसे 15% का गैर-वापसी योग्य SR&ED क्रेडिट मिलता है।
- मूल कंपनी Form 1120, सहायक कंपनी के लिए Form 5471 (विदेशी कंपनियों में हिस्सेदारी की रिपोर्ट), और अगर कोई संस्थापक 25% या उससे ज़्यादा का स्वामी है तो Form 5472 फ़ाइल करती है, क्योंकि सहायक कंपनी संबंधित पक्ष है। देखें विदेशी परिचालन कंपनी की अमेरिकी मूल कंपनी।
- कनाडाई सहायक कंपनी T2 फ़ाइल करती है, और मूल कंपनी के साथ लेन-देन C$1,000,000 से ऊपर जाने पर Form T106 भी। उसका मार्कअप असंबंधित पक्षों जैसा (arm's length) होना चाहिए; देखें अपनी कनाडाई और अमेरिकी कंपनियों के बीच कीमत तय करना।
- संस्थापक मूल कंपनी के लिए T1134 फ़ाइल करते हैं।
डेलावेयर मूल कंपनी बनाने (flip) से यही ढाँचा बनता है। इसे पहले दिन से बनाने का मतलब है कि बाद में शेयरों की अदला-बदली (share exchange) नहीं होगी जिस पर कनाडा कर लगाए। बाद में कनाडाई शेयरों को डेलावेयर शेयरों से बदलना कनाडा के निवासी संस्थापकों के लिए आम तौर पर कर योग्य है: शेयर-के-बदले-शेयर रोलओवर के लिए कनाडाई खरीदार ज़रूरी है (धारा 85.1); बदले जा सकने वाले शेयर (exchangeable shares) वाले ढाँचे कर टाल सकते हैं। देखें कनाडाई स्टार्टअप को डेलावेयर मूल कंपनी के नीचे लाना।
क्या QSBS कनाडाई संस्थापकों की मदद करता है, या सिर्फ़ अमेरिकी निवेशकों की?
ज़्यादातर सिर्फ़ अमेरिकी निवेशकों की। धारा 1202 के लिए "domestic corporation which is a C corporation" (अमेरिकी C corporation) ज़रूरी है (26 U.S.C. 1202), इसलिए कनाडाई कंपनी के शेयर कभी योग्य नहीं होते, और कनाडाई कंपनी में निवेश करने वाला अमेरिकी फ़ंड QSBS छोड़ देता है। डेलावेयर शेयर बेचने वाले कनाडा के निवासी संस्थापक कर संधि के तहत आम तौर पर सिर्फ़ कनाडा में कर योग्य हैं (Article XIII(4)), इसलिए धारा 1202 के घटाने के लिए कोई अमेरिकी कर बचता ही नहीं। अमेरिकी नागरिक संस्थापक का मामला अलग है: संधि की saving clause (Article XXIX(2)) के तहत अमेरिका फिर भी लाभ पर कर लगाता है, इसलिए धारा 1202 अमेरिकी कर घटा सकती है जबकि कनाडा भी लाभ पर कर लगाता है; देखें कनाडा में रहने वाले अमेरिकी। देखें अमेरिकी स्टार्टअप के शेयर बेचने वाले कनाडाई संस्थापक।
4 जुलाई 2025 के बाद हासिल किए गए शेयर के लिए, अमेरिकी धारक 5 साल बाद लाभ का 100% तक कर से बाहर रख सकते हैं, अगर शेयर जारी होने से पहले किसी भी समय या ठीक बाद कंपनी की सकल संपत्ति US$75,000,000 से ज़्यादा न रही हो; स्तर, सीमाएँ और कंपनी की शर्तें छोटे व्यवसाय के शेयर पर छूट में हैं।
अगर हम कनाडाई कंपनी ही रहें, तो क्या अमेरिकी फ़ंड PFIC विवरण माँगेंगे या हमें CFC कहेंगे?
वे दोनों माँग सकते हैं। कनाडाई कंपनी में निवेश करने वाला अमेरिकी फ़ंड हर साल जानना चाहता है कि कंपनी निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) है या नहीं, और क्या अमेरिकी धारक उस पर नियंत्रण रखते हैं।
क्या बिना आय वाला कनाडाई स्टार्टअप PFIC हो सकता है?
हाँ। विदेशी कंपनी PFIC होती है जब उसकी सकल आय का 75% या उससे ज़्यादा निष्क्रिय हो, या उसकी संपत्ति का 50% या उससे ज़्यादा निष्क्रिय आय पैदा करे (26 U.S.C. 1297)। जिस स्टार्टअप की एकमात्र आय जुटाए गए पैसे पर ब्याज है, वह आय की शर्त पूरी कर सकता है, और ब्याज कमाने वाला नकद संपत्ति की शर्त में गिना जाता है।
- शुरुआती वर्ष का अपवाद। यह सिर्फ़ सकल आय वाले पहले वर्ष पर लागू होता है, और सिर्फ़ तब जब कोई पूर्ववर्ती कंपनी PFIC न रही हो और कंपनी अगले दो वर्षों में से किसी में PFIC न हो (26 U.S.C. 1298(b)(2))।
- कार्यशील पूँजी। नियमों में कार्यशील पूँजी वाला पैराग्राफ़ आरक्षित छोड़ा गया है (26 CFR 1.1297-1(d)(2)), इसलिए परिचालन नकद के लिए कोई अपवाद लागू नहीं है।
- फ़ंड क्या माँगते हैं। हर साल PFIC का निर्धारण और, qualified electing fund चुनाव के लिए, कंपनी के हस्ताक्षर वाला PFIC Annual Information Statement (26 CFR 1.1295-1(g); IRS Form 8621 के निर्देश)।
धारकों का अपना Form 8621 अमेरिका के बाहर खरीदे गए फ़ंड में बताया गया है।
अमेरिकी नियंत्रण कब कनाडाई स्टार्टअप को CFC बनाता है?
विदेशी कंपनी नियंत्रित विदेशी कंपनी (CFC) होती है जब अमेरिकी शेयरधारकों के पास उसके वोट या मूल्य का 50% से अधिक हो (26 U.S.C. 957)। अमेरिकी शेयरधारक वह अमेरिकी व्यक्ति (US person) है जिसके पास 10% या उससे ज़्यादा हो। जब कोई राउंड यह रेखा पार करता है, तो वे फ़ंड उसकी रिपोर्ट करते हैं और उसकी आय अपनी आय में शामिल कर सकते हैं; कनाडाई कंपनी वित्तीय आँकड़े देती है पर IRS के पास कुछ फ़ाइल नहीं करती। CFC का अमेरिकी शेयरधारक उस शेयर के लिए आम तौर पर PFIC नियमों से बाहर है; छोटे अमेरिकी धारकों पर ये नियम फिर भी लागू होते हैं।
31 दिसंबर 2025 के बाद शुरू होने वाले विदेशी कंपनियों के कर वर्षों के लिए, Public Law 119-21 ने धारा 958(b)(4) को बहाल किया: विदेशी निवेशक के स्वामित्व वाली अमेरिकी कंपनी अब उस निवेशक के शेयरों की स्वामी नहीं मानी जाती, इसलिए सिर्फ़ वही शेयर गिने जाते हैं जो अमेरिकी व्यक्तियों के सीधे, संस्थाओं के ज़रिए या अमेरिकी व्यक्तियों के बीच एट्रिब्यूशन से हों। वही राउंड आम तौर पर CCPC दर्जा भी खत्म कर देता है।
उदाहरण
सभी आँकड़े उदाहरण के लिए हैं, कनाडाई डॉलर में, जब तक अमेरिकी डॉलर न लिखा हो। सिर्फ़ संघीय कर।
कनाडाई ही रहना: एक लिक्विड कूलिंग CCPC
- Waterloo के दो संस्थापकों में से हर एक के पास एक संघीय कंपनी का 50% हिस्सा है। कंपनी पात्र रिसर्च पर हर साल CA$1,000,000 खर्च करती है: 35% यानी CA$350,000, जो पात्र CCPC रहते हुए नकद में वापस मिलता है।
- एक अमेरिकी सीड फ़ंड 20% लेता है। नियंत्रण संस्थापकों के पास रहता है, और कंपनी CCPC बनी रहती है।
- Series A में अमेरिकी फ़ंड 55% वोट लेते हैं। क्लोज़िंग पर CCPC दर्जा खत्म हो जाता है, और कर वर्ष उससे ठीक पहले खत्म होता है। उसी खर्च पर तब 15% यानी CA$150,000 मिलता है, जो गैर-वापसी योग्य है और सिर्फ़ कर के सामने इस्तेमाल हो सकता है।
- जो संस्थापक छूट चाहते हैं, हर एक के लिए CA$1,275,000 तक के लाभ पर, उन्हें इसका इस्तेमाल तब करना होगा जब कंपनी अभी CCPC हो और शेयर 24 महीने की शर्त पूरी कर चुके हों।
पहले दिन से डेलावेयर: US$3,000,000 सीड वाला GPU क्लाउड
- वही संस्थापक; सर्वर Virginia के एक कोलोकेशन डेटा सेंटर में; सब Waterloo में काम करते हैं। सर्वर के कारण Virginia के रिटर्न ज़रूरी हो सकते हैं; देखें दूसरे राज्य के डेटा सेंटर में सर्वर।
- 10,000,000 अधिकृत शेयर, 9,000,000 जारी, US$3,000,000 की सकल संपत्ति। डेलावेयर कर अनुमानित सममूल्य पद्धति से US$1,600 है, जबकि अधिकृत शेयर पद्धति से US$85,165, साथ में US$50 का रिपोर्ट शुल्क।
- Form 5472 और हर संस्थापक का T1134 लागू होते हैं। जब तक संस्थापक नियंत्रण रखते हैं, सीड नकद पर ब्याज उन पर विदेशी उपार्जित संपत्ति आय के रूप में कर योग्य हो सकता है।
- पहले वर्ष कनाडा में किया गया US$800,000 का रिसर्च विदेशी रिसर्च है: लगभग US$26,700 (1/30) उस वर्ष घटता है, बाकी 15 वर्षों में।
- कनाडा: संभवतः स्थायी व्यावसायिक प्रतिष्ठान और T2, बिना किसी CCPC लाभ के।
- बिक्री पर कनाडा संस्थापकों के लाभ पर बिना छूट के कर लगाता है। अमेरिकी फ़ंडों को QSBS मिल सकता है।
दोनों: Waterloo टीम वाला डेलावेयर चिप स्टार्टअप
- कनाडाई सहायक कंपनी 10 इंजीनियरों को CA$2,000,000 पर रखती है और मूल कंपनी को लागत और 10%, यानी CA$2,200,000 का बिल भेजती है।
- उसके CA$200,000 मुनाफ़े पर 15% संघीय कर, यानी CA$30,000 बनता है। अगर CA$1,500,000 SR&ED के लिए योग्य है, तो 15% क्रेडिट, यानी CA$225,000, वह कर खत्म कर देता है और बाकी आगे ले जाया जाता है। पात्र CCPC के रूप में उसे CA$525,000 नकद मिलते।
- फ़ाइलिंग ऊपर बताए अनुसार हैं; मूल कंपनी जिस रिसर्च का भुगतान करती है, उसे 15 वर्षों में बाँटकर घटाती है।
क्या आपका मामला अलग है?
- अमेरिकी फ़ंड आपकी कनाडाई कंपनी का नियंत्रण लेने वाले हैं: छोटा कर वर्ष और छूट पक्की करने के बारे में विदेशी निवेशकों के कारण CCPC दर्जा खोना में है।
- आपकी कनाडाई कंपनी पहले से है और निवेशक डेलावेयर मूल कंपनी चाहते हैं: देखें कनाडाई स्टार्टअप को डेलावेयर मूल कंपनी के नीचे लाना।
- संस्थापक शेयरों का अधिकार चार साल में पक्का होता है (vesting): 83(b) चुनाव अधिकार पक्का होने वाले संस्थापक शेयर में है।
- दो देश, टर्म शीट से खत्म हो सकने वाली CCPC शर्त, और अमेरिकी निवेशकों के विवरण: ये फ़ैसले पलटना मुश्किल है; देखें डेटा सेंटर और इंफ़्रास्ट्रक्चर कर सेवाएँ।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| संघीय छोटे व्यवसाय कटौती की व्यावसायिक सीमा किसी अन्य कंपनी से संबद्ध न होने वाली CCPC के लिए अधिकतम; संबद्ध कंपनियों में बाँटी जाती है और $10 मिलियन से अधिक कर योग्य पूँजी या $50,000 से अधिक निष्क्रिय आय पर घटती है; 51 सप्ताह से कम के कर वर्षों के लिए आनुपातिक; सूचकांकित नहीं | C$500,000 | CRA: T2 Corporation Income Tax Guide 2025, अध्याय 4 जाँचा गया |
| सामान्य कर कटौती के बाद कनाडा की संघीय शुद्ध कंपनी कर दर मूल दर 38%, संघीय abatement के बाद 28%, सामान्य कर कटौती के बाद 15%; सूचकांकित नहीं | 15% | CRA: कंपनी कर दरें जाँचा गया |
| लघु व्यवसाय कटौती के साथ कनाडा की संघीय शुद्ध कंपनी कर दर उन CCPC के लिए जो व्यावसायिक सीमा तक की सक्रिय व्यावसायिक आय पर छोटे व्यवसाय की कटौती का दावा करती हैं; सूचकांकित नहीं | 9% | CRA: कंपनी कर दरें जाँचा गया |
| संघीय SR&ED निवेश कर क्रेडिट की बढ़ी हुई दर योग्य CCPC और योग्य कनाडाई सार्वजनिक कंपनियाँ, अपनी व्यय सीमा के भीतर | 35% कर वर्ष 2026 | CRA: SR&ED निवेश कर क्रेडिट जाँचा गया |
| योग्य संपत्ति के लिए आजीवन पूँजीगत लाभ छूट की सीमा 2026 की सूचकांकित सीमा; बढ़ोतरी और सूचकांकन की बहाली Budget 2025 Implementation Act में लागू की गई | C$1.275 मिलियन कर वर्ष 2026 | Finance Canada (कनाडा का वित्त विभाग): 2026 की छूट सीमा जाँचा गया |
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| संघीय SR&ED निवेश कर क्रेडिट की मूल दर उन कंपनियों के लिए आम तौर पर गैर-वापसी योग्य, जो न CCPC हैं और न योग्य कनाडाई सार्वजनिक कंपनियाँ | 15% कर वर्ष 2026 | CRA: SR&ED निवेश कर क्रेडिट जाँचा गया |
| अमेरिकी शेयरधारक के लिए विदेशी कंपनी के स्वामित्व की सीमा मतदान शक्ति या स्टॉक मूल्य; Form 5471 की Categories 2 और 3 में इस्तेमाल होने वाली बुनियादी स्टॉक सीमा भी | 10% | IRS: Form 5471 के निर्देश जाँचा गया |
| अमेरिकी शेयरधारकों का वह स्वामित्व, जो किसी विदेशी कंपनी को CFC बना देता है अमेरिकी शेयरधारकों (हर एक ऐसा अमेरिकी व्यक्ति जिसके पास 10% या अधिक हिस्सा हो) के पास वर्ष के किसी भी दिन प्रत्यक्ष, अप्रत्यक्ष या रचनात्मक रूप से कुल संयुक्त मतदान शक्ति या कुल मूल्य का, 26 U.S.C. 957(a) | 50% से अधिक | US Code: 26 U.S.C. 957 जाँचा गया |
| बढ़ी हुई दर वाली SR&ED व्यय सीमा की अधिकतम राशि 15 दिसंबर 2024 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए; संबद्ध समूह में आवंटन और कटौतियों के अधीन | C$6 मिलियन कर वर्ष 2026 | CRA: SR&ED निवेश कर क्रेडिट जाँचा गया |
| SR&ED व्यय सीमा के taxable-capital phaseout का शुरुआती बिंदु taxable-capital पद्धति के तहत, संबद्ध कंपनियों सहित, कनाडा में इस्तेमाल पिछले वर्ष की कर योग्य पूँजी | C$15 मिलियन कर वर्ष 2026 | CRA: SR&ED निवेश कर क्रेडिट जाँचा गया |
| SR&ED व्यय सीमा के taxable-capital phaseout का अंतिम बिंदु taxable-capital पद्धति के तहत पिछले वर्ष की कनाडाई कर योग्य पूँजी के इस स्तर पर व्यय सीमा शून्य हो जाती है | C$75 मिलियन कर वर्ष 2026 | CRA: SR&ED निवेश कर क्रेडिट जाँचा गया |
| चालू खर्चों पर बढ़े हुए SR&ED क्रेडिट का वापसी योग्य हिस्सा बाहर रखी गई कंपनियों के अलावा योग्य CCPC के लिए व्यय सीमा के भीतर बढ़ी हुई दर का अप्रयुक्त क्रेडिट; यह रिसर्च खर्च का वापस किया जाने वाला प्रतिशत नहीं है | 100% कर वर्ष 2026 | CRA: SR&ED निवेश कर क्रेडिट जाँचा गया |
| योग्य कंपनी के लिए पिछले वर्ष की कर योग्य आय की सीमा (पूरी तरह वापसी योग्य SR&ED क्रेडिट) ITA 127.1(2) में योग्य आय की सीमा; जब संबद्ध कंपनियों सहित कनाडा में इस्तेमाल पिछले वर्ष की कर योग्य पूँजी $15 मिलियन से अधिक हो जाए, तो यह घट जाती है | C$500,000 कर वर्ष 2026 | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 127.1 जाँचा गया |
| बिक्री के समय योग्य छोटे व्यवसाय की कंपनी में सक्रिय-संपत्ति का हिस्सा उचित बाज़ार मूल्य के पूरे या लगभग पूरे हिस्से की CRA की व्याख्या; इसमें योग्य संबद्ध-कंपनी के शेयर या ऋण शामिल हैं | 90% | CRA: Capital Gains, T4037 जाँचा गया |
| पिछले 24 महीनों में योग्य शेयर की सक्रिय-संपत्ति की सीमा कानून के अनुसार, जब शेयर व्यक्ति या संबंधित व्यक्ति या साझेदारी के पास हों, तब उचित बाज़ार मूल्य का इस हिस्से से अधिक होना ज़रूरी है | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, धारा 110.6 जाँचा गया |
| कर योग्य पूँजीगत लाभ के समावेश की सामान्य दर Income Tax Act section 38(a) के तहत सामान्य नियम; अपवाद लागू होते हैं | 50% | Justice Laws (कनाडा के कानून): Income Tax Act, section 38 जाँचा गया |
| विदेशी स्वामित्व जो अमेरिकी कंपनी को Form 5472 रिपोर्टिंग कंपनी बनाता है कर वर्ष में किसी भी समय एक विदेशी व्यक्ति द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से रखा गया मतदान या मूल्य का कम से कम इतना हिस्सा। एक विदेशी व्यक्ति के पूर्ण स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC को ऐसी कंपनी माना जाता है। | 25% | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| Form 5472 फ़ाइल न करने या रिकॉर्ड न रखने का जुर्माना 31 दिसंबर 2017 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए। प्रति रिपोर्टिंग कंपनी, प्रति कर वर्ष। काफ़ी हद तक अधूरा Form 5472 फ़ाइल न करने के बराबर माना जाता है। IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a)। | US$25,000 | IRS: Form 5472 के निर्देश जाँचा गया |
| डेलावेयर में छूट न पाने वाली घरेलू कंपनी की वार्षिक रिपोर्ट का शुल्क franchise tax से अलग | US$50 | Delaware Division of Corporations (डेलावेयर कंपनी प्रभाग): वार्षिक रिपोर्ट और कर जानकारी जाँचा गया |
| डेलावेयर की घरेलू कंपनी की वार्षिक रिपोर्ट और फ़्रैंचाइज़ कर की देय तिथि पिछले कैलेंडर वर्ष का वार्षिक रिपोर्ट और franchise tax; बड़ी franchise tax देनदारी पर किस्तें ज़रूरी हो सकती हैं | अगले वर्ष की 1 मार्च | Delaware Division of Corporations (डेलावेयर कंपनी प्रभाग): वार्षिक रिपोर्ट और कर निर्देश जाँचा गया |
| विदेशी शोध के परिशोधन की अवधि भुगतान किए गए या हुए विदेशी शोध या प्रयोगात्मक खर्च, कर वर्ष के मध्य बिंदु से शुरू करके | 15 वर्ष | US Code: धारा 174 जाँचा गया |
| विदेशी संबद्ध कंपनी का परीक्षण: आपका अपना इक्विटी प्रतिशत यदि आपका इक्विटी प्रतिशत (प्रत्यक्ष, और T1134 रिपोर्टिंग के लिए s. 233.4(2)(a) के तहत अनिवासी कंपनियों के ज़रिए अप्रत्यक्ष) कम से कम इतना है और समूह परीक्षण भी पूरा होता है, तो अनिवासी कंपनी विदेशी सहयोगी है | 1% | Income Tax Act, s. 95(1), विदेशी संबद्ध कंपनी जाँचा गया |
| विदेशी संबद्ध कंपनी का परीक्षण: आप और संबंधित व्यक्ति मिलाकर आपका और आपसे संबंधित हर व्यक्ति का कुल इक्विटी प्रतिशत कम से कम इतना होना चाहिए | 10% | Income Tax Act, s. 95(1), विदेशी संबद्ध कंपनी जाँचा गया |
| T1134 फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि रिपोर्टिंग संस्था के कर वर्ष या वित्तीय अवधि की समाप्ति के बाद | 10 महीने | Income Tax Act, subsection 233.4(4) जाँचा गया |
| Form T106 फ़ाइल करने की सीमा वर्ष में सभी ग़ैर-स्वतंत्र अनिवासियों के साथ रिपोर्ट योग्य लेन-देन का कुल उचित बाज़ार मूल्य; कुल इससे अधिक होने पर फ़ाइलिंग ज़रूरी है | C$1,000,000 | Income Tax Act, s. 233.1(4) जाँचा गया |
| कम से कम पाँच साल रखे गए नए स्टॉक के लिए QSBS छूट 4 जुलाई 2025 के बाद अर्जित स्टॉक; धारा 1202 की सभी शर्तों के अधीन | 100% | Internal Revenue Code: Section 1202(a) जाँचा गया |
| 4 जुलाई 2025 के बाद जारी स्टॉक के लिए QSBS जारीकर्ता की सकल-संपत्ति सीमा शेयर जारी करने से पहले और ठीक बाद की कुल सकल संपत्ति; 2026 के बाद मुद्रास्फीति के अनुसार समायोजित | US$75,000,000 कर वर्ष 2026 | Internal Revenue Code: Section 1202(d) जाँचा गया |
| PFIC निष्क्रिय-आय परीक्षण विदेशी कंपनी की सकल आय का कम से कम इतना हिस्सा निष्क्रिय आय है | 75% | IRS: Form 8621 के निर्देश जाँचा गया |
| PFIC निष्क्रिय-संपत्ति परीक्षण विदेशी कंपनी की संपत्तियों का कम से कम इतना औसत प्रतिशत निष्क्रिय आय पैदा करता है या उसके लिए रखा जाता है | 50% | IRS: Form 8621 के निर्देश जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 125
- CRA: कंपनी कर दरें
- CRA: SR&ED निवेश कर क्रेडिट
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 127.1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 127
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 110.6
- CRA: व्यक्तिगत आयकर और लाभ राशियों का सूचकांक समायोजन
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 89
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 250
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 150
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 7
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 85.1
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 91
- Justice Laws: Income Tax Act, धारा 227.1
- Finance Canada: कनाडा-अमेरिका कर संधि
- Public Law 119-21
- US Code: 26 U.S.C. 1202
- US Code: 26 U.S.C. 1297
- US Code: 26 U.S.C. 1298
- US Code: 26 U.S.C. 957
- eCFR: 26 CFR 1.1295-1
- eCFR: 26 CFR 1.1297-1
- IRS: Form 8621 के निर्देश
- IRS: Form 5472 के निर्देश
- Delaware Division of Corporations: वार्षिक रिपोर्ट और कर की जानकारी
- Delaware Division of Corporations: फ़्रैंचाइज़ कर की गणना कैसे करें
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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