Dành cho ai
- Người mà cả Canada và Hoa Kỳ đều coi là người cư trú về thuế theo luật của mỗi nước
- Người có thẻ xanh và người làm việc theo visa có nhà hoặc gia đình ở Canada
- Công dân Hoa Kỳ sống tại Canada thắc mắc liệu hiệp định có chấm dứt thuế Hoa Kỳ hay không
Không đề cập ở đây
- Việc ngay từ đầu bạn có thực sự là người cư trú tại Canada hay không
- Tính thuế khi rời Canada (departure tax) hoặc exit tax của Hoa Kỳ
- Thuế thu nhập tiểu bang, có thể không theo hiệp định
Quy tắc phân định của hiệp định Hoa Kỳ–Canada quyết định tôi cư trú ở nước nào như thế nào?
Quy tắc phân định tại Article IV(2) của hiệp định Canada–Hoa Kỳ áp dụng các phép thử theo thứ tự, và phép thử đầu tiên chỉ về một nước duy nhất sẽ quyết định. Quy tắc chỉ áp dụng khi mỗi nước đã coi bạn là người cư trú theo luật của mình.
| Thứ tự | Phép thử | Quyết định khi |
|---|---|---|
| 1 | Nơi ở thường trực mà bạn có thể sử dụng | Bạn chỉ có nơi ở như vậy ở một nước |
| 2 | Trung tâm lợi ích sống còn | Quan hệ cá nhân và kinh tế của bạn gần với một nước hơn |
| 3 | Nơi cư trú thường xuyên | Bạn chỉ có nơi ở như vậy ở một nước |
| 4 | Quốc tịch | Bạn chỉ là công dân của một nước |
| 5 | Thỏa thuận giữa hai cơ quan thuế | Mọi phép thử ở trên đều không phân định được |
Hiệp định chỉ về nước nào tùy thuộc vào các sự kiện, và cơ quan thuế có thể kiểm tra các sự kiện đó. Khi đó quy tắc coi như không cư trú của Canada tự áp dụng; Hoa Kỳ chỉ coi bạn là người không cư trú nếu bạn nêu lập trường theo hiệp định trên tờ khai, và bạn có thể thay vào đó tiếp tục nộp Form 1040 với tư cách người cư trú Hoa Kỳ (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(1)). Trường hợp trở nên khó khi bạn có nhà ở cả hai nước, vợ/chồng hoặc con ở nước kia, có thẻ xanh, có quốc tịch Hoa Kỳ, hoặc chuyển nơi ở giữa năm.
Hãy chuẩn bị trước khi dựa vào quy tắc phân định:
- Hợp đồng thuê, giấy tờ sở hữu và bằng chứng ai có thể dùng từng căn nhà, vào thời điểm nào
- Nơi vợ/chồng và con bạn sống, và trường học của các con
- Hợp đồng lao động và nơi bạn thực sự làm việc
- Số ngày có mặt ở từng nước
- Hồ sơ ngân hàng, đầu tư và tài sản, và nơi bạn quản lý chúng
- Tình trạng di trú của bạn tại Hoa Kỳ và mọi ngày liên quan đến thẻ xanh
Khi nào quy tắc phân định áp dụng, và khi nào tôi không cần đến nó?
Quy tắc phân định chỉ cần khi bạn là người cư trú ở cả hai nước (dual resident): cư trú tại Hoa Kỳ theo luật Hoa Kỳ và cư trú tại Canada theo luật Canada trong cùng một giai đoạn (Publication 519). Nếu một trong hai nước đã coi bạn là người không cư trú theo quy tắc của mình, thì không có gì để phân định.
Bạn có thể không cần đến nó khi:
- Bạn không phải người cư trú tại Hoa Kỳ theo phép thử thẻ xanh hay phép thử hiện diện đáng kể. Số ngày không được tính đối với cá nhân được miễn (exempt individual; ví dụ sinh viên, giáo viên hoặc thực tập sinh J-1 đủ điều kiện và gia đình J-2 của họ) hoặc người đi làm thường xuyên (regular commuter) từ Canada, tức người đi làm qua biên giới hơn 75% số ngày làm việc (Publication 519).
- Bạn ở Hoa Kỳ dưới 183 ngày và có thể đủ điều kiện hưởng ngoại lệ gắn bó chặt chẽ hơn; xem người cư trú theo mùa và tình trạng cư trú tại Hoa Kỳ.
- Bạn đã cắt các mối liên hệ cư trú với Canada, nên Canada đã coi bạn là người không cư trú; xem tình trạng cư trú về thuế tại Canada.
Theo Article IV(1), công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh được tính là người cư trú Hoa Kỳ theo hiệp định, nên người này nếu cũng cư trú tại Canada là người cư trú ở cả hai nước (hiệp định; với người có thẻ xanh, xem CRA Folio S5-F1-C1, ¶1.44).
Người cư trú ở cả hai nước Canada và Hoa Kỳ: phép thử nào quyết định theo hoàn cảnh của tôi?
Phép thử nơi ở thường trực thường không phân định được, vì nhiều người cư trú ở cả hai nước giữ chỗ ở tại cả hai. CRA cho biết nơi ở thường trực có thể là bất kỳ chỗ ở nào được giữ để sử dụng thường xuyên chứ không phải thỉnh thoảng, kể cả phòng thuê có đồ đạc; quyền sở hữu và diện tích không quan trọng (Folio S5-F1-C1, ¶1.46–1.48). Bảng cho thấy phép thử nào thường có trọng lượng; bảng không giải quyết trường hợp của riêng ai.
| Hoàn cảnh của bạn | Phép thử thường quyết định | Cần ghi lại gì |
|---|---|---|
| Có nhà ở cả hai nước, mỗi nhà đều sẵn sàng sử dụng quanh năm | Nơi ở thường trực không quyết định; trung tâm lợi ích sống còn thường quyết định | Hợp đồng thuê hoặc giấy tờ sở hữu; việc không căn nhà nào được cho thuê lại |
| Thuê một phòng hoặc căn hộ tại Hoa Kỳ theo hợp đồng thuê, có nhà ở Canada | Phòng thuê có thể là nơi ở thường trực, nên nơi ở thường trực có thể không quyết định; trung tâm lợi ích sống còn thường quyết định | Thời hạn hợp đồng thuê; việc bạn có thể dùng phòng bất cứ lúc nào hay không |
| Ở khách sạn hoặc lưu trú ngắn hạn tại Hoa Kỳ cho một khóa học hoặc dự án, có nhà ở Canada | Chỗ ở chỉ giữ cho kỳ lưu trú ngắn không phải thường trực; nơi ở thường trực có thể chỉ về Canada | Ngày đặt phòng; mục đích và thời gian lưu trú |
| Vợ/chồng và con ở lại Canada, công việc của bạn ở Hoa Kỳ | Trung tâm lợi ích sống còn: gia đình, quan hệ xã hội, công việc, kinh doanh và nơi bạn quản lý tài sản được cân nhắc cùng nhau | Nơi gia đình sống, trường học, tư cách thành viên các tổ chức, nơi bạn gửi tiền và đầu tư |
| Không có trung tâm lợi ích sống còn rõ ràng | Nơi cư trú thường xuyên; cả hiệp định lẫn folio của CRA đều không định nghĩa, nên tùy thuộc vào sự kiện | Số ngày có mặt ở từng nước trong nhiều năm |
| Nơi cư trú thường xuyên ở cả hai nước hoặc không ở nước nào | Quốc tịch, rồi thỏa thuận giữa hai cơ quan thuế | Hộ chiếu; mọi yêu cầu gửi cho cơ quan có thẩm quyền |
Vợ/chồng ở Canada có khiến tôi thành người cư trú tại Canada không?
Theo hiệp định thì tự nó không. Theo luật Canada, vợ/chồng và người phụ thuộc ở Canada là mối liên hệ cư trú đáng kể, vì vậy Canada có thể tiếp tục coi người lao động đó là người cư trú. Theo hiệp định, gia đình chỉ là một phần của trung tâm lợi ích sống còn, được cân nhắc cùng công việc và quan hệ kinh tế (Folio ¶1.50). Canada đặt trách nhiệm chứng minh lên bạn rằng bạn phải chịu thuế ở nước kia với tư cách người cư trú nước đó (¶1.43).
Hoa Kỳ coi tôi là người không cư trú khi tôi có visa J-1 hoặc J-2: điều đó có khiến tôi thành người cư trú tại Canada không?
Không. Là người không cư trú tại Hoa Kỳ không khiến bạn thành người cư trú tại Canada; điều đó chỉ có nghĩa bạn không phải người cư trú ở cả hai nước, nên quy tắc phân định không áp dụng. Việc bạn có phải người cư trú tại Canada hay không chỉ do quy tắc của Canada quyết định: các mối liên hệ cư trú của bạn, như nhà ở, vợ/chồng hoặc người phụ thuộc ở Canada. Nếu các mối liên hệ đó còn, Canada có thể đánh thuế bạn như người cư trú trên thu nhập toàn cầu; nếu đã cắt, bạn có thể không là người cư trú của nước nào. Xem tình trạng cư trú về thuế tại Canada.
Sinh viên, giáo viên hoặc thực tập sinh J-1 được miễn, cùng người thân trực tiếp có visa phụ thuộc vào visa của họ, không tính ngày ở Hoa Kỳ trong thời gian được miễn. Khoản miễn có giới hạn thời gian, nên một năm sau đó có thể khiến bạn thành người cư trú Hoa Kỳ (Publication 519); hãy kiểm tra từng năm.
Tôi là công dân Hoa Kỳ sống ở Canada: quy tắc phân định có ngăn IRS đánh thuế tôi không?
Không. Quy tắc phân định không thể đưa công dân Hoa Kỳ ra khỏi thuế Hoa Kỳ: điều khoản bảo lưu (saving clause) của hiệp định, Article XXIX(2), quy định hiệp định không ảnh hưởng đến việc Hoa Kỳ đánh thuế công dân của mình, ngoại trừ một số trường hợp được liệt kê như điều khoản giảm nhẹ thuế hai lần (hiệp định). Quy định của Hoa Kỳ cho phép người cư trú ở cả hai nước nộp tờ khai như người không cư trú chỉ áp dụng cho người nước ngoài (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(1)). Công dân Hoa Kỳ nộp Form 1040 trên thu nhập toàn cầu mỗi năm.
Việc giảm nhẹ thuế hai lần đến từ tín thuế theo Article XXIV, không phải từ quy tắc phân định; xem người Hoa Kỳ sống tại Canada.
Quy tắc phân định vẫn có tác dụng đối với thuế Canada: nếu quy tắc chỉ về Hoa Kỳ, Canada sẽ coi công dân đó là người được coi như không cư trú, và Hoa Kỳ vẫn đánh thuế công dân đó trong cả hai trường hợp.
Tôi có thẻ xanh và sống ở Canada: điều gì xảy ra nếu tôi tuyên bố là người cư trú tại Canada theo hiệp định?
Việc tuyên bố cư trú tại Canada theo hiệp định có thể chấm dứt tình trạng cư trú Hoa Kỳ về thuế của bạn. Người thường trú hợp pháp không còn bị coi là người cư trú về thuế khi được coi là người cư trú của nước đối tác hiệp định, nếu người đó không từ bỏ quyền lợi theo hiệp định và thông báo cho IRS (26 USC 7701(b)(6)). Thông báo đó là Form 1040-NR kèm Form 8833 mà quy định yêu cầu (hướng dẫn Form 8854; 26 CFR 301.7701(b)-7(b), (c)).
Nếu bạn có thẻ xanh trong ít nhất 8 trong 15 năm thuế gần nhất, bạn là người cư trú dài hạn (long-term resident); một năm mà bạn đã là người cư trú theo hiệp định của nước khác, không từ bỏ hiệp định, thì không được tính (hướng dẫn Form 8854). Form 8833 cảnh báo rằng người cư trú dài hạn nêu tình trạng cư trú nước ngoài theo hiệp định bị coi là đã từ bỏ tư cách theo section 877A (Form 8833); Form 8854 được đính kèm tờ khai của năm đó. Các phép thử exit tax khi đó quyết định có phải nộp thuế hay không; xem hướng dẫn về exit tax.
Quy định cũng cảnh báo rằng việc nộp Form 1040-NR có thể ảnh hưởng đến việc cơ quan di trú có coi bạn còn giữ tư cách thường trú hay không (26 CFR 301.7701(b)-7(b)). Cho đến khi bạn tuyên bố cư trú theo hiệp định, thẻ xanh vẫn giữ bạn là người cư trú Hoa Kỳ: bạn nộp Form 1040 trên thu nhập toàn cầu và được tín thuế cho thuế Canada. Nếu bạn đã bỏ lỡ các năm, hãy nhờ trợ giúp về thuế xuyên biên giới trước khi nộp bù.
Form 8833 cho người cư trú ở cả hai nước: điền gì, hạn nộp khi nào, và điều gì xảy ra nếu tôi bỏ sót?
Người cư trú ở cả hai nước tuyên bố cư trú tại Canada theo hiệp định nộp Form 1040-NR kèm Form 8833 và tính thuế Hoa Kỳ như người nước ngoài không cư trú (Publication 519; hướng dẫn Form 8833).
| Mục trên Form 8833 | Điền gì |
|---|---|
| Các ô ở phía trên | Đánh dấu ô dành cho người nộp thuế cư trú ở cả hai nước khai báo theo Regulations section 301.7701(b)-7 |
| Dòng 1a và 1b | Canada; Article IV (Cư trú), khoản 2 |
| Dòng 2 | Quy định trong Code mà lập trường theo hiệp định thay thế |
| Dòng 6 | Lập trường, tóm tắt ngắn các sự kiện quyết định phép thử phân định, và tính chất cùng số tiền của khoản thu nhập bị ảnh hưởng |
Hạn nộp: cùng với 1040-NR, theo hạn của tờ khai này, 15 tháng 4 nếu bạn có tiền lương bị khấu trừ thuế Hoa Kỳ, nếu không thì ngày 15 tháng 6, hoặc theo ngày gia hạn nếu bạn được gia hạn (26 CFR 301.7701(b)-7(b)). Cần một biểu mẫu mới mỗi năm bạn nêu lập trường này.
Nếu bạn bỏ sót: tiền phạt là US$1.000 cho mỗi lần không khai, IRS có thể miễn nếu có lý do chính đáng và thiện chí (26 USC 6712). Ngoài ra, quy định yêu cầu biểu mẫu phải được đính kèm 1040-NR (26 CFR 301.7701(b)-7(b), (c)).
Nếu bạn đã kết hôn: tờ khai chung của Hoa Kỳ cần cả hai vợ chồng là công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ cả năm, hoặc có lựa chọn coi cả hai là người cư trú và cấm bên nào nêu tình trạng không cư trú theo hiệp định (Publication 519). Hãy cân nhắc điều đó trước khi tuyên bố cư trú theo hiệp định.
Nộp tờ khai với tư cách người không cư trú theo hiệp định chỉ thay đổi cách tính thuế thu nhập Hoa Kỳ của bạn, kể cả việc khấu trừ trên thu nhập từ Hoa Kỳ trả cho bạn. Bạn vẫn là người cư trú Hoa Kỳ cho các mục đích khác của Code, và các mốc thời gian cư trú của bạn không thay đổi (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(1), (3)). Về những gì lập trường này không thay đổi đối với FBAR và Form 8938, xem người cư trú theo mùa và tình trạng cư trú tại Hoa Kỳ.
Nếu hiệp định khiến tôi là người cư trú Hoa Kỳ, phía Canada ra sao?
Canada coi bạn là người không cư trú. Theo Income Tax Act s. 250(5), người cư trú tại Canada theo luật Canada nhưng chỉ cư trú ở nước kia theo hiệp định bị coi là không cư trú tại Canada. CRA cho biết quy định này áp dụng cho mọi mục đích của luật, và các quy tắc khi rời Canada áp dụng từ ngày đó, gồm việc coi như đã bán một số tài sản và khấu trừ thuế người không cư trú trên một số thu nhập tại Canada (Folio ¶1.38).
Điều đó có thể xảy ra dù nhà, vợ/chồng hoặc tài khoản ngân hàng của bạn vẫn ở Canada. Nếu hiệp định thực sự chỉ về Hoa Kỳ, có thể phải nộp tờ khai khi rời Canada cho năm đó, và thu nhập tại Canada sau đó bị đánh thuế như của người không cư trú; xem rời Canada. Về phía Hoa Kỳ, bạn nộp Form 1040 với tư cách người cư trú.
Nếu hiệp định chỉ về Canada, bạn nộp T1 của Canada trên thu nhập toàn cầu và yêu cầu tín thuế cho thuế Hoa Kỳ; xem thu nhập nước ngoài trên tờ khai Canada.
Điều gì xảy ra trong năm mà tình trạng cư trú theo hiệp định của tôi thay đổi giữa chừng?
Cả hai nước áp dụng quy tắc phân định cho giai đoạn bạn là người cư trú ở cả hai nước, không phải cho cả năm. Quy định của Hoa Kỳ chỉ coi bạn là người không cư trú trong phần năm bạn cư trú ở cả hai nước và tuyên bố cư trú theo hiệp định ở nước kia, nên sau thay đổi giữa năm, một tờ khai Hoa Kỳ có thể coi một phần năm là không cư trú và phần còn lại là cư trú; các ngày cư trú Hoa Kỳ của bạn không thay đổi (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(1)). Quy tắc coi như không cư trú của Canada hoạt động "tại một thời điểm", nên việc không cư trú tại Canada bắt đầu vào ngày hiệp định bắt đầu chỉ về Hoa Kỳ (s. 250(5)).
Hãy xác định ngày thay đổi dựa trên các sự kiện bạn chứng minh được: ngày bắt đầu hợp đồng thuê, ngày gia đình chuyển đi, ngày bắt đầu công việc. Về tờ khai năm đến Hoa Kỳ, xem năm đầu tiên là người cư trú về thuế tại Hoa Kỳ; với trường hợp chuyển theo chiều ngược lại, xem chuyển từ Hoa Kỳ sang Canada.
IRS hoặc CRA bác bỏ lập trường người không cư trú theo hiệp định của tôi: giờ làm gì?
Lập trường phân định bị bác bỏ chưa phải là kết quả cuối cùng: hãy trả lời thông báo đúng hạn kèm bằng chứng của bạn, và giữ quyền khiếu nại trong khi đề nghị hai cơ quan thuế thỏa thuận với nhau.
- Cơ quan có thẩm quyền (competent authority): Article XXVI cho phép bạn trình bày vụ việc với cơ quan có thẩm quyền (văn phòng mà mỗi nước chỉ định để giải quyết tranh chấp theo hiệp định) của nước bạn cư trú, bất kể các biện pháp theo luật trong nước. CRA khuyên liên hệ với cơ quan của nước nơi bạn nêu tình trạng cư trú (IC71-17R6, ¶11). Một thỏa thuận chỉ được thực hiện bất chấp thời hạn trong nước nếu nước kia được thông báo trong vòng sáu năm kể từ cuối năm thuế (hiệp định).
- Yêu cầu tại Hoa Kỳ: IRS chỉ chấp nhận yêu cầu về cư trú khi cần để tránh đánh thuế hai lần hoặc quyết định quyền lợi theo hiệp định và cần tham vấn Canada; IRS sẽ không tự giải quyết vấn đề cư trú (Rev. Proc. 2015-40, section 3.06(1)).
- Khiếu nại tại Canada: CRA cho phép bạn nộp thông báo phản đối (notice of objection), hạn nộp là ngày muộn hơn giữa 90 ngày sau thông báo ấn định thuế và 1 năm sau hạn nộp tờ khai (Income Tax Act s. 165(1)), và đề nghị bộ phận khiếu nại (Appeals) tạm giữ hồ sơ trong khi cơ quan có thẩm quyền làm việc (IC71-17R6, ¶46–48).
Nếu CRA nói bạn chưa bao giờ không còn là người cư trú, xem rời Canada mà không báo CRA; với thư của IRS, xem trả lời thư của IRS.
Ví dụ
Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ trừ khi ghi khác.
Làm việc ở Seattle, gia đình ở Vancouver
Năm 1: Raj làm việc ở Seattle theo visa H-1B với thu nhập US$150.000 và thuê một căn hộ ở đó theo hợp đồng một năm. Vợ và các con anh ở lại nhà của gia đình ở Vancouver. Anh đáp ứng phép thử hiện diện đáng kể, và Canada giữ anh là người cư trú do các mối liên hệ gia đình. Anh có nơi ở thường trực ở cả hai nước, nên phép thử tiếp theo là trung tâm lợi ích sống còn: gia đình nghiêng về Canada, công việc nghiêng về Hoa Kỳ. Anh ghi lại cả hai. Nếu anh kết luận là Canada, anh nộp Form 1040-NR kèm Form 8833, nộp thuế Hoa Kỳ trên tiền lương ở Seattle, và khai thu nhập toàn cầu trên T1 kèm tín thuế cho thuế Hoa Kỳ.
Năm 2: gia đình anh chuyển đến Seattle vào ngày 1 tháng 7 và căn nhà ở Vancouver được bán. Từ ngày đó, nhà và gia đình anh ở Hoa Kỳ. Nếu Canada coi anh là người không cư trú từ ngày đó, vì các mối liên hệ đã bị cắt hoặc vì hiệp định nay chỉ về Hoa Kỳ, các quy tắc khi rời Canada áp dụng vào ngày đó. Nếu anh tiếp tục chọn Canada cho nửa đầu năm, tờ khai Hoa Kỳ của anh coi phần đó là không cư trú và phần còn lại là cư trú.
Người có thẻ xanh chuyển về Toronto
Emma, người Canada, có thẻ xanh chín năm, chưa bao giờ tuyên bố cư trú theo hiệp định, và chuyển về Toronto, giữ thẻ xanh. Nếu cô nộp Form 1040-NR kèm Form 8833 tuyên bố cư trú tại Canada theo hiệp định và không từ bỏ quyền lợi theo hiệp định, cô không còn bị coi là người cư trú Hoa Kỳ từ ngày việc cư trú theo hiệp định của cô bắt đầu và, với tư cách người cư trú dài hạn, bị coi là từ bỏ tư cách vào ngày đó theo section 877A; cô đính kèm Form 8854 vào tờ khai của năm đó. Các phép thử exit tax khi đó quyết định có phải nộp exit tax hay không. Nộp Form 1040 với tư cách người cư trú Hoa Kỳ thì cô vẫn ở trong hệ thống Hoa Kỳ và được tín thuế cho thuế Canada.
Người mang hai quốc tịch ở Windsor
Mark mang cả quốc tịch Hoa Kỳ và Canada, sống ở Windsor và kiếm US$90.000 từ công việc ở Detroit. Là công dân Hoa Kỳ, anh không thể dùng quy tắc phân định để ra khỏi hệ thống Hoa Kỳ: anh nộp Form 1040 trên thu nhập toàn cầu. Canada đánh thuế anh như người cư trú trên T1 và cho tín thuế đối với thuế Hoa Kỳ trên tiền lương ở Detroit.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Bạn chưa chắc Canada có coi bạn là người cư trú hay không: hãy bắt đầu với tình trạng cư trú về thuế tại Canada.
- Bạn làm việc tại Hoa Kỳ theo visa TN: xem người Canada có visa TN.
- Bạn ở Hoa Kỳ vào mùa đông: xem người cư trú theo mùa và tình trạng cư trú tại Hoa Kỳ.
- Bạn sống ở Canada và đi làm qua biên giới sang Hoa Kỳ: xem làm việc qua biên giới.
- Hiệp định chỉ về Hoa Kỳ và bạn đang rời Canada: xem rời Canada.
- Bạn có thẻ xanh, hoặc vợ/chồng bạn sống ở nước kia: việc nêu lập trường theo hiệp định có thể chấm dứt tình trạng cư trú Hoa Kỳ hoặc loại trừ tờ khai chung của Hoa Kỳ; hãy nhờ trợ giúp về thuế xuyên biên giới và đọc hướng dẫn về exit tax.
- Tình trạng cư trú theo hiệp định của bạn thay đổi giữa năm: xem năm đầu tiên là người cư trú về thuế tại Hoa Kỳ và nhờ trợ giúp về thuế xuyên biên giới.
- Bạn chuyển đến một tiểu bang của Hoa Kỳ: tiểu bang có thể không theo hiệp định; xem thuế tiểu bang đối với RRSP và TFSA.
- IRS hoặc CRA đã bác bỏ lập trường của bạn: xem rời Canada mà không báo CRA và nhờ trợ giúp về thuế xuyên biên giới.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Tỷ lệ ngày làm việc đi lại thường xuyên (kiểm tra hiện diện đáng kể) Những ngày đi làm tại Hoa Kỳ từ nơi cư trú ở Canada hoặc Mexico không được tính nếu bạn đi lại với tỷ lệ ngày làm việc cao hơn mức này trong kỳ làm việc của mình | 75% | IRS: Publication 519, Hướng dẫn thuế Hoa Kỳ cho người nước ngoài Đã kiểm tra |
| Số ngày ở Hoa Kỳ trong năm mà dưới mức đó có thể yêu cầu ngoại lệ gắn bó chặt chẽ hơn (closer connection) Đồng thời cần có nơi làm việc chính (tax home) ở nước ngoài và mối gắn bó chặt chẽ hơn với nước đó; Form 8840 phải nộp chậm nhất vào hạn nộp Form 1040-NR | 183 ngày | IRS: Publication 519, Mối gắn bó chặt chẽ hơn với một nước ngoài (Closer Connection to a Foreign Country) Đã kiểm tra |
| Quá trình giữ thẻ xanh khiến một người thường trú hợp pháp trở thành người cư trú dài hạn (long-term resident) Người cư trú dài hạn (long-term resident) đồng thời là người cư trú của nước khác, nếu khai là không cư trú theo hiệp định trên Form 8833, được coi là đã chấm dứt tư cách cư trú tại Hoa Kỳ (section 877A; Form 8854). | Ít nhất 8 trong 15 năm thuế gần nhất | IRS: Hướng dẫn Form 8833, Chấm dứt tư cách cư trú tại Hoa Kỳ (Termination of U.S. Residency) Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1040-NR theo năm dương lịch khi có tiền lương bị khấu trừ tại nguồn Sau năm thuế, trước khi áp dụng các gia hạn hoặc điều chỉnh do cuối tuần và ngày lễ | 15 tháng 4 | IRS: Publication 519, Nộp khi nào và nộp ở đâu Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1040-NR theo năm dương lịch khi không có tiền lương bị khấu trừ tại nguồn Sau năm thuế, trước khi áp dụng các gia hạn hoặc điều chỉnh do cuối tuần và ngày lễ | Ngày 15 tháng 6 | IRS: Publication 519, Nộp khi nào và nộp ở đâu Đã kiểm tra |
| Tiền phạt do không công bố lập trường khai thuế dựa trên hiệp định Cho mỗi lần vi phạm, theo section 6712; áp dụng cho người nộp thuế không phải C corporation. | US$1.000 | IRS: Form 8833 (Rev. December 2022) Đã kiểm tra |
| Thời hạn thông báo theo hiệp định để thực hiện thỏa thuận chung (mutual agreement) bất chấp thời hiệu trong nước Tính từ cuối năm thuế mà vụ việc liên quan, để cơ quan có thẩm quyền của nước kia nhận được thông báo rằng vụ việc tồn tại (Điều XXVI(2)); các vụ việc giữa các bên liên quan theo Điều IX áp dụng quy tắc khác. | Sáu năm | IRS: Hiệp định thuế thu nhập Canada–Hoa Kỳ Đã kiểm tra |
| Thời hạn khiếu nại T1 sau thông báo ấn định Cá nhân có thể khiếu nại vào thời điểm muộn hơn giữa mốc thời gian này sau ngày thông báo ấn định thuế và một năm sau hạn nộp tờ khai | 90 ngày | CRA: Quyền khiếu nại theo Income Tax Act Đã kiểm tra |
| Thời hạn khiếu nại T1 sau hạn nộp tờ khai Cá nhân có thể khiếu nại vào thời điểm muộn hơn giữa mốc thời gian này sau hạn nộp tờ khai và 90 ngày sau ngày thông báo ấn định thuế | 1 năm | CRA: Quyền khiếu nại theo Income Tax Act Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- Finance Canada: Hiệp định thuế Canada–Hoa Kỳ, văn bản hợp nhất
- 26 CFR 301.7701(b)-7, phối hợp với các hiệp định thuế thu nhập
- IRS: Publication 519, Hướng dẫn thuế Hoa Kỳ cho người nước ngoài
- IRS: Form 8833 và hướng dẫn (bản sửa đổi tháng 12 năm 2022)
- 26 USC 7701, các định nghĩa (người thường trú hợp pháp)
- 26 USC 6712, không khai báo lập trường theo hiệp định trên tờ khai
- IRS: Hướng dẫn cho Form 8854
- Income Tax Act, section 250
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1, Xác định tình trạng cư trú của cá nhân
- IRS: Revenue Procedure 2015-40, yêu cầu gửi cơ quan có thẩm quyền
- CRA: IC71-17R6, Hỗ trợ của cơ quan có thẩm quyền theo các hiệp định thuế của Canada
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.