यह किसके लिए है
- वे एकल स्वामी और एकल-सदस्य LLC के स्वामी, जिन्होंने व्यावसायिक खर्च निजी कार्ड से चुकाए
- कई सदस्यों वाली LLC, S corporation और C corporation के स्वामी, जो प्रतिपूर्ति, योगदान और ऋण में से चुन रहे हैं
- वे मकान मालिक जिन्होंने किराये के खर्च निजी कार्ड से चुकाए
यहाँ शामिल नहीं
- घर के ऑफ़िस, फ़ोन या कार के लिए S corporation का accountable plan बनाना
- S corporation के खर्चों की देर से प्रतिपूर्ति, और LLC के साझेदार के ऐसे खर्च जिनकी प्रतिपूर्ति नहीं हुई
- व्यावसायिक खाते से चुकाए गए निजी बिल, और महीनों से मिले हुए पैसे को सुलझाना
- क्या निजी तौर पर व्यावसायिक खर्च चुकाने से LLC या कंपनी की देयता सुरक्षा पर असर पड़ता है
क्या व्यावसायिक खर्च के लिए निजी क्रेडिट कार्ड इस्तेमाल किया जा सकता है, और क्या वे फिर भी कटौती योग्य हैं?
आम तौर पर हाँ। व्यावसायिक खर्च तब कटौती योग्य होता है जब वह व्यवसाय के लिए सामान्य और ज़रूरी हो और उसे साबित किया जा सके, इस बात से नहीं कि किस कार्ड से चुकाया गया। कार्ड से कसौटी नहीं बदलती। खर्च किसका है और स्वामी को पैसा कैसे वापस मिलता है, यह व्यवसाय का ढाँचा तय करता है।
कार्ड का इस्तेमाल करना मना नहीं है, पर हर चार्ज के लिए रसीद और स्वामी की एंट्री से मिलान की एक और लाइन बन जाती है। Publication 583 सलाह देती है कि व्यावसायिक चेकिंग खाता अपने निजी खाते से अलग रखें।
| व्यवसाय | खर्च किसका है | अपना पैसा वापस पाना |
|---|---|---|
| एकल स्वामी | आपका, Schedule C पर | चुकाने को कुछ नहीं। खुद को पैसा भेजना निकासी है। |
| आपके रिटर्न के हिस्से के रूप में कर देने वाली एकल-सदस्य LLC | आपका, आपके अपने रिटर्न के Schedule C, E या F पर (IRS) | एकल स्वामी जैसा ही। |
| अकेले आपके स्वामित्व की किराये की संपत्ति | आपका, Schedule E पर | चुकाने को कुछ नहीं। |
| दो या ज़्यादा सदस्यों वाली LLC (डिफ़ॉल्ट रूप से साझेदारी) | LLC का | प्रतिपूर्ति, योगदान या ऋण, जो समझौते और बहीखाते से तय होता है। कोई सदस्य इसके बजाय वह खर्च कटौती में ले सकता है जिसे समझौता उसी पर डालता है और LLC कभी नहीं चुकाती (Schedule E के निर्देश; देखें साझेदार द्वारा चुकाए LLC के खर्च)। |
| S corporation | अपने बिलों के लिए कंपनी का; अपनी नौकरी करते हुए आपके उठाए खर्चों के लिए आपका | अपने बिल: चुकाए जाते हैं, या ऋण या योगदान के रूप में दर्ज होते हैं। काम के खर्च: accountable plan से प्रतिपूर्ति। |
| C corporation | S corporation जैसा ही | S corporation जैसा ही। |
जो जीवनसाथी साझा संपत्ति (community property) के रूप में मिलकर LLC के स्वामी हैं, वे योग्य होने पर उसे अपने ही रिटर्न के हिस्से के रूप में दिखा सकते हैं, और तब एकल स्वामी वाली पंक्ति के अनुसार चलते हैं (IRS)।
नीचे "एकल-सदस्य LLC" का मतलब वह LLC है जिसे उसके अकेले स्वामी के रिटर्न पर दिखाया जाता है; जो LLC कंपनी की तरह कर चुनती है, वह कंपनी वाली पंक्तियों के अनुसार चलती है।
अवधि के बीच में पंक्ति बदल सकती है: दूसरा सदस्य जुड़ता है, LLC Form 8832 पर कंपनी की तरह कर देना या Form 2553 पर S corporation का दर्जा चुनती है, या आप निगमित हो जाते हैं। पहले और बाद के चार्ज अलग पंक्तियों के अनुसार चलते हैं। व्यवसाय शुरू होने से पहले चुकाए खर्च शुरुआती खर्च (start-up costs) हैं, जिनके कटौती के अपने नियम हैं (Publication 583; देखें LLC से पहले निजी तौर पर चुकाए शुरुआती खर्च)।
मामला तब आसान नहीं होता जब व्यवसाय कंपनी हो या उसके एक से ज़्यादा स्वामी हों, चार्ज एक साल से ज़्यादा में जमा हो गए हों, राशियाँ बड़ी हों, कार्ड के बैलेंस पर ब्याज लग रहा हो, या किसी ने लिखकर न रखा हो कि पैसा प्रतिपूर्ति है, योगदान है या ऋण।
पहले ये इकट्ठा करें: हर साल के कार्ड विवरण, हर व्यावसायिक चार्ज के पीछे की रसीद या चालान, व्यवसाय का ढाँचा, किसने भुगतान किया, और आपके और व्यवसाय के बीच कोई भी योजना, समझौता या नोट।
जो व्यावसायिक खर्च निजी कार्ड से चुकाए गए और मेरे बहीखाते में नहीं हैं, उन्हें कैसे दर्ज करूँ?
एकल स्वामी या एकल-सदस्य LLC के लिए, हर व्यावसायिक चार्ज को खरीदारी की तारीख पर उसके सामान्य खाते (खर्च, इन्वेंटरी, या उपकरण जैसी संपत्ति) में दर्ज करें और इक्विटी में एक स्वामी योगदान खाते को क्रेडिट करें। "निजी तौर पर चुकाया" जैसी कोई श्रेणी नहीं होती: निजी भुगतान सिर्फ़ योगदान के रूप में दिखता है। खर्च मुनाफ़ा घटाता है; संपत्ति मूल्यह्रास या खर्च में लेने के नियमों पर चलती है। योगदान आय नहीं है; वह दर्ज करता है कि लागत आपके अपने पैसे से चुकाई गई। दूसरे ढाँचे नीचे के भागों के अनुसार चलते हैं।
- उस अवधि का कार्ड विवरण निकालें।
- व्यावसायिक लाइनों पर निशान लगाएँ। निजी लाइनें छोड़ दें। जो चार्ज आंशिक रूप से निजी है, जैसे फ़ोन, उसमें सिर्फ़ व्यावसायिक हिस्सा दर्ज करें; देखें मिले-जुले इस्तेमाल के खर्च। विवरण पर रिफ़ंड और क्रेडिट भी गिनें; वे खर्च और योगदान, दोनों घटाते हैं।
- निशान लगी हर लाइन को उसकी अपनी श्रेणी (सॉफ़्टवेयर, सप्लाई, यात्रा) में खरीदारी की तारीख और विवरण की राशि के साथ दर्ज करें। दोबारा बेचा जाने वाला माल इन्वेंटरी या खरीद में जाता है, खर्च में नहीं; Publication 583 इन्वेंटरी की लागत को खर्चों से अलग मानती है। उपकरण और फ़र्नीचर भी "अन्य खर्च" नहीं हैं (Schedule C के निर्देश): उन्हें पूँजी में जोड़ा जाता है, जब तक de minimis safe harbor जैसा कोई चुनाव लागू न हो (Publication 334)।
- हर एंट्री को स्वामी योगदान खाते में क्रेडिट करें।
- एंट्रियों का जोड़ निकालें और उसे विवरण पर निशान लगाए व्यावसायिक चार्ज से मिलाएँ।
- हर एक की रसीद या चालान रखें।
| घटना | डेबिट | क्रेडिट |
|---|---|---|
| निजी कार्ड पर व्यावसायिक चार्ज | खर्च, इन्वेंटरी या संपत्ति खाता | स्वामी का योगदान (इक्विटी) |
| व्यावसायिक बैंक खाता बाद में आपको पैसा भेजता है | स्वामी की निकासी (इक्विटी) | व्यावसायिक बैंक खाता |
| आप कार्ड का बिल अपने पैसे से चुकाते हैं | कोई एंट्री नहीं | कोई एंट्री नहीं |
सॉफ़्टवेयर के मेन्यू अलग होते हैं, इसलिए योगदान के लिए इक्विटी का प्रकार चुनें, कभी खर्च का प्रकार नहीं। देखें LLC के इक्विटी खाते।
क्या एकल स्वामी या एकल-सदस्य LLC के स्वामी के रूप में मुझे खुद को वापस चुकाना होगा?
आम तौर पर नहीं। आयकर के लिए एकल स्वामी और व्यवसाय एक ही करदाता हैं, इसलिए चुकाने को कुछ नहीं है। IRS एकल-सदस्य LLC को भी ऐसा ही मानता है, जब तक वह कंपनी की तरह कर देना न चुने; जिसने चुना है, वह नीचे के कंपनी वाले भागों के अनुसार चलती है। कटौती आपकी है, चाहे पैसा वापस गया हो या नहीं।
अगर आप हिसाब बराबर करने के लिए व्यावसायिक खाते से खुद को पैसा भेजते हैं, तो उसे स्वामी की निकासी के रूप में दर्ज करें। वह न खर्च है, न वेतन। Schedule C के निर्देश कहते हैं कि अपने को चुकाई राशि को वेतन से बाहर रखें, और Publication 334 निजी इस्तेमाल के लिए निकाले पैसे के लिए drawing account का वर्णन करती है। निकासी से मुनाफ़ा नहीं बदलता। देखें स्वामी की निकासी दर्ज करना।
कई सदस्यों वाली LLC या कंपनी: यह प्रतिपूर्ति है, योगदान है या ऋण?
यह इस पर निर्भर है कि खर्च चुकाते समय आपने और कंपनी ने असल में क्या तय किया था और बहीखाता और कागज़ात उसे दिखाते हैं या नहीं; सिर्फ़ नाम से बात तय नहीं होती। IRS एक Tax Court memorandum decision का हवाला देता है, जो अपने तथ्यों पर तय हुआ था, जिसमें S corporation के अकेले शेयरधारक को किए भुगतान वेतन माने गए, ऋण की चुकौती नहीं, और शेयरधारक के पहले के ट्रांसफ़र पूँजी योगदान माने गए, ऋण नहीं।
पहले हर चार्ज को छाँटें। कंपनी के अपने नाम का बिल, जैसे विक्रेता का चालान, कंपनी का खर्च है, और कंपनी पर आपका बकाया आम तौर पर आपके लिए कर्ज़ है। जो खर्च आपने कर्मचारी के रूप में अपना काम करते हुए उठाया, जैसे आपकी अपनी यात्रा, वह सिर्फ़ accountable plan के तहत कर-मुक्त चुकाया जाता है (26 CFR 1.62-2)। जिन खर्चों की S corporation ने कभी प्रतिपूर्ति नहीं की में मदों को विस्तार से छाँटा गया है।
| व्यवहार | कंपनी क्या दर्ज करती है | स्वामी के लिए इसका क्या मतलब है | रखने के कागज़ |
|---|---|---|---|
| प्रतिपूर्ति | खर्च (खर्च, इन्वेंटरी या संपत्ति), जो आप पर बकाया राशि के सामने क्रेडिट होता है; आपको चुकाने से वह साफ़ हो जाता है | आपको पैसा लौट आता है और कोई बैलेंस नहीं बचता | रसीदें; S या C corporation में अपने काम के खर्चों के लिए, इस बात का सबूत कि accountable plan के नियम पूरे हुए |
| योगदान | खर्च, जो आपकी पूँजी के सामने क्रेडिट होता है | आपकी हिस्सेदारी बढ़ाता है; उसे चुकाया नहीं जाता | राशि और इरादे का रिकॉर्ड |
| ऋण | खर्च, जो आपको देय ऋण के सामने क्रेडिट होता है | कंपनी पर आपका बैलेंस तब तक बकाया रहता है जब तक वह आपको चुका नहीं देती | शर्तों वाला नोट, और चुकौती का रिकॉर्ड |
बाद में नाम बदलने से तथ्य नहीं बदलते। हर एक का कर रिटर्न और आधार (basis) में क्या असर पड़ता है, यह LLC में स्वामी का योगदान या ऋण में है।
S corporation से खुद को वेतन बने बिना प्रतिपूर्ति कैसे लूँ?
जो खर्च आपने अपनी नौकरी करते हुए उठाए, उनके लिए accountable plan इस्तेमाल करें: प्रतिपूर्ति की ऐसी व्यवस्था जो तीन नियम पूरे करती है। इसके तहत दी गई राशियाँ वेतन नहीं हैं, W-2 से बाहर रहती हैं और उन पर विथहोल्डिंग या पेरोल कर नहीं लगता। अगर व्यवस्था कोई नियम पूरा नहीं करती, तो उसके तहत दी गई हर राशि nonaccountable plan के तहत दी गई मानी जाती है, कर्मचारी की आय में शामिल होती है और विथहोल्डिंग के साथ वेतन के रूप में रिपोर्ट होती है। अगर व्यवस्था ठीक है पर कर्मचारी अतिरिक्त अग्रिम समय पर नहीं लौटाता, तो सिर्फ़ अतिरिक्त राशि ऐसी मानी जाती है। खर्च हुआ हो या नहीं, हर महीने दी जाने वाली तय राशि पहले नियम पर हर डॉलर के लिए विफल रहती है।
अगर कंपनी पर यह विथहोल्डिंग बनती है और वह उसे जमा नहीं करती, तो जो ज़िम्मेदार व्यक्ति जानबूझकर उसे जमा नहीं करता, जैसे स्वामी-अधिकारी, उस पर व्यक्तिगत रूप से जुर्माना लगाया जा सकता है, जो बिना चुकाया पूरा काटा गया आयकर और कर्मचारी का सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर के बराबर है (IRS)। IRS के पास आम तौर पर इसे निर्धारित करने के लिए, रिटर्न फ़ाइल होने या अगली 15 अप्रैल में से जो बाद में हो, उससे 3 वर्ष का समय होता है, और रिटर्न कभी फ़ाइल न हुआ हो तो कोई सीमा नहीं (IRM 5.19.14)।
| नियम | क्या ज़रूरी है |
|---|---|
| व्यवसाय से संबंध | खर्च कंपनी के लिए सेवाएँ देते हुए चुकाया गया था और वह कटौती योग्य व्यावसायिक खर्च है। |
| खर्च का सबूत | हर खर्च का कंपनी को उचित अवधि के भीतर दस्तावेज़ दिया जाता है। |
| अतिरिक्त राशि की वापसी | सबूत दिए गए खर्चों से ज़्यादा कोई भी अग्रिम उचित अवधि के भीतर लौटा दिया जाता है। |
उचित क्या है, यह तथ्यों पर निर्भर है। regulation की तय समय-सीमा वाली सुरक्षित सीमाएँ (safe harbor) ये हैं: खर्च का दस्तावेज़ देने के लिए खर्च चुकाने या होने के 60 दिन बाद, अग्रिम खर्च चुकाने या होने के 30 दिन के भीतर दिया गया हो, और अतिरिक्त राशि लौटाने के लिए खर्च चुकाने या होने के 120 दिन बाद (26 CFR 1.62-2, Publication 463)। दूसरी सुरक्षित सीमा हर नियमित विवरण के 120 दिन बाद देती है, जब कंपनी कम से कम हर तिमाही ऐसे विवरण भेजती है जिनमें बिना साबित किए खर्च माँगे जाते हैं (पैराग्राफ़ (g)(2)(ii)); regulation यह नहीं बताती कि यह किसी योजना के बनने से पहले चुकाए खर्चों तक पहुँचती है या नहीं। व्यवस्था का लिखित योजना होना ज़रूरी नहीं (Publication 5137), पर छोटी लिखित नीति बाद में दिखाती है कि नियम क्या थे। ये नियम उन खर्चों को कवर करते हैं जो कर्मचारी सेवाएँ देते हुए उठाता है, और IRS कंपनी के उस अधिकारी को कर्मचारी मानता है जो कंपनी को सेवाएँ देता है।
महीनों से पड़े चार्ज तय समय-सीमा वाली सुरक्षित सीमाओं से बाहर हैं, इसलिए देर से की गई प्रतिपूर्ति अब भी समय पर मानी जाएगी या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है। अगर कंपनी आपको कभी नहीं चुकाती, तो खर्च आम तौर पर आपके अपने रिटर्न पर भी कटौती योग्य नहीं होता (Publication 463, Public Law 119-21)। दोनों स्थितियाँ जिन खर्चों की S corporation ने कभी प्रतिपूर्ति नहीं की में हैं। घर के ऑफ़िस, फ़ोन या कार के लिए योजना बनाना स्वामी के खर्चों की प्रतिपूर्ति में है।
निजी कार्ड के ब्याज और शुल्क का क्या?
ब्याज इस पर निर्भर करता है कि उधार का पैसा किस काम में गया। एकल स्वामी या अपने रिटर्न पर दिखाई जाने वाली एकल-सदस्य LLC के लिए, व्यावसायिक खर्चों को चुकाने वाले कार्ड बैलेंस पर ब्याज व्यावसायिक ब्याज है, जिसे किसी भी दूसरे व्यावसायिक चार्ज की तरह दर्ज किया जाता है: खर्च, जो स्वामी योगदान के सामने क्रेडिट होता है। निजी हिस्से का ब्याज निजी है, कटौती योग्य नहीं और दर्ज नहीं होता। अकेले आपके स्वामित्व वाले किराये के लिए यह किराये का खर्च है (Publication 527 इन्हें गिनाती है)। जो बैलेंस ब्याज लगने से पहले चुका दिया जाए, उसमें बाँटने को कुछ नहीं बचता।
Publication 334 कहती है कि ब्याज व्यवसाय से तब जुड़ता है जब उधार की रकम से कोई व्यावसायिक खर्च चुकाया गया हो, और आप उसे तभी कटौती में ले सकते हैं जब आप कर्ज़ के लिए कानूनी रूप से उत्तरदायी हों। 26 CFR 1.163-8T के तहत, दोनों तरह के चार्ज वाले कर्ज़ पर किया गया भुगतान पहले निजी हिस्से को चुकाता हुआ माना जाता है। कार्ड लगातार चलने वाला उधार है: एक ही दर वाले बैलेंस एक कर्ज़ हैं, और अलग दरों वाले बैलेंस, जैसे प्रमोशनल बैलेंस या कैश एडवांस, अलग कर्ज़ हैं जो कार्ड समझौते के क्रम में चुकाए जाते हैं (पैराग्राफ़ (d)(3))। यह नियम निष्क्रिय हानि और गैर-व्यावसायिक ब्याज की सीमाओं के लिए लिखा गया था, इसलिए तैयारकर्ता को पुष्टि करनी चाहिए कि यह घूमते बैलेंस पर कैसे लागू होता है।
कार्ड आपका अपना कर्ज़ है। कंपनी ब्याज सिर्फ़ उस कर्ज़ पर कटौती में लेती है जिसके लिए वह कानूनी रूप से उत्तरदायी हो, इसलिए कार्ड का ब्याज आम तौर पर कार्डधारक का होता है, कंपनी का नहीं। अगर आप अपनी ही कंपनी के कर्मचारी हैं और कार्ड ने वे खर्च चुकाए जो आपने अपना काम करते हुए उठाए, तो ब्याज निजी ब्याज है और कटौती योग्य नहीं (26 CFR 1.163-9T)। बाकी हिस्से को आप या कई सदस्यों वाली LLC या कंपनी कटौती में ले सकती है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है, और यहाँ के स्रोत इसे तय नहीं करते। दोनों उद्देश्यों के लिए इस्तेमाल हुए कार्ड के शुल्क को वैसे बाँटा जाता है जैसे Publication 334 किसी भी आंशिक व्यावसायिक, आंशिक निजी खर्च को बाँटती है: सिर्फ़ व्यावसायिक हिस्सा कटौती योग्य है।
हर खर्च के लिए मुझे क्या सबूत चाहिए?
कार्ड विवरण साबित करता है कि आपने भुगतान किया; यह साबित नहीं करता कि खर्च व्यवसाय के लिए था। Publication 583 कहती है कि सिर्फ़ भुगतान का सबूत कटौती स्थापित नहीं करता, इसलिए बिक्री की पर्ची या चालान भी रखें। क्रेडिट कार्ड विवरण भुगतान साबित कर सकता है जब उसमें चार्ज की राशि, पाने वाले का नाम और लेन-देन की तारीख हो।
| खर्च | रखें |
|---|---|
| सामान्य खर्च: सॉफ़्टवेयर, सप्लाई, विज्ञापन | विवरण की लाइन, साथ में चालान या बिक्री की पर्ची जो राशि और यह दिखाए कि वह व्यवसाय के लिए थी (Publication 583) |
| इन्वेंटरी | वे दस्तावेज़ जो चुकाई राशि और यह दिखाएँ कि वह इन्वेंटरी के लिए थी (Publication 583) |
| यात्रा, उपहार और कार के खर्च | ज़्यादा सख़्त लिखित रिकॉर्ड, और एक तय राशि से ऊपर के लिए रसीदें; अनुमान नहीं गिने जाते (Publication 463)। ब्योरा व्यावसायिक खर्चों की खोई रसीदें में है |
| वह खर्च जिसकी S corporation प्रतिपूर्ति करती है | वही सबूत, जो उचित अवधि के भीतर कंपनी को दिया जाए (26 CFR 1.62-2) |
खोई रसीदें उसी मार्गदर्शिका में हैं, और उन्हें कितने समय रखना है, यह व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय रखें में।
कार्ड का बिल चुकाते समय खर्च दो बार गिनने से कैसे बचूँ?
खर्च एक बार दर्ज करें, खरीदारी पर। कार्ड का बिल चुकाने से पैसा सिर्फ़ इधर-उधर होता है; वह कभी दूसरा खर्च नहीं बनता। दोहरी गिनती तब दिखती है जब चार्ज और भुगतान, दोनों खर्च में दर्ज हो जाते हैं।
| स्थिति | कार्ड भुगतान की एंट्री |
|---|---|
| बहीखाते के बाहर निजी कार्ड, निजी पैसे से चुकाया गया | कोई नहीं |
| बहीखाते के बाहर निजी कार्ड, व्यावसायिक खाते से चुकाया गया (एकल स्वामी या एकल-सदस्य LLC) | पूरे भुगतान के लिए स्वामी की निकासी, निजी चार्ज समेत। खर्च नहीं। |
| कार्ड खाते के रूप में बहीखाते में रखा कार्ड, व्यावसायिक खाते से चुकाया गया | बैंक से कार्ड खाते में ट्रांसफ़र। खर्च नहीं। |
| कंपनी स्वामी को उन चार्ज के लिए चुकाती है जो उसने पहले ही दर्ज कर लिए हैं | इससे स्वामी को देय राशि या ऋण घटता है। दूसरा खर्च नहीं। |
| बहीखाते के बाहर निजी कार्ड; कई सदस्यों वाली LLC या कंपनी कार्ड का बिल अपने खाते से चुकाती है | जो चार्ज पहले दर्ज हो चुके हैं, उनके लिए यह उस राशि या ऋण की चुकौती है जो कंपनी पर आपका बकाया है। दूसरा खर्च नहीं। उसी बिल पर निजी चार्ज कंपनी के खर्च नहीं हैं; देखें व्यावसायिक खाते से चुकाए निजी खर्च। |
खर्च पहले ही दर्ज होने के बाद प्रतिपूर्ति को खर्च में दर्ज करना भी वही दोहरी गिनती है। कार्ड भुगतान की प्रक्रिया बहीखाते में क्रेडिट कार्ड भुगतान में है।
मेरे पास अपने नाम पर किराये की संपत्ति है और उसके खर्च मैंने निजी कार्ड से चुकाए: यह कहाँ जाएगा?
अगर संपत्ति अकेले आपकी है, तो यह Schedule E पर किराये के खर्च के रूप में जाता है, और चुकाने को कुछ नहीं है, क्योंकि आप और किराये की संपत्ति एक ही करदाता हैं। Publication 527 रखरखाव, बीमा, कर और ब्याज को उन खर्चों में गिनाती है जो किराये की आय से घटाए जाते हैं, सुधारों को कटौती नहीं बल्कि मूल्यह्रास वाला मानती है, और कहती है कि अगर आप खुद संपत्ति इस्तेमाल करते हैं तो खर्च किराये और निजी इस्तेमाल में बाँटें। अगर आप उसे ऐसे व्यक्ति के साथ साझा रूप से रखते हैं जिसके साथ आप संयुक्त रिटर्न फ़ाइल नहीं करते, तो आप अपने स्वामित्व हिस्से के अनुसार वे खर्च कटौती में लेते हैं जो आपने चुकाए, और बाकी सह-स्वामी आपको देता है (Publication 527, भाग: part interest)।
अगर संपत्ति LLC की है, तो शुरुआत की तालिका लागू होती है: जिस एकल-सदस्य LLC ने कंपनी की तरह कर चुनाव नहीं किया, वह अब भी आपके Schedule E पर दिखती है, कई सदस्यों वाली LLC साझेदारी है जिसके खर्च LLC के हैं, और कंपनी की तरह कर देने वाली LLC कंपनी वाली पंक्तियों के अनुसार चलती है। किराये के रिकॉर्ड और खाते किराये की संपत्ति के रिकॉर्ड और रसीदें और किराये की संपत्ति के लिए खातों की सूची में हैं।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं, अमेरिकी डॉलर में।
फ़्रीलांस डिज़ाइनर
एक एकल स्वामी अपने निजी कार्ड पर US$4,000 का सॉफ़्टवेयर और लैपटॉप चार्ज करती है। बहीखाते में US$4,000 की लागत (सॉफ़्टवेयर खर्च के रूप में, लैपटॉप उपकरण के रूप में) और US$4,000 का स्वामी योगदान दिखता है। उसका Schedule C हर लागत को उसके सामान्य नियमों के तहत कटौती में लेता है। महीनों बाद वह व्यावसायिक खाते से खुद को US$4,000 भेजती है। यह स्वामी की निकासी है; इससे न मुनाफ़ा बदलता है, न कटौती।
इन्वेंटरी वाली एकल-सदस्य LLC
अपने रिटर्न पर दिखाई जाने वाली एकल-सदस्य LLC का स्वामी साल भर में अपने निजी कार्ड पर US$12,000 की इन्वेंटरी चार्ज करता है। कार्ड बहीखाते के बाहर है, इसलिए वह विवरणों से हर चार्ज जोड़ता है: इन्वेंटरी को डेबिट, स्वामी योगदान को क्रेडिट, और विक्रेता का चालान सँभालकर रखता है। वह जाँचता है कि एंट्रियों का जोड़ विवरणों पर निशान लगाए US$12,000 के व्यावसायिक चार्ज के बराबर है। कार्ड का भुगतान निजी पैसे से करने पर कोई एंट्री नहीं चाहिए। अगर LLC बाद में उसे चुकाती है, तो वह निकासी है।
S corporation का स्वामी
S corporation का एक स्वामी, जो उसके लिए कर्मचारी के रूप में भी काम करता है, कंपनी की US$3,000 की यात्रा अपने निजी कार्ड पर चार्ज करता है। जो यात्रा उसने अपना काम करते हुए उठाई, वह कंपनी के चुकाने तक उसका अपना खर्च है। अगर कंपनी accountable plan के तहत प्रतिपूर्ति करती है और वह यात्राओं का दस्तावेज़ तय समय-सीमा (खर्च चुकाने या होने के 60 दिन बाद) के भीतर देता है, तो US$3,000 की प्रतिपूर्ति वेतन नहीं है। अगर व्यवस्था कोई नियम चूक जाती है, जैसे यात्राओं का दस्तावेज़ समय पर नहीं दिया गया, तो कंपनी को उसे विथहोल्डिंग और पेरोल कर के साथ वेतन मानना होगा। उसे ऋण के रूप में दर्ज करना कोई मुफ़्त विकल्प नहीं है: IRS ने ऋण की चुकौती कहे गए, अकेले शेयरधारक को किए भुगतानों को वेतन माना है। कंपनी के अपने नाम का बिल, जैसे सॉफ़्टवेयर सब्सक्रिप्शन, ऋण या योगदान का साफ़ मामला है।
क्या आपकी स्थिति अलग है?
- एक साल या उससे ज़्यादा का व्यावसायिक खर्च निजी कार्ड पर पड़ा है, राशियाँ बड़ी हैं, व्यवसाय ने बीच में अपना ढाँचा बदला, या आप प्रतिपूर्ति, योगदान और ऋण में फ़र्क नहीं कर पा रहे: हर मद का व्यवहार, पुराने सालों को कैसे सुधारें, और दोबारा रोकने वाली नीति, ये सब ऐसे विवेक के फ़ैसले हैं जो फ़ाइल हो चुके रिटर्न तक पहुँच सकते हैं। देखें बहीखाता सहायता, बकाया बहीखाता पूरा करना और व्यावसायिक और निजी पैसे का घालमेल ठीक करना।
- आपके पास S corporation है और कोई accountable plan नहीं है, या चार्ज महीनों पुराने हैं: देखें जिन खर्चों की S corporation ने कभी प्रतिपूर्ति नहीं की और स्वामी के खर्चों की प्रतिपूर्ति, फिर एंट्रियाँ तय करने के लिए बहीखाता सहायता लें।
- आप साझेदार या LLC के सदस्य हैं जिसने LLC के खर्च चुकाए, और समझ नहीं पा रहे कि हर चार्ज का कौन-सा व्यवहार होगा: देखें साझेदार द्वारा चुकाए LLC के खर्च, फिर बहीखाता सहायता।
- आपके पास C corporation है: देखें C corporation का स्वामी के खर्च चुकाना, और अगर चार्ज पहले ही बहीखाते में हैं तो बहीखाता सहायता।
- निवेशक या कर्ज़दाता आपका बहीखाता पढ़ेंगे: देखें फ़ंडरेज़िंग से पहले बहीखाता साफ़ करना और LLC में स्वामी का योगदान या ऋण, फिर हर मद को पहले सुलझाने के लिए बहीखाता सहायता।
- आप अमेरिका से बाहर रहते हैं, या कार्ड विदेशी है: स्वामी के विदेश में होने पर रिपोर्टिंग और ऋण-या-पूँजी का सवाल अलग हो सकता है; देखें विदेश से अपनी अमेरिकी कंपनी में पैसा लगाना और अमेरिकी बहीखाते में विदेशी मुद्रा खाते, फिर बहीखाता सहायता।
- इसके बजाय निजी बिल व्यावसायिक खाते से निकले: देखें व्यावसायिक खाते से चुकाए निजी खर्च।
- खर्च सिर्फ़ आंशिक रूप से व्यावसायिक है: देखें मिले-जुले इस्तेमाल के खर्च।
- फ़ाइल हो चुके रिटर्न में इन चार्ज को पहले ही गलत तरीके से लिया गया है: देखें व्यावसायिक खर्च की गलतियों के लिए रिटर्न संशोधित करना।
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| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| Trust Fund Recovery Penalty की राशि IRC 6672 जुर्माना ट्रस्ट-फ़ंड वाले हिस्से को कवर करता है, नियोक्ता के Social Security और Medicare अंशदान या FUTA को नहीं | बिना चुकाया पूरा काटा गया आयकर और कर्मचारी का सामाजिक सुरक्षा और Medicare कर | IRS: रोज़गार कर और ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माना जाँचा गया |
| ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माने के निर्धारण की सामान्य अवधि आमतौर पर रिटर्न फ़ाइल करने या अगली 15 अप्रैल में से जो बाद की हो, उससे गिना जाता है; फ़ाइल न किए गए रिटर्न के लिए निर्धारण की कोई सीमा नहीं | 3 वर्ष | IRS: ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माने की नियमावली जाँचा गया |
| Accountable plan: खर्च का प्रमाण देने की वह समय-सीमा जिसे उचित माना जाता है (fixed date method) सिर्फ़ सुरक्षित दायरा (safe harbor); इसके बाहर उचित अवधि तथ्यों और परिस्थितियों पर निर्भर करती है। Publication 463 में भी यही 60 दिन का समय दिया है | खर्च चुकाने या होने के 60 दिन बाद | Treasury Regulation 26 CFR 1.62-2(g)(2)(i) (govinfo.gov) जाँचा गया |
| Accountable plan: अग्रिम राशि को उचित अवधि के भीतर दी गई माने जाने की समय-सीमा (fixed date method) सिर्फ़ सुरक्षित दायरा (safe harbor); इसके बाहर उचित अवधि तथ्यों और परिस्थितियों पर निर्भर करती है। Publication 463 में भी यही 30 दिन का समय दिया है | खर्च चुकाने या होने के 30 दिन के भीतर | Treasury Regulation 26 CFR 1.62-2(g)(2)(i) (govinfo.gov) जाँचा गया |
| Accountable plan: अधिक भुगतान लौटाने की वह समय-सीमा जिसे उचित माना जाता है (fixed date method) सिर्फ़ सुरक्षित दायरा (safe harbor); इसके बाहर उचित अवधि तथ्यों और परिस्थितियों पर निर्भर करती है। Publication 463 में भी यही 120 दिन का समय दिया है | खर्च चुकाने या होने के 120 दिन बाद | Treasury Regulation 26 CFR 1.62-2(g)(2)(i) (govinfo.gov) जाँचा गया |
| Accountable plan: नियमित विवरण के बाद खर्च का प्रमाण देने या राशि लौटाने की वह समय-सीमा जिसे उचित माना जाता है (periodic statement method) तभी लागू होता है जब भुगतान करने वाला कम से कम तिमाही में विवरण भेजे, जिसमें प्रमाणित खर्चों से ज़्यादा चुकाई गई राशि बताई गई हो और कर्मचारी से अन्य खर्चों का प्रमाण देने या अतिरिक्त राशि लौटाने को कहा गया हो; विनियम की fixed date method अलग है | हर नियमित विवरण के 120 दिन बाद | Treasury Regulation 26 CFR 1.62-2(g)(2)(ii) (govinfo.gov) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Publication 583, व्यवसाय शुरू करना और रिकॉर्ड रखना
- IRS: Publication 334, छोटे व्यवसाय के लिए कर मार्गदर्शिका
- IRS: Schedule C (Form 1040) के निर्देश
- IRS: एकल-सदस्य सीमित देयता कंपनियाँ
- 26 CFR 1.62-2: प्रतिपूर्ति और अन्य खर्च भत्ता व्यवस्थाएँ
- 26 CFR 1.163-8T: खर्चों में ब्याज खर्च का आवंटन
- IRS: Publication 463, यात्रा, उपहार और कार खर्च
- IRS: Publication 5137, Fringe Benefit मार्गदर्शिका
- 26 CFR 1.163-9T: निजी ब्याज
- IRS: S corporation के कर्मचारी, शेयरधारक और कंपनी के अधिकारी
- IRS: Publication 527, आवासीय किराये की संपत्ति
- Public Law 119-21, section 70110: विविध itemized कटौतियों की समाप्ति
- IRS: Schedule E (Form 1040) के निर्देश
- IRS: Form 2553 के निर्देश
- IRS: रोज़गार कर और Trust Fund Recovery Penalty (TFRP)
- IRS: Internal Revenue Manual 5.19.14, ट्रस्ट फंड रिकवरी जुर्माना
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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- : पहली बार प्रकाशित।