यह किसके लिए है
- S corporation के शेयरधारक-कर्मचारी, जिन्होंने कंपनी के खर्च खुद चुकाए और जिन्हें प्रतिपूर्ति नहीं मिली
- ऐसी S corporation, जिसमें कोई accountable plan नहीं है, या खर्च चुकाने के बाद अपनाया गया
यहाँ शामिल नहीं
- आगे के लिए होम ऑफ़िस, फ़ोन और कार की योजना बनाना
- कंपनी द्वारा स्वामी के निजी बिल चुकाना, यानी उलटी समस्या
- शेयरधारक ऋण की शर्तें, ब्याज और आधार (basis), विस्तार से
- पहले से फ़ाइल किए रिटर्न या पेरोल रिपोर्ट को सुधारना
- राज्य के पेरोल और आयकर का व्यवहार
क्या मेरी S corporation अब भी वे खर्च लौटा सकती है जो मैंने खुद चुकाए?
अमेरिका में S corporation अपने लिए काम करने वाले शेयरधारक को पैसे लौटा सकती है। Treasury Regulation 1.62-2 सुरक्षित दायरे (safe harbor) के समय बताती है, कोई अंतिम तारीख नहीं; इनके बाहर सवाल यह है कि समय उचित था या नहीं। कर का नतीजा तीन accountable plan नियमों पर टिका है: आपके अपने काम के खर्च की जो वापसी इन्हें पूरा करती है वह कर-मुक्त है, और जो नहीं करती वह वेतन है। जो बिल कंपनी का अपना था, वह अलग मद है, जिसे प्रतिपूर्ति नहीं, ऋण या पूँजी माना जाता है (नीचे की छँटाई वाली तालिका देखें)।
ये नियम कर्मचारी के खर्च पर लागू होते हैं, और व्यवसाय में काम करने वाले कंपनी अधिकारी कंपनी के कर्मचारी होते हैं (Publication 15)। जो शेयरधारक कर्मचारी नहीं है, उसके पास लौटाने लायक काम के खर्च होते ही नहीं; कंपनी के लिए आपने जो चुकाया, वह कंपनी का बिल है।
मामला तब सरल नहीं होता जब:
- कंपनी की प्रतिपूर्ति की कोई नीति कभी रही ही नहीं;
- खर्च नीचे बताए सुरक्षित दायरे के समय से पुराने हैं, या एक साल या उससे ज़्यादा फैले हैं;
- जिस साल के वे खर्च हैं वह बंद हो चुका है, या उसका रिटर्न फ़ाइल हो चुका है;
- रकम बड़ी है;
- ढेर में कंपनी के बिल, आपके अपने काम के खर्च और निजी खर्च मिले हुए हैं।
इनमें से एक से ज़्यादा बातें लागू हों, तो कुछ भी दर्ज करने से पहले तय कर लें कि हर मद को कैसे माना जाएगा; देखें बहीखाता सहायता।
पहले इकट्ठा करें: रसीदें और चालान, वे कार्ड या बैंक विवरण जिनसे दिखे कि भुगतान आपने किया, माइलेज लॉग, होम ऑफ़िस और पूरे घर का आकार, और उस साल के कंपनी के पेरोल रिपोर्ट और W-2।
S corporation की प्रतिपूर्ति accountable plan के तहत कर-मुक्त कब होती है?
अमेरिका में S corporation द्वारा शेयरधारक-कर्मचारी के अपने काम के खर्च लौटाना तब कर-मुक्त है जब व्यवस्था नीचे के तीनों नियम पूरे करे। इसके तहत दी गई रकम वेतन नहीं होती, W-2 पर नहीं आती और उस पर आयकर या पेरोल कर नहीं लगता (Regulation 1.62-2; Publication 15)।
| नियम | क्या चाहिए | समय पर माना जाता है (सुरक्षित दायरा) |
|---|---|---|
| व्यावसायिक संबंध | खर्च कटौती योग्य व्यावसायिक खर्च था, जो कंपनी के कर्मचारी के रूप में आपका काम करते हुए चुकाया गया या हुआ। भुगतान उसी खर्च को लौटाता है; यह वह वेतन नहीं है जो आपको वैसे भी मिलता। | समय का नियम नहीं |
| प्रमाण (substantiation) | आप कंपनी को हर खर्च का रिकॉर्ड देते हैं: राशि, तारीख, जगह या विवरण, और व्यावसायिक उद्देश्य। | खर्च चुकाने या होने के 60 दिन बाद |
| अतिरिक्त रकम की वापसी | प्रमाणित लागत से ऊपर जो भी चुकाया गया, उसे आप लौटा देते हैं। | खर्च चुकाने या होने के 120 दिन बाद |
सुरक्षित दायरा वह समय है जिसे नियम बिना और बहस के उचित मानता है। इसके बाहर उचित अवधि तथ्यों और परिस्थितियों पर निर्भर करती है (Publication 463)। एक दूसरा सुरक्षित दायरा तब प्रमाण या वापसी को हर नियमित विवरण के 120 दिन बाद के भीतर मानता है, जब कंपनी कम से कम तिमाही विवरण भेजकर बिना प्रमाण वाले खर्च माँगती है (Regulation 1.62-2(g)(2)(ii)); नियम यह नहीं बताता कि वह योजना बनने से पहले चुकाए खर्चों पर लागू होता है या नहीं। व्यवस्था का लिखित योजना होना ज़रूरी नहीं (Publication 5137), पर एक छोटी लिखित नीति बाद में दिखाती है कि नियम क्या थे।
योजना के शब्द और होम ऑफ़िस, फ़ोन व कार के नियम होम, फ़ोन और कार के लिए S corporation की प्रतिपूर्ति में हैं।
प्रतिपूर्ति देर से हो या रसीदें न हों तो क्या होगा?
जो वापसी accountable plan का कोई नियम चूक जाती है, वह वेतन मानी जाती है। अगर कंपनी की व्यवस्था में हर खर्च का प्रमाण और अतिरिक्त रकम की वापसी ज़रूरी नहीं है, तो उसके तहत चुकाया हर डॉलर वेतन है। अगर ये ज़रूरी हैं, तो उचित अवधि में जिसका प्रमाण न दिया गया या जो लौटाई न गई, वह हिस्सा वेतन है (Regulation 1.62-2, पैराग्राफ़ (c)(3) और (h)(2))। सिर्फ़ रसीद न होने से मामला तय नहीं होता: Publication 463 $75 से कम के खर्च के लिए (ठहरने को छोड़कर) और परिवहन के लिए, जब रसीद आसानी से न मिले, रसीद से छूट देती है, पर रिकॉर्ड तब भी चाहिए।
वेतन होने का मतलब है कि कंपनी आयकर काटती है, और कंपनी और कर्मचारी दोनों Social Security कर 6.2% पर (वार्षिक वेतन सीमा तक) और Medicare 1.45% पर चुकाते हैं। संघीय बेरोज़गारी कर भी लगता है, और रकम W-2 पर जाती है (Publication 15; Publication 463)। जहाँ व्यवस्था खुद कोई नियम पूरा नहीं करती, वहाँ वेतन पर कर चुकाने के समय लगता है (Regulation 1.62-2(h)(2)(ii)), इसलिए पिछले साल के खर्च जो इस साल वेतन के रूप में लौटाए जाएँ, इस साल के पेरोल रिपोर्ट में जाते हैं। जो योजना बाकी नियम पूरे करती है, उसमें बिना प्रमाण वाला हिस्सा उचित अवधि खत्म होने के बाद पहली पेरोल अवधि तक कर योग्य हो जाता है (पैराग्राफ़ (h)(2)(i)(A))।
अगर कंपनी वापसी को वेतन मानती है पर कर कभी नहीं काटती और जमा नहीं करती, तो जिस स्वामी के पास कर चुकाने की ज़िम्मेदारी और अधिकार है और जो जानबूझकर नहीं चुकाता, वह बिना चुकाए काटे गए आयकर और कर्मचारी के Social Security और Medicare के लिए व्यक्तिगत रूप से देनदार हो सकता है (IRS; धारा 6672)। निर्धारण का सामान्य समय अगले 15 अप्रैल से 3 वर्ष है, या फ़ाइल करने की तारीख से, अगर वह बाद की हो, और पेरोल रिटर्न फ़ाइल न होने तक कोई सीमा नहीं (IRM 5.7.3); देखें ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माना।
बाद में जुटाए रिकॉर्ड ऐसी व्यवस्था को accountable plan नहीं बना देते जिसमें प्रमाण कभी ज़रूरी था ही नहीं (Publication 463)। अगर व्यवस्था में प्रमाण ज़रूरी है, तो सुरक्षित दायरे के बाद प्रमाणित किए गए खर्च को इस आधार पर परखा जाता है कि समय उचित था या नहीं, और कंपनी उसे देर से मान सकती है (Regulation 1.62-2(h))। ऐसी वापसी भी वेतन ही रहती है जो उस वेतन की जगह लेती है जो स्वामी को वैसे भी मिलता (Publication 15); वेतन के लिए देखें S corporation स्वामी का वेतन।
अगर कंपनी ने मुझे कभी नहीं लौटाया, तो क्या मैं खर्च खुद काट सकता हूँ?
आम तौर पर नहीं। कर्मचारी अपने निजी रिटर्न पर बिना लौटाए काम के खर्च नहीं काट सकता: वह कटौती, जिसे विविध मदवार कटौतियाँ कहते हैं, निलंबित है, और Public Law 119-21, section 70110 ने उस निलंबन की समाप्ति तिथि हटा दी। Publication 463 Form 2106 को सिर्फ़ सशस्त्र बलों के रिज़र्विस्ट, पात्र प्रदर्शन कलाकार, शुल्क-आधार पर काम करने वाले राज्य या स्थानीय सरकार के अधिकारी, और विकलांगता से जुड़े कार्य-खर्च वाले कर्मचारियों तक सीमित करती है।
कर्मचारी के काम के खर्च की कंपनी की कटौती उसे लौटाने से आती है। जो खर्च कर्मचारी के रूप में आपका था और जिसे कंपनी कभी नहीं लौटाती, उसे आम तौर पर कोई नहीं काटता, इसीलिए दस्तावेज़ों वाली वापसी मायने रखती है।
जो खर्च मैं पहले चुका चुका हूँ, क्या उनके लिए अब accountable plan बना सकता हूँ?
अभी अपनाई गई योजना उस दिन से हुए खर्चों के लिए होती है जब वह लागू होती है। नियम उस योजना की बात नहीं करता जो खर्च चुकाने के बाद अपनाई गई हो, और उसके सुरक्षित दायरे हर खर्च के चुकाए जाने या होने के दिन से गिने जाते हैं (Regulation 1.62-2(g))। इसलिए खर्च चुकाने या होने के 60 दिन बाद के बाद जमा किए गए खर्च तय तारीख वाले सुरक्षित दायरों के बाहर पड़ते हैं। देर से की गई वापसी अब भी उचित अवधि में आती है या नहीं, यह तथ्यों और परिस्थितियों का सवाल है जिसे वे सुरक्षित दायरे तय नहीं करते, इसलिए नई योजना के तहत पुराने काम के खर्च लौटाने में वेतन माने जाने का जोखिम रहता है।
योजना या उसकी मंज़ूरी पर कभी पुरानी तारीख न डालें; उस पर वही तारीख लिखें जिस दिन कंपनी उसे अपनाती है। क्रम से:
- अभी एक योजना अपनाएँ, जो उस दिन के बाद के खर्चों पर लागू हो। उसमें हर खर्च के रिकॉर्ड (जहाँ ज़रूरी हो रसीदों समेत) खर्च चुकाने या होने के 60 दिन बाद के भीतर, किसी भी अतिरिक्त रकम की वापसी खर्च चुकाने या होने के 120 दिन बाद के भीतर माँगी जाए, और वह सिर्फ़ व्यावसायिक खर्च कवर करे।
- हर पुरानी मद को छाँटें (अगला खंड)।
- पुराने काम के खर्च के तीन संभावित नतीजे हैं, और हर एक की कर लागत अलग है: योजना के तहत लौटाना (कंपनी इसे वेतन मान सकती है), वेतन के रूप में चुकाना (आयकर और पेरोल कर), या बिना चुकाए छोड़ना (आम तौर पर कोई नहीं काटता)। कौन-सा ठीक बैठता है, यह कर तैयारकर्ता तय करता है।
- आपके चुकाए कंपनी के बिल को कंपनी पर आपके बकाया के रूप में दर्ज करें, या आपकी लगाई पूँजी के रूप में (नीचे ऋण वाला खंड देखें)।
कौन-से खर्च कंपनी के बिल हैं, और कौन-से मेरे अपने काम के खर्च?
हर मद को छाँटने से तय होता है कि उसे कैसे माना जाएगा। कंपनी का बिल कंपनी पर बकाया है; आपके अपने काम का खर्च योजना के तहत ही कर-मुक्त लौटता है; निजी खर्च प्रतिपूर्ति नहीं है।
| प्रकार | कसौटी | उदाहरण | व्यवहार |
|---|---|---|---|
| कंपनी का बिल | ग्राहक कंपनी है: चालान, सब्सक्रिप्शन या अनुबंध उसके नाम पर है। | विक्रेता का चालान, फ़ाइलिंग शुल्क, कंपनी की आपूर्तियाँ | कंपनी के खर्च के रूप में दर्ज होता है। आपका भुगतान आम तौर पर कंपनी पर आपका बकाया या आपकी लगाई पूँजी है; कौन-सा, यह नीचे का ऋण वाला खंड बताता है। |
| आपके अपने काम का खर्च | कर्मचारी के रूप में अपना काम करते हुए आपने इसे व्यक्तिगत रूप से उठाया। | आपकी अपनी कार के मील, आपकी यात्रा, आपके घर, फ़ोन या इंटरनेट का व्यावसायिक हिस्सा | सिर्फ़ accountable plan के तहत कर-मुक्त लौटता है; वरना वेतन। |
| निजी | यह आपको या आपके परिवार को फ़ायदा देता है, कंपनी को नहीं। | किराने का सामान, निजी यात्रा, फ़ोन का निजी हिस्सा | प्रतिपूर्ति नहीं है। कंपनी इसे चुकाए तो यह वितरण, वेतन या ऋण है: देखें निजी खर्च चुकाने वाली S corporation। |
जो मद पहली दो में से कोई भी हो सकती है, जैसे आपके अपने नाम का वह सब्सक्रिप्शन जिसे कंपनी इस्तेमाल करती है, उस पर कर तैयारकर्ता फ़ैसला करता है। कर-मुक्त रास्ता सिर्फ़ उसी व्यावसायिक खर्च को मिलता है जो कटौती योग्य हो: योजना के तहत गैर-कटौती योग्य या निजी मद लौटाने से वह हिस्सा वेतन बन जाता है (Publication 463)। व्यावसायिक भोजन इसका अपवाद हैं: जब सिर्फ़ भोजन की कटौती की सीमा के कारण लौटाए गए भोजन का एक हिस्सा गैर-कटौती योग्य हो, तब भी वह हिस्सा वेतन नहीं है (Regulation 1.62-2(h)(1)); सीमा कंपनी की कटौती पर पड़ती है, आप पर नहीं।
अपनी S corporation से खुद को प्रतिपूर्ति कैसे दूँ और उसे कैसे दर्ज करूँ?
अमेरिका में S corporation प्रतिपूर्ति को खर्च और स्वामी को देय रकम के रूप में दर्ज करती है, फिर भुगतान करते समय वह रकम साफ़ करती है।
| चरण | डेबिट | क्रेडिट |
|---|---|---|
| कंपनी प्रमाणित खर्च को मंज़ूर करती है | खर्च का खाता (यात्रा, सॉफ़्टवेयर, फ़ोन) | शेयरधारक को देय (देनदारी) |
| कंपनी आपको लौटाती है | शेयरधारक को देय | बैंक |
- accountable प्रतिपूर्ति का भुगतान वेतन से अलग, चेक या ट्रांसफ़र से करें, और हर प्रविष्टि के साथ रसीदें लगाएँ। अगर वह वेतन के साथ एक ही भुगतान में जाती है, तो प्रतिपूर्ति की रकम अलग से पहचानी जानी चाहिए (Regulation 1.62-2(d))।
- हर खर्च रसीद से एक बार दर्ज करें, निजी कार्ड विवरण से दोबारा नहीं।
- वापसी को स्वामी के वितरण के ज़रिए न चलाएँ: शेयरधारक-कर्मचारी को "वितरण" लिखकर दिए भुगतान वेतन माने गए हैं (IRS)। देखें S corporation के वितरण दर्ज करना।
- अगर वापसी वेतन है, तो उसे अतिरिक्त वेतन के रूप में पेरोल से चलाएँ, ताकि कर कटौती और W-2 उसे शामिल करें।
- अपने काम के खर्च की प्रतिपूर्ति उस अवधि की तारीख में दर्ज करें जिसमें कंपनी उसे मंज़ूर करती या चुकाती है। आपका चुकाया कंपनी का बिल उसी अवधि में रहता है जहाँ कंपनी की लेखा पद्धति उसे रखती है; आपको लौटाने से सिर्फ़ देय रकम साफ़ होती है। बहीखाते की प्रविष्टि बंद या फ़ाइल किए साल को दोबारा नहीं खोलती; पहले का साल बदलता है या नहीं, यह कर तैयारकर्ता का सवाल है (फ़ाइल किए व्यावसायिक रिटर्न को सुधारना)।
नकद पद्धति वाली कंपनी आम तौर पर खर्च की कटौती उसी साल लेती है जिसमें वह उसे चुकाती है (Publication 583), इसलिए वर्षांत के बाद की गई काम के खर्च की प्रतिपूर्ति आम तौर पर नए साल में आती है। उपार्जन पद्धति वाली कंपनी बिल की कटौती तब लेती है जब देनदारी बनती है, चुकाया गया हो या नहीं (Publication 583; Regulation 1.461-1(a)(2))। आपके निजी पैसे से चुकाया कंपनी का बिल किस साल का है, यह कर तैयारकर्ता तय करता है। किसी भी व्यवसाय में निजी कार्ड के खर्च के लिए देखें निजी क्रेडिट कार्ड पर व्यावसायिक खर्च।
क्या कंपनी पर मेरा जो बकाया है, उसे मैं ऋण मान सकता हूँ?
कभी-कभी, कंपनी के अपने बिलों के लिए। कंपनी पर आपका जो बकाया है वह उसकी बही में पहले से देनदारी है; उसे ऋण मानने का मतलब है कि वह असली कर्ज़ हो जो सीधे आपके प्रति हो, और अकेला लेबल इसे तय नहीं करता (Regulation 1.1366-2(a)(2))। सिर्फ़ असली कर्ज़ आपके ऋण के आधार (debt basis) में जुड़ता है, यानी कंपनी के ऋणों का वह चालू जोड़ जो आपको शेयर के आधार से आगे कंपनी की हानि काटने देता है (Instructions for Form 7203)। हानि से वह आधार घट जाने के बाद वापसी का कुछ या पूरा हिस्सा आप पर कर योग्य हो सकता है (IRS)। पहले किए भुगतानों के लिए अभी हस्ताक्षर किया गया नोट इस बात का कमज़ोर प्रमाण हो सकता है कि वे ऋण थे। S corporation शेयरधारकों पर IRS का पेज ऐसे मामले गिनाता है जिनमें ऋण, ऋण वापसी या वितरण के रूप में लिखे भुगतान वेतन या पूँजी माने गए।
- कर्मचारी के रूप में जो खर्च आपका था वह कभी कंपनी का बिल नहीं था, इसलिए उसे बाद में ऋण के रूप में दर्ज करना कर तैयारकर्ता के विवेक का मामला है।
शर्तें, ब्याज, आधार और वापसी S corporation को शेयरधारक के ऋण में हैं।
हर खर्च को कौन-से रिकॉर्ड साबित करते हैं?
कंपनी को हर खर्च का रिकॉर्ड चाहिए, एकमुश्त रकम नहीं। "यात्रा" या "विविध" जैसी मोटी श्रेणियाँ नहीं गिनी जातीं (Regulation 1.62-2(e))।
| खर्च | क्या रखें |
|---|---|
| कोई भी खर्च | रसीद या चालान जो दिखाए कि क्या खरीदा गया, और कार्ड या बैंक विवरण जो राशि, भुगतान पाने वाला और तारीख दिखाए। अकेला भुगतान का सबूत कटौती साबित नहीं करता; चालान या बिक्री पर्ची दिखाती है कि लागत हुई (Publication 583)। |
| यात्रा | हर मद की लागत, तारीखें, गंतव्य और व्यावसायिक उद्देश्य (Publication 463)। |
| कार | हर यात्रा के लिए: तारीख, गंतव्य, व्यावसायिक उद्देश्य और मील; साथ में साल के कुल मील। देखें माइलेज लॉग की ज़रूरतें। |
| होम ऑफ़िस, फ़ोन, इंटरनेट | बिल, और इस बात का नोट कि व्यावसायिक हिस्सा कैसे निकाला गया। |
यात्रा, उपहार और कार के खर्च के लिए, $75 या उससे ज़्यादा के हर खर्च और सारे ठहरने के खर्च की रसीद आम तौर पर चाहिए (Publication 463)। जो शेयरधारक कंपनी के स्टॉक के मूल्य का 10% से अधिक सीधे या परोक्ष रूप से रखता है, वह कंपनी से "संबंधित" माना जाता है (Publication 463), इसलिए जो भी रिकॉर्ड आप जमा करें उसकी अपनी प्रति रखें; कंपनी को हिसाब देने के बाद भी आपको IRS को खर्च साबित करने पड़ सकते हैं। रसीदें खो गई हों तो देखें व्यावसायिक खर्च की खोई रसीदें।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं।
एक साल निजी कार्डों से चुकाया, कोई योजना नहीं
एक-शेयरधारक वाली S corporation का स्वामी, जो उसके लिए कर्मचारी के रूप में भी काम करता है, साल भर निजी कार्डों से US$6,000 चुकाता है: कंपनी के नाम बिल हुए US$2,400 के सॉफ़्टवेयर और US$3,600 की ग्राहक यात्रा। सॉफ़्टवेयर कंपनी का बिल है, जो स्वामी को देय के रूप में दर्ज होता है। यात्रा स्वामी का अपने काम का खर्च है, और कंपनी की प्रतिपूर्ति की कोई नीति नहीं है, इसलिए उसे अब लौटाने में वेतन और पेरोल कर का जोखिम है: वेतन माने जाने पर US$3,600 पर कंपनी के लिए लगभग US$275 का Social Security और Medicare कर बनेगा और स्वामी के लिए उतना ही (दोनों के लिए 7.65%, अगर स्वामी का वेतन Social Security वेतन सीमा से कम है), साथ में आयकर कटौती। स्वामी उसी दिन की तारीख वाली लिखित योजना अपनाता है और उसके बाद से हर खर्च के 60 दिन के भीतर रिकॉर्ड और रसीदें जमा करता है; ऐसी बाद की वापसियाँ कर-मुक्त हो सकती हैं। यात्रा योजना से पहले की है, और नियम यह नहीं कहता कि नई योजना उस पर लागू होती है, इसलिए उसे लौटाना कर तैयारकर्ता के फ़ैसले का मामला है।
पिछले साल के खर्च, रिटर्न पहले ही फ़ाइल
किसी स्वामी ने पिछले साल बिना योजना के 8,000 व्यावसायिक मील गाड़ी चलाई और फ़ोन और इंटरनेट पर US$1,800 चुकाए, और पिछले साल का रिटर्न फ़ाइल हो चुका है। अभी अपनाई गई योजना नए खर्चों के लिए है। अगर कंपनी पिछले साल के खर्च इस साल लौटाती है, तो नकद पद्धति वाली कंपनी आम तौर पर वापसी की कटौती इस साल लेती है, और वह वेतन है या नहीं, यह कर तैयारकर्ता का फ़ैसला है। अगर वह उन्हें कभी नहीं लौटाती, तो आम तौर पर उन्हें कोई नहीं काटता।
कंपनी के बिल, जो ऋण के रूप में छोड़े गए
एक स्वामी ने कंपनी के अपने विक्रेता चालानों के US$20,000 निजी पैसे से चुकाए। स्वामी और कंपनी वापसी की शर्तों के साथ US$20,000 के नोट पर हस्ताक्षर करते हैं, जिस पर हस्ताक्षर का दिन लिखा है, और कंपनी शेयरधारक ऋण दर्ज करती है। चूँकि भुगतान पहले हुए, यह असली कर्ज़ है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर करता है, और कर तैयारकर्ता तय करता है कि उसे कैसे दर्ज करना है। अगर यह असली कर्ज़ है, तो शेष स्वामी के ऋण आधार में जुड़ सकता है, और बाद की वापसी ऋण की वापसी है, प्रतिपूर्ति या वेतन नहीं, हालाँकि अगर हानि ने उस आधार को घटाया हो तो वह फिर भी कर योग्य हो सकती है। शर्तें, आधार और वापसी S corporation को शेयरधारक के ऋण में हैं।
आपके लिए अलग है?
- पूरे साल की प्रतिपूर्ति बाकी है, रकम बड़ी है, आप वेतन, ऋण और प्रतिपूर्ति में फ़र्क नहीं कर पा रहे, या कुल मिलाकर बहीखाता पिछड़ा है: प्रविष्टियाँ दर्ज होने से पहले हर मद के लिए अलग व्यवहार तय करना होगा। रसीदें, विवरण, माइलेज लॉग और पेरोल रिपोर्ट बहीखाता सहायता के पास लाएँ; पुराने बहीखाते के लिए देखें S corporation का पिछड़ा बहीखाता पूरा करना।
- रिटर्न फ़ाइल हो चुका है या देय है: फ़ाइल किया साल बदलता है या नहीं, यह फ़ाइल किए व्यावसायिक रिटर्न को सुधारना में है। जो प्रतिपूर्ति, ऋण और वेतन बही में आने चाहिए, उन्हें 1120-S तैयार होने से पहले तय कर लेना चाहिए; देखें बहीखाता सहायता।
- कंपनी ने आपको बिना पेरोल के पहले ही लौटा दिया है: देखें पेरोल की गलती सुधारना।
- आपने कंपनी या S election के बनने से पहले भुगतान किया, या अपने स्वास्थ्य बीमा का प्रीमियम चुकाया: इनके अपने नियम हैं; देखें लॉन्च से पहले के शुरुआती खर्च और S corporation के स्वामियों के लिए स्वास्थ्य बीमा।
- आप होम ऑफ़िस, फ़ोन और कार की योजना खुद चाहते हैं, या कंपनी ने आपके निजी बिल या कार्ड चुकाए: देखें होम, फ़ोन और कार के लिए S corporation की प्रतिपूर्ति, निजी खर्च चुकाने वाली S corporation और कंपनी कार्ड पर निजी खर्च।
- आपने कंपनी को पैसा उधार दिया या नोट चाहते हैं: देखें S corporation को शेयरधारक के ऋण।
- आप ऐसे अधिकारी हैं जो कंपनी के लिए मामूली काम से ज़्यादा नहीं करते: अगर कोई वेतन देय नहीं है तो IRS ऐसे अधिकारी को कर्मचारी नहीं मानती (IRS), और accountable plan के नियम कर्मचारियों के खर्च पर लागू होते हैं। तब कंपनी के लिए आपने जो चुकाया वह ऋण या पूँजी हो सकता है: देखें S corporation को शेयरधारक के ऋण।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| Accountable plan: खर्च का प्रमाण देने की वह समय-सीमा जिसे उचित माना जाता है (fixed date method) सिर्फ़ सुरक्षित दायरा (safe harbor); इसके बाहर उचित अवधि तथ्यों और परिस्थितियों पर निर्भर करती है। Publication 463 में भी यही 60 दिन का समय दिया है | खर्च चुकाने या होने के 60 दिन बाद | Treasury Regulation 26 CFR 1.62-2(g)(2)(i) (govinfo.gov) जाँचा गया |
| Accountable plan: अधिक भुगतान लौटाने की वह समय-सीमा जिसे उचित माना जाता है (fixed date method) सिर्फ़ सुरक्षित दायरा (safe harbor); इसके बाहर उचित अवधि तथ्यों और परिस्थितियों पर निर्भर करती है। Publication 463 में भी यही 120 दिन का समय दिया है | खर्च चुकाने या होने के 120 दिन बाद | Treasury Regulation 26 CFR 1.62-2(g)(2)(i) (govinfo.gov) जाँचा गया |
| Accountable plan: नियमित विवरण के बाद खर्च का प्रमाण देने या राशि लौटाने की वह समय-सीमा जिसे उचित माना जाता है (periodic statement method) तभी लागू होता है जब भुगतान करने वाला कम से कम तिमाही में विवरण भेजे, जिसमें प्रमाणित खर्चों से ज़्यादा चुकाई गई राशि बताई गई हो और कर्मचारी से अन्य खर्चों का प्रमाण देने या अतिरिक्त राशि लौटाने को कहा गया हो; विनियम की fixed date method अलग है | हर नियमित विवरण के 120 दिन बाद | Treasury Regulation 26 CFR 1.62-2(g)(2)(ii) (govinfo.gov) जाँचा गया |
| रसीद की सीमा, यात्रा, उपहार और वाहन के खर्च (ठहरने के लिए हमेशा) घर से दूर यात्रा के दौरान किसी भी ठहरने के खर्च और इस राशि या उससे ज़्यादा के किसी भी अन्य खर्च के लिए दस्तावेज़ी सबूत ज़रूरी है; परिवहन शुल्क के लिए यह तब माफ़ है जब सबूत आसानी से उपलब्ध न हो। यह सीमा section 274(d) के नियमों (यात्रा, उपहार, listed property) में है, सामान्य खर्चों के सामान्य नियम में नहीं | $75 | IRS: Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses (यात्रा, उपहार और कार के खर्च) जाँचा गया |
| कर्मचारी और नियोक्ता में से हर एक के लिए सामाजिक सुरक्षा कर की दर हर पक्ष वार्षिक वेतन आधार तक के कवर किए गए वेतन पर यह दर चुकाता है | 6.2% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| कर्मचारी और नियोक्ता, दोनों में से हर एक के लिए Medicare कर की दर हर पक्ष कवर किए गए वेतन पर यह दर चुकाता है; वेतन आधार की कोई सीमा नहीं | 1.45% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 15, नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका जाँचा गया |
| कर निर्धारण के लिए वार्षिक रोज़गार कर रिटर्न दाखिल करने की मानी गई तारीख अगले कैलेंडर वर्ष में; रिटर्न वास्तव में बाद में दाखिल हो, तो निर्धारण अवधि भी बाद में शुरू होती है। अपवादों से समय-सीमा रुक सकती है या हट सकती है। | 15 अप्रैल | IRS: ट्रस्ट फ़ंड वसूली जुर्माने के निर्धारण के नियम जाँचा गया |
| ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माने के निर्धारण की सामान्य अवधि समय पर दाख़िल रोज़गार कर रिटर्न के लिए अगली 15 अप्रैल से, या वास्तविक बाद की फ़ाइलिंग से; अपवाद लागू होते हैं | 3 वर्ष | IRS: ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माने के निर्धारण की अवधि जाँचा गया |
| वह स्वामित्व, जिससे कार भत्ते के प्रमाण के लिए कर्मचारी कंपनी-नियोक्ता से संबंधित माना जाता है कंपनी के बकाया शेयरों के मूल्य के आधार पर प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष स्वामित्व; संबंधित कर्मचारी को नियोक्ता को हिसाब देने के बाद भी IRS को कार खर्च साबित करने में सक्षम होना चाहिए। | 10% से अधिक | IRS: Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses (यात्रा, उपहार और कार के खर्च) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- Treasury Regulation 26 CFR 1.62-2, reimbursements and other expense allowance arrangements (govinfo.gov) (खर्च की प्रतिपूर्ति और अन्य खर्च भत्ता व्यवस्थाएँ)
- IRS: Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses (यात्रा, उपहार और कार के खर्च)
- IRS: Publication 15 (Circular E), Employer's Tax Guide (नियोक्ता की कर मार्गदर्शिका)
- IRS: Publication 5137, Fringe Benefit Guide (अतिरिक्त लाभ मार्गदर्शिका)
- IRS: Publication 583, Starting a Business and Keeping Records (व्यवसाय शुरू करना और रिकॉर्ड रखना)
- IRS: Instructions for Form 7203 (निर्देश)
- Treasury Regulation 26 CFR 1.1366-2, limitations on losses and deductions (govinfo.gov) (हानि और कटौती की सीमाएँ)
- IRS: S corporation employees, shareholders and corporate officers (S corporation के कर्मचारी, शेयरधारक और कंपनी अधिकारी)
- Public Law 119-21, section 70110, termination of miscellaneous itemized deductions (govinfo.gov) (विविध मदवार कटौतियों की समाप्ति)
- Treasury Regulation 26 CFR 1.461-1, general rule for the taxable year of a deduction (govinfo.gov) (कटौती के कर वर्ष का सामान्य नियम)
- IRS: S corporation stock and debt basis (S corporation के शेयर और ऋण का आधार)
- IRS: Employment taxes and the Trust Fund Recovery Penalty (TFRP) (रोज़गार कर और ट्रस्ट फ़ंड रिकवरी जुर्माना)
- IRS: Internal Revenue Manual 5.7.3, TFRP responsibility, willfulness and assessment period (TFRP की ज़िम्मेदारी, जानबूझकर चूक और निर्धारण अवधि)
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।