सर्च फंड: LLC या C corporation? QSBS, सर्च खर्च और K-1

सर्च फंड के लिए LLC या C corporation: सर्चर और निवेशकों के लिए मुख्य अंतर क्या है?

साझेदारी के रूप में कर चुकाने वाली LLC HoldCo पर एक ही बार कर लगता है, निवेशकों के K-1 के ज़रिए। C corporation HoldCo अपने मुनाफ़े पर 21% संघीय कर चुकाती है, और निवेशक लाभांश या बिक्री पर फिर कर चुकाते हैं, जब तक QSBS उस लाभ को छूट न दे। HoldCo (व्यवसाय खरीदने वाली होल्डिंग कंपनी) वह कंपनी है जो व्यवसाय खरीदती है, और उसका रूप तय करता है कि हर निवेशक पर अमेरिका में तब तक कैसे कर लगेगा जब तक वह हिस्सेदारी रखता है।

LLC HoldCo आम तौर पर उन अमेरिकी व्यक्तिगत निवेशकों के लिए ठीक रहती है जो हर साल K-1 और राज्य रिटर्न स्वीकार करते हैं; C corporation HoldCo आम तौर पर IRA, कर-मुक्त, विदेशी या कनाडाई निवेशकों के लिए, या QSBS के योग्य हो सकने वाले निकास लाभ के लिए ठीक रहती है। बाहरी पैसा आने के बाद यह चुनाव बदलना कठिन है। बाद में रूप बदलना संभव है, लेकिन कुछ लाभ केवल रूपांतरण की तारीख से चलते हैं (नीचे QSBS वाला भाग देखें)। एक ही स्वामी और बिना बाहरी निवेशकों वाले व्यवसाय की तुलना LLC या C corporation पर है।

सर्च फंड के मामले में पेशेवर निर्णय कब ज़रूरी होता है: अलग-अलग तरह के बाहरी निवेशक (व्यक्ति, IRA, विदेशी निवेशक, कनाडाई), S corporation के रूप में लक्ष्य कंपनी, अपनी इक्विटी रोल करने वाला विक्रेता, और एक असफल व एक पूरे हुए सौदे में फैले सर्च खर्च। सर्च LLC का समझौता, तारीखों के साथ खर्च का लेजर, हर लक्ष्य के हस्ताक्षरित आशय पत्र (letter of intent) की तारीख और कैप टेबल इकट्ठा करें।

क्या निवेशकों और सर्चर को QSBS मिल सकता है, और अगर हम LLC से शुरू करके बाद में रूप बदलें तो?

योग्य छोटे व्यवसाय के शेयर (QSBS) केवल C corporation के शेयर होते हैं, इसलिए साझेदारी के रूप में कर चुकाने वाली LLC HoldCo से कोई QSBS नहीं मिलता। 4 जुलाई 2025 के बाद जारी शेयरों पर, कंपनी के अलावा कोई भी धारक 3 वर्ष के बाद लाभ का 50%, 4 वर्ष के बाद 75%, और 5 वर्ष के बाद 100% छूट में ले सकता है, प्रति कंपनी $15,000,000 या शेयर के आधार के 10 गुना, जो भी अधिक हो, तक। 26 USC 1202(a) और (b) C corporation की सकल संपत्ति (नकद और अन्य संपत्ति का कर आधार, जुटाए गए पैसे सहित) शेयर जारी होने से पहले किसी भी समय या ठीक बाद $75,000,000 से अधिक नहीं होनी चाहिए। जिस कंपनी में उसकी 50% से अधिक हिस्सेदारी है, उसकी संपत्ति भी गिनी जाती है। 26 USC 1202(d) उसी शेयर जारी करने से पैसा लेकर की गई बड़ी खरीद इस परीक्षण में असफल हो सकती है।

सामान्य परीक्षण (सक्रिय व्यवसाय, कुछ पेशेवर सेवाओं जैसे बाहर रखे गए क्षेत्र) LLC या C corporation पर हैं। सर्च फंड के लिए QSBS में चार बातें मायने रखती हैं:

• सर्चर के शेयर योग्य हो सकते हैं। C corporation को सेवाओं के बदले मूल जारी पर मिले शेयर उसी तरह गिने जाते हैं जैसे नकद में खरीदे गए शेयर। 26 USC 1202(c)(1)(B) ये शेयर मिलने पर या वेस्टिंग होने पर आम तौर पर कर योग्य पारिश्रमिक होते हैं (नीचे सर्चर के पारिश्रमिक वाला भाग देखें)।
• परिचालन कंपनी में 50% से अधिक हिस्सेदारी रखने वाली HoldCo QSBS के योग्य हो सकती है। व्यावसायिक परीक्षणों के लिए माना जाता है कि HoldCo सहायक कंपनी की संपत्ति में अपने हिस्से की मालिक है और सहायक कंपनी के व्यवसाय में अपना हिस्सा चलाती है। 26 USC 1202(e)(5)
• कंपनी के रूप में निवेशक QSBS छूट का उपयोग नहीं कर सकते। यह छूट कंपनी के अलावा किसी करदाता पर लागू होती है। जो निवेशक खुद C corporation है, वह अपने लाभ पर पूरा कर चुकाता है।
• LLC से शुरू करके बाद में C corporation बनाने पर QSBS धारण अवधि रूपांतरण से शुरू होती है। जब LLC का व्यवसाय जैसी संपत्ति शेयरों के बदले कंपनी में जाती है, तो शेयर विनिमय की तारीख को प्राप्त माने जाते हैं, और QSBS के लिए उनका आधार कम से कम उस तारीख को संपत्ति के मूल्य के बराबर होता है। 26 USC 1202(i)(1) केवल रूपांतरण के बाद की बढ़त को छूट मिल सकती है। HoldCo के शेयरों के बदले दी गई सर्च LLC यूनिट के लिए धारण अवधि आम तौर पर क्लोज़िंग पर शुरू होती है। रूप कैसे बदलें, यह अपने व्यवसाय का ढाँचा बदलना पर है।

आंशिक QSBS छूट के बाद बचे कर योग्य लाभ पर संघीय स्तर पर अधिकतम 28% कर लगता है। 26 USC 1(h)(4) और (7) राज्य अपना नियम तय करते हैं: कैलिफ़ोर्निया यह छूट नहीं देता। California FTB: संघीय बदलाव धारण अवधि पूरी होने से पहले की बिक्री का लाभ धारा 1045 के तहत नए योग्य शेयरों में रोल किया जा सकता है; देखें LLC या C corporation।

LLC के ज़रिए खरीदने पर संपत्ति के आधार में स्टेप-अप का कितना मूल्य है?

स्टेप-अप के लिए LLC HoldCo ज़रूरी नहीं: संपत्ति खरीदने वाले या पूरी साझेदारी LLC खरीदने वाले किसी भी खरीदार को यह मिलता है। स्टेप-अप का अर्थ है कि लक्ष्य कंपनी की संपत्तियों में खरीदार का कर आधार चुकाई गई कीमत के बराबर हो जाता है, इसलिए खरीदार उस कीमत को समय के साथ घटा सकता है। गुडविल और धारा 197 की अन्य अमूर्त संपत्तियाँ (ग्राहक सूची, गैर-प्रतिस्पर्धा समझौते, व्यापार नाम) खरीद के महीने से शुरू करके 15 वर्षों में बराबर घटाई जाती हैं। 26 USC 197(a)

स्टेप-अप का मूल्य उससे बनने वाली सालाना कटौतियों जितना है। छोटी कंपनी की कीमत का ज़्यादातर भाग आम तौर पर गुडविल होता है, इसलिए कटौती हर साल मोटे तौर पर गुडविल की कीमत को 15 से भाग देने जितनी होती है। खरीदे गए उपकरण और अन्य योग्य मूर्त संपत्तियाँ आम तौर पर पहले वर्ष में 100% बोनस मूल्यह्रास पर घटाई जा सकती हैं। 26 USC 168(k) LLC HoldCo में ये कटौतियाँ निवेशकों के K-1 पर जाती हैं, और व्यवसाय में काम न करने वाले निवेशकों के लिए आम तौर पर निष्क्रिय हानि होती हैं (निलंबित निष्क्रिय हानियाँ)। C corporation HoldCo में ये कंपनी का कर घटाती हैं। नीचे का उदाहरण डॉलर में दिखाता है। Form 8594 पर कीमत को संपत्ति वर्गों में कैसे बाँटा जाता है, यह व्यवसाय खरीदना पर है।

हम S corporation खरीद रहे हैं: F पुनर्गठन या 338(h)(10)?

S corporation खरीदते समय F पुनर्गठन और ऊपर बताया गया चुनाव, दोनों रास्ते खरीदार को स्टेप-अप देते हैं। अंतर यह है कि कौन खरीद सकता है और क्या विक्रेता हिस्सेदारी रख सकता है।

• धारा 338(h)(10) का चुनाव। इसे केवल वही खरीदार कंपनी कर सकती है जो योग्य शेयर खरीद (80% वोट और मूल्य) के लिए पर्याप्त शेयर खरीदे, S corporation के सभी शेयरधारकों के साथ मिलकर, उनमें वे भी शामिल हैं जो नहीं बेचते, Form 8023 पर अधिग्रहण की तिथि वाले महीने के बाद शुरू होने वाले 9वें महीने का 15वाँ दिन तक। Form 8023 के निर्देश साझेदारी के रूप में कर चुकाने वाली LLC HoldCo इसका उपयोग नहीं कर सकती। धारा 336(e) का चुनाव एक संबंधित रास्ता है जब चुनाव विक्रेता करता है; इसकी प्रक्रिया व्यवसाय खरीदना पर है।
• F पुनर्गठन। विक्रेता एक नई कंपनी बनाते हैं, S corporation के शेयर उसमें डालते हैं, और पुरानी कंपनी योग्य सबचैप्टर S सहायक कंपनी (जिसे मूल कंपनी का हिस्सा माना जाता है) बन जाती है, जो फिर LLC में बदल जाती है। पुराना S चुनाव नई मूल कंपनी के लिए जारी रहता है। Rev. Rul. 2008-18 फिर HoldCo, चाहे LLC हो या कंपनी, उस LLC में हिस्सेदारी खरीदती है। खरीद की प्रक्रिया व्यवसाय खरीदना पर है।

S corporation की खरीद में F पुनर्गठन वह रास्ता है जो LLC HoldCo के साथ या विक्रेता के हिस्सेदारी रखने पर काम करता है; धारा 338(h)(10) के चुनाव के लिए कंपनी के रूप में खरीदार चाहिए। दोनों रास्ते कर का बोझ विक्रेता पर डालते हैं, इसलिए कीमत में आम तौर पर यह दिखता है, और रास्ता आम तौर पर आशय पत्र में तय होता है।

IRA वाले, कर-मुक्त या विदेश में रहने वाले निवेशकों के लिए क्या बदलता है?

परिचालन व्यवसाय चलाने वाली LLC HoldCo व्यावसायिक आय सीधे आगे भेजती है, और इससे तीन तरह के निवेशकों पर अमेरिकी कर दायित्व बनते हैं।

• IRA और कर-मुक्त संस्थाएँ। साझेदारी की व्यावसायिक आय में उनका हिस्सा असंबंधित व्यावसायिक कर योग्य आय (UBTI) है। 26 USC 512(c) व्यक्तिगत सेवानिवृत्ति खाते (IRA) पर यह कर लगता है, और लाभांश आम तौर पर UBTI से बाहर रहते हैं। Publication 598
• विदेशी निवेशक। जब साझेदारी अमेरिका में व्यवसाय करती है, तो विदेशी साझेदार को भी अमेरिका में व्यवसाय करने वाला माना जाता है। 26 USC 875 LLC HoldCo को उनकी प्रभावी रूप से जुड़ी आय (अमेरिकी व्यवसाय से आय) के हिस्से पर व्यक्तियों के लिए 37% और कंपनियों के लिए 21% विथहोल्डिंग करनी होगी, और हर विदेशी साझेदार अमेरिकी रिटर्न फ़ाइल करता है। विवरण विदेशी साझेदारों की विथहोल्डिंग पर है।

आम उपाय हैं C corporation HoldCo, जो उस आय को लाभांश और शेयर के लाभ में बदल देती है, या एक ब्लॉकर कंपनी (blocker corporation: निवेशक और फंड के बीच रखी गई C corporation) जिसके ज़रिए केवल वे निवेशक निवेश करते हैं। देखें ब्लॉकर कंपनियाँ।

क्या व्यवसाय खरीदने से पहले निवेशक सर्च के खर्च घटा सकते हैं?

आम तौर पर अभी नहीं। कोई व्यवसाय खरीदना है या नहीं और कौन-सा खरीदना है, यह तय करने के खर्च अमेरिका में स्टार्ट-अप खर्च हैं। Rev. Rul. 99-23 स्टार्ट-अप खर्च तभी घटाए जा सकते हैं जब कोई सक्रिय व्यवसाय शुरू हो, और खरीदा गया व्यवसाय खरीद के समय शुरू होता है। 26 USC 195

व्यवसाय शुरू होने वाले वर्ष में करदाता $5,000 तक घटा सकता है, जो स्टार्ट-अप खर्च $50,000 से अधिक होने पर डॉलर-दर-डॉलर कम हो जाता है। बाकी खर्च 180 महीने में बराबर घटाया जाता है।

सर्च के दौरान सर्च LLC का वेतन, किराया और यात्रा आम तौर पर स्टार्ट-अप खर्च होते हैं। इन्हें कौन-सी संस्था दावा करती है, यह इस पर निर्भर है कि किस संस्था ने भुगतान किया और सर्च LLC, HoldCo में कैसे रोल होती है। HoldCo के पहले रिटर्न से पहले इसका पता लगाएँ। स्टार्ट-अप के सामान्य नियम आपका पहला व्यावसायिक कर रिटर्न पर हैं।

हमारी सर्च बिना सौदे के ख़त्म हुई: सर्च LLC क्या फ़ाइल करती है, और हानि कौन लेता है?

सर्च LLC साझेदारी समाप्त होने वाले महीने के बाद 3रे महीने का 15वाँ दिन तक अंतिम Form 1065 फ़ाइल करती है, item G में "Final return" बॉक्स पर निशान लगाती है, और हर निवेशक के Schedule K-1 पर "Final K-1" पर निशान लगाती है। IRS: व्यवसाय बंद करना

निवेशक खर्च किया गया पैसा घटा सकते हैं या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि पैसा किस पर खर्च हुआ:

IRS (अमेरिकी आंतरिक राजस्व सेवा) के व्यावसायिक खर्च वाले अंतिम प्रकाशन में कहा गया था कि किसी व्यक्ति के सामान्य सर्च खर्च निजी हैं और घटाने योग्य नहीं, जबकि किसी खास व्यवसाय को खरीदने की कोशिश के खर्च पूँजीगत खर्च हैं, जिन्हें पूँजीगत हानि के रूप में घटाया जा सकता है। उसमें यह भी कहा गया था कि कंपनी जाँच-पड़ताल के सभी खर्च हानि के रूप में घटा सकती है। Publication 535 (2022 के रिटर्न के लिए)

सर्च LLC की हानि हर निवेशक तक अंतिम K-1 पर उसके हिस्से के रूप में पहुँचती है, सर्च LLC समझौते के आवंटन के अनुसार। यह न मानें कि हानि सामान्य हानि है: पूँजीगत हानि की सीमाएँ लागू हो सकती हैं, और निवेशक की कटौती LLC में उसके आधार तक भी सीमित है। इसीलिए खर्च के लेजर में हर खर्च के साथ तारीख और लक्ष्य का नाम होना चाहिए।

परिसमापन पर, लौटाई गई नकदी से अधिक आधार पूँजीगत हानि हो सकता है (26 USC 731(a)(2)); कभी न घटाए गए सर्च खर्च उस आधार में रहते हैं या नहीं, यह तय नहीं है। सर्चर फिर भी सर्च का वेतन भुगतान वाले वर्ष में आय के रूप में दिखाता है, वेतन या गारंटीशुदा भुगतान के रूप में, भले ही सर्च LLC उसे पूँजीकृत करे। 26 USC 707(c)

खरीद होने पर, सर्च और सौदे के कौन-से खर्च पूँजीकृत होते हैं और कौन-से स्टार्ट-अप खर्च हैं?

दो तारीखों में से पहली तारीख को या उसके बाद किए गए काम के खर्च सौदे को आसान बनाते हैं और खरीद कीमत में जोड़े जाते हैं: आशय पत्र या विशिष्टता समझौते पर हस्ताक्षर की तारीख (गोपनीयता समझौता नहीं गिना जाता), या वह तारीख जब संचालन करने वाले अधिकारी सौदे की मुख्य शर्तें मंज़ूर करते हैं। 26 CFR 1.263(a)-5(e)(1) उस तारीख से पहले सामान्य सर्च के खर्च स्टार्ट-अप खर्च हैं।

कुछ खर्च तारीख चाहे जो हो, पूँजीकृत होते हैं: मूल्यांकन और निष्पक्षता राय, ढाँचा बनाना और ढाँचे पर कर सलाह, खरीद समझौते का मसौदा, नियामक मंज़ूरियाँ और हस्तांतरण कर। 26 CFR 1.263(a)-5(e)(2)

सफलता-आधारित शुल्क (केवल सौदा पूरा होने पर चुकाया जाने वाला) सौदे को आसान बनाने वाला माना जाता है, जब तक विस्तृत रिकॉर्ड इसके उलट साबित न करें। खरीदार इसके बजाय सुरक्षित दायरा (safe harbor) चुन सकता है: 70% को सौदा आसान न बनाने वाला मानना और 30% को पूँजीकृत करना, शुल्क चुकाने वाले वर्ष के मूल रिटर्न के साथ एक विवरण देकर। उस सौदे के लिए यह चुनाव वापस नहीं लिया जा सकता। Rev. Proc. 2011-29

सर्च LLC और सर्च पूँजी सौदे में कैसे रोल होती हैं?

सर्च पूँजी आम तौर पर HoldCo इक्विटी में बदल जाती है, अक्सर सर्च LLC समझौते में तय प्रीमियम पर। कर का नतीजा HoldCo के रूप पर निर्भर है।

• साझेदारी के रूप में कर चुकाने वाली LLC HoldCo में: साझेदारी की हिस्सेदारी के बदले संपत्ति देना आम तौर पर कर-मुक्त होता है। 26 USC 721
• C corporation HoldCo में: शेयरों के बदले संपत्ति देना केवल तब कर-मुक्त है जब संपत्ति देने वाले लोग (उसी सौदे में शेयर खरीदने वाले नकद निवेशकों सहित) ठीक बाद कंपनी के कम से कम 80% के मालिक हों। 26 USC 351(a) सेवाओं के बदले जारी शेयर संपत्ति के बदले जारी नहीं माने जाते और उन पर पारिश्रमिक की तरह कर लगता है।

अगर सर्च निवेशकों को उनकी नकदी से अधिक HoldCo इक्विटी मिलती है, तो जाँचें कि अतिरिक्त भाग सेवाओं का पारिश्रमिक है या कुछ निवेशकों की पूँजी से दूसरों को गया मूल्य। इसके लिए असली समझौते चाहिए।

क्या सर्चर का पारिश्रमिक W-2 वेतन है या गारंटीशुदा भुगतान, और क्या कमाई गई इक्विटी पर मैं 83(b) फ़ाइल करूँ?

C corporation HoldCo में कंपनी के लिए काम करने वाला सर्चर कर्मचारी होता है, जिसे पेरोल के ज़रिए Form W-2 (कर्मचारी का वार्षिक वेतन और कर कटौती विवरण) पर भुगतान होता है। साझेदारी के रूप में कर चुकाने वाली LLC HoldCo में, सदस्य भी होने वाला सर्चर आम तौर पर उसका कर्मचारी नहीं होता (सर्च के दौरान सर्च LLC के लिए भी यही लागू है): IRS का मत है कि वास्तविक साझेदार स्वरोज़गार हैं, कर्मचारी नहीं। T.D. 9766 तब तय पारिश्रमिक गारंटीशुदा भुगतान होता है: LLC के लिए घटाने योग्य, सर्चर के K-1 पर सामान्य आय, कोई आयकर नहीं काटा जाता। Publication 541 सेवाओं के लिए गारंटीशुदा भुगतान स्वरोज़गार आय है। 26 USC 1402(a)(13)

किस्तों में वेस्ट होने वाली सर्चर इक्विटी आम तौर पर प्रतिबंधित संपत्ति होती है। धारा 83(b) का चुनाव, शेयर हस्तांतरित होने के बाद 30 दिन के भीतर फ़ाइल करने पर, हर वेस्टिंग तारीख के बजाय अनुदान के समय के मूल्य पर कर लगाता है। इसे करने के लिए Form 15620 का उपयोग किया जा सकता है। Form 15620 यह अंतिम तिथि बढ़ाई नहीं जा सकती। LLC HoldCo में लाभ हिस्सेदारी (profits interest: केवल भविष्य के मुनाफ़े में हिस्सा) के अपने नियम हैं; देखें LLC साझेदारों के बीच स्वामित्व बाँटना। दीर्घकालिक दरों के लिए प्रमोट (मुनाफ़े में स्पॉन्सर का अतिरिक्त हिस्सा) को कितने समय रखना होगा, यह तीन साल वाला नियम पर है, और इंडिपेंडेंट स्पॉन्सर के शुल्क इंडिपेंडेंट स्पॉन्सर के शुल्क और प्रमोट पर हैं।

HoldCo का रिटर्न और निवेशकों के K-1 कौन तैयार करता है, और Form 1065 और Form 1120 की तुलना कैसी है?

HoldCo हर साल अपना संघीय रिटर्न फ़ाइल करती है, और सर्च LLC भी, जब तक वह मौजूद है। सर्च LLC और HoldCo के रिटर्न और निवेशकों के K-1 हर साल तैयार किए जाते हैं; देखें फंड और निवेश वाहन कर सेवाएँ। परिचालन कंपनी का बहीखाता और पेरोल आम तौर पर अलग काम होता है।

दो नियम किसी व्यक्ति से दूसरे का कर चुकवा सकते हैं। LLC HoldCo का ऑडिट कर LLC पर उस वर्ष लगाया जाता है जिसमें ऑडिट ख़त्म होता है, इसलिए मौजूदा निवेशक पिछले वर्षों का कर उठाते हैं, जब तक रिटर्न पर नामित साझेदारी प्रतिनिधि अंतिम नोटिस के 45 दिन के भीतर उसे उस वर्ष के निवेशकों पर पुश-आउट करने का चुनाव न करे। 100 या उससे कम K-1 वाली LLC, जिसके सभी निवेशक व्यक्ति, C या S corporation या संपदाएँ हों, हर समय पर फ़ाइल किए गए रिटर्न पर इससे बाहर निकलने का चुनाव कर सकती है; IRA या कोई अन्य ट्रस्ट निवेशक इसे असंभव बना देता है। 26 USC 6221(b), 6225 और 6226 और HoldCo के पेरोल या विदेशी निवेशकों की विथहोल्डिंग के लिए ज़िम्मेदार व्यक्ति, अक्सर सर्चर, जो जानबूझकर उसे जमा नहीं करता, उसके 100% के लिए निजी रूप से उत्तरदायी होता है, जो आम तौर पर 3 वर्ष के भीतर लगाया जाता है। 26 USC 6672

लागत आम तौर पर LLC HoldCo के लिए निवेशकों और राज्यों की संख्या से, और दोनों के लिए परिचालन कंपनी की जटिलता से तय होती है। जुर्माने के आँकड़े: Rev. Proc. 2025-32। कर वितरण और सालाना K-1 SPV और को-इन्वेस्ट वाहन के कर रिटर्न पर हैं; राज्य फ़ाइलिंग फंड के राज्य रिटर्न और अनिवासी विथहोल्डिंग पर है।

मैं कनाडा में रहने वाला सर्चर या निवेशक हूँ: क्या बदलता है?

कनाडा अमेरिकी LLC को कर योग्य कंपनी मानता है, भले ही अमेरिका उसके सदस्यों पर साझेदारों की तरह कर लगाए। CRA: IC71-17 LLC HoldCo में कनाडाई निवेशक पर अमेरिका हर साल उसके हिस्से पर कर लगाता है, जबकि कनाडा केवल वितरण पर कर लगा सकता है, इसलिए समय और विदेशी कर क्रेडिट मेल नहीं खा सकते और दोहरा कर लग सकता है। C corporation HoldCo दोनों देशों में कंपनी है, जिससे यह खास बेमेल नहीं होता; फिर भी उसके लाभांश पर अमेरिकी विथहोल्डिंग और कनाडाई रिपोर्टिंग होती है, और QSBS किसी कनाडाई निवासी के लाभ पर कनाडाई कर कम नहीं करता। Income Tax Act s. 2(1) देखें अमेरिकी LLC में कनाडाई साझेदार और कनाडाई के रूप में अमेरिकी व्यवसाय खरीदना।

उदाहरण

सभी आँकड़े अमेरिकी डॉलर में हैं और केवल उदाहरण के लिए हैं।

QSBS: C corporation HoldCo बनाम LLC HoldCo

एक निवेशक इस वर्ष जारी C corporation HoldCo के शेयरों के लिए $400,000 चुकाता है। HoldCo योग्य है, और शेयर $3,400,000 में बिकते हैं। लाभ $3,000,000 है।

• 5 वर्ष बाद बेचने पर: पूरे $3,000,000 को छूट मिलती है।
• 3 वर्ष बाद बेचने पर: $1,500,000 को छूट मिलती है; $1,500,000 कर योग्य है, संघीय स्तर पर अधिकतम 28% पर।
• यही निवेश LLC HoldCo के ज़रिए: लाभ के किसी भी भाग को छूट नहीं मिलती। बदले में, व्यवसाय के मुनाफ़े पर एक ही बार कर लगा, निवेशकों के K-1 पर, कंपनी दर पर और फिर भुगतान के समय दोबारा नहीं।

स्टेप-अप: सालाना कटौती

एक LLC HoldCo किसी कंपनी की संपत्ति $6,000,000 में खरीदती है, जिसमें $4,500,000 गुडविल है। गुडविल से 15 वर्षों तक हर पूरे वर्ष $300,000 की कटौती मिलती है ($4,500,000 ÷ 15), खरीद वाले वर्ष में महीनों के अनुपात में, जो निवेशकों के K-1 में बँटती है। उसी कंपनी के शेयर बिना चुनाव के खरीदने पर इनमें से कुछ नहीं मिलता।

असफल सर्च

एक सर्च LLC $500,000 जुटाती है। वह वेतन और जाँच पर $350,000 खर्च करती है, फिर आशय पत्र के बाद एक लक्ष्य की जाँच-पड़ताल पर $100,000; सौदा असफल हो जाता है। $100,000 आम तौर पर छोड़ने वाले वर्ष में हानि है, जो अंतिम K-1 पर निवेशकों तक जाती है। $350,000 का सामान्य सर्च खर्च व्यक्तिगत निवेशकों के लिए अक्सर घटाने योग्य नहीं होता; यहाँ नियम तय नहीं है। खर्च न हुए $50,000 निवेशकों को उनके अपने पैसे की वापसी के रूप में लौटते हैं, आय के रूप में नहीं।

क्या आपका मामला अलग है?

• आप अपने सौदे के लिए LLC और C corporation की तुलना करवाना चाहते हैं, या सर्च LLC और HoldCo के रिटर्न और K-1 फ़ाइल करवाने हैं: देखें फंड और निवेश वाहन कर सेवाएँ।
• HoldCo बंद है और आपको उसका सालाना कंपनी रिटर्न चाहिए: देखें कंपनी कर सेवाएँ।
• आप सर्चर हैं और आपको K-1, गारंटीशुदा भुगतान या इक्विटी के साथ अपना रिटर्न चाहिए: देखें व्यक्तिगत कर सेवाएँ।
• संपत्ति या शेयर की खरीद, Forms 8594 और 8023: देखें व्यवसाय खरीदना।
• IRA या विदेशी निवेशकों को ब्लॉकर चाहिए: देखें ब्लॉकर कंपनियाँ।
• कोई कनाडाई अमेरिकी व्यवसाय खरीद रहा है या LLC में निवेश कर रहा है: देखें कनाडाई के रूप में अमेरिकी व्यवसाय खरीदना और अमेरिकी LLC में कनाडाई साझेदार।