Dành cho ai
- Người tìm kiếm thương vụ huy động vốn tìm kiếm qua một search LLC
- Nhà đầu tư tài trợ cho giai đoạn tìm kiếm hoặc thương vụ mua lại sau đó
- Người tìm kiếm thương vụ độc lập và người mua đang chọn pháp nhân để mua một công ty tư nhân
Không đề cập ở đây
- Thỏa thuận hoạt động, thỏa thuận cổ đông, hồ sơ chứng khoán và điều khoản thương vụ
- Định giá công ty mục tiêu hoặc định giá phần nâng giá trị vốn tìm kiếm (step-up) trong đơn vị góp vốn tìm kiếm
- Tính thuế tiểu bang cho công ty hoạt động
- Thuế tại nước sở tại của nhà đầu tư ngoài Hoa Kỳ và Canada
Search fund chọn LLC hay C corporation: khác biệt chính với người tìm kiếm thương vụ và nhà đầu tư là gì?
HoldCo là LLC bị đánh thuế như hợp danh chỉ bị đánh thuế một lần, qua K-1 của nhà đầu tư. HoldCo là C corporation nộp thuế liên bang 21% trên lợi nhuận, và nhà đầu tư nộp thuế lần nữa trên cổ tức hoặc khi bán, trừ khi QSBS loại trừ khoản lãi. HoldCo là công ty mua doanh nghiệp, và loại hình pháp nhân của HoldCo quyết định cách mỗi nhà đầu tư bị đánh thuế trong suốt thời gian nắm giữ.
| HoldCo là LLC (bị đánh thuế như hợp danh) | HoldCo là C corporation | |
|---|---|---|
| Thuế liên bang trên lợi nhuận | Không có ở cấp pháp nhân; mỗi nhà đầu tư bị đánh thuế trên phần chia của mình, dù có nhận tiền mặt hay không | 21% ở cấp công ty, sau đó thuế trên cổ tức |
| Nhà đầu tư nhận gì | Schedule K-1 mỗi năm, cùng K-1 tiểu bang ở nơi công ty hoạt động | Form 1099-DIV, chỉ khi có trả cổ tức |
| Nâng giá gốc tính thuế khi mua | Có, khi mua tài sản hoặc mua LLC | Tương tự; khi mua cổ phiếu của S corporation hoặc công ty con của một công ty chỉ khi có lựa chọn; hiếm khi có khi mua cổ phiếu của C corporation do cá nhân sở hữu |
| Khoản khấu trừ cho thu nhập kinh doanh | Nhà đầu tư có thể khấu trừ tối đa 20% phần chia của mình, trong giới hạn | Không áp dụng |
| Loại trừ khoản lãi QSBS khi thoái vốn | Không áp dụng | Có thể, với cổ phiếu đủ điều kiện |
| Nhà đầu tư qua IRA, miễn thuế và nước ngoài | Thường phát sinh thu nhập kinh doanh và nghĩa vụ nộp tờ khai cho họ | Cổ tức và lãi từ cổ phiếu, thường không phải nộp tờ khai Hoa Kỳ; cổ tức trả cho nhà đầu tư nước ngoài bị khấu trừ tại nguồn 30% trừ khi hiệp định thuế giảm mức này |
| Tờ khai | Form 1065 | Form 1120 |
HoldCo là LLC thường phù hợp với nhà đầu tư cá nhân Hoa Kỳ chấp nhận nhận K-1 hằng năm và nộp tờ khai tiểu bang; HoldCo là C corporation thường phù hợp với nhà đầu tư qua IRA, miễn thuế, nước ngoài hoặc Canada, hoặc khi khoản lãi khi thoái vốn có thể đủ điều kiện QSBS. Lựa chọn này khó đảo ngược khi đã có tiền của nhà đầu tư bên ngoài. Chuyển đổi sau vẫn được, nhưng một số lợi ích chỉ tính từ ngày chuyển đổi (xem phần QSBS bên dưới). Với doanh nghiệp một chủ sở hữu và không có nhà đầu tư bên ngoài, so sánh có tại LLC hay C corporation.
Điều khiến một quỹ tìm kiếm thương vụ (search fund, người tìm kiếm huy động vốn để tìm, mua và điều hành một doanh nghiệp) cần đến đánh giá chuyên môn: nhà đầu tư bên ngoài thuộc nhiều loại (cá nhân, IRA, nhà đầu tư nước ngoài, người Canada), công ty mục tiêu là S corporation, người bán giữ lại một phần vốn (rollover), và chi phí tìm kiếm trải qua cả một thương vụ thất bại lẫn một thương vụ đã chốt. Hãy chuẩn bị thỏa thuận của search LLC, sổ chi phí có ngày tháng, ngày ký thư bày tỏ ý định (letter of intent) cho từng công ty mục tiêu và bảng cơ cấu vốn (cap table).
Nhà đầu tư và người tìm kiếm thương vụ có được hưởng QSBS không, và nếu khởi đầu là LLC rồi chuyển đổi sau thì sao?
Cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ đủ tiêu chuẩn (QSBS) chỉ là cổ phiếu của C corporation, nên HoldCo là LLC bị đánh thuế như hợp danh không mang lại QSBS. Với cổ phiếu phát hành sau ngày 4 tháng 7 năm 2025, người nắm giữ không phải công ty có thể loại trừ 50% khoản lãi sau 3 năm, 75% sau 4 năm, và 100% sau 5 năm, tối đa bằng mức lớn hơn giữa $15.000.000 hoặc 10 lần giá gốc của cổ phiếu, cho mỗi công ty. 26 USC 1202(a) và (b) Tổng tài sản của C corporation (tiền mặt cộng giá gốc tính thuế của tài sản khác, tính cả số tiền huy động) không được vượt quá $75.000.000 vào bất kỳ thời điểm nào trước khi phát hành cổ phiếu hoặc ngay sau đó. Tài sản của mọi công ty mà C corporation sở hữu hơn 50% cũng được tính. 26 USC 1202(d) Một thương vụ mua lớn được tài trợ bằng cùng đợt phát hành cổ phiếu có thể không đạt phép thử này.
Các phép thử chung (hoạt động kinh doanh thực sự, các lĩnh vực bị loại trừ như một số dịch vụ chuyên môn) có tại LLC hay C corporation. Với search fund, có bốn điểm quan trọng:
- Cổ phần của người tìm kiếm thương vụ có thể đủ điều kiện QSBS. Cổ phiếu nhận khi phát hành lần đầu để trả cho dịch vụ cung cấp cho công ty được tính, giống như cổ phiếu mua bằng tiền mặt. 26 USC 1202(c)(1)(B) Cổ phần này thường là thu nhập chịu thuế khi nhận hoặc khi được hưởng dần (xem phần về thù lao của người tìm kiếm thương vụ bên dưới).
- HoldCo sở hữu hơn 50% công ty hoạt động có thể đủ điều kiện QSBS. Với các phép thử kinh doanh, HoldCo được coi là sở hữu phần tài sản tương ứng của công ty con và điều hành phần kinh doanh tương ứng của công ty con. 26 USC 1202(e)(5)
- Nhà đầu tư là công ty không được dùng khoản loại trừ QSBS. Khoản loại trừ áp dụng cho người nộp thuế không phải công ty. Nhà đầu tư tự thân là C corporation nộp đủ thuế trên khoản lãi.
- Khởi đầu là LLC rồi chuyển đổi sau thì thời gian nắm giữ QSBS bắt đầu từ lúc chuyển đổi. Khi tài sản như doanh nghiệp của LLC được chuyển vào công ty để đổi lấy cổ phiếu, cổ phiếu được coi là có được vào ngày trao đổi, và giá gốc của cổ phiếu cho mục đích QSBS ít nhất bằng giá trị tài sản vào ngày đó. 26 USC 1202(i)(1) Chỉ phần tăng giá trị sau khi chuyển đổi mới được loại trừ. Với đơn vị góp vốn của search LLC đổi lấy cổ phiếu HoldCo, thời gian nắm giữ thường bắt đầu từ ngày chốt thương vụ. Cách chuyển đổi có tại thay đổi cấu trúc doanh nghiệp.
Phần lãi vẫn chịu thuế sau khoản loại trừ một phần bị đánh thuế liên bang tối đa 28%. 26 USC 1(h)(4) và (7) Mỗi tiểu bang tự đặt quy tắc: California không cho phép loại trừ QSBS. California FTB: các thay đổi liên bang Khoản lãi từ việc bán trước khi đủ thời gian nắm giữ có thể được chuyển sang cổ phiếu đủ điều kiện mới theo section 1045; xem LLC hay C corporation.
Nâng giá gốc tài sản (step-up) đáng giá bao nhiêu nếu mua qua LLC?
Nâng giá gốc tính thuế (step-up) không cần HoldCo là LLC: bất kỳ bên mua tài sản nào, hoặc bên mua toàn bộ một LLC là hợp danh, đều được hưởng. Step-up nghĩa là giá gốc tính thuế của bên mua đối với tài sản của công ty mục tiêu bằng giá đã trả, nên bên mua được khấu trừ số tiền đó theo thời gian. Lợi thế thương mại và các tài sản vô hình khác theo section 197 (danh sách khách hàng, cam kết không cạnh tranh, tên thương mại) được khấu trừ đều trong 15 năm, bắt đầu từ tháng mua. 26 USC 197(a)
| Cách HoldCo mua | Bên mua có được step-up? |
|---|---|
| Mua tài sản | Có, trên toàn bộ tài sản đã mua |
| Mua toàn bộ phần vốn trong LLC mục tiêu bị đánh thuế như hợp danh | Có; bên mua được coi là mua tài sản (Rev. Rul. 99-6) |
| Mua một phần LLC mục tiêu bị đánh thuế như hợp danh | Chỉ khi LLC mục tiêu có lựa chọn theo section 754 (điều chỉnh phần giá gốc tài sản của bên mua theo giá mua), lập cùng tờ khai đúng hạn, kể cả thời gian gia hạn, cho năm mua (hướng dẫn Form 1065) |
| Mua cổ phiếu của S corporation, hoặc của C corporation do một công ty khác sở hữu | Không, trừ khi áp dụng lựa chọn theo section 338(h)(10) hoặc 336(e) |
| Mua cổ phiếu của C corporation do cá nhân sở hữu | Hiếm khi; lựa chọn theo section 338(g) buộc công ty mục tiêu nộp thuế thu nhập công ty trên phần step-up |
Giá trị của step-up là các khoản khấu trừ hằng năm mà step-up tạo ra. Phần lớn giá mua một công ty nhỏ thường là lợi thế thương mại, nên khoản khấu trừ hằng năm xấp xỉ giá lợi thế thương mại chia cho 15. Thiết bị và tài sản hữu hình đủ điều kiện khác được mua thường có thể khấu trừ ngay năm đầu với mức khấu hao bổ sung 100%. 26 USC 168(k) Trong HoldCo là LLC, các khoản khấu trừ đó chuyển vào K-1 của nhà đầu tư, thường là khoản lỗ thụ động với nhà đầu tư không làm việc trong doanh nghiệp (khoản lỗ thụ động bị treo). Trong HoldCo là C corporation, các khoản khấu trừ đó làm giảm thuế của công ty. Phần Ví dụ bên dưới cho thấy số tiền cụ thể. Cách phân bổ giá mua giữa các nhóm tài sản trên Form 8594 có tại mua doanh nghiệp.
Mua S corporation: tái tổ chức loại F hay lựa chọn 338(h)(10)?
Cả hai cách đều cho bên mua S corporation được nâng giá gốc tính thuế (step-up). Khác biệt là ai được mua và người bán có giữ lại phần vốn được hay không.
- Lựa chọn theo section 338(h)(10). Chỉ công ty mua đủ cổ phiếu để thành giao dịch mua cổ phiếu đủ điều kiện (80% quyền biểu quyết và giá trị) mới được lập lựa chọn này, cùng với toàn bộ cổ đông của S corporation, kể cả cổ đông không bán, trên Form 8023 chậm nhất ngày 15 của tháng thứ 9 tính từ sau tháng của ngày mua lại (acquisition date). Hướng dẫn cho Form 8023 HoldCo là LLC bị đánh thuế như hợp danh không được dùng cách này. Lựa chọn theo section 336(e) là cách liên quan khi người bán lập lựa chọn; cơ chế có tại mua doanh nghiệp.
- Tái tổ chức loại F (F reorganization). Người bán lập một công ty mới, góp cổ phiếu S corporation vào công ty mới, và công ty cũ trở thành công ty con S đủ điều kiện (qualified subchapter S subsidiary, được coi là một phần của công ty mẹ), rồi chuyển thành LLC. Lựa chọn S cũ tiếp tục áp dụng cho công ty mẹ mới. Rev. Rul. 2008-18 Sau đó HoldCo, dù là LLC hay công ty, mua phần vốn trong LLC đó. Cơ chế mua có tại mua doanh nghiệp.
Tái tổ chức loại F là cách dùng được khi HoldCo là LLC hoặc khi người bán giữ lại phần vốn; lựa chọn theo section 338(h)(10) cần bên mua là công ty. Cả hai cách đều chuyển gánh nặng thuế sang người bán, nên giá mua thường phản ánh điều đó, và cách làm thường được chốt trong thư bày tỏ ý định.
Điều gì thay đổi với nhà đầu tư dùng IRA, nhà đầu tư miễn thuế hoặc sống ở nước ngoài?
HoldCo là LLC điều hành một doanh nghiệp hoạt động sẽ chuyển thẳng thu nhập kinh doanh cho nhà đầu tư, và điều đó tạo nghĩa vụ thuế cho ba loại nhà đầu tư.
- IRA và tổ chức miễn thuế. Phần chia thu nhập kinh doanh từ hợp danh của IRA và tổ chức miễn thuế là thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh không liên quan (UBTI), loại thu nhập mà nhà đầu tư miễn thuế vẫn phải nộp thuế. 26 USC 512(c) IRA phải chịu thuế này, và cổ tức nhìn chung được loại khỏi UBTI. Publication 598
- Nhà đầu tư nước ngoài. Thành viên hợp danh nước ngoài được coi là có hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ khi hợp danh có hoạt động đó. 26 USC 875 HoldCo là LLC phải khấu trừ tại nguồn trên phần thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (ECI) của nhà đầu tư nước ngoài, ở mức 37% với cá nhân và 21% với công ty, và mỗi thành viên hợp danh nước ngoài nộp tờ khai Hoa Kỳ. Chi tiết có tại khấu trừ tại nguồn cho thành viên nước ngoài.
Cách khắc phục thường gặp là HoldCo là C corporation, biến thu nhập đó thành cổ tức và lãi từ cổ phiếu, hoặc một công ty blocker (công ty trung gian đứng giữa quỹ và nhà đầu tư, để thu nhập kinh doanh không chảy thẳng đến nhà đầu tư) mà chỉ những nhà đầu tư đó đầu tư qua. Xem công ty blocker.
Nhà đầu tư có được khấu trừ chi phí tìm kiếm trước khi mua doanh nghiệp không?
Thường là chưa. Chi phí để quyết định có mua doanh nghiệp hay không và mua doanh nghiệp nào là chi phí khởi nghiệp. Rev. Rul. 99-23 Chi phí khởi nghiệp chỉ được khấu trừ khi một doanh nghiệp bắt đầu hoạt động thực sự, và doanh nghiệp được mua lại bắt đầu từ khi được mua. 26 USC 195
Trong năm doanh nghiệp bắt đầu, người nộp thuế có thể khấu trừ tối đa $5.000, giảm từng đô la một khi chi phí khởi nghiệp vượt $50.000. Phần còn lại được khấu trừ đều trong 180 tháng.
Tiền lương, tiền thuê và chi phí đi lại của search LLC trong giai đoạn tìm kiếm thường là chi phí khởi nghiệp. Pháp nhân nào khai các chi phí này phụ thuộc vào pháp nhân nào đã trả và cách search LLC chuyển vào HoldCo. Hãy truy vết điều này trước tờ khai đầu tiên của HoldCo. Quy tắc chung về chi phí khởi nghiệp có tại tờ khai thuế doanh nghiệp đầu tiên của bạn.
Search fund kết thúc mà không có thương vụ: search LLC nộp gì, và ai được nhận khoản lỗ?
Search LLC nộp Form 1065 cuối cùng chậm nhất ngày 15 của tháng thứ 3 sau tháng hợp danh chấm dứt, đánh dấu ô "Final return" ở mục G, và đánh dấu "Final K-1" trên Schedule K-1 của từng nhà đầu tư. IRS: Đóng cửa doanh nghiệp
Nhà đầu tư có được khấu trừ số tiền search LLC đã chi hay không phụ thuộc vào việc tiền được chi cho gì:
| Chi phí | Kết quả thường gặp khi không chốt được thương vụ |
|---|---|
| Công việc cho một công ty mục tiêu cụ thể sau đó bị bỏ | Khoản lỗ trong năm thương vụ bị bỏ (26 USC 165; các ví dụ trong 26 CFR 1.263(a)-5) |
| Tìm kiếm chung, không có mục tiêu cụ thể | Thường không được khấu trừ với nhà đầu tư cá nhân; hiện chưa có quy tắc nào của IRS giải quyết vấn đề này cho search LLC |
| Thiết bị hoặc tài sản khác đã mua | Là một phần giá gốc của tài sản, được thu hồi khi bán |
Ấn bản cuối của ấn phẩm về chi phí kinh doanh của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) nêu rằng chi phí tìm kiếm chung của cá nhân là chi phí cá nhân và không được khấu trừ, còn chi phí cố gắng mua một doanh nghiệp cụ thể là chi phí vốn, được khấu trừ như lỗ vốn. Ấn phẩm này cũng nêu rằng công ty có thể được khấu trừ toàn bộ chi phí điều tra như một khoản lỗ. Publication 535 (cho tờ khai năm 2022)
Khoản lỗ đến với mỗi nhà đầu tư dưới dạng phần chia trên K-1 cuối cùng, theo tỷ lệ phân bổ trong thỏa thuận của search LLC. Đừng mặc định đây là lỗ thông thường: giới hạn lỗ vốn có thể áp dụng, và khoản khấu trừ của nhà đầu tư còn bị giới hạn bởi giá gốc phần vốn của nhà đầu tư trong LLC. Đây là lý do sổ chi phí cần ghi ngày tháng và tên công ty mục tiêu cho từng khoản chi.
Khi thanh lý search LLC, phần giá gốc vượt quá số tiền mặt được hoàn lại có thể là lỗ vốn (26 USC 731(a)(2)); việc chi phí tìm kiếm chưa từng được khấu trừ có còn nằm trong giá gốc đó hay không vẫn chưa được xác định. Người tìm kiếm thương vụ vẫn phải khai tiền lương trong giai đoạn tìm kiếm là thu nhập trong năm được trả, dưới dạng tiền lương hoặc khoản thanh toán đảm bảo (guaranteed payment), kể cả khi search LLC vốn hóa khoản này. 26 USC 707(c)
Khi mua doanh nghiệp, chi phí tìm kiếm và chi phí thương vụ nào được vốn hóa, chi phí nào là chi phí khởi nghiệp?
Chi phí cho công việc thực hiện từ ngày sớm hơn trong hai ngày sau đây trở đi được coi là tạo điều kiện cho thương vụ và được cộng vào giá mua: ngày ký thư bày tỏ ý định hoặc thỏa thuận độc quyền (thỏa thuận bảo mật không được tính), hoặc ngày người có thẩm quyền phê duyệt các điều khoản chính của thương vụ. 26 CFR 1.263(a)-5(e)(1) Chi phí tìm kiếm chung trước ngày đó là chi phí khởi nghiệp.
Một số chi phí luôn được vốn hóa, bất kể ngày phát sinh: thẩm định giá và ý kiến về tính công bằng (fairness opinion), cấu trúc giao dịch và tư vấn thuế về cấu trúc, soạn hợp đồng mua bán, phê duyệt của cơ quan quản lý và thuế chuyển nhượng. 26 CFR 1.263(a)-5(e)(2)
Phí trả theo kết quả (chỉ trả nếu thương vụ được chốt) được mặc định là tạo điều kiện cho thương vụ, trừ khi hồ sơ chi tiết chứng minh điều ngược lại. Thay vào đó, bên mua có thể chọn quy tắc an toàn (safe harbor): coi 70% là không tạo điều kiện cho thương vụ và vốn hóa 30%, kèm một bản trình bày trên tờ khai gốc của năm trả phí. Lựa chọn này không thể hủy bỏ đối với thương vụ đó. Rev. Proc. 2011-29
Search LLC và vốn tìm kiếm được chuyển vào thương vụ như thế nào?
Vốn tìm kiếm thường được chuyển thành vốn chủ sở hữu trong HoldCo, thường kèm một mức nâng giá trị (step-up) do thỏa thuận của search LLC quy định. Kết quả thuế phụ thuộc vào loại hình pháp nhân của HoldCo.
- Vào HoldCo là LLC bị đánh thuế như hợp danh: góp tài sản để nhận phần vốn hợp danh thường không chịu thuế. 26 USC 721
- Vào HoldCo là C corporation: góp tài sản để nhận cổ phiếu chỉ không chịu thuế nếu những người chuyển giao tài sản (kể cả nhà đầu tư góp tiền mặt mua cổ phiếu trong cùng thương vụ) sở hữu ít nhất 80% công ty ngay sau đó. 26 USC 351(a) Cổ phần phát hành để đổi lấy dịch vụ không phải phát hành để đổi lấy tài sản và bị đánh thuế như thù lao.
Nếu nhà đầu tư search fund nhận vốn chủ sở hữu trong HoldCo nhiều hơn số tiền mặt đã góp, hãy kiểm tra phần chênh lệch là thù lao cho dịch vụ hay giá trị chuyển từ vốn của một số nhà đầu tư sang nhà đầu tư khác. Việc này cần xem các thỏa thuận thực tế.
Thù lao của người tìm kiếm thương vụ là lương W-2 hay khoản thanh toán đảm bảo, và có phải nộp lựa chọn 83(b) cho cổ phần được hưởng không?
Trong HoldCo là C corporation, người tìm kiếm thương vụ làm việc cho công ty là nhân viên, được trả lương qua bảng lương trên Form W-2. Trong HoldCo là LLC bị đánh thuế như hợp danh, người tìm kiếm thương vụ đồng thời là thành viên thường không phải nhân viên của LLC (search LLC trong giai đoạn tìm kiếm cũng vậy): quan điểm của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) là thành viên hợp danh thực sự là người tự kinh doanh, không phải nhân viên. T.D. 9766 Khi đó, thù lao cố định là khoản thanh toán đảm bảo (guaranteed payment): LLC được khấu trừ, là thu nhập thông thường trên K-1 của người tìm kiếm thương vụ, và không bị khấu trừ thuế thu nhập. Publication 541 Khoản thanh toán đảm bảo cho dịch vụ là thu nhập tự kinh doanh. 26 USC 1402(a)(13)
Cổ phần của người tìm kiếm thương vụ được hưởng dần theo từng đợt thường là tài sản bị hạn chế. Lựa chọn 83(b), nộp trong vòng 30 ngày sau khi cổ phần được chuyển giao, đánh thuế trên giá trị tại thời điểm cấp thay vì tại mỗi ngày được hưởng. Có thể dùng Form 15620 để lập lựa chọn này. Form 15620 Hạn nộp này không thể gia hạn. Phần lợi nhuận tương lai (profits interest) trong HoldCo là LLC có quy tắc riêng; xem chia quyền sở hữu giữa các thành viên LLC. Thời gian phải nắm giữ phần thưởng (promote, phần chia lợi nhuận thêm) để được hưởng thuế suất dài hạn có tại quy tắc ba năm, và phí của nhà tổ chức thương vụ độc lập có tại phí và promote của nhà tổ chức thương vụ độc lập.
Ai chuẩn bị tờ khai của HoldCo và K-1 cho nhà đầu tư, và Form 1065 so với Form 1120 khác nhau thế nào?
HoldCo nộp tờ khai liên bang riêng mỗi năm, và search LLC cũng vậy khi còn tồn tại. Tờ khai của search LLC và HoldCo cùng K-1 của nhà đầu tư được chuẩn bị mỗi năm; xem dịch vụ thuế cho quỹ và pháp nhân đầu tư. Sổ sách và bảng lương của công ty hoạt động thường là một hợp đồng dịch vụ riêng.
Có hai quy tắc có thể khiến một người phải nộp thuế thay người khác. Thuế phát sinh từ kiểm tra thuế của HoldCo là LLC được ấn định cho LLC trong năm kết thúc kiểm tra, nên nhà đầu tư hiện tại gánh thuế cho các năm trước, trừ khi đại diện hợp danh (partnership representative) có tên trên tờ khai chọn push-out election trong vòng 45 ngày kể từ thông báo cuối cùng để chuyển trách nhiệm cho nhà đầu tư của năm đó. LLC có từ 100 K-1 trở xuống, tất cả gửi cho cá nhân, C corporation, S corporation hoặc di sản, có thể chọn không áp dụng chế độ này trên mỗi tờ khai đúng hạn; có nhà đầu tư là IRA hoặc quỹ tín thác khác thì không được chọn. 26 USC 6221(b), 6225 và 6226 Ngoài ra, người chịu trách nhiệm về thuế lương hoặc khấu trừ tại nguồn cho nhà đầu tư nước ngoài của HoldCo, thường là người tìm kiếm thương vụ, nếu cố ý không nộp số thuế đó thì phải chịu trách nhiệm cá nhân 100% số thuế đó, thường được ấn định trong vòng 3 năm. 26 USC 6672
| HoldCo là LLC (Form 1065) | HoldCo là C corporation (Form 1120) | |
|---|---|---|
| Hạn nộp liên bang, năm dương lịch | ngày 15 tháng 3 | 15 tháng 4 |
| Hạn nộp đã gia hạn | ngày 15 tháng 9 | ngày 15 tháng 10 |
| Biểu mẫu cho nhà đầu tư | Schedule K-1 cho mỗi nhà đầu tư | Form 1099-DIV cho cổ tức |
| Tiểu bang | K-1 tiểu bang và thường có khấu trừ tại nguồn cho thành viên không cư trú hoặc tờ khai gộp (composite return) ở mỗi tiểu bang công ty hoạt động | Tờ khai công ty ở mỗi tiểu bang công ty hoạt động |
| Tiền phạt nộp trễ (tờ khai đến hạn năm 2027) | $260 cho mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng, tối đa 12 tháng | Trễ trên 60 ngày: ít nhất $535 hoặc số thuế phải nộp, nếu thấp hơn |
Yếu tố quyết định chi phí thường là số nhà đầu tư và số tiểu bang với HoldCo là LLC, và độ phức tạp của công ty hoạt động với cả hai loại HoldCo. Mức tiền phạt: Rev. Proc. 2025-32. Khoản phân phối để nộp thuế và K-1 hằng năm có tại tờ khai thuế của SPV và pháp nhân đồng đầu tư; tờ khai tiểu bang có tại tờ khai tiểu bang của quỹ và khấu trừ tại nguồn cho thành viên không cư trú.
Tôi là người tìm kiếm thương vụ hoặc nhà đầu tư ở Canada: điều gì thay đổi?
Canada coi LLC Hoa Kỳ là công ty chịu thuế, kể cả khi Hoa Kỳ đánh thuế các thành viên như thành viên hợp danh. CRA: IC71-17 Nhà đầu tư Canada trong HoldCo là LLC bị Hoa Kỳ đánh thuế mỗi năm trên phần chia của mình, trong khi Canada có thể chỉ đánh thuế khoản phân phối, nên thời điểm và tín thuế nước ngoài có thể không khớp và có thể dẫn đến đánh thuế hai lần. HoldCo là C corporation là công ty ở cả hai nước, tránh được sự lệch này; cổ tức từ HoldCo là C corporation vẫn bị Hoa Kỳ khấu trừ tại nguồn và phải khai báo tại Canada, và QSBS không làm giảm thuế Canada trên khoản lãi của người cư trú Canada. Income Tax Act s. 2(1) Xem thành viên hợp danh Canada trong LLC Hoa Kỳ và người Canada mua doanh nghiệp Hoa Kỳ.
Ví dụ
Tất cả số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ và chỉ mang tính minh họa.
QSBS: HoldCo là C corporation so với HoldCo là LLC
Một nhà đầu tư trả $400.000 mua cổ phiếu HoldCo là C corporation phát hành trong năm nay. HoldCo đủ điều kiện QSBS, và cổ phiếu được bán với giá $3.400.000. Khoản lãi là $3.000.000.
- Bán sau 5 năm: toàn bộ $3.000.000 được loại trừ.
- Bán sau 3 năm: $1.500.000 được loại trừ; $1.500.000 chịu thuế, với thuế suất liên bang tối đa 28%.
- Cùng khoản đầu tư qua HoldCo là LLC: không phần lãi nào được loại trừ. Đổi lại, lợi nhuận của doanh nghiệp chỉ bị đánh thuế một lần, trên K-1 của nhà đầu tư, thay vì theo thuế suất công ty rồi bị đánh thuế lần nữa khi chia ra.
Step-up: khoản khấu trừ hằng năm
HoldCo là LLC mua tài sản của một công ty với giá $6.000.000, trong đó $4.500.000 là lợi thế thương mại. Lợi thế thương mại tạo ra $300.000 khoản khấu trừ cho mỗi năm đủ trong 15 năm ($4.500.000 ÷ 15), tính theo tháng trong năm mua, chia cho các nhà đầu tư qua K-1. Mua cổ phiếu của cùng công ty đó mà không có lựa chọn thì không có khoản khấu trừ nào như vậy.
Search fund thất bại
Một search LLC huy động $500.000. Search LLC chi $350.000 cho tiền lương và sàng lọc, rồi $100.000 cho thẩm định một công ty mục tiêu sau thư bày tỏ ý định; thương vụ thất bại. Khoản $100.000 thường là khoản lỗ trong năm thương vụ bị bỏ, chuyển cho nhà đầu tư qua K-1 cuối cùng. Khoản $350.000 chi phí tìm kiếm chung thường không được khấu trừ với nhà đầu tư cá nhân; quy tắc ở đây chưa được xác định. Khoản $50.000 chưa chi được trả lại cho nhà đầu tư như hoàn trả tiền của chính họ, không phải thu nhập.
Trường hợp của bạn khác?
- Bạn muốn mô phỏng phương án LLC và C corporation cho thương vụ của mình, hoặc cần nộp tờ khai và K-1 cho search LLC và HoldCo: xem dịch vụ thuế cho quỹ và pháp nhân đầu tư.
- HoldCo là công ty và bạn cần tờ khai thuế công ty hằng năm: xem dịch vụ thuế công ty.
- Bạn là người tìm kiếm thương vụ và cần tờ khai cá nhân có K-1, khoản thanh toán đảm bảo hoặc cổ phần: xem dịch vụ thuế cá nhân.
- Mua tài sản hay mua cổ phiếu, Form 8594 và 8023: xem mua doanh nghiệp.
- Nhà đầu tư qua IRA hoặc nhà đầu tư nước ngoài cần công ty blocker: xem công ty blocker.
- Người Canada mua doanh nghiệp Hoa Kỳ hoặc đầu tư vào LLC: xem người Canada mua doanh nghiệp Hoa Kỳ và thành viên hợp danh Canada trong LLC Hoa Kỳ.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thuế suất thuế thu nhập công ty liên bang Hoa Kỳ Thuế suất cố định trên thu nhập chịu thuế của công ty trong nước; công ty nước ngoài chịu cùng thuế suất này trên thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (Instructions for Form 1120-F, Section II). | 21% | IRS: Hướng dẫn cho Form 1120 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ khấu trừ thu nhập kinh doanh đủ điều kiện (QBI) Tỷ lệ tối đa của thu nhập kinh doanh đủ điều kiện (QBI) trước các giới hạn của cá nhân và doanh nghiệp | 20% Năm thuế 2026 | IRS: Khoản khấu trừ thu nhập kinh doanh đủ điều kiện (QBI) Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ đối với thu nhập FDAP nguồn Hoa Kỳ trả cho người nước ngoài Áp dụng cho tổng số tiền thu nhập FDAP có nguồn từ Hoa Kỳ không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ; hiệp định thuế có thể giảm mức này. Đây cũng là mức áp dụng cho khoản trả cho nhà thầu độc lập không cư trú về dịch vụ thực hiện tại Hoa Kỳ. | 30% | IRS: Thu nhập cố định, có thể xác định, theo kỳ (FDAP) Đã kiểm tra |
| Mức loại trừ QSBS đối với cổ phiếu mới hơn nắm giữ ít nhất ba năm Cổ phiếu mua sau ngày 4 tháng 7 năm 2025; phải đáp ứng mọi điều kiện của section 1202 | 50% | Internal Revenue Code: Section 1202(a) Đã kiểm tra |
| Thời gian nắm giữ tối thiểu của QSBS mới hơn Cổ phiếu mua sau ngày 4 tháng 7 năm 2025 phải được nắm giữ ít nhất thời gian này; ngày mua tính theo section 1223. | 3 năm | Title 26 hiện hành: section 1202(a)(1)(B), (5)–(6) Đã kiểm tra |
| Mức loại trừ QSBS đối với cổ phiếu mới hơn nắm giữ ít nhất bốn năm Cổ phiếu mua sau ngày 4 tháng 7 năm 2025; phải đáp ứng mọi điều kiện của section 1202 | 75% | Internal Revenue Code: Section 1202(a) Đã kiểm tra |
| Thời gian nắm giữ bậc giữa của QSBS mới hơn Nắm giữ ít nhất thời gian này thì cổ phiếu mới hơn được hưởng mức loại trừ trung bình. | 4 năm | Title 26 hiện hành: section 1202(a)(5) Đã kiểm tra |
| Mức loại trừ QSBS đối với cổ phiếu mới hơn nắm giữ ít nhất năm năm Cổ phiếu mua sau ngày 4 tháng 7 năm 2025; phải đáp ứng mọi điều kiện của section 1202 | 100% | Internal Revenue Code: Section 1202(a) Đã kiểm tra |
| Thời gian nắm giữ để QSBS mới hơn được loại trừ toàn bộ Nắm giữ ít nhất thời gian này thì cổ phiếu mới hơn được hưởng mức loại trừ đầy đủ. | 5 năm | Title 26 hiện hành: section 1202(a)(5) Đã kiểm tra |
| Giới hạn lãi bằng đô la của QSBS cho mỗi công ty phát hành đối với cổ phiếu mới hơn Đối với cổ phiếu mua sau ngày 4 tháng 7 năm 2025; được giảm theo phần lãi đủ điều kiện đã tính theo section 1202(a) trong các năm trước và phần lãi của cổ phiếu cũ được tính trong cùng năm; so sánh với mười lần giá gốc điều chỉnh của cổ phiếu; điều chỉnh theo lạm phát bắt đầu sau năm 2026 | $15.000.000 Năm thuế 2026 | Internal Revenue Code: Section 1202(b) Đã kiểm tra |
| Giới hạn tổng tài sản của công ty phát hành QSBS đối với cổ phiếu phát hành sau ngày 4 tháng 7 năm 2025 Tổng tài sản gộp trước và ngay sau khi phát hành cổ phiếu; điều chỉnh theo lạm phát sau năm 2026 | $75.000.000 Năm thuế 2026 | Internal Revenue Code: Section 1202(d) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng sở hữu giữa công ty mẹ và công ty con theo QSBS Tỷ lệ sở hữu phải vượt quá mức này; dùng cho nhóm kiểm soát khi xét tổng tài sản (1202(d)(3), thay "more than 50 percent" cho "at least 80 percent" trong section 1563(a)(1)) và khi xét xuyên qua công ty con về hoạt động kinh doanh tích cực (1202(e)(5)(C), theo quyền biểu quyết hoặc giá trị) | 50% | US Code: 26 U.S.C. 1202(d)(3) và (e)(5)(C) Đã kiểm tra |
| Thuế suất liên bang tối đa trên khoản lãi chịu thuế được loại trừ một phần Lãi chịu thuế do giới hạn tỷ lệ của section 1202(a) là lãi section 1202 theo section 1(h)(7), được tính vào lãi chịu thuế suất 28 phần trăm; lãi vượt mức trần lãi đủ điều kiện thì khác. | 28% | Title 26 hiện hành: section 1(h)(1), (4), (7) Đã kiểm tra |
| Khấu hao thưởng năm đầu cho thiết bị mua đủ điều kiện Thông thường áp dụng cho tài sản mới hoặc đã qua sử dụng đủ điều kiện, mua và đưa vào sử dụng sau ngày 19 tháng 1 năm 2025, trừ khi người nộp thuế chọn không áp dụng cho loại tài sản đó. | 100% | IRS: Publication 946, Cách khấu hao tài sản Đã kiểm tra |
| Quyền biểu quyết và giá trị cần có để mua cổ phiếu đủ điều kiện Một công ty khác phải mua ít nhất 80% tổng quyền biểu quyết và giá trị cổ phần của công ty mục tiêu trong khoảng thời gian mua 12 tháng. | 80% | IRS: Hướng dẫn cho Form 8023 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp lựa chọn section 338 và 338(h)(10) (Form 8023) Áp dụng cho cả lựa chọn section 338 riêng của bên mua lẫn lựa chọn chung theo section 338(h)(10); lựa chọn này không thể hủy bỏ. Có thể áp dụng các quy tắc đặc biệt đối với công ty mua là công ty nước ngoài. | Ngày 15 của tháng thứ 9 tính từ sau tháng của ngày mua lại (acquisition date) | eCFR: 26 CFR 1.338-2(d) và 1.338(h)(10)-1(c) Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ Section 1446 đối với thành viên hợp danh nước ngoài không phải công ty Thuế suất cao nhất theo section 1, áp dụng cho thu nhập chịu thuế liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh được phân bổ cho thành viên hợp danh; có thể áp dụng thuế suất thấp hơn cho thu nhập ưu đãi như lãi vốn dài hạn nếu có hồ sơ chứng minh. | 37% Năm thuế 2026 | IRS: Hướng dẫn Form 8804, 8805 và 8813 (01/2026) Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ Section 1446 đối với thành viên hợp danh nước ngoài là công ty Thuế suất cao nhất theo section 11(b), áp dụng cho thu nhập chịu thuế liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh được phân bổ cho thành viên hợp danh. | 21% | IRS: Hướng dẫn Form 8804, 8805 và 8813 (01/2026) Đã kiểm tra |
| Khoản khấu trừ ngay tối đa cho chi phí khởi nghiệp đủ điều kiện Giảm đi, nhưng không dưới không, theo chi phí khởi nghiệp vượt ngưỡng giảm dần; áp dụng khi hoạt động kinh doanh bắt đầu | $5.000 | U.S. Code: 26 U.S.C. § 195(b)(1)(A) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng chi phí khởi nghiệp làm giảm khoản khấu trừ ngay Khoản khấu trừ ngay chi phí khởi nghiệp bị giảm theo chi phí đủ điều kiện vượt mức này | $50.000 | U.S. Code: 26 U.S.C. § 195(b)(1)(A) Đã kiểm tra |
| Thời gian phân bổ chi phí khởi nghiệp và chi phí tổ chức Chi phí khởi nghiệp và chi phí tổ chức đủ điều kiện còn lại, bắt đầu từ tháng doanh nghiệp bắt đầu hoạt động | 180 tháng | IRS: Hướng dẫn cho Form 1120 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1065 cuối cùng của hợp danh Hợp danh phải nộp Form 1065 chậm nhất vào ngày 15 của tháng thứ 3 sau khi năm thuế của hợp danh kết thúc; năm thuế của hợp danh kết thúc vào ngày hợp danh chấm dứt (thanh lý xong công việc). Form 7004 có thể gia hạn hạn nộp này. | Ngày 15 của tháng thứ 3 sau tháng hợp danh chấm dứt | IRS: Hướng dẫn Form 1065 (Thời hạn nộp; Chấm dứt hợp danh) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ phí theo kết quả thành công được coi là không phục vụ giao dịch thuộc diện áp dụng theo quy tắc an toàn Rev. Proc. 2011-29 section 4.01(1); lựa chọn bằng bản kê kèm tờ khai gốc của năm phí được trả hoặc phát sinh; không thể hủy đối với giao dịch đó | 70% | IRS: Rev. Proc. 2011-29 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ phí theo kết quả thành công (success-based fee) phải vốn hóa theo quy tắc an toàn Rev. Proc. 2011-29 section 4.01(2) | 30% | IRS: Rev. Proc. 2011-29 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ kiểm soát Section 351 Ít nhất tỷ lệ này trên tổng quyền biểu quyết và trên tổng số cổ phiếu của mỗi loại cổ phiếu khác, ngay sau khi hoán đổi | 80% | US Code: section 368(c) Đã kiểm tra |
| Hạn nộp lựa chọn 83(b) Sau khi chuyển giao tài sản; bên nhận chọn bằng Form 15620 hoặc một văn bản đáp ứng yêu cầu. Áp dụng quy tắc về cuối tuần và ngày lễ. | 30 ngày | IRS: Form 15620 Đã kiểm tra |
| Thời hạn lựa chọn chuyển trách nhiệm kiểm tra thuế hợp danh cho các thành viên (push-out election) Kể từ ngày có thông báo điều chỉnh hợp danh cuối cùng; đại diện hợp danh nộp Form 8988 và thời hạn này không thể gia hạn | 45 ngày | IRS: Quy trình kiểm tra hợp danh theo BBA Đã kiểm tra |
| Trust Fund Recovery Penalty tính theo tỷ lệ thuế khấu trừ chưa nộp Áp dụng cho thuế quỹ ủy thác (trust fund tax) chưa nộp của người chịu trách nhiệm đã cố ý hành động theo IRC section 6672 | 100% | IRS: Publication 15, Hướng dẫn thuế dành cho người sử dụng lao động Đã kiểm tra |
| Thời hiệu ấn định thông thường của tiền phạt thu hồi thuế ủy thác (trust fund recovery penalty) Thông thường tính từ ngày muộn hơn giữa ngày nộp tờ khai và ngày 15 tháng 4 kế tiếp; không có giới hạn ấn định thuế đối với tờ khai chưa nộp | 3 năm | IRS: Sổ tay tiền phạt thu hồi thuế ủy thác (Trust Fund Recovery Penalty) Đã kiểm tra |
| Hạn nộp tờ khai liên bang thông thường của hợp danh và S corporation theo năm dương lịch Sau ngày kết thúc năm; điều chỉnh cho cuối tuần và ngày lễ và các ngoại lệ đủ điều kiện cho sổ sách ở nước ngoài có thể làm thay đổi ngày này. | Ngày 15 tháng 3 | IRS: Hướng dẫn cho Form 1065 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp tờ khai liên bang thông thường của C corporation theo năm dương lịch Sau ngày kết thúc năm; quy tắc tháng thứ tư, có ngoại lệ cho cuối tuần, ngày lễ và hoạt động kinh doanh ở nước ngoài đủ điều kiện. | 15 tháng 4 | IRS: Hướng dẫn cho Form 1120 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp tờ khai liên bang đã gia hạn của hợp danh và S corporation theo năm dương lịch Sau ngày kết thúc năm, nếu nộp Form 7004 đúng hạn; tính từ thời gian gia hạn nộp tờ khai sáu tháng. Không gia hạn thời gian nộp thuế. | Ngày 15 tháng 9 | IRS: Hướng dẫn Form 7004 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp tờ khai liên bang đã gia hạn của C corporation theo năm dương lịch Sau ngày kết thúc năm khi có Form 7004 nộp đúng hạn; tính từ thời gian gia hạn sáu tháng. Không gia hạn thời gian nộp thuế. | Ngày 15 tháng 10 | IRS: Hướng dẫn Form 7004 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt Form 1065 nộp trễ ở cấp liên bang cho mỗi thành viên hợp danh mỗi tháng đối với tờ khai đến hạn năm 2027 Cho mỗi thành viên hợp danh tại bất kỳ thời điểm nào trong năm tính thuế, mỗi tháng hoặc một phần tháng, tối đa 12 tháng; mức này áp dụng cho các tờ khai phải nộp năm 2027 | $260 Năm thuế 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.55 Đã kiểm tra |
| Số tháng tối đa tính tiền phạt nộp trễ tờ khai hợp danh theo section 6698 Mỗi tháng hoặc phần tháng mà vi phạm còn tiếp diễn; có thể được miễn giảm do lý do chính đáng hoặc miễn giảm hành chính. | 12 tháng | US Code: section 6698(a) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt nộp tờ khai trễ tính theo thuế liên bang tối thiểu khi trễ hơn 60 ngày, đối với tờ khai đến hạn năm 2027 Mức thấp hơn giữa số tiền này và 100% số thuế phải khai; áp dụng cho Form 1120 và Form 1120-S có khai thuế, đối với tờ khai bắt buộc nộp năm 2027 | $535 Năm thuế 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, section 4.52 Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- US Code: 26 USC 1202, loại trừ một phần khoản lãi từ một số cổ phiếu doanh nghiệp nhỏ
- Public Law 119-21, section 70431 (thay đổi về QSBS)
- US Code: 26 USC 195, chi phí khởi nghiệp
- US Code: 26 USC 197, khấu hao lợi thế thương mại và một số tài sản vô hình khác
- US Code: 26 USC 165, khoản lỗ
- US Code: 26 USC 351, chuyển tài sản cho công ty do bên chuyển giao kiểm soát
- US Code: 26 USC 721, góp vốn vào hợp danh
- US Code: 26 USC 512, thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh không liên quan
- US Code: 26 USC 875, hợp danh và thành viên hợp danh nước ngoài
- US Code: 26 USC 1402, thu nhập ròng từ tự kinh doanh
- eCFR: 26 CFR 1.263(a)-5, khoản chi để tạo điều kiện cho thương vụ mua lại
- IRS: Rev. Rul. 99-23, chi phí khởi nghiệp khi mua doanh nghiệp
- IRS: Rev. Proc. 2011-29, quy tắc an toàn cho phí trả theo kết quả
- IRS: Rev. Rul. 2008-18, tái tổ chức loại F của S corporation
- eCFR: 26 CFR 1.338(h)(10)-1, coi như bán tài sản và thanh lý
- eCFR: 26 CFR 1.336-1, lựa chọn theo section 336(e)
- US Code: 26 USC 1441, khấu trừ tại nguồn đối với người nước ngoài không cư trú
- US Code: 26 USC 1442, khấu trừ tại nguồn đối với công ty nước ngoài
- US Code: 26 USC 199A, thu nhập kinh doanh đủ điều kiện
- US Code: 26 USC 168(k), khấu hao bổ sung
- US Code: 26 USC 707(c), khoản thanh toán đảm bảo
- US Code: 26 USC 731, khoản phân phối của hợp danh
- IRS: Rev. Rul. 99-6, mua toàn bộ phần vốn trong LLC là hợp danh
- IRS: Hướng dẫn cho Form 8023
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1065
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1120
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1099-DIV
- IRS: Đóng cửa doanh nghiệp
- IRS: Publication 541, Hợp danh
- IRS: Publication 598, Thuế đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh không liên quan của tổ chức miễn thuế
- IRS: Publication 535, Chi phí kinh doanh (ấn bản cuối, cho tờ khai năm 2022)
- IRS: Form 15620, Lựa chọn theo Section 83(b)
- Federal Register: T.D. 9766, thành viên hợp danh trong hợp danh sở hữu pháp nhân bị bỏ qua về thuế (81 FR 26693)
- IRS: Rev. Proc. 2025-32 (mức tiền phạt điều chỉnh theo lạm phát)
- US Code: 26 USC 1, khoản lãi chịu thuế suất 28% và khoản lãi theo section 1202
- California FTB: Tóm tắt các thay đổi thuế thu nhập liên bang (California không áp dụng section 1202)
- US Code: 26 USC 6221, lựa chọn không áp dụng chế độ kiểm tra hợp danh
- US Code: 26 USC 6225, hợp danh nộp khoản thuế thiếu tính gộp
- US Code: 26 USC 6226, push-out election
- US Code: 26 USC 6672, tiền phạt thu hồi thuế khấu trừ hộ
- Canada: Income Tax Act, section 2
- CRA: IC71-17, Hướng dẫn về hỗ trợ của cơ quan có thẩm quyền theo các hiệp định thuế của Canada
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.