수년 해외 거주 후 캐나다 복귀: 첫해 세금

캐나다 복귀 첫해에 적용되는 세금 규정

주거 연고를 다시 만든 날, 보통은 캐나다에 다시 정착한 날부터 다시 캐나다 세법상 거주자가 됩니다. 그날부터 첫 신고서에 전 세계 어디서든 벌어들인 소득을 신고합니다. 캐나다 부동산 등을 제외하고, 캐나다 안팎에서 보유한 대부분의 재산은 그날 공정 시장 가치로 취득한 것으로 봅니다(Income Tax Act, s. 128.1(1)).

해외에서 현금과 일반 투자만 보유했다면 신고서는 간단합니다. 캐나다 임대 부동산이나 집을 유지했거나, 출국세를 냈거나 유예했거나, 해외 연금을 받거나, 해외에 있는 동안 신고서를 제출하지 않았거나, 복귀일이 불확실하다면 전문가의 판단이 필요합니다.

준비할 자료:

• 다시 정착한 날의 증빙: 임대 또는 매매 계약, 이사, 근무 시작, 가족 도착
• 그날의 모든 해외 계좌, 재산, 암호화폐 보유분의 가치를 보여 주는 명세서
• 출국 연도 신고서. Form T1243과 Form T1161을 제출했다면 함께, 그리고 납부한 출국세나 제공한 담보의 증빙
• 복귀일 이후의 해외 소득 명세서와 납부한 해외 세금
• 해외에 있던 기간의 TFSA 내역

캐나다로 돌아온 사람의 캐나다 세법상 거주자 지위는 언제 다시 시작되나요?

캐나다에 충분한 주거 연고가 다시 생기면 거주자 지위가 다시 시작됩니다. 대부분의 사람에게는 캐나다에서 다시 살기 시작한 첫날입니다(CRA). 시민권은 출국할 때도, 돌아올 때도 거주자 지위를 정한 적이 없습니다.

중요한 연고는 캐나다의 집, 캐나다에 있는 배우자 또는 사실혼 배우자, 캐나다에 있는 부양가족입니다. 부차적 연고에는 자동차나 가구, 캐나다 은행 계좌와 신용카드, 운전면허증, 주 건강보험이 있습니다(CRA). 연고가 하루에 모두 생기는 경우는 드뭅니다. 가족이 근로자보다 몇 달 먼저 도착하거나, 이주 전에 집을 살 수 있습니다. 날짜가 분명하지 않으면 Form NR74로 CRA에 의견을 요청할 수 있습니다. 연고 판단 전체는 캐나다 세법상 거주 지위에 있습니다.

먼저 확인할 점이 있습니다. 중요한 연고를 계속 유지했다면 CRA가 거주자 지위가 끝난 적이 없다고 볼 수 있습니다. 그렇게 보면 아래의 복귀일 규정은 적용되지 않고, 해외에 있던 기간은 거주자 기간으로 취급됩니다. 다만 조세조약의 이중 거주 판정 기준에 따라 다른 나라의 거주자로 판정된 경우는 예외입니다(s. 250(5)).

예전에 캐나다에 살았던 사람의 첫 신고서는 신규 이민자의 첫 신고서와 무엇이 다른가요?

돌아오는 캐나다 거주자도 신규 이민자와 같은 일부 기간 거주자 신고서를 제출합니다. 거주자가 된 날짜를 기재하고, 그날부터의 전 세계 소득을 신고하며, 기본공제액 같은 연방 환급되지 않는 세액공제 일부를 거주 일수에 비례해 적용합니다(CRA). 그 날짜 이전 기간에 대해서도 같은 신고서에 캐나다 근로·사업 소득과 과세 대상 캐나다 재산 매각에 따른 과세 대상 양도소득을 신고합니다. 그 해 해당 기간의 캐나다 원천 소득이 전 세계 소득의 90% 이상이면 나머지 세액공제를 전액 받을 수 있습니다. 일반적인 첫 신고서 항목은 캐나다 세법상 거주자로서의 첫해에 있습니다.

처음 캐나다에 오는 배우자나 자녀는 별도의 신규 거주자이며, 각자 거주 시작일이 있습니다.

과거 이력 때문에 신규 이민자에게는 없는 다섯 가지가 더해집니다.

• 출국할 때 출국세가 부과된 재산, 되돌리기를 선택할 수 있음
• 계속 보유한 캐나다 재산, 캐나다 세금 체계를 떠난 적이 없음
• 해외에 있던 기간 전후의 TFSA 한도와 인출
• 해외에 있던 기간의 RRSP 한도와 납입. 캐나다 출국 후 RRSP·TFSA 납입을 참고하세요
• 해외에 있던 기간에서 비롯될 수 있는 미결 사항: 제출하지 않은 신고서, 미납 세금, CRA가 기록하지 않은 출국

돌아오면 해외 투자, 재산, 암호화폐의 취득가액은 어떻게 되나요?

거주자가 되면, 과세 대상 캐나다 재산을 제외하고 보유한 각 재산을 공정 시장 가치로 매각했다가 즉시 다시 산 것으로 봅니다(s. 128.1(1)). 이 가치가 나중에 매각할 때의 취득가액이 됩니다(CRA). 캐나다는 복귀일 이후의 상승분에 과세합니다. 해당 재산의 출국세를 아래 설명대로 되돌리면, 매각할 때 출국 시 이익에도 과세됩니다.

해외 증권 계좌, 해외 주택이나 임대 부동산, 암호화폐, 과세 대상 캐나다 재산이 아닌 비상장 법인 주식(다음 항목 참고)이 여기에 해당합니다. 입국 시의 재설정을 신고하는 양식은 없지만, CRA는 입국일의 각 가치를 기록해 두라고 안내합니다. 그날이나 그 전후 날짜의 명세서를 사용하고, 부동산은 감정평가서를 사용하세요.

미국 시민권자는 미국 쪽에서는 이런 재설정을 받지 못하며, 다른 나라에서 계속 신고하는 사람도 받지 못할 수 있습니다. 나중에 매각하면 서로 다른 두 개의 양도차익이 나올 수 있습니다. 캐나다 신고서의 해외 소득과, 미국 계좌는 캐나다 이주 후 미국 증권 계좌 유지를 참고하세요.

해외에 있는 동안 캐나다에 유지한 재산: 취득가액이 재설정되지 않는 이유

캐나다 부동산은 돌아와도 새 취득가액이 생기지 않고, 복귀 직전의 취득가액을 유지합니다. 해외에 있는 동안 집을 임대했다면 매입가와 다를 수 있습니다(s. 45(1)). 과세 대상 캐나다 재산은 입국 시 재설정에서 제외되며(s. 128.1(1)(b)), 캐나다 부동산은 출국 시 간주 매각에서도 제외되었습니다(CRA). 캐나다는 그 기간 내내 이 재산에 과세할 권리를 유지했습니다.

과세 대상 캐나다 재산에는 캐나다 부동산, 캐나다에서 운영하는 사업의 재산, 지난 60개월 중 어느 시점에든 가치의 절반 넘게 캐나다 부동산·자원·목재 재산에서 나온 비상장 주식이 포함됩니다(본인과 특수관계자가 25% 이상 보유한 일부 상장 주식도 포함)(s. 248(1)). 비상장 법인 주식은 이 소급 기간 요건을 충족할 때만 과세 대상 캐나다 재산이므로, 보유 종목마다 확인하세요. 이런 주식도 출국할 때는 매각한 것으로 보았으므로, 아래 설명한 대로 그 매각을 되돌리는 선택을 하지 않으면 복귀 시 취득가액은 출국 시 가치입니다(s. 128.1(4)(b)).

복귀일 이전에 받은 임대료는 계속 비거주자 규정을 따릅니다. 총임대료에서 25%가 원천징수되고, 그 해의 별도 section 216 신고서를 제출할 수 있습니다. 제출 기한은 해당 연도가 끝난 뒤 2년 이내이며(Form NR6를 제출했다면 6개월), 순임대료에 과세하고 초과분은 환급합니다(s. 216). 복귀일 이후의 임대료는 일반 신고서에 올립니다. 세입자나 관리 대행인에게 그 날짜를 알려 주세요. 비거주자 임대인을 참고하세요.

해외에 있는 동안 유지한 집이나 임대 부동산에는 다른 문제도 따릅니다. 비거주자로 신고한 임대료, 그 집이 주 거주지로 인정되지 않는 연도, 용도 변경입니다. 캐나다 출국 시 집 유지 또는 매각과 캐나다 출국 후 집 매각을 참고하세요.

출국세가 부과된 재산을 아직 보유하고 있다면? 되돌리기 선택과 기한

출국할 때 매각한 것으로 본 재산을 아직 보유 중이라면, 그 출국 시 이익의 전부 또는 일부를 되돌리는 선택을 할 수 있습니다. 이 선택은 다시 거주자가 되는 해의 신고 기한까지 제출하는 서면 요청입니다(CRA; s. 128.1(6)). 이 기한은 보통 4월 30일이며, 본인이나 배우자 또는 사실혼 배우자가 사업을 운영했다면 6월 15일입니다.

이 선택은 출국부터 복귀까지 중단 없이 보유한 재산에만 적용됩니다. 과세 대상 캐나다 재산이 아닌 재산은 복귀일 재산 가치까지만 감액할 수 있고, 입국 시 취득가액도 함께 낮아집니다. CRA는 이를 적용하기 위해 출국 연도를 재결정합니다. Form T1244로 출국세를 유예했다면, CRA는 이제 유예한 세금을 납부해야 할 수 있다고 안내합니다. 선택으로 이 금액을 줄일 수 있고, 담보의 일부 또는 전부가 반환될 수 있습니다(CRA).

얼마가 돌아오는지, 유예한 세금과 담보는 어떻게 되는지, 요청서는 어떻게 쓰는지는 출국세를 낸 뒤 캐나다로 돌아올 때에 있습니다. 기한을 놓쳤더라도 해당 신고 연도가 끝난 뒤 역년 10년 이내에 신청하면 CRA가 재량으로 늦은 선택을 받아 줄 수 있으며, 이 경우 가산세가 부과됩니다. 늦은 달마다 $100이고 최대 $8,000입니다(s. 220(3.2), (3.5); Income Tax Regulations, s. 600).

TFSA는 어떻게 되나요? 해외에 있던 기간의 한도와 해외에서 인출한 금액

한 해 전체를 비거주자로 보낸 해에는 새 TFSA 한도가 생기지 않습니다. 돌아온 해에는 연간 한도 전액인 $7,000이 주어집니다(CRA).

비거주자일 때 한 인출은 다시 거주자가 되어야 한도에 더해집니다. 비거주자인 동안 납입했다면 인출하거나 다시 거주자가 될 때까지 그 납입금에 매달 1%의 세금이 부과됩니다. 납입하기 전에 한도를 확인하세요. 초과분에는 매달 1%의 세금이 부과됩니다.

GST/HST 크레딧(현재 Canada Groceries and Essentials Benefit)과 캐나다 아동수당 다시 신청하기

급여는 CRA가 돌아온 해의 첫 신고서나 신청서를 받아야 다시 시작됩니다. 신청하면 더 일찍 시작됩니다. Canada Groceries and Essentials Benefit은 2026년 7월에 GST/HST 크레딧을 대체했습니다. 신고서를 제출하면 지급 대상으로 검토되고, 신규 거주자로 직접 신청할 수도 있습니다(CRA). 자녀가 없다면 거주자가 된 해에 대해 Form RC151을 사용하세요.

자녀가 있다면 돌아오는 거주자를 위한 CRA의 절차는 Form RC66(Canada Child Benefits Application)과 Schedule RC66SCH(Status in Canada/Statement of Income)입니다(CRA). 배우자 또는 사실혼 배우자가 어느 해의 일부 기간이라도 비거주자였다면, 해당 연도마다 Form CTB9(Canada Child Benefit – Statement of Income)도 제출하세요.

돌아온 첫해의 해외 연금, 계좌, 해외 재산 신고

복귀일부터 해외 연금, 이자, 배당, 임대료, 급여는 캐나다 신고서에 포함하며, 규정이 허용하면 해외 납부세액을 공제받습니다. 일부 해외 연금은 조세조약에 따라 다르게 취급됩니다. 캐나다 신고서의 해외 소득을 참고하세요.

특정 해외 재산의 총 취득 비용이 그 해 어느 시점에든 $100,000를 넘으면 Form T1135를 제출해야 합니다(s. 233.3). 입국 시 재설정 이후에는 취득 비용이 일반적으로 복귀일의 가치를 뜻합니다. 법은 그 해에 캐나다 거주자가 "처음 된" 개인만 면제하므로(s. 233.7), 돌아오는 전 거주자는 면제를 기대하지 않는 것이 좋습니다. 복귀 연도 중 어느 시점이든 해외 재산의 취득 비용이 $100,000를 넘었다면 그 해에 대해 Form T1135를 제출하세요. 캐나다 밖의 재산을 참고하세요.

해외에 있던 기간에서 남은 문제: 제출하지 않은 신고서, CRA 채무, CRA에 출국을 알리지 않은 경우

해외에 있던 기간에서 남은 문제는 돌아온 첫 신고서에 영향을 줄 수 있습니다.

• 해외에 있는 동안의 캐나다 소득과 제출하지 않은 신고서: 비거주자 캐나다 신고서와 소급 제출을 참고하세요.
• 출국 연도 또는 이후에 발생한 미납 세금: 해외 거주 중 CRA 세금 채무를 참고하세요.
• CRA에 출국을 알리지 않았거나 CRA가 여전히 거주자로 올려 둔 경우: CRA에 알리지 않고 캐나다를 떠난 경우를 참고하세요. 복귀일, 취득가액 재설정, TFSA 한도는 모두 CRA가 비거주자였음을 인정하는지에 달려 있습니다.

예시

아래 예시는 설명용이며 캐나다 달러를 사용합니다.

해외 증권 계좌

한 캐나다 시민이 8년 만에 7월 1일 싱가포르에서 돌아옵니다. 싱가포르 증권 계좌의 취득 비용은 C$120,000이고 7월 1일 가치는 C$200,000입니다. 캐나다 세법상 취득가액은 C$200,000이 됩니다. 이듬해 C$210,000에 팔면 캐나다는 C$10,000의 양도차익에 과세합니다. 첫 신고서에는 7월 1일부터의 전 세계 소득과, 그 이전에 번 캐나다 근로·사업 소득을 신고합니다.

출국세가 부과된 주식

그는 이전 연도에 캐나다를 떠났고, 과세 대상 캐나다 재산이 아닌 그의 주식은 C$100,000에 매각한 것으로 보아 C$40,000의 양도차익을 신고했습니다. 그는 이 주식을 그대로 보유한 채 돌아오며 현재 가치는 C$130,000입니다.

• 출국 연도: C$40,000 양도차익 신고, 세금 납부. 유예했다면 복귀 시 유예한 세금을 납부해야 할 수 있습니다.
• 복귀 연도: 신고 기한까지 그 이익의 전부 또는 일부를 되돌리는 선택을 할 수 있습니다. CRA가 출국 연도를 재결정합니다.
• 복귀 후 취득가액: 선택하지 않으면 C$130,000. C$40,000 전액을 되돌리면 취득가액은 C$90,000이 되고, C$40,000의 출국 시 이익에는 나중에 매각할 때 대신 과세됩니다.

TFSA 한도

해외에 있는 동안 그녀는 TFSA에서 C$10,000을 인출했고, 한 해 전체를 비거주자로 보낸 해에는 새 한도가 생기지 않았습니다. 복귀 연도의 새 한도는 그해 연간 한도에 인출한 C$10,000을 더한 금액이며, 출국 전의 미사용 한도는 별도로 더해집니다.

상황이 다르다면?

• 해외에 있는 동안 캐나다 임대 부동산이나 집을 유지한 경우: 취득가액이 재설정되지 않고, 복귀일 전후의 임대료는 다르게 신고하며, 주 거주지 인정 연도는 검토가 필요합니다. 개인 세금 상담을 받아 보세요.
• 출국세를 냈거나 유예했고 그 재산을 아직 보유한 경우: 되돌리기 선택의 기한은 짧습니다. 출국세를 낸 뒤 캐나다로 돌아올 때를 읽고 개인 세금 상담을 받아 보세요.
• 해외 연금을 받거나 다른 나라에서 계속 신고하는 경우: 캐나다 신고서의 해외 소득을 참고하시고 개인 세금 상담을 받아 보세요.
• 미국 계좌가 있는 채로 미국에서 돌아오는 경우: 캐나다 이주 후 미국 증권 계좌 유지를 참고하세요.
• 복귀일이 불분명하거나 CRA가 떠난 적이 없다고 하는 경우: 캐나다 세법상 거주 지위와 CRA에 알리지 않고 캐나다를 떠난 경우를 참고하시고 개인 세금 상담을 받아 보세요.
• 해외에 있는 동안 신고서를 제출하지 않았거나 그 기간의 CRA 세금을 내야 하는 경우: 비거주자 캐나다 신고서와 소급 제출과 해외 거주 중 CRA 세금 채무를 참고하시고 개인 세금 상담을 받아 보세요.
• 캐나다 법인을 유지하며 해외에서 운영한 경우: 법인이 어디서 관리되었는지에 따라 법인의 거주 지위가 달라질 수 있습니다. 소유주가 해외로 이주한 뒤 법인 거주 지위를 참고하시고 개인 세금 상담을 받아 보세요.
• 처음 캐나다로 이주하는 경우: 캐나다 세법상 거주자로서의 첫해를 참고하세요.