판매세 경제적 세무 연관성: 장부에서 주별 매출 추적하기

경제적 세무 연관성을 위해 주별 매출은 어떻게 추적하나요?

각 판매를 배송된 주와 함께 기록하고, 그 주가 측정하는 기간 동안 주별로 합산한 뒤, 합계를 주별 기준과 비교하세요. 기준은 보통 해당 주로 들어간 매출 금액입니다. 많은 주에는 판매 건수 기준도 있습니다. 금액 또는 건수 중 하나만 넘으면 되는 주, 금액과 건수를 모두 넘어야 하는 주(New York이 그렇습니다), 건수 기준을 없앤 주가 있습니다(Streamlined Sales Tax Governing Board 도표).

보고서 하나로 끝나지 않는 이유는 주마다 집계 대상이 다르기 때문입니다. 한 주의 기준에 포함되는 판매가 다른 주에서는 포함되지 않을 수 있고, 기간도 다릅니다. 그래서 "주별 매출" 숫자 하나가 어느 주에는 맞고 다른 주에는 틀릴 수 있습니다. 항목(과세, 면세, 재판매, 배송비, 채널, 판매 회사)을 나누어 기록하고, 무엇을 합산할지는 각 주의 규정에 맡기세요.

시작하기 전에 준비하세요.

• 지난 역년과 올해 현재까지의 주문서나 청구서. 모두 배송지 주가 있어야 합니다.
• 채널별로 나눈 매출: 자체 결제 페이지, 각 마켓플레이스, 청구서.
• 면세나 재판매 매출이 무엇인지, 그리고 그 근거 증명서.
• 본인이 소유하거나 지배하며 판매하는 모든 회사.
• 재고를 보관하는 곳(마켓플레이스나 창고가 대신 보관하는 상품 포함)과 직원이 있는 곳. 어떤 주에 물리적 사업장이 있는 판매자는 원격 판매자가 아니므로 금액 기준이 판단 기준이 아닐 수 있습니다(Streamlined 도표). 어디에서 판매세를 징수해야 하는지를 참고하세요.

각 주의 기준액은 주별 판매세 경제적 세무 연관성 기준액에 있습니다.

마켓플레이스와 자체 스토어에서 모두 판매하거나, 두 개 이상의 주에서 기준에 가깝거나, 판매 회사가 둘 이상이거나, 주문 데이터로 배송 주별 합계를 낼 수 없다면 스프레드시트만으로 해결할 일이 아닙니다. 집계 규정, 징수 시작일, 원장 대사를 함께 설정해야 할 수 있으니 장부 관리 지원을 참고하세요.

판매마다 무엇을 기록해야 하나요?

배송 주, 날짜, 항목별 금액, 채널을 기록하세요. 이 항목들이 아래 기준 판정에 쓰입니다. 판매 건수를 세는 주에서는 그 주의 판매 정의를 따르세요. New York은 청구서, 판매 전표, 계약서 또는 그 밖의 판매 기록 하나하나를 한 건으로 셉니다(New York Tax Department).

어떤 매출이 집계 대상인가요? 과세, 면세, 재판매, 배송비, 특수관계 회사?

Texas, New York, Pennsylvania는 과세 매출과 비과세 매출을 모두 집계하고, California는 재판매 같은 비과세 매출도 포함할 수 있으며 특수관계 회사의 매출을 더하고, Florida는 과세되는 원격 판매만 집계합니다. Streamlined 도표는 주가 총매출, 총수입, 소매 매출, 과세 매출 중 어느 것으로든 기준을 정할 수 있고, 많은 주가 과세와 비과세를 구분하지 않는다고 안내합니다. 도표 제목은 2023년 1월을 기준으로 하고 일부 행은 나중에 갱신되었으므로, 각 주 자체 페이지에서 확인하세요.

California는 본인과 특수관계에 있는 모든 사람의 매출을 집계하며, 특수관계는 Internal Revenue Code section 267(b)로 정의합니다(California CDTFA). 본인이 소유하거나 지배하는 모든 회사를 나열하고, 어느 회사가 특수관계인지는 신고 대행인에게 확인받으세요.

주마다 기준 문구가 "초과", "미만", "이상"으로 다르므로, 기준액에 정확히 걸리는 판매자는 해당 주의 규정 문구를 읽고 문의하세요.

마켓플레이스가 세금을 징수하면 그 마켓플레이스 매출도 집계에 포함되나요?

주에 따라 포함되기도 하고 아니기도 합니다. Texas, New York, California는 마켓플레이스가 세금을 징수해도 마켓플레이스 매출을 본인 기준에 포함합니다(Texas, New York, California). Pennsylvania는 마켓플레이스 판매자에게 직접 판매와, 판매자 대신 징수하지 않는 마켓플레이스를 통한 판매를 집계하라고 안내합니다(Pennsylvania). Florida 법규는 마켓플레이스 판매자가 기준을 판정할 때 마켓플레이스 밖에서 한 판매만 집계한다고 하므로 마켓플레이스를 통한 판매는 제외합니다(Florida Statutes 212.05965). Florida에 물리적 사업장이 있는 판매자는 기준과 관계없이 등록해야 합니다.

두 종류의 주에 하나의 표로 대응할 수 있도록 판매마다 채널과 마켓플레이스의 징수 여부를 표시하세요. 마켓플레이스가 징수해도 본인의 자체 결제 페이지는 대신해 주지 않습니다. 기준을 넘은 Texas 판매자는 마켓플레이스가 자기 몫을 처리하더라도 본인 웹사이트 매출에 대해서는 세금을 징수해야 합니다(Texas Comptroller).

마켓플레이스가 징수한다는 증거를 보관하세요. Texas는 마켓플레이스 제공업체의 인증서를 기대하며 받기 전까지는 징수하라고 안내합니다. California는 마켓플레이스 사업자가 등록되어 있고 책임을 진다는 것을 보여 주는 계약서나 그 밖의 문서를 안내합니다(California CDTFA).

마켓플레이스가 어떤 주에서 대신 보관하는 상품은 그 주의 물리적 사업장으로 볼 수 있습니다. Texas는 기준을 넘은 판매자가 마켓플레이스의 Texas 시설에 상품이 있으면 허가를 받아 징수해야 하고, 기준 미만인 판매자는 마켓플레이스가 인증했다면 징수하지 않아도 된다고 안내합니다(Texas Comptroller). 마켓플레이스 판매자가 다른 주에서 허가가 필요한지는 어디에서 판매세를 징수해야 하는지에 있습니다.

각 주는 어느 기간을 기준으로 측정하나요?

주마다 기간이 다릅니다. 역년, 최근 12개월, 판매세 분기 중 하나입니다. 주별, 월별로 합계를 보관하면 같은 표에서 어느 방식이든 만들 수 있습니다.

New York의 분기는 역법상 분기가 아니므로, 역법 분기 보고서로는 New York 합계가 나오지 않습니다.

다른 주는 해당 주 페이지에서 세 가지를 읽으세요. 무엇을 집계하는지, 어느 기간을 측정하는지, 언제부터 징수해야 하는지입니다. 이를 주별 표에 추가하세요.

스토어, 청구서, 장부에서 주별 매출 보고서는 어떻게 만드나요?

주문을 배송지 주와 함께 내보낸 뒤 주별, 월별로 합산하세요. 고객의 청구서 주소나 계정 주소가 아니라 각 주문의 배송 주소를 사용하세요.

1. 판매하는 모든 곳에서 주문서나 청구서를 내보내세요. 스토어, 각 마켓플레이스, 청구서 발행 시스템, 판매 시점 관리 시스템(POS)이 해당합니다. 주문 번호, 날짜, 배송지 주, 금액, 채널을 가져오세요.
2. 내보낸 파일을 한 시트에 쌓아 주문 하나를 한 행으로 만드세요. 판매 회사, 면세·재판매 금액처럼 내보낸 파일에 없는 항목은 추가하세요. 한 주문에 과세 품목과 면세 품목이 섞여 있으면 금액을 열로 나누거나, 주문 번호를 유지한 품목별 행을 써서 건수가 부풀려지지 않게 하세요.
3. 피벗 테이블이나 쿼리로 주, 월, 채널별로 합산하세요. "주 없음" 줄을 추가하고 남은 건이 없을 때까지 정리하세요. 주가 없는 판매는 어느 합계에도 들어가지 않습니다.
4. 위 표의 주별 집계 규정을 그 합계에 적용하세요.

기준을 추적하는 데 주마다 별도의 수입 계정이 필요하지는 않습니다. 주별 세부 내용은 주문 단위 시트에 두고, 그 월별 합계를 원장의 매출과 맞추세요.

장부가 유일한 기록이라면, 고객별 매출 보고서는 고객마다 배송 주가 하나이고 장부에 개별 판매가 들어 있을 때만 쓸 수 있습니다. 일일 요약이나 정산금 요약은 주별로 나눌 수 없으며, New York은 등록된 판매자에게 요약 보고서처럼 거래별 세부 내용이 없는 기록은 부적절하다고 볼 수 있다고 안내합니다(TB-ST-770). 장부가 요약만 담고 있더라도 주문 단위 내보내기 파일을 보관하세요. 주문별 또는 정산금 요약을 참고하세요.

주별 합계를 원장의 매출과 어떻게 맞추나요?

매달 모든 주의 보고서를 합산해 같은 달 원장의 매출과 비교하세요. 모든 차이를 설명될 때까지 목록으로 만드세요. 원장과 맞추지 못한 주별 합계는 근거로 삼기 전에 의심해야 할 숫자입니다.

Texas는 판매자가 보관해야 하는 기록에 판매 총수입을 꼽습니다(Texas Comptroller). 판매 시점 관리(POS) 기록에 대해 New York은 원본 서류가 장부와 신고서에 직접 대사될 수 있어야 기록이 완전하다고 안내합니다(TB-ST-770). 정산금, 수수료, 환불은 매출과 정산금 대사에 있습니다.

얼마나 자주 확인해야 하고, 기준을 넘으면 징수는 언제 시작하나요?

Texas처럼 최근 12개월을 계속 보는 주에서는 어느 달에든 기준을 넘을 수 있으므로, 매달 확인해야 기준 초과를 발견할 수 있습니다. New York은 판매세 분기가 끝날 때마다 검토하라고 안내합니다(New York Tax Department). California는 연간 누적 합계를 집계하고 기준을 넘는 날 등록하도록 기대하므로, 기준에 가까우면 판매가 일어나는 대로 그 누적 합계를 지켜보고 기준을 넘은 날짜와 해당 판매를 기록해 두세요.

시작 규정은 주마다 다르며, 기준을 넘은 시점에 따라 정해집니다.

등록 절차는 New York, Texas, California 가이드에 있고, 다른 주의 시작일은 기준액 가이드에 있습니다. 기준을 넘은 날짜와 해당 판매, 측정한 기간, 주 규정에 따른 시작일을 기록하세요.

주별 합계가 기준에 가까워지는 달에는 무엇을 해야 하나요?

주가 무엇을 집계하는지 확인하고, 기준을 넘을 달을 추정하고, 도달하기 전에 시작일을 계산해 두세요.

1. 기준액, 집계 대상, 기간에 대해 해당 주 페이지를 다시 읽으세요. 요약본과 도표는 오래될 수 있습니다.
2. 주가 집계하는 모든 것을 포함해 합계를 다시 계산하세요. 마켓플레이스 매출, 재판매 매출, 수수료, 특수관계 회사의 매출이 해당합니다.
3. 최근 몇 달을 바탕으로 합계가 언제 기준을 넘을지 추정하고, 주의 시작 규정에 따른 허가 날짜를 적어 두세요.
4. 이미 등록할 이유가 있는지 확인하세요. 해당 주에 재고나 직원이 있는지, 판매하는 상품이 그 주에서 과세되는지를 봅니다(배송지 주소와 세율).
5. 언제 등록할지 결정하세요. 어떤 주에 판매할 것을 아는 판매자는 언제든 등록할 수 있습니다(Streamlined 도표).

허가가 다른 신고를 시작시키는 유일한 요인은 아닙니다. 주 소득세나 프랜차이즈세 같은 신고도 있을 수 있으니 판매세 세무 연관성과 소득세 세무 연관성을 참고하세요.

어떤 기록을 얼마나 오래 보관해야 하나요?

모든 주별 합계의 근거가 되는 주문 단위 매출 기록, 마켓플레이스와 면세 문서, 집계 방법을 보여 주는 워크시트를 보관하세요. 각 주가 요구하는 기간 동안 보관하고, 세무조사나 이의 신청 중에는 더 오래 보관하세요. Texas의 최소 기간 4년은 허가가 필요 없는 마켓플레이스 전용 판매자를 포함한 모든 판매자에게 적용됩니다(Texas 마켓플레이스 자주 묻는 질문). 아래 New York의 최소 기간은 등록된 판매자에게 적용됩니다.

등록하기 전에도 주로 들어간 판매 기록은 중요합니다. California는 기준에 해당하지 않음을 보여 주기 위해 California로 들어간 판매 기록을 보관하라고 안내하므로(California CDTFA), 모든 기준 미만인 판매자도 주별 표를 보관할 이유가 있습니다. 연방 기록은 사업 기록 보관 기간을 참고하세요.

과거 연도에 기준을 넘은 것을 발견하면 어떻게 하나요?

월별 표로 주의 기준을 처음 충족한 달, 그 주 규정에 따라 징수를 시작했어야 하는 날짜, 그 이후에 판매한 내용을 찾으세요. 이 사실들이 납부해야 할 금액과 선택할 수 있는 방안을 좌우합니다. 12개월, 4개 분기, 역년 중 무엇으로 세느냐에 따라 같은 매출에서도 처음 충족한 달이 달라질 수 있습니다.

세금 문제는 장부 관리로 해결할 일이 아닙니다. 등록, 소급 세금, 가산세, 자발적 신고는 별개의 결정입니다. 징수하지 않은 판매세 따라잡기를 참고하세요. New York에서는 파트너, LLC 구성원, 그리고 의무가 있는 임원, 관리자, 직원이 징수해야 했던 세금에 대해 개인 책임을 질 수 있습니다(Tax Law 1131; 1133). 기록 문제는 장부 관리 영역입니다. 여러 주나 여러 해에 걸쳐 마켓플레이스 판매와 직접 판매가 섞여 첫 달을 찾기 어렵다면, 먼저 주문 단위에서 장부를 다시 만들어야 할 수 있습니다. 장부 관리 지원을 참고하세요.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며, 금액은 미국 달러입니다.

Texas: 마켓플레이스와 자체 결제 페이지

Texas에 직원도 재고도 없는 Ohio의 한 판매자가 12개월 동안 Texas로 $540,000어치의 상품을 배송합니다. $300,000은 징수한다고 인증한 마켓플레이스를 통해, $240,000은 자체 결제 페이지를 통해 판매했습니다. Texas는 $540,000 전액을 집계하므로 Texas의 $500,000 기준을 넘고, 판매자는 허가를 받아 자체 결제 페이지 매출에 대해 세금을 징수해야 합니다. 12개월 합계가 삼월에 처음 기준을 넘었다면 허가와 징수는 늦어도 7월 1일에 시작됩니다. 직접 판매만 보는 보고서는 $240,000으로 나와 이를 놓칩니다.

New York: 금액은 충족하고 판매 건수는 미충족

New York에 사업장이 없는 판매자가 4개 판매세 분기 동안 모든 채널에서 90건의 판매로 $520,000어치 상품을 New York으로 배송합니다. 금액 기준은 충족했지만 건수 기준(100건의 판매 초과)은 충족하지 못했으므로, New York 페이지에 따르면 아직 등록이 필요하지 않습니다. 11월 30일에 끝난 분기 후의 검토에서 판매가 101건이고 합계가 여전히 $500,000를 넘는다면 두 기준을 모두 충족한 것입니다. 등록은 그 분기 말부터 30일 이내인 12월 30일까지 해야 하고, 징수는 그 기한 후 20일째인 1월 19일에 시작됩니다. 주별 표에는 금액뿐 아니라 판매 건수도 있어야 합니다.

Pennsylvania: 비과세 매출도 집계

Pennsylvania에 사업장이 없는 판매자가 마켓플레이스를 거치지 않고 직접 판매합니다. 한 역년에 Pennsylvania 구매자에게 과세 매출 $60,000과 Pennsylvania에서 과세되지 않는 매출 $45,000이 있습니다. 주 세무국은 과세 및 비과세 매출의 총액을 집계하므로 합계는 $105,000이고, $100,000 기준을 넘습니다. 과세 매출만 보는 보고서는 $60,000으로 나와 이를 놓칩니다. 그러면 징수는 다음 해 4월 1일에 시작됩니다.

내 상황은 다른가요?

• 두 개 이상의 주에서 기준에 가깝거나 넘었거나, 마켓플레이스와 자체 스토어에서 모두 판매하거나, 판매 회사가 둘 이상이거나, 주문 데이터로 깔끔한 주별 보고서를 만들 수 없는 경우: 집계 규정, 징수 시작일, 원장 대사를 함께 설정해야 할 수 있습니다. 장부 관리 지원을 참고하세요.
• 이미 어떤 주에서 세금을 징수하지 않고 판매한 경우: 징수하지 않은 판매세 따라잡기를 참고하세요. 그 연도의 주문과 정산금이 정리되어 있지 않다면 장부 관리 지원을 참고하세요.
• 주별 기준액이나 물리적 사업장, 마켓플레이스 창고 같은 판정 기준 자체가 필요한 경우: 주별 판매세 경제적 세무 연관성 기준액과 어디에서 판매세를 징수해야 하는지를 참고하세요.
• 배송지 주소에 맞는 세율이 필요하거나 온라인 스토어에서 징수를 켜는 경우: 배송지 주소와 판매세율과 주별 스토어 판매세를 참고하세요.
• 등록하는 중이거나 이미 등록한 경우: New York, Texas, California 등록, 판매세 신고서 제출, 그리고 허가가 소득세나 프랜차이즈세 신고도 시작시키는지에 관한 판매세 세무 연관성과 소득세 세무 연관성을 참고하세요.
• 소프트웨어, 구독, 서비스를 판매하거나 다른 나라에서 미국으로 배송하는 경우: 주 기준에서 판매가 어느 곳에 속하는지는 무엇을 어디에서 파는지에 달려 있습니다. SaaS와 소프트웨어 판매세와 해외 판매자와 판매세를 참고하세요.
• 정산금을 매출과 맞춰야 하는 경우: 매출과 정산금 대사를 참고하세요.