Conta de corretora dos EUA depois de se mudar para o Canadá

Minha corretora dos EUA restringiu a conta depois que me mudei para o Canadá: isso é uma regra fiscal?

O aviso de restrição de uma corretora não é um lançamento fiscal e, por si só, não muda o que você deve ou entrega à CRA ou ao IRS. Ele pode pedir documentos fiscais atualizados. Pergunte à corretora o que causou a restrição, quais operações continuam disponíveis e se há um prazo para transferir ou liquidar a conta.

A retenção nos EUA depende de o pagador ter um W-8BEN ou W-9 que corresponda à sua condição (Publication 515). Esses formulários registram a sua condição fiscal; eles não decidem se uma corretora vai manter a conta de um residente do Canadá.

Reúna o aviso de restrição, as posições atuais, os extratos desde a data da mudança e o seu W-8BEN ou W-9 mais recente. Pergunte às duas instituições se cada ativo pode ser transferido sem ser vendido.

Devo entregar à corretora um W-8BEN ou um W-9?

A sua condição fiscal nos EUA determina o formulário. Morar no Canadá não faz, por si só, de um cidadão dos EUA ou titular de green card um contribuinte estrangeiro.

Entregue o W-8BEN à corretora, e não ao IRS (instruções do W-8BEN); informe com exatidão seus dados de residência, o número de identificação fiscal exigido e o país do tratado. Em geral, um W-8BEN permanece válido até o último dia do terceiro ano-calendário seguinte, contado a partir do ano em que você o assina. Avise o pagador dentro de 30 dias se uma mudança de circunstâncias tornar o formulário incorreto.

Um não cidadão que passa dias suficientes nos EUA ainda pode ser residente dos EUA enquanto mora no Canadá, pelo teste de presença substancial; se for o caso, avise a corretora dentro de 30 dias e entregue a ela um W-9. A alegação de vínculo mais próximo no Form 8840 ou a regra de desempate do tratado (tie-breaker) pode restabelecer a condição de não residente, mas cada uma exige uma declaração nos EUA (Publication 519).

Uma conta conjunta só conta como de propriedade estrangeira se todos os titulares entregarem um W-8BEN; se qualquer titular entregar um W-9, ela é tratada como conta dos EUA (instruções do W-8BEN).

A falta de documentação, ou uma documentação incorreta, pode levar à retenção comum de 30% sobre pessoa estrangeira ou à retenção adicional (backup withholding) de 24%, conforme o pagamento (instruções do W-8BEN; instruções do W-9 para o solicitante).

O que os EUA tributam sobre dividendos, juros e vendas de um residente do Canadá?

Para um residente do Canadá pelo tratado que não é cidadão nem residente fiscal dos EUA, os EUA em geral limitam o imposto sobre dividendos à alíquota do tratado e em geral não tributam juros nem vendas comuns de ações; as exceções estão abaixo.

Estas regras vêm dos Artigos X, XI e XIII do tratado. A tabela cobre investimentos pessoais comuns; fundos imobiliários (real estate investment trusts), cotas de sociedades de pessoas e distribuições de fundos seguem outras regras. Veja Distribuições de fundos dos EUA em uma declaração canadense e Cotas de sociedades de pessoas dos EUA e retenção para canadenses.

Um não residente pode precisar do Form 1040-NR (a declaração dos EUA para não residentes) se o imposto dos EUA não foi totalmente retido, se há uma atividade comercial (trade or business) nos EUA ou se outra condição de entrega se aplica; entregar a declaração também pode recuperar uma retenção excessiva (instruções do 1040-NR). Sem salários dos EUA, ela vence em 15 de junho depois do fim do ano fiscal. Entregar ou não depende da renda, da retenção e de qualquer atividade comercial nos EUA, e não de manter a conta. Estas são regras federais; para o imposto de um estado antigo, veja Imposto de renda estadual depois de se mudar para o Canadá.

O que informo todo ano no Canadá sobre a conta?

Um residente do Canadá informa na declaração canadense a renda tributável e as vendas da conta, mesmo que nada seja sacado. Juros e dividendos estrangeiros vão na linha 12100, em dólares canadenses, antes de subtrair o imposto dos EUA; dividendos estrangeiros não recebem o crédito de imposto sobre dividendos do Canadá (CRA: linha 12100). As vendas vão no Schedule 3, calculadas em dólares canadenses (veja as etapas abaixo).

O T1135 é uma declaração informativa à parte para residentes do Canadá cujos bens estrangeiros específicos (specified foreign property), que incluem ações de empresas não canadenses e dinheiro mantido fora do Canadá, custaram mais de C$100.000 em dólares canadenses em qualquer momento do ano, sujeito a exceções. Ele vence junto com a sua declaração: 30 de abril, ou 15 de junho se você ou seu cônjuge tinham um negócio.

Ações dos EUA em uma conta não registrada contam mesmo quando uma corretora canadense as mantém, e o dinheiro mantido fora do Canadá, como em uma conta nos EUA, também conta (Income Tax Act, seção 233.3). Os investimentos em RRSP (plano canadense de poupança para aposentadoria) e TFSA (conta canadense de poupança livre de impostos) ficam de fora. Para um bem que você já tinha ao chegar, o custo que conta é o valor justo de mercado no dia em que você se tornou residente, e não o que você pagou. Você não entrega o T1135 do ano em que passa a ser residente pela primeira vez, mas a renda da conta continua sendo informada (CRA: perguntas sobre o T1135). Para saber o que conta, as regras de declaração detalhadas e as multas, veja Bens e empresas no exterior: o que informar à CRA.

Residentes de Quebec também devem verificar a Declaração de Bens Estrangeiros (Foreign Property Return) separada (formulário TP-1079.8.BE-V), que a Revenu Québec exige para anos fiscais encerrados depois de 30 de dezembro de 2025 (Revenu Québec: declaração de bens estrangeiros).

O imposto dos EUA retido na alíquota do tratado ou abaixo dela pode dar base a um crédito canadense por imposto estrangeiro, sujeito a limites como o teto de 15% sobre o imposto estrangeiro de renda de bens (CRA: crédito por imposto estrangeiro; folio da CRA, parágrafo 1.22). O imposto retido acima da alíquota do tratado em geral não é creditado; o excesso é pedido aos EUA (folio da CRA, parágrafo 1.35). Para os formulários e limites, veja Rendimentos do exterior na declaração canadense; para um pedido de restituição, veja Imposto dos EUA retido de canadense: crédito ou restituição?. Residentes de Quebec pedem o crédito de Quebec pela Revenu Québec, e não no Form T2036 federal (CRA: crédito por imposto estrangeiro).

Sou cidadão dos EUA ou titular de green card: o que muda?

Cidadãos dos EUA e residentes estrangeiros (resident aliens) em geral continuam sujeitos ao imposto dos EUA sobre a renda mundial enquanto moram no Canadá. A renda de investimentos e as vendas deles podem ir no Form 1040 e também na declaração canadense (IRS: contribuintes no exterior).

Um titular de green card em geral continua sendo residente fiscal dos EUA, a menos que essa condição termine pelas regras aplicáveis. Um contribuinte com dupla residência que pede os benefícios do tratado deve entregar o Form 1040-NR com o Form 8833 anexado e, em alguns casos, o pedido pode gerar o imposto de saída (expatriation tax) da seção 877A para um residente de longo prazo (long-term resident) (Publication 519; veja Imposto de saída ao abrir mão do green card). Uma mudança de endereço, por si só, não transforma um W-9 em um W-8BEN (instruções do W-8BEN).

Uma conta de corretora localizada nos EUA não é uma conta estrangeira para o FBAR (relatório dos EUA de contas bancárias e financeiras no exterior). Uma conta de corretora comum mantida por uma instituição financeira dos EUA também fica fora do Form 8938. Levar a conta para uma instituição canadense pode enquadrá-la nos dois sistemas de declaração, sujeito às exigências de cada um (IRS: FBAR; instruções do Form 8938).

Para o imposto baseado na cidadania e os descompassos com o crédito canadense, veja Por que você ainda deve ao IRS depois de pagar imposto canadense.

Posso transferir a conta de corretora dos EUA para o Canadá sem vender?

Uma transferência in kind leva as próprias ações para a nova corretora, sem vendê-las. Entre contas não registradas do mesmo proprietário, ela em geral não cria uma venda tributável. As duas corretoras precisam confirmar se conseguem executá-la.

A definição canadense de alienação (disposition) deixa de fora uma transferência depois da qual não há mudança na propriedade beneficiária (beneficial ownership), exceto certas transferências de trust listadas (Income Tax Act, subseção 248(1)). Uma transferência in kind entre as suas próprias contas não registradas em geral se enquadra nessa redação, mas nem a lei nem as páginas da CRA citadas aqui mencionam transferências de corretora pelo nome, então o resultado depende dos fatos. Para o imposto dos EUA, o ganho ou a perda é realizado na conversão em dinheiro ou na troca por um bem materialmente diferente (26 CFR 1.1001-1(a)); uma transferência sem nenhuma das duas não é descrita ali. Uma venda durante o processo é uma operação separada.

Preserve os seus registros de custo canadense existentes; uma transferência in kind em geral não os zera.

Colocar ações em um TFSA não é uma simples transferência: a CRA trata uma contribuição in kind como uma venda pelo valor justo de mercado, então um ganho é informado e uma perda não pode ser deduzida (CRA: antes de contribuir para um TFSA). Contribuir para outro plano registrado, incluir outro proprietário ou mudar o investimento também exige uma revisão à parte.

Devo vender antes que a corretora me force, e e se ela vender por mim?

Uma venda forçada ainda exige o cálculo normal do imposto. Antes de aprovar uma venda, compare o ganho ou a perda esperada no Canadá e qualquer imposto dos EUA com o caminho de transferência disponível e o prazo da corretora.

Para ativos comuns de carteira que você já tinha ao chegar, o custo canadense em geral começa no valor justo de mercado quando a residência no Canadá começa, ajustado pelas operações posteriores (Income Tax Act, seção 128.1(1)). Um ex-residente canadense que volta pode optar por escrito, pela subseção 128.1(6), até a data de vencimento da entrega da declaração do ano, para ajustar esse custo. Para a data de residência, as declarações do ano da mudança e os custos de chegada da carteira inteira, veja Mudança dos EUA para o Canadá.

Vender com prejuízo e comprar ativos idênticos em torno da transferência também pode adiar a dedução da perda no Canadá: a regra da perda superficial (superficial loss) considera compras dentro de 30 dias antes ou depois da venda e a propriedade no fim desse período, inclusive por pessoas afiliadas (CRA: ganhos de capital). Um cidadão dos EUA ou titular de green card também mantém o preço de compra original como custo nos EUA (IRS: ganhos e perdas de capital) e se sujeita à regra de wash sale dos EUA (recompra em curto prazo) (Publication 550); veja Por que o ganho de um investimento difere nas declarações dos EUA e do Canadá. Obtenha as confirmações de negociação de qualquer liquidação; mover o dinheiro depois não apaga a venda.

Quais documentos de fim de ano vou receber e como uso no Canadá?

Os formulários dos EUA que você recebe dependem da sua condição nos EUA, da corretora e das operações; uma corretora canadense pode enviar informes T5 e T5008. Concilie cada formulário com os extratos; um rótulo de declaração ou um valor de custo dos EUA não determina o tratamento canadense.

Use os registros nesta ordem:

1. Concilie a renda e o imposto retido com os extratos, inclusive os pagamentos creditados ou reinvestidos na conta.
2. Converta juros e dividendos estrangeiros para dólares canadenses, em geral pela taxa de quando eles surgem; médias só são aceitas em circunstâncias apropriadas (CRA: linha 12100).
3. Calcule a receita da venda no Canadá, o custo-base ajustado (adjusted cost base: o seu custo canadense, ajustado por mudanças posteriores) e as despesas de venda, cada um convertido pela taxa da data da própria operação, e informe-os no Schedule 3; converter o ganho em dólares dos EUA da corretora por uma única taxa pode dar um resultado errado (CRA: ganhos de capital).

Depois de uma transferência, qualquer valor da caixa 20 do T5008 pode ainda precisar de ajuste para refletir o seu custo-base ajustado canadense real (CRA: T5008). A falta de um informe canadense não tira a renda da declaração canadense (CRA: linha 12100).

Nunca informei a conta dos EUA no Canadá: por onde começo?

Comece separando a renda não informada das declarações T1135 não entregues. Informar uma não satisfaz a outra, e a isenção do T1135 no primeiro ano de residência pode mudar quais anos precisam de correção (CRA: perguntas sobre o T1135).

Reúna as declarações canadenses anteriores, as confirmações do T1135, os extratos, os formulários fiscais dos EUA, as avaliações na chegada e qualquer aviso da CRA; use Declarações de bens estrangeiros não entregues para contas dos EUA para o caminho de correção e a revisão de multas. Para renda deixada de fora de uma declaração, veja Renda ou bens no exterior não declarados: como se apresentar.

Exemplo

Apenas ilustrativo. Suponha que um residente do Canadá não seja contribuinte dos EUA, tenha direito aos benefícios do tratado e tenha ações comuns de uma corporação dos EUA fora de um plano registrado. Todos os valores estão em dólares canadenses, depois das conversões de moeda exigidas.

O custo canadense das ações na chegada era de C$40.000. Não há compras posteriores nem ajustes de custo. Uma corretora vende as ações por C$50.000, sem despesas de venda. O ganho de capital canadense é de C$10.000 antes de aplicar as regras de inclusão e quaisquer perdas; uma venda determinada pela corretora também conta.

Durante o ano, as ações pagam um dividendo bruto de C$1.000 e a retenção dos EUA equivale a C$150. A declaração canadense informa C$1.000 de renda de dividendos estrangeiros, com C$150 considerados à parte para o crédito por imposto estrangeiro, sujeito aos seus limites. Informar só os C$850 recebidos em dinheiro subestima a renda.

Se as mesmas ações, em vez disso, passam de uma conta não registrada do proprietário para outra sem venda nem mudança de propriedade, o registro de custo canadense de C$40.000 em geral continua.

E no seu caso?

• Você ainda está definindo a data da mudança ou os valores na chegada: veja Mudança dos EUA para o Canadá.
• Você é cidadão dos EUA ou titular de green card: veja Americanos no Canadá; posições de tratado e vendas com custos diferentes no Canadá e nos EUA podem exigir uma revisão de impostos entre países.
• A conta é um 401(k), IRA ou Roth IRA: veja Contas de aposentadoria dos EUA no Canadá.
• Você precisa das categorias, exclusões ou multas do T1135: veja Bens e empresas no exterior: o que informar à CRA.
• Você é contribuinte dos EUA e está levando a conta para o Canadá: consulte Declaração de contas no exterior para os requisitos do FBAR e do Form 8938.
• Você planeja comprar ETFs ou fundos mútuos canadenses como contribuinte dos EUA: o Form 8621 pode mudar a carga de declaração; veja Fundos comprados fora dos EUA.
• Você tem ações dos EUA e se preocupa com o imposto sobre herança dos EUA: veja Como um canadense deve possuir bens nos EUA?.
• A conta pertence à sua corporação: uma corporação entrega o Form W-8BEN-E, e não o W-8BEN; veja Como preencher o Form W-8BEN-E para uma corporação canadense.
• Um prazo de liquidação, uma mudança de titularidade conjunta ou vários anos não informados complicam a decisão: leve o aviso, os extratos, os formulários fiscais e os dois históricos de custo para uma revisão de impostos entre países.